ტრაფიკის ანგარიში ფული(ფულადი ნაკადის განცხადება)აქვეყნებს მონაცემებს საანგარიშო პერიოდში ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ, რაც ახასიათებს ორგანიზაციაში თანხების ხელმისაწვდომობას, მიღებას და ხარჯვას. ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება უნდა აღწერდეს ცვლილებებს ფინანსური პოზიციაორგანიზაციებს მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობა.

AT რუსული სისტემა აღრიცხვაპირველად, ინფორმაცია ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ, როგორც მოგების ანგარიშგების ერთ-ერთი ნაწილი, გამოჩნდა ანგარიშში 1995 წლის ცხრა თვის განმავლობაში. როგორც დამოუკიდებელი ანგარიშგების ფორმა, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა No4) გამოჩნდა რუსეთის ფედერაცია 1996 წელს. მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის პროცედურასა და ფორმაში 2003 წლის ანგარიშგებიდან. .

რომ ნაღდი ფული (ნაღდი ფული)შეიცავდეს სახსრებს ორგანიზაციის სალაროში, საანგარიშსწორებო, სავალუტო და სპეციალურ ანგარიშებზე, სხვა მსგავსი სახსრები. აქტივის ნაღდი ფულის სახით კლასიფიკაციის მთავარი კრიტერიუმია მისი მზადყოფნა დაუყონებლივ გამოსაყენებლად, როგორც გადახდის საშუალებად.

PBU 23/2011 გამოყოფს "თითქმის ფულს", როგორც ორგანიზაციის მაღალლიკვიდური აქტივების ნაწილს, ან ფულის ექვივალენტური (ფულის ექვივალენტური).Ფულის ექვივალენტურიგანისაზღვრება, როგორც მაღალლიკვიდური ფინანსური ინვესტიციები, რომლებიც ადვილად შეიძლება გარდაიქმნას ნაღდი ფულის ცნობილ ოდენობად და ექვემდებარება ღირებულების ცვლილების უმნიშვნელო რისკს. ავტორი ზოგადი წესიფულადი სახსრების ეკვივალენტები შეიძლება მოიცავდეს ფინანსურ ინვესტიციებს არაუმეტეს სამი თვის ვადით: საბანკო დეპოზიტებისახაზინო, მოკლევადიანი კომერციული ობლიგაციები და სხვა მოკლევადიანი ვალდებულებები ფულის მარკეტირომელიც აკმაყოფილებს ზემოაღნიშნულ პირობებს. ფულადი სახსრების ეკვივალენტები შეიძლება შევიდეს ფულადი სახსრების ბაზაში ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების შემდეგი ძირითადი მიზეზების გამო:

? მომხმარებლის შეფასება არ არის დამოკიდებული იმაზე, აქვს თუ არა საწარმოს ნაღდი ფული ხელზე, ანგარიშზე თუ ანგარიშზე ძვირფასი ქაღალდებიაჰ ულტრა მოკლევადიანი ხასიათის (3 თვემდე);
? ანგარიშგებაში ასახული რაოდენობის გაყიდვები და შესყიდვები ასეთი მაღალლიკვიდური ფულის ბაზრის ინსტრუმენტების შესახებ, ამით შეგიძლიათ გაზვიადოთ ორგანიზაციის რეალური საინვესტიციო აქტივობა.

PBU 23/2011 განსაზღვრავს ტრანზაქციების ტიპებს, რომლებიც არ იწვევს ორგანიზაციის ფულადი სახსრების ფორმირებას. ეს მოიცავს იმ ოპერაციებს, რომლებიც იწვევს კომპანიის ფულადი სახსრების სტრუქტურის ცვლილებას (მაგალითად, მათი გადარიცხვა ერთი ფულადი სახსრების ექვივალენტის ფორმიდან მეორეში), მაგრამ არ იწვევს კომპანიის ფულადი სახსრების მთლიანი ოდენობის ცვლილებას.

ანგარიშში უნდა იყოს ნაჩვენები მხოლოდ ფულადი სახსრების ეკვივალენტების დაფარვის პროცენტი. მაგალითად, განთავსებული თანხები მოკლევადიანი ანაბარიბანკში, შემდეგ კი ანგარიშიდან ამოღებული, არ შეიცვლება კომპანიის ფულადი ნაკადის ოდენობა, მაგრამ ანგარიშში გათვალისწინებული იქნება მოცემულ დეპოზიტზე გადახდილი პროცენტი.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, შედგენილია ფულადი ნაკადების კონტექსტში ორგანიზაციის სამი ტიპის საქმიანობისთვის (სამი ტიპის ოპერაციებისთვის): მიმდინარე (საოპერაციო საქმიანობა), ინვესტიცია (საინვესტიციო საქმიანობა)და ფინანსური ოპერაციები (საფინანსო საქმიანობა).

რომ ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან PBU 23/2011 შესაბამისად მოიცავს:

? პროდუქციისა და საქონლის მყიდველებზე (მომხმარებლებზე) გაყიდვიდან, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევიდან მიღებული შემოსავალი;
? იჯარის, როიალტის, საკომისიოს და სხვა მსგავსი გადახდების ქვითრები;
? მიმწოდებლების (კონტრაქტორების) გადახდები ნედლეულის, მასალის, სამუშაოების, მომსახურებისთვის;
? ორგანიზაციის თანამშრომელთა ანაზღაურება, აგრეთვე მათ სასარგებლოდ გადახდები მესამე პირებისთვის;
? კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი პირდაპირ კავშირშია ინვესტიციიდან ფულად ნაკადებთან ან ფინანსური ოპერაციები);
? სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა, ხარჯში შემავალი პროცენტის გარდა საინვესტიციო აქტივები;
? საპროცენტო შემოსავალი დებიტორული ანგარიშებიმყიდველები (მომხმარებლები);
? ფულადი ნაკადები ფინანსური ინვესტიციებიდან, რომლებიც შეძენილია მათი ხელახალი გაყიდვის მიზნით მოკლევადიან პერიოდში (ჩვეულებრივ, სამი თვის განმავლობაში).

ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდანმოიცავს:

? გადახდები მომწოდებლებთან (კონტრაქტორებთან) და ორგანიზაციის თანამშრომლებთან დაკავშირებით გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით, კვლევის, განვითარების დანახარჯების ჩათვლით. ტექნოლოგიური მუშაობა;
? საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში შემავალი სავალო ვალდებულებების პროცენტის გადახდა RAS 15/2008-ის შესაბამისად;
? გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;
? გადახდები სხვა ორგანიზაციებში წილების (პროცენტების) შეძენასთან დაკავშირებით, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
? სხვა ორგანიზაციებში აქციების (მონაწილეობის) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
? სესხის გაცემა სხვა პირებზე;
? სხვა პირებზე გაცემული სესხების დაბრუნება;
? გადახდები სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
? სავალო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
? დივიდენდები და მსგავსი შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში წილობრივი მონაწილეობით;
? საპროცენტო შემოსავალი სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილისა.

მაგალითები ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდანარიან:

? მფლობელების (მონაწილეების) ფულადი დეპოზიტები, აქციების ემისია, წილების ზრდა;
? გადახდები მფლობელებისთვის (მონაწილეებისთვის) ორგანიზაციის აქციების (მონაწილეობითი ინტერესების) მათგან გამოსყიდვასთან ან წევრობიდან გამოსვლასთან დაკავშირებით;
? მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ მოგების განაწილებისთვის დივიდენდების გადახდა და სხვა გადახდები;
? შემოსავალი ობლიგაციების, კუპიურებისა და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან;
? გადახდები თამასუქების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვასთან (გამოსყიდვასთან) დაკავშირებით;
? სხვა პირებისგან კრედიტებისა და სესხების მიღება;
? სხვა პირებისგან მიღებული კრედიტებისა და სესხების დაფარვა.

სხვაობა სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის შესაბამისი ტიპის საქმიანობისთვის (ოპერაციებისთვის) აყალიბებს ფულადი ნაკადების ბალანსს შესაბამისი ოპერაციებისთვის.

ამრიგად, საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ბალანსში ნაჩვენები ნაღდი ფულის ნაშთი გამოითვლება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

მიუხედავად იმისა, რომ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფარგლებში განხილული სამი ტიპის აქტივობების (ტრანზაქციის) განაწილება საერთოა როგორც რუსული, ასევე საერთაშორისო და ამერიკული სტანდარტებისთვის, თუმცა, ამ ტიპის აქტივობების შინაარსისა და შემადგენლობის განსაზღვრა მიზნისთვის. ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენა შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს. მაგიდაზე. 4.2 წარმოგიდგენთ ორგანიზაციის სხვადასხვა ტიპის საქმიანობის გააზრებას რუსულ და საერთაშორისო სტანდარტებში. 2011 წლიდან, რუსეთის ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტებში ამ საკითხების გადაწყვეტის მიდგომები მნიშვნელოვნად შეიცვალა და მიუახლოვდა საერთაშორისოს.

მიმდინარე ოპერაციების განმარტება შესაბამისად რუსული სტანდარტებიაკავშირებს ფულად ნაკადებს ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსური შედეგების ფორმირებასთან მიმდინარე პერიოდი(შემოსავლებისა და ხარჯების ნაკადებით). თუმცა რეალური ფორმაანგარიში ამ თვალსაზრისით არ არის მთლიანად თანმიმდევრული. მაგალითად, ორგანიზაციის მიერ მიღებული დივიდენდები და პროცენტები გრძელვადიან ფინანსურ ინვესტიციებზე აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების განყოფილებაში არა მიმდინარე, არამედ საინვესტიციო ოპერაციებისთვის, თუმცა ეს შემოსავლები მონაწილეობს საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირებაში. ორგანიზაციის საქმიანობა საანგარიშო პერიოდში და, შესაბამისად, აისახება მოგება-ზარალის ანგარიშში.

ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტები ამ საკითხში უფრო თანმიმდევრულია. ფულადი ნაკადებისკენ მიმდინარე საქმიანობამოიცავს ყველა შემოსავალსა და გადასახადს, რომელთა დარიცხვა აისახება მოგების ანგარიშგებაში (ინვესტიციების გაყიდვიდან მიღებული მოგებისა და ზარალის გამოკლებით) და, შესაბამისად, მონაწილეობენ ფორმირებაში. წმინდა მოგებამიმდინარე პერიოდი. მიმდინარე საქმიანობიდან ნაღდი ფულის მიღება მოიცავს არა მხოლოდ გაყიდვიდან მიღებულ შემოსავალს და მიღებულ ავანსებს (წინასწარ გადახდებს) მყიდველებისგან (მომხმარებლებისგან), არამედ მიღებულ პროცენტებს და დივიდენდებს ფინანსურ ინვესტიციებზე, მიუხედავად ამ ინვესტიციების ხასიათისა (მუდმივი, გრძელვადიანი, მოკლე ვადა).

რომ ნაღდი ანგარიშსწორებითმიმდინარე საქმიანობა მოიცავს ყველა გადასახადს რესურსების მიმწოდებლებთან, მათ შორის ნედლეულის მომწოდებლებთან და სხვა მსგავსი ფასეულობებით და სერვისებით გადახდებთან, ორგანიზაციის თანამშრომლების ანაზღაურებასთან, გადასახადების გადასახადებთან და სოციალურ საჭიროებებთან დაკავშირებული გადასახადებით, აგრეთვე ნასესხებ სახსრებზე პროცენტის გადახდაზე, მიუხედავად იმისა. სესხების (სესხების) ვადა . ყველა ზემოაღნიშნული შემოსავალი ან გადახდა აისახება საბოლოო ანგარიშში ანგარიშგების, ან წინა, ან შემდგომი პერიოდების მოგების ანგარიშგებაში.

ცხრილი 4.2

რუსული და საერთაშორისო ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების სტანდარტებში ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის მიზნით ორგანიზაციის საქმიანობის სახეების განსაზღვრა.

აქტივობების განმარტებები
	რუსული სტანდარტები (PBU 23/2011)	საერთაშორისო სტანდარტები
მიმდინარე აქტივობები (მიმდინარე ოპერაციები)	განხორციელებასთან დაკავშირებული ოპერაციები ჩვეულებრივი საქმიანობაორგანიზაციები. მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები, როგორც წესი, დაკავშირებულია ორგანიზაციის მოგების (ზარალის) ფორმირებასთან გაყიდვიდან.	ორგანიზაციის ამ ტიპის საქმიანობა მოიცავს ყველა ოპერაციას, რომელიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საინვესტიციო და ფინანსურ საქმიანობას. ძალიან ზოგადი ხედისაოპერაციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადები არის ის, რაც დაკავშირებულია მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში აღიარებულ მუხლებთან (ინვესტიციების გაყიდვით მიღებული მოგებისა და ზარალის გამოკლებით). ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობა არის მთავარი ორგანიზაციისთვის შემოსავლის გამომუშავების თვალსაზრისით და მოიცავს გასაყიდად პროდუქციის (საქონლის) მიწოდებას ან/და წარმოებას, მომსახურების მიწოდებას (ან სამუშაოს შესრულებას).
ინვესტიცია აქტივობა (ინვესტიცია ოპერაციები)	ტრანზაქციები, რომლებიც დაკავშირებულია შეძენასთან, შექმნასთან ან გასხვისებასთან ორგანიზაციის არამიმწოდებელი აქტივები	ორგანიზაციის საქმიანობა, მათ შორის ძირითადი საშუალებების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების შეძენა და გასხვისება, დავალიანება და კაპიტალდაბანდებასხვა ორგანიზაციებს, რომლებიც, თავის მხრივ, არ განიხილება ფულადი სახსრების ეკვივალენტად ან არ გამოიყენება სპეკულაციური მიზნებისათვის. საინვესტიციო საქმიანობა მოიცავს ორგანიზაციის მიერ სხვა პირებზე გაცემული სესხების გაცემას და დაფარვას
ფინანსური აქტივობები (ფინანსური ოპერაციები)	ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მიერ დაფინანსების მოზიდვასთან ვალის ან კაპიტალის საფუძველზე, რაც იწვევს კაპიტალის ოდენობისა და სტრუქტურის ცვლილებას და ნასესხები ფულიორგანიზაციები	ორგანიზაციის საქმიანობა დაკავშირებულია რესურსების მიღებასთან და მათ ორგანიზაციის მფლობელებთან დაბრუნებასთან, აგრეთვე რესურსების მიღებასთან მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხებით და ამ რესურსების კრედიტორებისთვის გადახდით.

ძნელია გადაჭარბებული შეფასება და, შესაბამისად, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სიზუსტე. ამიტომ გადავწყვიტეთ გამოგვექვეყნებინა ფრაგმენტი წიგნიდან „წლიური ანგარიში 2012 წლის რედაქციით ვლადიმერ მეშჩერიაკოვის მიერ“, რომელიც გარკვეულწილად აღწერს საბოლოო დოკუმენტების ამ ნაწილის შედგენის პროცესს.

ფულადი სახსრების ანგარიშგება ასახავს ორგანიზაციის ფულად ნაკადებს - კომპანიის გადახდებს და კომპანიაში ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების მიღებას და მათ ნაშთებს საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს. ანგარიშის შედგენისას იხელმძღვანელეთ PBU 23/2011.

ფულადი სახსრების ეკვივალენტებია, მაგალითად, ბანკებში გახსნილი მოთხოვნამდე დეპოზიტები.

ბარტერული ტრანზაქციები და ფულადი ნაკადების ორმხრივი კომპენსირება არ წარმოიქმნება.

ფულადი ნაკადები არ არის:

ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში ფულის ჩადება და მათი დაფარვა (გარდა პროცენტისა);
სავალუტო ოპერაციები (გარდა მიღებული ზარალისა ან მოგებისა);
ზოგიერთი ფულადი ეკვივალენტის გაცვლა სხვებზე (გარდა მიღებული ზარალისა ან სარგებლისა);
ბანკიდან ნაღდი ფულის მიღება, ერთი ანგარიშიდან მეორეზე თანხის გადარიცხვა და სხვა ოპერაციები, რომლებიც არ ცვლის თანხის ოდენობას.

Ძირითადი მოთხოვნები

ანგარიშის შევსებისას ფულადი ნაკადები გადაანაწილეთ კომპანიის სამი სახის საქმიანობის მიხედვით:

მიმდინარე;
ინვესტიცია;
ფინანსური.

მიმდინარე საქმიანობიდან ფულადი ნაკადები დაკავშირებულია ფირმის ნორმალურ საქმიანობასთან.

ესენია, კერძოდ:

მყიდველებისგან საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ქვითრები;
ქირა, საკომისიო;
საქონლის, მასალების (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებლების გადახდები;
გადახდები თანამშრომლებისთვის;
ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული გადასახადის გადახდა;
სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა, გარდა საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში შემავალი პროცენტისა;
ფულადი ნაკადები მოკლევადიანი (არაუმეტეს სამი თვისა) ფინანსურ ინვესტიციებზე, რომლებიც შეძენილია ხელახალი გასაყიდად.

საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადები დაკავშირებულია ფირმის გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან ან გასხვისებასთან. ეს არის, მაგალითად:

დაკავშირებული გადახდები მიმწოდებლებისთვის, კონტრაქტორებისთვის და ფირმის თანამშრომლებისთვის, მათ შორის R&D ხარჯები;
საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში ჩართული პროცენტი;
გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;
სხვა ორგანიზაციების აქციებისა და აქციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი (გარდა ხელახალი გასაყიდად შეძენილი მოკლევადიანისა);
სხვა პირებზე სესხის გაცემა და მათი დაბრუნება;
სავალო ფასიან ქაღალდებზე ანგარიშსწორებაზე გადახდები და ქვითრები;
დივიდენდები სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობისგან და ა.შ.

ფულადი ნაკადები მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან შემოსავლების სახით, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადახდები ანგარიშში უნდა იყოს ნაჩვენები არაპირდაპირი გადასახადების (დღგ-ისა და აქციზის) გარეშე. თითოეულ ამ გადასახადთან დაკავშირებული ფულადი ნაკადები ნაჩვენებია დაკეცილი ფორმით - წლის მთლიანი თანხა (პუნქტი „ბ“, PBU 23/2011-ის მე-16 პუნქტი). ეს წესი 2011 წლიდან მოქმედებს. დღგ და აქციზი უნდა გამოიყოს მიღებული ან გადახდის საშუალებად გამოყენებული ფულადი სახსრების ეკვივალენტებისაგან.

Მნიშვნელოვანი

www.buhgod.ruდა შეგიძლიათ გამოიყენოთ წიგნი ელექტრონულ ფორმატში.

საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადები არის გადახდები, რომლებიც იწვევს ფირმის კაპიტალის ზომისა და სტრუქტურის ცვლილებას და სესხებს.

Მაგალითად:

მესაკუთრეთა ფულადი შენატანები (შენატანები ქონებრივში), წილების ემისია, წილების გაზრდა;
გადახდები მფლობელებისთვის მათგან გამოსყიდული აქციებისთვის ან მათი კომპანიიდან გაყვანასთან დაკავშირებით;
დივიდენდები მფლობელებს;
სასესხო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან შემოსულები და გადახდები;
კრედიტები და სესხები სხვა პირებისგან (მიღება და დაფარვა).

შეავსეთ ანგარიშის სათაური ნაწილი ისევე, როგორც ბალანსის შესაბამისი ნაწილი და სხვა ფორმები:

ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან

შემოსავლის მთავარი წყარო მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ფულია. ამიტომ ანგარიშის 4111 სტრიქონში ასახულია პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციით მიღებული შემოსავლები და მყიდველებისგან ავანსების ოდენობა არაპირდაპირი გადასახადების გამოკლებით - დღგ და აქციზები. მის შესავსებად შეაჯამეთ ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტური ანგარიშების (50, 51, 52, 55, 58) სადებეტო ბრუნვები 62 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ან 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ( სესხისთვის). ამ ბრუნვიდან აუცილებელია მყიდველებისგან მიღებული დღგ-ის და აქციზის თანხების გამორიცხვა.

4112 სტრიქონში ჩაწერეთ მოსაკრებლების, იჯარის, ლიცენზიის, საკომისიოს და სხვა მსგავსი გადახდების ოდენობები დღგ-ს გარეშე.

სხვა შემოსავლების ჩვენება 4113 სტრიქონზე „სხვა შემოსავალი“. Ეს შეიძლება იყოს:

ანგარიშვალდებული პირების მიერ მოლარეში დაბრუნებული თანხები;
ზიანის ანაზღაურების სახით მიღებული თანხები დამნაშავე პირებისგან ან მზღვეველისგან;
მიიღო ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის და ა.შ. (მიღებული დღგ-ის გამოკლებით).

მოიჯარეებისგან თქვენი ქონების სარგებლობისთვის მიღებული საფასური შეიძლება აისახოს ანგარიშში სხვადასხვა გზით. ეს დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა ქონების გაქირავება ფირმის ნორმალური საქმიანობა. თუ კი, მაშინ მიღებული ქირა შეიყვანეთ სტრიქონში „პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვიდან“. თუ არა, შეიტანეთ იგი სხვა შემოსავალში.

ანგარიშის 4121-4129 სტრიქონებში გაამჟღავნეთ ფულის ხარჯვის ძირითადი მიმართულებები.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ანგარიშში ფრჩხილებში მითითებულია ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ხარჯი. მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადახდილი დღგ და აქციზები არ შედის ფულადი სახსრების ნაკადში.

სტრიქონზე 4121 "მიმწოდებლები (კონტრაქტორები) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურების" ასახულია კომპანიის მიერ მიმდინარე საქმიანობისთვის გადახდილი ხარჯები. აქ შეიყვანეთ თქვენს მომწოდებლებს (კონტრაქტორებს) გადახდილი თანხები. აიღეთ საჭირო მონაცემები ფულადი სახსრების ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვიდან (50, 51, 52) ანგარიშთან 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ან 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ (დებეტით). მათგან თქვენ უნდა გამოიქვითოთ კონტრაგენტებისთვის გადახდილი დღგ. მაგრამ ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გადარიცხვა კონტრაგენტებზე (მათი განკარგვა) აისახება 91-2 სუბანგარიშით „სხვა ხარჯები“. გარდა ამისა, ნაღდი ფულის დახარჯვა შესაძლებელია ანგარიშვალდებული პირების მეშვეობით.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4122-ე სტრიქონში შეიყვანეთ ფირმის თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასის თანხები. ამავდროულად, გამოიყენეთ მონაცემები 70 ანგარიშის დებეტზე „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ 50 ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში (თუ ხელფასი გაცემულია სალაროდან) ან 51 (თუ ხელფასი გადაირიცხება ქ. პლასტიკური ბარათებითანამშრომლები).

თუ საანგარიშო (გასულ) წელს კომპანიამ გადაიხადა პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე, მაშინ აჩვენეთ მათი თანხა ანგარიშის 4123-ე სტრიქონში.

ჩაწერეთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა სტრიქონში 4124. ყველა სხვა გადასახადის გადახდა, გარდა არაპირდაპირი გადასახადებისა, ასევე სავალდებულო შენატანების სოციალური დაზღვევაჩვენება 4129 ხაზზე.

თუ კომპანიამ მიიღო ბიუჯეტიდან ზედმეტად გადახდილი გადასახადების დაბრუნება, გარდა დღგ-ისა და აქციზის, ან სახელმწიფო შენატანებისა. ბიუჯეტგარეშე სახსრები, შემდეგ ასახეთ ეს ქვითრები 4119 ხაზზე.

ეს თანხები ბუღალტრულ აღრიცხვაში იდენტიფიცირებულია ანგარიშის 51 კორესპონდენციით ანგარიშებთან 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ და 69 „გათვლები სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“.

აჩვენეთ სხვა გადახდილი ხარჯები მიმდინარე საქმიანობისთვის სტრიქონში „სხვა გადახდები“.

მიმდინარე საქმიანობასთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ნაკადის შედეგი, შეჯამებულია სტრიქონში 4100 „მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი“. ასახეთ მასში სხვაობა მიღებულ და დახარჯულ თანხასა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს შორის კომპანიის მიმდინარე საქმიანობისთვის.

აჩვენეთ დღგ-ს ოდენობა, ისევე როგორც აქციზები, რომლებიც დაკავშირებულია მიმდინარე საქმიანობასთან, ნაჩვენებია ჩამოშლილი. მაგალითი განმარტავს, თუ როგორ უნდა გავაკეთოთ ეს.

მაგალითი

საანგარიშო წელს, Aktiv CJSC, მიმდინარე საქმიანობის განხორციელებისას, მიიღო მყიდველებისგან და მომხმარებლებისგან ნაღდი ფულის და ფულადი ეკვივალენტების დღგ-ის სახით 500,000 რუბლის ოდენობით, გადაიხადა მომწოდებლები და კონტრაქტორები მთლიანი დღგ-ის ოდენობით. 400 000 რუბლიდან, ბიუჯეტში გადაირიცხა 150 000 რუბლი და მიიღო კომპენსაცია ბიუჯეტიდან 350 000 რუბლის ოდენობით. დღგ-ს ფულადი ნაკადმა შეადგინა 300,000 რუბლი. (500,000 - 400,000 - 150,000 + 350,000). ამ თანხას (300 ათასი რუბლი) აჩვენებს Aktiva-ს ბუღალტერი შემოსავლის დეკლარაციის 4119-ე სტრიქონში. საანგარიშო წელი.

იმავდროულად, დღგ-ს ფულადი ნაკადების ცალკე აღრიცხვა მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობისთვის, როგორც წესი, არ არის დაცული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 27 იანვრის წერილი No. 07-02-18 / 01). დღგ-ს ჩაშლილი ასახვით, ნაჩვენებია საგადასახადო ქვითრები და გადახდები, მათ შორის ყველა ქვითარი მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან, ყველა გადახდა მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის, ასევე ბიუჯეტში გადახდები და მისგან ანაზღაურება. მთლიანი თანხა აისახება მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების სახით - სტრიქონში „სხვა გადახდები“ (კოდი 4119) ან „სხვა შემოსავლები“ (კოდი 4129). იგივე ეხება აქციზებს.

ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან

პირველი, გააანალიზეთ ქვითრები.

ანგარიშის 4211 სტრიქონზე „არამიმდინარე აქტივების გაყიდვიდან“ მიუთითეთ თანხები, რომლებიც კომპანიამ მიიღო ძირითადი საშუალებების რეალიზაციით, არამატერიალური აქტივები, ობიექტები დამუშავების პროცესშია კაპიტალური მშენებლობადა აღჭურვილობა სამონტაჟო (დღგ-ს გარეშე).

ეს მონაცემები აღებულია 50, 51, 52, 58 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვიდან, სუბანგარიში „ფულადი სახსრების ეკვივალენტები“ (მიღებული დღგ-ის გამოკლებით), 62 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ ან 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორები“.

ანგარიშის 4212-ე სტრიქონში მიუთითეთ კომპანიის შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში აქციების (წილების) რეალიზაციიდან, ხოლო 4214-ში - შემოსავალი დივიდენდების სახით, სავალო ფინანსური ინვესტიციების პროცენტი. აიღეთ მონაცემები სადებეტო ბრუნვიდან დივიდენდების შესახებ 50, 51, 52, 58 ანგარიშებზე, სუბანგარიში „ფულადი სახსრების ეკვივალენტები“, 76 ანგარიშთან „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშთან „ანგარიშსწორებები დივიდენდებთან“.

იმისათვის, რომ იდენტიფიციროთ იმ პროცენტის ოდენობა, რომელიც თქვენმა კომპანიამ რეალურად მიიღო საანგარიშო წელს ფინანსური ინვესტიციებიდან (მაგალითად, ობლიგაციები, გადასახადები, სესხები და ა. 76 „განსხვავებულ მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“, სუბანგარიშები „საპროცენტო გადასახადებზე“, „პროცენტები ობლიგაციებზე“ და ა.შ.

გაცემული პროცენტიანი სესხების დაფარვის ჩვენება სტრიქონში 4213.

შეგახსენებთ, რომ აღრიცხვაში ეს ოპერაციები აისახება 50 ან 51 ანგარიშის დებეტში 58 ანგარიშთან შესაბამისობაში. ფინანსური ინვესტიციები».

საინვესტიციო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლები, რომლებიც არ არის დასახელებული ანგარიშის 4211-4214 სტრიქონებში, აისახება 4219 სტრიქონში „სხვა შემოსავალი“.

შემდეგ გახსენით გადახდის სტრუქტურა.

ანგარიშის 4221 სტრიქონში „არამიმდინარე აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით“ ასახულია ძირითადი საშუალებების (უძრავი ქონება, საწარმოო აღჭურვილობა და ა.შ.) გადახდა საანგარიშო წელს. , არამატერიალური აქტივები (უფლება პატენტებზე, გამოგონებებზე და ა.შ.), საძიებო აქტივები (ბუნებრივი რესურსების განვითარებასთან დაკავშირებით), ასევე დაუმთავრებელი კაპიტალის ინვესტიციების ობიექტები - დღგ-ს გარეშე. აიღეთ ამ ხაზის მონაცემები საკრედიტო ბრუნვიდან 50, 51, 52, 55, 58 სუბანგარიშზე „ფულადი სახსრების ეკვივალენტები“ (დღგ-ს გარეშე), 60 და 76 ანგარიშებთან შესაბამისი ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების შესყიდვებში. გარდა ამისა, ამ მიზნებისათვის ნაღდი ფულის დახარჯვა შესაძლებელია ანგარიშვალდებული პირების მეშვეობით.

გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციების განსახორციელებლად გამოყოფილი სახსრების ოდენობა ჩაწერეთ 4222 სტრიქონებში „სხვა ორგანიზაციებში წილების (მონაწილეობის ინტერესების) შეძენასთან დაკავშირებით“ და 4223 „სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (მოთხოვნის უფლება. სახსრები სხვა პირებისგან), სესხების გაცემა სხვა პირებზე“. ამ სტრიქონების შესავსებად აიღეთ საჭირო მონაცემები ბრუნვიდან 58-ე ანგარიშის დებეტზე. მიუხედავად იმისა, რომ ფულადი სახსრების ეკვივალენტები აისახება ანგარიშზე 58, ისინი არ არიან გრძელვადიანი აქტივები.

ფულადი ნაკადების შედეგი საინვესტიციო საქმიანობააჩვენეთ სტრიქონში 4200 „საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“. ანუ, აქ შეიყვანეთ სხვაობა საინვესტიციო საქმიანობის ფარგლებში მიღებულ და დახარჯულ ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს შორის.

საპროცენტო გადახდები ნაჩვენებია როგორც მიმდინარე ოპერაციების ნაწილი (სტრიქონი 4123), გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათ არ შეიცავთ საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, აჩვენეთ ინტერესი, როგორც საინვესტიციო ოპერაციების ნაწილი (სტრიქონი 4224).

ძნელია გადაჭარბებული შეფასება და, შესაბამისად, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სიზუსტე. თქვენი ყურადღება გამახვილებულია ფრაგმენტიდან, რომელიც გარკვეულწილად აღწერს საბოლოო დოკუმენტების ამ ნაწილის შედგენის პროცესს. წიგნის წაკითხვა და შეძენა შეგიძლიათ აქ

ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან

აქვე გაამჟღავნეთ ინფორმაცია კომპანიის ფინანსური საქმიანობის ფარგლებში მიღებული და დახარჯული თანხის შესახებ.

კომპანიის მიერ ვალებში მიღებული თანხები, სტრიქონში „კრედიტებისა და სესხების მიღება“ მიეთითება. ამ სტრიქონის შესავსებად გამოიყენეთ ბრუნვა ანგარიშებზე 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“ და 67 „გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“ ფულადი ანგარიშების მიმოწერაში (50, 51, 52, 55). ) და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები (58) .

შეგახსენებთ, რომ ზოგჯერ სესხები გაიცემა არა ხელშეკრულებით, არამედ საკუთარი გადასახადების გაცემით. საბანკო სესხი, ისევე როგორც ჩვეულებრივი სესხები, აისახება 66 ან 67 ანგარიშზე, ვადის მიხედვით. თუმცა, ასეთი სესხების ასახვისთვის ანგარიშში მოცემულია ცალკე სტრიქონი - 4314 „ობლიგაციების, ობლიგაციების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების ემისია და ა.შ.“.

4312 და 4313 სტრიქონებში ასახულია საანგარიშო წელს კომპანიის მფლობელების შენატანები. მაგალითად, თუ მონაწილეებმა შეიტანეს შენატანები ქონებაში 1996 წლის 8 თებერვლის კანონის 27-ე მუხლის შესაბამისად, 14-FZ, აჩვენეთ მათი თანხები ხაზზე 4312. მიუთითეთ სხვა ქვითრები 4314 ხაზზე. კერძოდ, ისინი მოიცავს სახელმწიფო დახმარებას ( PBU 13/2000).

სტრიქონში „გადასახდელების და სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვასთან (გამოსყიდვასთან, სესხებისა და სესხების დაფარვასთან დაკავშირებით“ ჩაწერეთ თქვენ მიერ დაფარული სესხებისა და სესხების ოდენობები. გამოიყენეთ მონაცემები ანგარიშების დებეტზე 66 „გამოთვლები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ და 67 „გათვლები გრძელვადიანი სესხებიდა სესხები“ თანხისა და ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

თუ თქვენმა კომპანიამ გადაიხადა დივიდენდები, თქვენ უნდა შეავსოთ სტრიქონი "დივიდენდების გადახდისა და სხვა გადასახდელებისთვის მოგების განაწილებისთვის მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ". აქ შეიყვანეთ საანგარიშო წელს გადახდილი ყველა დივიდენდის ოდენობა.

სტრიქონზე „ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“ ასახულია სხვაობა მიღებულ და დახარჯულ ფულსა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს შორის კომპანიის ფინანსური ოპერაციებისთვის.

საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადების ბალანსი

სტრიქონში 4400 მიუთითეთ მიღებული ფულადი სახსრები კომპანიის ყველა ტიპის ოპერაციებისთვის (მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური). ეს მაჩვენებელი არის სხვაობა მიღებული და დახარჯული თანხის საერთო რაოდენობას შორის. მის დასადგენად შეაჯამეთ ფულადი ნაკადების ნაშთი 4100, 4200 და 4300 სტრიქონებში. თუ რომელიმე ამ ინდიკატორის ანგარიშში მითითებულია ფრჩხილებში, მაშინ იგი შედის თანხაში მინუს ნიშნით.

ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში

ანგარიშში აჩვენეთ ნაღდი ფულის ნაშთი და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები საანგარიშო წლის დასაწყისში სტრიქონზე 4450. ეს მაჩვენებელი მიიღება შეჯამებით. საწყისი ნაშთები 2012 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით 50, 51, 52, 55, 57, 58 ქვეანგარიშზე „ნაღდი ფულის ეკვივალენტები“. ის უნდა ემთხვეოდეს ხაზს 1250 „ნაღდი ფული და ფულის ეკვივალენტები“ ბალანსიგასული წლის ბოლოს, 2011 წ.

ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს

ანგარიშის სტრიქონი 4500 „ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს“ უდრის საანგარიშო წლის დასაწყისში არსებული სახსრების ოდენობას და წმინდა ზრდაფირმის ფულის (კლება) წელიწადში. თუ ფორმა სწორად არის შევსებული, მაშინ ამ სტრიქონის ღირებულება უნდა ემთხვეოდეს საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით ბალანსის 1250 სტრიქონზე არსებულ მაჩვენებელს.

სავალუტო მოძრაობა

ფორმა სრულდება უცხოური ვალუტისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გადაადგილების შედეგად მიღებული საკურსო სხვაობების შესახებ მონაცემებით. უცხოური ვალუტა. მოხსენების 4490 სტრიქონს ჰქვია „რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების გავლენის სიდიდე“.

თუ თქვენ გაქვთ ფულადი ნაკადები უცხოურ ვალუტაში, უნდა გახსოვდეთ:

ფულადი ნაკადების ოდენობა უცხოურ ვალუტაში გარდაიქმნება რუბლებში გადახდის განხორციელების ან მიღების დღეს მოქმედი გაცვლითი კურსით;
ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები უცხოურ ვალუტაში საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს გადაითვლება რუბლებში გაცვლითი კურსით, რომელიც მოქმედებს შესაბამისად საანგარიშო წლის 31 და 31 დეკემბრის მდგომარეობით;
სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების გადაანგარიშებასთან და ფულადი სახსრებისა და ნაღდი ფულის ეკვივალენტების ნაშთებთან დაკავშირებით უცხოურ ვალუტაში გაცვლითი კურსით სხვადასხვა თარიღისთვის, აისახება ანგარიშში განცალკევებით მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ფულადი ნაკადებისგან, როგორც ცვლილებების გავლენა. უცხოური ვალუტის კურსი რუბლის მიმართ (ხაზი 4490).

მაგალითით ავხსნათ უცხოური ვალუტის მოძრაობის თავისებურებები.

მაგალითი

საანგარიშო წლის 1 იანვრის მდგომარეობით სს „აქტივის“ სავალუტო ანგარიშზე 30 000 აშშ დოლარი იყო. აქედან „აქტივმა“ იმპორტის კონტრაქტით გადარიცხა 20 000 დოლარი ერთჯერადად. „აქტივს“ უცხოური ვალუტით სხვა ტრანზაქცია არ განუხორციელებია. წლის ბოლოს მის სავალუტო ანგარიშზე 10 000 დოლარია (30 000 - 20 000).

რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი იყო (პირობითი ციფრები):

საანგარიშო წლის 1 იანვრის მდგომარეობით - 30,00 რუბლი/დოლარი;
ვალუტის გადარიცხვის თარიღისთვის - 31,00 რუბლი/დოლარი;
საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით - 29,50 რუბლი/დოლარი.

„აქტივის“ ბუღალტერმა ეს მონაცემები უნდა ასახოს საანგარიშო წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ხაზებზე შემდეგნაირად:

ხაზზე 4121 - 620,000 რუბლის ოდენობით. (20,000 აშშ დოლარი x 31,00 რუბლი / აშშ დოლარი);
ხაზებზე 4100 და 4400 - (620,000 რუბლი);
ხაზზე 4450 - 900,000 რუბლის ოდენობით. (30,000 აშშ დოლარი x 30,00 რუბლი / აშშ დოლარი);
ხაზზე 4500 - 295,000 რუბლის ოდენობით. (10,000 აშშ დოლარი x 29,50 რუბლი / აშშ დოლარი).

ამ ხაზების შედარება ცხადყოფს ინდიკატორების რუბლის „უფსკრული“ სავალუტო კურსის ცვლილების გამო:

ხაზი 4450 + ხაზი 4400 - ხაზი 4500 =

ა) უცხოურ ვალუტაში - 0 აშშ დოლარი (30 000 - 20 000 - 10 000);

ბ) გ რუსული ვალუტა- (15,000 რუბლი) (900,000 - 620,000 - 295,000).

„აქტივას“ ბუღალტერმა აჩვენა რუბლის სხვაობა ანგარიშის 4490 სტრიქონზე ფრჩხილებში - (15) ათასი რუბლი. ამრიგად, მან ანგარიშის საბოლოო მაჩვენებლებში არსებული ხარვეზები აანაზღაურა.

ასე რომ, თუ თქვენ გაქვთ ნაღდი ფული და ფულის ეკვივალენტები უცხოურ ვალუტაში, ისევე როგორც მათთან ტრანზაქციები, გამოიყენეთ ხაზი 4490 რუბლის საბოლოო ინდიკატორებში ხარვეზების აღმოსაფხვრელად. გამოიყენეთ ფორმულა:

რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების გავლენის მნიშვნელობა (სტრიქონი 4490)

ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო წლის დასაწყისში (სტრიქონი 4450)

საანგარიშო წლის ფულადი ნაკადების ბალანსი (სტრიქონი 4400)

ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო წლის ბოლოს (სტრიქონი 4500)

ამ შემთხვევაში ფულადი ნაკადების ნაშთის ღირებულება შეიძლება იყოს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი (თუ 4400 ხაზის მაჩვენებელი ფრჩხილებშია წარმოდგენილი).

ფორმის შევსების მაგალითი

სასარგებლო წიგნთან ერთად, თქვენ მიიღებთ კოდს ინტერნეტ პორტალზე უფასო წვდომისთვის ცვლილების მხარდასაჭერად წლიური ანგარიში www.buhgod.ru

2011 წელს ფინანსთა სამინისტროს 02.02.2011 წლის No. No11n დამტკიცდა. მისი დანერგვა განპირობებულია რუსული აღრიცხვის სტანდარტების დაახლოების მცდელობით საერთაშორისო სტანდარტები ფინანსური ანგარიშგება(IFRS).

PBU 21/2008 მე-6 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკამ უნდა უზრუნველყოს რაციონალური აღრიცხვა, ბიზნეს პირობებისა და ორგანიზაციის ზომის მიხედვით (რაციონალურობის მოთხოვნა).

ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების ანგარიშგების მაჩვენებლები აისახება რუბლიRF.

ფულადი ნაკადების ოდენობა უცხოურ ვალუტაში ხელახლა გამოითვლება რუბლებში ოფიციალური გაცვლითი კურსიამ უცხოური ვალუტის რუბლის მიმართ, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ გადახდის განხორციელების ან მიღების დღეს

Შენიშვნა:განსხვავება გამომდინარეობს ხელახალი გაანგარიშებაორგანიზაციის ფულადი ნაკადები და ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთები უცხოურ ვალუტაში გაცვლითი კურსით სხვადასხვა თარიღისთვის, აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში. ცალკეორგანიზაციის მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ფულადი ნაკადებიდან, როგორც რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების ზემოქმედება.

2. წინა პერიოდის ფულადი ნაკადების ანგარიშგების ინდიკატორები.

მოხსენება ინდიკატორებისთვის გასულ წელსგადატანილი 2010 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებიდან, შედარებადობისთვის კორექტირებული.

შესაბამისად, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდის მონაცემები, შეუდარებელიმონაცემებით საანგარიშო პერიოდი, მაშინ ამ მონაცემებიდან პირველი ექვემდებარება კორექტირებას დადგენილი წესების საფუძველზე რეგულაციებიბუღალტერიაზე. თითოეული არსებითიკორექტირება უნდა იყოს გამჟღავნებული განმარტებებშიბალანსსა და შემოსავლის ანგარიშგებაში, ამ კორექტირების მიზეზების მითითებით .

იმათ. 2010 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მონაცემები საჭიროა გამოსწორება:

ასახავს ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს;
„ამოიღეთ“ არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობები და აჩვენეთ მათზე ორმხრივი ანგარიშსწორების ბალანსი;
"კოლაფსი" ბრუნვები, რომლებიც არ არის ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები;

შეიტანეთ სხვა ცვლილებები, რომლებიც გავლენას ახდენენ ინდიკატორების შედარებაზე.

თუ გასული წლის მაჩვენებლების კორექტირება რთულია, მაჩვენებლები უნდა გამოითვალოს 2010 წლის სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე (რაც, ფაქტობრივად, 2010 წლის ფულადი სახსრების ნაკადების ახალ ანგარიშგებას ნიშნავს).

Შენიშვნა:ანგარიშის შევსებისას გახსოვდეთ ეს გამოიქვითებაან უარყოფითიინდიკატორები ნაჩვენებია ანგარიშში ფრჩხილებში(ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66ნ ბრძანება „ფორმების შესახებ ფინანსური ანგარიშგებაორგანიზაციები").

3. განყოფილების „ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“ შევსება.

განყოფილება "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან" შეიცავს ინდიკატორებს, რომლებიც ახასიათებენ ფულადი სახსრების მიღებას და განკარგვას, რომელიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის ძირითად საქმიანობასთან (შეკვეთები მყიდველებისგან და გადახდები მომწოდებლებისთვის).

ასევე ამ განყოფილებაში შედის:

1. შემოსავალი:

ქირა, სალიცენზიო გადასახადები, ჰონორარი, საკომისიო და სხვა მსგავსი გადახდები;
მყიდველების (მომხმარებლების) დებიტორულ ანგარიშებზე პროცენტებიდან;
ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან;
სხვა (დღგ-ს დადებითი საბოლოო ბალანსის ჩათვლით).

2. გადახდები:

თანამშრომელთა ანაზღაურების შესახებ;
საშემოსავლო გადასახადი;
სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი (გარდა საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში შემავალი პროცენტისა);
სხვა (დღგ-ს უარყოფითი საბოლოო ბალანსის ჩათვლით).

3. მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი (მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული ქვითარი მიმდინარე ოპერაციებზე გადახდების გამოკლებით).

Შენიშვნა:PBU 23/2011 მე-12 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები, რომლებიც ვერცალსახად იყოს კლასიფიცირებული მიხედვითმე-8 პუნქტები- 11 პოზიციები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან.

შემოსავალი მიმდინარე ოპერაციებიდან

შემოსავალი - სულ(ხაზი 4110 ) - მიუთითებს მიმდინარე ოპერაციებიდან შემოსულების მთლიან რაოდენობას (გამოითვლება ხაზების ჯამად 4111 -4119 ).

მათ შორის:

პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან(ხაზი 4111 ) - მიუთითებს მიღებული ნაღდი ფულის და მათი ეკვივალენტების რაოდენობაზე ანგარიშსწორების ანგარიშებიდა ორგანიზაციის სალაროში (ასევე ფულადი სახსრების ექვივალენტის ანგარიშებზე) გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისთვის (საკომისიოს და სააგენტოს საფასურის ჩათვლით).

ეს ქვითრები აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგი ანგარიშების დებეტზე:

50 "მოლარე";
51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
52 „სავალუტო ანგარიშები“;

იჯარის გადახდა, სალიცენზიო გადახდები, როიალტი, საკომისიო და სხვა მსგავსი გადახდები(ხაზი 4112 ) - მიუთითებს საიჯარო გადახდების, ჰონორარების, საკომისიოს და სხვა მსგავსი გადახდების ანგარიშზე მიღებული ნაღდი ფულის და მათი ეკვივალენტების ოდენობას.

ეს ქვითრები ასევე აისახება 50, 51, 52, 58, 76 ანგარიშების დებეტში, თანხების გამოკლებით:

არაპირდაპირი გადასახადები (დღგ-ს, გარდა დღგ-ის, ანაზღაურებისა და ვალდებულებების, პრინციპების თანხებს ვაკლებთ);
მიღებული აგენტების, კომისიის აგენტების, შუამავლების მიერ ვალდებულებებზე, დირექტორებზე, შუამავლების კლიენტებზე გადაცემისათვის;
მიღებული კომუნალური და სხვა გაწეული ხარჯების კომპენსაციის სახით.

Შენიშვნა:თუ ქვითრების ოდენობიდან ზემოაღნიშნული თანხების გამოკლებისას, ქ. უარყოფითიშედეგად, მაშინ ეს თანხა უნდა აისახოს ხაზებში 4121 « მიმწოდებლებს (კონტრაქტორებს) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურების“ ან/და 4129 "სხვა გადახდები".

ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან(ხაზი 4113 ) - მიუთითებს მოკლევადიან პერიოდში (ჩვეულებრივ სამ თვეში) მათი ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილ ფინანსურ ინვესტიციებზე მიღებული ნაღდი ფულის და ეკვივალენტების ოდენობას.

Შენიშვნა:PBU 23/2011 მე-17 პუნქტის შესაბამისად, ფულადი ნაკადები აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში. ჩამოინგრაიმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი ხასიათდებიან სწრაფი ბრუნვით, დიდი თანხებიდა დაბრუნების მოკლე პერიოდები.

ამრიგად, ფინანსური ინვესტიციებიდან მიღებული შემოსავალი ნაჩვენებია მხოლოდ ოდენობით ეკონომიკური სარგებელი, ორგანიზაციის მიერ მიღებული (შემოსავლების ჯამური ოდენობა გამოკლებული რეალიზებული ფინანსური ინვესტიციების შესაძენად დახარჯული თანხები).

(ხაზები 4114 - 4118 ) - მითითებულია დამატებითი ხაზების დასახელებები და ამ სახელწოდებების შესაბამისი ქვითრების ოდენობები.

დამატებით სტრიქონებში ბუღალტერს შეუძლია მატერიალურობის დონის გათვალისწინებით ასახოს შემოსავლები მიმდინარე საქმიანობიდან, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული სხვა ხაზების შემოსავლების ოდენობებში.

ასეთი ქვითრები შეიძლება იყოს ის ქვითრები, რომელთა ცალსახად კლასიფიცირება შეუძლებელია.

ამ ქვითრების თანხები აისახება იმავე პრინციპების მიხედვით, როგორც გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების თანხები ხაზში. 4111 .

სხვა მიწოდება(ხაზი 4119 ) - მიუთითებს ორგანიზაციების მიმდინარე საქმიანობიდან მიღებული სხვა შემოსავლების ოდენობაზე. ასეთი ქვითრები შეიძლება იყოს:

ვალუტის რეალიზაციის/შესყიდვის სარგებლის ოდენობა;
დღგ-ის გადახდის დადებითი ბალანსი;
ანაზღაურების თანხები;
მყიდველების (მომხმარებლების) დებიტორულ ანგარიშებზე გადასახდელი პროცენტი;
სხვა ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი (გარდა ძირითადი საშუალებების გაყიდვისა);

ორგანიზაციის მიერ ბიუჯეტიდან მიღებული არაპირდაპირი გადასახადების თანხები (მაგალითად, დღგ-ის დაბრუნება) აისახება ამ სტრიქონში „შემცირებული“.

გადახდები მიმდინარე ოპერაციებისთვის

გადახდები - სულ(ხაზი 4120 ) - მიუთითებს მიმდინარე ოპერაციებზე გადახდების ოდენობას (გამოითვლება ხაზების ჯამად 4121 -4129 ). ხაზის ინდიკატორები 4120 და ხაზებით 4121-4129

მათ შორის:

მიმწოდებლებს (კონტრაქტორებს) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის(ხაზი 4121 ) - მიუთითებს მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისადმი მიღებულ საქონელსა და მასალებზე, ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობასთან დაკავშირებულ სამუშაოებსა და მომსახურებაზე გადახდების ოდენობაზე.

50 "მოლარე";
51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
52 „სავალუტო ანგარიშები“;
58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);
76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ (სხვა ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);

და აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში შემდეგი თანხების გამოკლებით: თანამშრომელთა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით(ხაზი 4122 ) - მიუთითებს ორგანიზაციის თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურებასთან დაკავშირებული გადახდების ოდენობაზე (მათ შორის, ორგანიზაციის თანამშრომელთა გადასახდელები მესამე პირების სასარგებლოდ).

ეს გადახდები აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგი ანგარიშების სესხისთვის:

50 "მოლარე";
51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
52 „სავალუტო ანგარიშები“;
58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);
76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ (სხვა ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);

პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე(ხაზი 4123 ) - მიუთითებს სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდასთან დაკავშირებული გადახდების ოდენობას, გარდა საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში შემავალი პროცენტისა.

საშემოსავლო გადასახადი(ხაზი 4124 ) - მიუთითებს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული გადახდების ოდენობაზე, მათ შორის წინასწარი გადასახადის გადასახადის ჩათვლით, გარდა კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისა, რომელიც პირდაპირ არის დაკავშირებული ორგანიზაციის ინვესტიციებთან ან ფინანსურ ოპერაციებთან.

(ხაზები 4125-4128 ) - მითითებულია დამატებითი ხაზების დასახელებები და ამ სახელების შესაბამისი გადახდების ოდენობები.

დამატებით სტრიქონებში ბუღალტერს შეუძლია, მატერიალურობის დონის გათვალისწინებით, ასახოს გადახდები მიმდინარე საქმიანობისთვის, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული სხვა ხაზების გადახდების თანხებში.

ასეთი გადახდები შეიძლება იყოს გადახდები, რომლებიც არ შეიძლება იყოს ცალსახად კლასიფიცირებული.

ამ გადახდების თანხები აისახება იმავე პრინციპების მიხედვით, როგორც მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდების თანხები მიღებულ საქონელსა და მასალებზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობასთან ხაზში. 4121 .

სხვა გადახდები (ხაზი 4129 ) - მიუთითებს ორგანიზაციების მიმდინარე საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა გადახდების ოდენობას. ეს გადახდები შეიძლება იყოს:

ვალუტის რეალიზაციის/შესყიდვის შედეგად ზარალის ოდენობა;
ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გაცვლით მიღებული ზარალის ოდენობა;
დღგ-ის ანგარიშსწორების უარყოფითი ბალანსი (ბიუჯეტის დავალიანება);
ორგანიზაციის მიერ გადახდილი ჯარიმები, ჯარიმები და სანქციები კონტრაქტორებთან ხელშეკრულებით.

სხვა გადახდების თანხები აისახება იმავე პრინციპების შესაბამისად, როგორც მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდების თანხები მიღებულ საქონელსა და მასალებზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობასთან ხაზში. 4121 .

ამ სტრიქონში აისახება ორგანიზაციის მიერ ბიუჯეტში გადახდილი არაპირდაპირი გადასახადების თანხები (მაგალითად, დღგ).

მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი(ხაზი 4100 ) - მიუთითებს მიმდინარე ოპერაციებიდან შემოსულებსა და მიმდინარე ოპერაციებზე გადახდებს შორის სხვაობის ოდენობას.

ხაზი 4100 = სიმებიანი 4110 - ხაზი 4120.

1. განყოფილების შევსება „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“.

ამ ნაწილში, ორგანიზაციები ასახავს ფულადი სახსრების ნაკადებს, რომლებიც დაკავშირებულია საინვესტიციო საქმიანობასთან - გრძელვადიანი აქტივების შეძენა, შექმნა ან გასხვისება.

PBU 23/2011 მე-10 პუნქტის შესაბამისად, ინფორმაცია საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ აჩვენებს ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების მომხმარებლებს ორგანიზაციის ხარჯების დონეს, რომელიც გაწეულია გრძელვადიანი აქტივების შესაძენად ან შესაქმნელად, რაც უზრუნველყოფს ფულადი ქვითრებიმომავალში.

საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების მაგალითები:

მიმწოდებლების (კონტრაქტორების) და ორგანიზაციის თანამშრომლების გადახდები გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით, კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური სამუშაოების ხარჯების ჩათვლით;
საინვესტიციო აქტივების ღირებულებაში შემავალი სავალო ვალდებულებების პროცენტის გადახდა PBU 15/2008 შესაბამისად;
გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;
გადახდები სხვა ორგანიზაციებში წილების (პროცენტების) შეძენასთან დაკავშირებით, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
სხვა ორგანიზაციებში აქციების (მონაწილეობის) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
სესხის გაცემა სხვა პირებზე;
სხვა პირებზე გაცემული სესხების დაბრუნება;
გადახდები სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
სავალო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილი ფინანსური ინვესტიციებისა;
დივიდენდები და მსგავსი შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში წილობრივი მონაწილეობით;

საპროცენტო შემოსავალი სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე, გარდა მოკლევადიან პერიოდში ხელახალი გაყიდვის მიზნით შეძენილისა.

შემოსავალი საინვესტიციო ოპერაციებიდან

შემოსავალი - სულ(ხაზი 4210 ) - მიუთითებს საინვესტიციო ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობას (გამოითვლება სტრიქონების ჯამად 4211 -4219 )

მათ შორის:

გრძელვადიანი აქტივების გაყიდვიდან (გარდა ფინანსური ინვესტიციებისა)(ხაზი 4211 ) - მიუთითებს ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ოდენობაზე, რომელიც დაკავშირებულია არამიმწოდებელი აქტივების გაყიდვასთან.

მაგალითად, გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი:

ფიქსირებული აქტივები;
არამატერიალური აქტივები;
კაპიტალის ინვესტიცია ფიქსირებული აქტივები(მათ შორის მიმდინარე მშენებლობების სახით);
R&D შედეგები.

ეს ქვითრები აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგი ანგარიშების დებეტზე:

50 "მოლარე";
51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
52 „სავალუტო ანგარიშები“;
58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);
76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ (სხვა ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);

და აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში შემდეგი თანხების გამოკლებით:

არაპირდაპირი გადასახადები (დღგ-ს, გარდა დღგ-ის, ანაზღაურებისა და ვალდებულებების, პრინციპების თანხებს ვაკლებთ);
მიღებული აგენტების, კომისიის აგენტების, შუამავლების მიერ ვალდებულებებზე, დირექტორებზე, შუამავლების კლიენტებზე გადაცემისათვის;
მიღებული ხარჯების (ტრანსპორტი, კომუნალური და სხვა) კომპენსაციის სახით.

სხვა ორგანიზაციებში აქციების (მონაწილეობითი ინტერესების) გაყიდვიდან(ხაზი 4212 ) - მიუთითებს აქციების და აქციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობას საწესდებო კაპიტალისხვა ორგანიზაციები.

გაცემული სესხების დაბრუნებიდან, სასესხო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება) (ხაზი 4213 ) - მითითებულია ქვითრების ოდენობა:

ადრე გაცემული პროცენტიანი სესხების დაბრუნებიდან (მიღებული პროცენტის გამოკლებით);
კუპიურებისა და ობლიგაციების გაყიდვიდან (მიღებული პროცენტის გამოკლებით);
ადრე შეძენილი მოთხოვნის უფლებების მესამე პირებზე გადაცემიდან.

დივიდენდები, პროცენტები სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე და მსგავსი შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით (ხაზი 4214 ) - მიუთითებს დივიდენდის ქვითრების, სხვა სახის გადახდების ოდენობასთან დაკავშირებით წილობრივი მონაწილეობასხვა ორგანიზაციებში, აგრეთვე სასესხო ფასიან ქაღალდებზე და სხვა ორგანიზაციებზე გაცემულ სესხებზე მიღებული პროცენტების ოდენობა.

სხვა მიწოდება(ხაზი 4219 ) - მიუთითებს ორგანიზაციის საინვესტიციო საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა შემოსავლების ოდენობაზე, მაგალითად - შემოსავალზე ერთობლივ საქმიანობაში მონაწილეობით.

გადახდები საინვესტიციო ოპერაციებისთვის

გადახდები - სულ(ხაზი 4220 ) - მიუთითებს საინვესტიციო ოპერაციებზე გადახდების ოდენობას (გამოითვლება სტრიქონების ჯამად 4221 -4229 ). ხაზის ინდიკატორები 4220 და ხაზებით 4221-4229 მითითებულია ფრჩხილებში.

მათ შორის:

გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით (ხაზი 4221 ) - მიუთითებს კონტრაგენტებზე გადახდების ოდენობაზე, აგრეთვე გადახდებზე ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია ოპერაციებთან გრძელვადიანი აქტივების შეძენის, შექმნის, მოდერნიზაციის, რეკონსტრუქციისა და გამოყენებისათვის მომზადებაში.

50 "მოლარე";
51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
52 „სავალუტო ანგარიშები“;
58 „ფინანსური ინვესტიციები“ (ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);
76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ (სხვა ფულადი სახსრების ეკვივალენტების აღრიცხვის თვალსაზრისით);

არაპირდაპირი გადასახადები (გადახდილი დღგ-ის ოდენობას, გარდა დღგ-ისა, ვაკლებთ დაბრუნების თანხებს და ვალდებულებებს, პრინციპებთან დაკავშირებულ დღგ-ს);
აგენტების, საკომისიო აგენტების, შუამავლების მიერ გადახდილი თანხები, რომლებიც უნდა გადაეცეს ვალდებულებებს, დირექტორებს, შუამავლების კლიენტებს;
ანაზღაურებადი ხარჯები (ტრანსპორტი, კომუნალური და ა.შ.).

სხვა ორგანიზაციებში წილების (მონაწილეობითი ინტერესების) შეძენასთან დაკავშირებით(ხაზი 4222 ) - მიუთითებს სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში წილების და წილების შეძენასთან დაკავშირებული გადახდების ოდენობაზე.

სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სესხების გაცემასთან დაკავშირებით (ხაზი 4223 ) - მიუთითებს მიმართული გადახდების ოდენობაზე:

პროცენტიანი სესხების გაცემისათვის;
კუპიურებისა და ობლიგაციების შესაძენად;
მესამე პირების მიმართ მოთხოვნის შეძენილ უფლებებზე.

საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში შემავალი სავალო ვალდებულებების პროცენტი(ხაზი 4224 ) - მიუთითებს საინვესტიციო აქტივის ღირებულების ზრდასთან დაკავშირებით გადახდილი პროცენტის ოდენობას.

სხვა გადახდები(ხაზი 4229 ) - მითითებულია გადახდების ოდენობა:

საინვესტიციო ოპერაციებიდან საშემოსავლო გადასახადზე (თუ შესაძლებელია მისი სწორად დადგენა);
მიმართულია ერთობლივ საქმიანობაში შეტანილი წვლილისთვის;
ორგანიზაციის საინვესტიციო ოპერაციებთან დაკავშირებული სხვა გადახდები.

საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი(ხაზი 4200 ) - მიუთითებს საინვესტიციო ოპერაციებიდან მიღებულ შემოსავალსა და საინვესტიციო ოპერაციებზე გადახდებს შორის სხვაობის ოდენობას.

ხაზი 4200 = სიმებიანი 4210 - ხაზი 4220.

თუ შედეგი უარყოფითია, მაშინ იგი მითითებულია ფრჩხილებში.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შევსების მაგალითი 1.

1. განყოფილების შევსება „ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები“.

სექცია „ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“ ასახავს ფულადი ნაკადების ოდენობებს, რომლებიც დაკავშირებულია სესხის ან კაპიტალის საფუძველზე დაფინანსების მოზიდვასთან.

ასეთი ოპერაციები იწვევს ცვლილებებს სტრუქტურასა და მასშტაბებში:

ორგანიზაციის კაპიტალი;
ორგანიზაციის ნასესხები სახსრები.

ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების მაგალითები:

მფლობელების (მონაწილეების) ფულადი დეპოზიტები, აქციების ემისია, წილების ზრდა;
გადახდები მფლობელებისთვის (მონაწილეებისთვის) ორგანიზაციის აქციების (მონაწილეობითი ინტერესების) მათგან გამოსყიდვასთან ან წევრობიდან გამოსვლასთან დაკავშირებით;
მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ მოგების განაწილებისთვის დივიდენდების გადახდა და სხვა გადახდები;
შემოსავალი ობლიგაციების, კუპიურებისა და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან;
გადახდები თამასუქების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვასთან (გამოსყიდვასთან) დაკავშირებით;
სხვა პირებისგან კრედიტებისა და სესხების მიღება;
სხვა პირებისგან მიღებული კრედიტებისა და სესხების დაფარვა.

შემოსავალი ფინანსური ოპერაციებიდან

შემოსავალი - სულ(ხაზი 4310 ) - მიუთითებს ფინანსური ოპერაციებიდან შემოსულობების მთლიან რაოდენობას (გამოითვლება სტრიქონების ჯამად. 4311 -4319 )

მათ შორის:

კრედიტებისა და სესხების აღება(ხაზი 4311 ) - მიუთითებს ნაღდი ფულის და ნაღდი ფულის ეკვივალენტების სესხებისა და ნასესხების სახით შემოსული თანხა (მათ შორის უპროცენტო სესხებზე ქვითრები).

ფულადი დეპოზიტებიმფლობელები (მონაწილეები)(ხაზი 4312 ) - მიუთითებს ორგანიზაციის მფლობელების (მონაწილეების) ფულადი შენატანების ოდენობაზე, რომელიც არ იწვევს მონაწილეობის წილების ზრდას.

აქციების ემისიიდან, მონაწილეობის გაზრდა(ხაზი 4313 ) - მიუთითებს გადახდის სახით მიღებული ქვითრების ოდენობას:

ორგანიზაციის (მისი აქციონერების) აქციები;
აქციები ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში (მისი დამფუძნებლების მიერ);
დამატებით განთავსებული აქციები;
დამატებითი ფულადი შენატანები, რაც იწვევს მონაწილეობის წილის ზრდას.

ობლიგაციების, კუპიურებისა და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან და ა.შ.(ხაზი 4314 ) - მიუთითებს გადახდიდან მიღებული თანხის ოდენობას:

ორგანიზაციის მიერ გაცემული თამასუქები;
ობლიგაციების ემისია;
სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდები.

სხვა მიწოდება(ხაზი 4319 ) - მიუთითებს ორგანიზაციის ფინანსურ ოპერაციებთან დაკავშირებული სხვა შემოსავლების ოდენობას.

გადახდები ფინანსური ოპერაციებისთვის

გადახდები - სულ(ხაზი 4320 ) - მიუთითებს ფინანსური ტრანზაქციებზე გადახდების ოდენობას (გამოითვლება სტრიქონების ჯამად 4321 -4329 ). ხაზის ინდიკატორები 4320 და ხაზებით 4321-4329 მითითებულია ფრჩხილებში.

მათ შორის:

მფლობელები (მონაწილეები) ორგანიზაციის აქციების (მონაწილეობითი ინტერესების) მათგან გამოსყიდვასთან ან მონაწილეთაგან მათ გაყვანასთან დაკავშირებით (ხაზი 4321 ) - მითითებულია გადახდების ოდენობა:

წილის (წილის ნაწილის) ფაქტობრივი ღირებულება მონაწილის/მისი კრედიტორების/მემკვიდრეების/კანონმდებლების მიმართ;
უკან საკუთარი აქციებიგამოისყიდა აქციონერებისგან (მათი კრედიტორები, მემკვიდრეები, მემკვიდრეები).

მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ მოგების განაწილებისთვის დივიდენდების გადახდისა და სხვა გადასახდელებისთვის.(ხაზი 4322 ) - მითითებულია თანხა ფაქტობრივი გადახდებიდივიდენდები და სხვა თანხები, რომლებიც დაკავშირებულია მოგების განაწილებასთან მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ.

თამასუქების და სხვა სასესხო ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვასთან (გამოსყიდვასთან), კრედიტებისა და სესხების დაფარვასთან დაკავშირებით(ხაზი 4323 ) - მიუთითებს სავალო ვალდებულებების (კრედიტები, სესხები, საკუთარი გადასახადები და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების) დაფარვაზე მიმართული გადახდების ოდენობა, გარდა გადახდილი პროცენტის ოდენობისა.

სხვა გადახდები(ხაზი 4329 ) - მიუთითებს ორგანიზაციის ფინანსურ ოპერაციებთან დაკავშირებული სხვა გადახდების ოდენობას. ეს ხაზი შეიძლება ასახავდეს, მაგალითად, ორგანიზაციის მიერ გადახდილი იჯარის გადახდას.

ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი(ხაზი 4300 ) - მიუთითებს ფინანსური ოპერაციებიდან შემოსულებსა და ფინანსურ ოპერაციებზე გადახდებს შორის სხვაობის ოდენობას.

ხაზი 4300 = სიმებიანი 4310 - ხაზი 4320.

თუ შედეგი უარყოფითია, მაშინ იგი მითითებულია ფრჩხილებში.

1. შედეგად მიღებული მონაცემები.

საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადების ბალანსი(ხაზი 4400 ) - მიუთითებს მიღებულ თანხას დამატებით:

ფულადი ნაკადების ნაშთი მიმდინარე ოპერაციებიდან (ხაზი 4100 );
საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი (ხაზი 4200 );
ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი (ხაზი 4300 );

ხაზი 4400 = სიმებიანი 4100 + სიმებიანი 4200 + სიმებიანი 4300 .

თუ შედეგი უარყოფითია, მაშინ იგი მითითებულია ფრჩხილებში.

ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში(ხაზი 4450 ) - მიუთითებს ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ნაშთის ოდენობას წლის დასაწყისში.

ეს მაჩვენებელი უნდა იყოს დაკავშირებული წლის დასაწყისში ბალანსის ხაზის ინდიკატორთან 1250 „ფულადი სახსრები და ფულის ეკვივალენტები“. თუ ეს თანხები არ არის თანაბარი, მაშინ აუცილებელია წარმოშობილი გადახრების გაშიფვრა და ახსნა.

ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს(ხაზი 4500 ) - მიუთითებს ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების ნაშთის ოდენობას წლის ბოლოს.

ეს მაჩვენებელი უნდა იყოს დაკავშირებული ბალანსის ხაზის ინდიკატორთან 1250 „ფულადი სახსრები და ფულის ეკვივალენტები“ წლის ბოლოს. თუ ეს თანხები არ არის თანაბარი, მაშინ აუცილებელია წარმოშობილი გადახრების გაშიფვრა და ახსნა.

რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილებების გავლენის სიდიდე(ხაზი 4490 ) - მითითებულია საკურსო სხვაობების მთლიანი ოდენობა, რომელიც წარმოიქმნება უცხოური ვალუტის სახსრებისა და მათი ეკვივალენტების რუბლებში გადაყვანის შედეგად.

სხვაობის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილებების გავლენის მნიშვნელობა = საანგარიშო წლის დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობების ჯამური რაოდენობა - საანგარიშო წლის უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობების ჯამური რაოდენობა.

თუ შედეგი უარყოფითია, მაშინ იგი მითითებულია ფრჩხილებში.

მონაცემები დახურვის ბალანსის დასადგენად გაცვლითი კურსის განსხვავებებიაისახება სააღრიცხვო ანგარიშზე 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შევსების მაგალითი 2.

1. სააღრიცხვო პოლიტიკა.

AT სააღრიცხვო პოლიტიკასაბუღალტრო მიზნებისთვის ორგანიზაციებმა უნდა ასახონ შემდეგი ინფორმაცია.

ამ ტიპის ანგარიშების შედგენა ხდება საანგარიშო პერიოდების საფუძველზე და აქვს რეგულარული ხასიათი. დოკუმენტი ეკუთვნის „პირველს“, კეთდება წელიწადში ერთხელ და შედის წლიური ფინანსური ანგარიშგების შთამბეჭდავ კომპლექტში. ის აჩვენებს ყველა ფინანსურ შემოსავალს და გამავალ გადარიცხვებს, ასევე აფიქსირებს ნაღდი ფულის ბალანსს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

რისთვის არის ეს ანგარიში?

დოკუმენტი, შეიძლება ითქვას, განზოგადებულია და ნათელ წარმოდგენას იძლევა კომპანიის ფულადი სახსრების ხელმისაწვდომობაზე. ეს მნიშვნელოვანია, რადგან ხანდახან, სხვა ფონდებთან სრული შეკვეთის არსებობის შემთხვევაშიც კი, კომპანიამ შეიძლება განიცადოს ფულის ნაკლებობა, რომელიც საჭიროა, მაგალითად, გადასახადების გადახდაზე და სოციალური შენატანები, ხელფასის გადახდა, მიმწოდებლების გადარიცხვები და ა.შ. გარდა ამისა, აშკარაა, რომ ფულადი სახსრების მკაფიო სურათის არარსებობა ყოველთვის აისახება ორგანიზაციის ეკონომიკურ კომპონენტზე, რის გამოც ანგარიშს დიდი მნიშვნელობა აქვს განსაზღვრისათვის. შემდგომი მოქმედებადა ფინანსური პერსპექტივები.

ფაილები

ანგარიში ასევე მნიშვნელოვან როლს ასრულებს, როდესაც კომპანია დაინტერესებულია ინვესტიციების მოზიდვით, რადგან ნებისმიერ პროექტში გაწევრიანებამდე მომთხოვნი ინვესტორი ყოველთვის ითხოვს ამ ანგარიშს და გატაცებით სწავლობს მას.

გარდა ამისა, ფულადი ნაკადების ანგარიშგების მიმღებები შეიძლება იყვნენ:

საგადასახადო ოფისი,
როსსტატი,
საბანკო ინსტიტუტები,
კომპანიის დამფუძნებლები და ა.შ.

ვის მოეთხოვება მოხსენება

ამ ტიპის ანგარიშგება სავალდებულოა ყველა საწარმოსა და ორგანიზაციისთვის, გარდა მცირე ბიზნესისა, ასევე იმ კომპანიებისა, რომლებიც იყენებენ აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებულ მეთოდებს აღრიცხვისა და გადასახადებისთვის.

ანგარიშის სტრუქტურა და შინაარსი

ადამიანისთვის, რომელსაც არ აქვს სპეციალური განათლება, დოკუმენტი შეიძლება საკმაოდ რთული ჩანდეს. იგი შედგება სამი განყოფილებისგან, რომელშიც აისახება კოდის მნიშვნელობები ფულადი ოპერაციებიორგანიზაციის საქმიანობის სამი ძირითადი ინდიკატორის მიხედვით:

მიმდინარე,
ფინანსური
და ინვესტიცია.

გასათვალისწინებელია, რომ ყველა ფულადი გადარიცხვა არ არის საჭირო ეს დოკუმენტი. გამონაკლისები მოიცავს:

სავალუტო ოპერაციები,
ნაღდი ფულის მიღება და მიტანა საბანკო ანგარიშზე,
ფულადი სახსრების ერთმანეთზე გაცვლა,
გადარიცხვა ორგანიზაციის ერთი ანგარიშიდან მეორეზე და ა.შ.

ქმედებების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ PBU 23/2011 მე-6 პუნქტში.

მნიშვნელოვანი თვისება: ანგარიშში შედის კომპანიის ნებისმიერი ფულადი ტრანზაქცია. ექვემდებარება მის საკვალიფიკაციო მოთხოვნებს, მიუხედავად იმისა, თუ რომელი ქვეყნის ვალუტა იყო წარმოებული, მაგრამ ამავდროულად, დოკუმენტში ყველა მონაცემი შეყვანილია მხოლოდ რუსული რუბლით და მკაცრად გამოყენებული საზომი ერთეულით (ათასობით, მილიონობით). ბალანსის მომზადებაში .

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მაგალითი

სათაურის შევსება

ვინაიდან დოკუმენტი უაღრესად მნიშვნელოვანი ხასიათისაა, მის მომზადებას ძალიან ფრთხილად უნდა მოეპყროთ და ყველა საჭირო უჯრედი შეივსოს.

პირველ რიგში, ანგარიშში მითითებულია ის წელი, რომლისთვისაც იგი შედგენილია.
შემდეგ შეიტანება ორგანიზაციის სრული დასახელება (ორგანიზაციული და სამართლებრივი სტატუსის აბრევიატურის დეკოდირებით) და შემდეგი მონაცემები:
- მომზადების თარიღი,
- OKPO კოდი ( სრულიად რუსული კლასიფიკატორისაწარმოები და ორგანიზაციები)
- ხედი ეკონომიკური აქტივობა(აუცილებელია OKVED კოდის და გაშიფვრის სახით).
ქვემოთ კვლავ შეყვანილია საკუთრების ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა და ფორმა, მათ გვერდით არის კოდები OKOPF (ორგანიზაციული და იურიდიული ფორმების ყველა რუსული კლასიფიკატორი) და OKFS (საკუთრების ფორმების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი).
დოკუმენტის „სათაურის“ ბოლო სტრიქონზე მითითებულია OKEI კოდები (საზომი ერთეულების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი): ე.ი. ათასობით ან მილიონობით გამოყენებული ანგარიშში.

1 ნაწილის შევსება

დოკუმენტის პირველი ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას მიმდინარე ფულადი ნაკადების შესახებ.

პირველ რიგში შედით აქ ინფორმაცია ჩამოსვლის შესახებ: სტრიქონში 4110 შეიტანება მონაცემები მიღებული თანხების მთლიანი ოდენობის შესახებ, რომელიც შემდეგ იფანტება ძირითად თემატურ სტრიქონებზე, 4111-დან 4119-მდე, შესაბამისად. სააღრიცხვო რეგისტრები. იგი ითვალისწინებს ტრანზაქციებს სერვისებისა და ინვენტარის გაყიდვიდან, ქირავნობის გადახდებიდან, პროცენტებიდან და სხვა „შემომავალი“ ფინანსებიდან.
სტრიქონში 4120 მითითებულია მთლიანი თანხა საანგარიშო პერიოდში განხორციელებულ გადახდებზე: გადასახადებისა და შენატანების გადახდა საპენსიო ფონდები, ხელფასები, გადარიცხვები კონტრაქტორებსა და მომწოდებლებზე და ა.შ. შემდეგ ეს თანხა იმავე გზით იდება 4121-დან 4129-მდე სტრიქონებში.
შემდეგი, 4100 სტრიქონში შეიყვანეთ მიმდინარე ანგარიშის ბალანსი(ანუ „შემომავალი“ ფინანსების ოდენობა გაწეული ხარჯების გამოკლებით).

ეს განყოფილება მოიცავს შესახებ ინფორმაცია ფულის გადარიცხვებიდა შემოსავალირომელთა ცალსახად კლასიფიცირება შეუძლებელია.

მნიშვნელოვანი ნიუანსი: ცხრილში მოცემული ხარჯები უნდა იყოს მითითებული ფრჩხილებში, ხოლო მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადახდილი აქციზები, ისევე როგორც დღგ, აქ არ არის საჭირო.

2 ნაწილის შევსება

განყოფილება სახელწოდებით " ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან". პირველ რიგში, ხაზი 4210 შეესაბამება " სრული შემოსავალი”, მათ შორის აქციების გაყიდვიდან, სესხებზე დაბრუნება, დივიდენდები, გრძელვადიანი აქტივების გაყიდვიდან და ა. .

ქვემოთ, შეავსეთ იგივე გზით " გადახდები» საინვესტიციო ოპერაციებზე. სტრიქონში 4220, მაჩვენებელი " სულ”, რომელიც შემდეგ, სააღრიცხვო რეესტრების სრული შესაბამისად, ხელმოწერილია ქვემოთ მოცემულ სტრიქონებზე (4221-დან 4219-მდე), მათ შორის შესყიდვა და სხვა ძვირადღირებული ოპერაციები გრძელვადიანი აქტივებით, პროცენტის გადახდა, სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენა და ა.შ.

შემდეგ შეიტანება საინვესტიციო ხასიათის ყველა ქმედებიდან ფულადი ნაკადების ნაშთის ღირებულება (მიღება მინუს ხარჯები).

მე-3 ნაწილის შევსება

დოკუმენტის ბოლო ნაწილი ეხება ფულადი სახსრების ნაკადებს სხვადასხვა ფინანსური ოპერაციებიდან. აქ ყველაფერი იგივეა:

პირველი ხაზი 4310 მიუთითებს მნიშვნელობას "სულ" ქვითრები, რომელიც შემდეგ ნაწილდება ქვედა ხაზების გასწვრივ (4311-დან 4319 წლამდე), მათ შორის შემოსავალი აქციებისა და ობლიგაციების, სესხების, სესხების და ა.შ.
გარდა ამისა, წინა სექციების იდენტურად, შემოღებულია ინდიკატორები „სულ“ ფინანსურ გადახდებზე 4320 სტრიქონში მათი შემდგომი ინტერვალით ხაზებში 4321-დან 4329-მდე.
მაშინ მითითებულია განსხვავება შემომავალ და გასულს შორისფინანსური ოპერაციების საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადები.
საბოლოოდ, დოკუმენტი მოიცავს სამივე ფულადი ნაკადის ჯამური ნაშთისაანგარიშო პერიოდისთვის (შეიძლება იყოს როგორც პლუსის, ასევე მინუს ნიშნით), საფინანსო ნაშთები პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს, ასევე გაცვლითი კურსის სხვაობა. ფულადი ერთეულებისხვა ქვეყნები და რუსული რუბლი, რომელიც გამოითვლება სპეციალური ფორმულის მიხედვით (ივსება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ორგანიზაცია აწარმოებს ანგარიშსწორების ოპერაციებივალუტაში).

ანგარიშის შედგენის შემდეგ დოკუმენტი დასამტკიცებლად წარედგინება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს, რომელიც თავისი ხელმოწერით ადასტურებს მასში შეტანილი ინფორმაციის ნამდვილობას.

ეს ანგარიში ასახავს ანგარიშებზე ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გადახდებსა და მიღებებს. ეს უკანასკნელი არის უაღრესად ლიკვიდური ფინანსური ინვესტიციები, რომლებიც ადვილად გარდაიქმნება ნაღდი ფულით, მაგრამ რომლის ღირებულება შეიძლება ოდნავ შეიცვალოს. ყველა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, უნდა წარმოადგინოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში. ბუღალტერის მიერ შევსებული ნიმუში წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო წლის შემდგომი მომდევნო წლის პირველი კვარტლის ბოლომდე.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რომელი სტატიები არ შედის დოკუმენტში:

თანხები ბარტერული ოპერაციებისთვის;
დაბანდებული სახსრები ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში;
სავალუტო ოპერაციები;
თანხის მიღება ბანკიდან, თანხების გადარიცხვა ანგარიშებს შორის, რომლებიც არ ცვლის აქტივების მთლიან რაოდენობას.

ანგარიშის შევსებისას ყველა ნაკადი ნაწილდება მიმდინარე, ფინანსური და საინვესტიციო აქტივობების მიხედვით. პირველ შემთხვევაში აისახება ფინანსური შედეგებიჩვეულებრივი საქმიანობების განხორციელებიდან, მეორეში - დაკავშირებულია გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან. გადახდები, რომლებიც ცვლის კაპიტალის სტრუქტურას და სესხებს მიმართეთ შემდეგ, ინსტრუქციები იქნება წარმოდგენილი ფულადი სახსრების ნაკადების ამონაწერის შევსებისთვის, რომელიც დეტალურად აღწერს რა თანხების შეტანას თითოეულ სტრიქონში.

ჩამონგრეული ფიგურები

სტანდარტული ფორმა არ შეიცავს ხაზების ნუმერაციას. თუ დოკუმენტი წარდგენილია სტატისტიკაში, მაშინ კოდები უნდა შეიტანოს დამოუკიდებლად, ფინანსთა სამინისტროს No66 ბრძანების საფუძველზე. სხვა შემთხვევაში, სტატიებს არ სჭირდება დანომრვა.

გარკვეული ფულადი ნაკადები გაწმენდილია. მაგალითად, თუ ისინი უფრო მეტად ახასიათებენ კონტრაგენტების საქმიანობას, ვიდრე თავად კომპანიას. ეს ოპერაციები მოიცავს:

აგენტის ფულადი ნაკადები, რომლებიც დაკავშირებულია საკომისიო მომსახურების გადახდასთან;
დღგ და აქციზი;
კონტრაგენტის ქვითრები, რომლებიც დაკავშირებულია ქირავნობის კომუნალური გადასახადების ანაზღაურებასთან.

დაკეცილი დღგ-ს ასახვისას აუცილებელია მიეთითოს სხვაობა კონტრაგენტებისგან მიღებულ თანხებსა და გადახდების ნაწილად ჩამოთვლილ თანხებს შორის. ეს რიცხვები შეიძლება გამოჩნდეს ხაზებზე:

4119, თუ მომწოდებლებზე და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ ნაკლებია მყიდველებისგან და ბიუჯეტიდან მიღებულზე;
4129, თუ მომწოდებლებზე და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ მეტია, ვიდრე მიღებულია მყიდველებისგან და ბიუჯეტიდან.

თავისებურებები

ანგარიში არ ასახავს ფულადი ნაკადების მთელ ჩამონათვალს. ერთი და იგივე ოპერაცია შეიძლება დაიყოს რამდენიმე კატეგორიად. Ამ შემთხვევაში ერთჯერადი გადახდაუნდა დაიყოს ცალკეულ გარიგებებად.
ანგარიში ივსება ათასი ან მილიონი რუბლით.
თუ თანხები მიიღება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ თანხა გადაირიცხება რუსული რუბლიგადახდის მიღების დღეს გაცვლითი კურსით. თუ ჰომოგენური ტრანზაქციების რაოდენობა, რომელთა ფასი გამოხატულია სხვა სახელმწიფოს ვალუტაში, დიდია, მაშინ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საშუალო კურსი.
დარწმუნდით, რომ ასახეთ აქტივების ფულადი ეკვივალენტები, რომლებიც ცვლის ფასს და შეიძლება გაიყიდოს ნებისმიერ დროს.

Კეპი

უპირველეს ყოვლისა, ანგარიშში შედის ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ: კომპანიის სახელი, TIN, საქმიანობის ტიპი. გარდა ამისა, შეტანილია ნაშთები ანგარიშებზე და ანგარიშებზე პერიოდის დასაწყისში. ყველა ნაკადი იყოფა სამ ჯგუფად (მიმდინარე, საინვესტიციო, ფინანსური ტრანზაქციები), რომელთაგან თითოეული შემდგომში იყოფა შემოსავალად და ხარჯებად. როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? თითოეული სტატიის გვერდით არის ორი სვეტი. პირველი („3“) შეიცავს საანგარიშო პერიოდის თანხებს, ხოლო მეორე („4“) - წინა პერიოდისთვის.

საოპერაციო საქმიანობა

ორგანიზაციის სახსრების ძირითადი წყაროა მყიდველებისა და მომწოდებლების ფული. მაშასადამე, სტრიქონში (სტრიქონი) 4111 ასახულია მიღებული შემოსავლებისა და ავანსების ოდენობა დღგ-ს და აქციზის გამოკლებით. ამ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია ყველაზე ლიკვიდური აქტივების (50-დან 58-მდე) და CT62 (76) ანგარიშების DT ბრუნებიდან.

მიღებული ქირის, სალიცენზიო და სხვა საკომისიოს თანხები, დღგ-ს გარეშე, აისახება სტრიქონში 4112. თუ ორგანიზაციის ჩვეულებრივი საქმიანობაა ქონების გაქირავება, მაშინ ეს თანხები უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში. 4113 სტრიქონზე მითითებულია შემოსავალი ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან, ხოლო სხვა ქვითრები აისახება ცალკე პუნქტში (4119). ეს სტატია მოიცავს კერძოდ:

თანამშრომლებზე გაცემული სესხების დაფარვა;
ადრე გაუხარჯავი საანგარიშო თანხების დაბრუნება;
ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციების ფინანსური შედეგი;
პროცენტი სავალო ინვესტიციებზე.

მთლიანი რაოდენობაშემოსავალი შეტანილია 4110 გვერდზე. აი, როგორ არის შედგენილი პირველი ნაწილი ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტიფულადი ნაკადის განცხადება.

მსგავსია ხარჯთაღრიცხვის შევსების პროცედურა. პირველ რიგში, მითითებულია ნედლეულისა და მასალების მომწოდებლებისთვის გადახდილი თანხა (4121). მონაცემები აღებულია ბალანსიდან, კონკრეტულად კი KT50 (51, 52) და DT60 (76) ბრუნვისთვის მითითებული თანხები. კონტრაგენტებზე თანხის გადარიცხვა აისახება 91/2 ანგარიშით, ხოლო ნაღდი ფული იხარჯება ანგარიშვალდებული პირების მიერ. შემდგომ ანგარიშში მითითებულია გადახდილი ხელფასის ჯამი (4122). ეს მონაცემები აღებულია განცხადებებიდან DT70 KT51. ვალდებულებებზე პროცენტის ოდენობის ასასახად გამოყოფილია ცალკე ხაზი 4123.

ამავე სახელწოდების 4124-ე სტრიქონში მითითებულია გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ყველა სხვა გადასახადის ოდენობა, გარდა არაპირდაპირი, სოციალური დაზღვევის შენატანებისა, აისახება სტრიქონში 4129. შემდეგ ფულადი ხარჯების ჯამური ოდენობა (4120) და ფინანსური შედეგი. ნაჩვენებია მიმდინარე აქტივობებიდან (4100). აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი ანგარიშებისთვის ბალანსიდან.

საინვესტიციო საქმიანობა: შემოსავალი

მუშაობის პროცესში ორგანიზაციას შეუძლია იყიდოს და გაყიდოს გრძელვადიანი აქტივები. ფულადი ნაკადები ასეთი ოპერაციებიდან უნდა იყოს შეტანილი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში. შევსებული ნიმუშის ფორმა წარმოდგენილი იქნება ქვემოთ.

ანგარიშის მეორე ნაწილში ნაჩვენებია მიღებული დივიდენდების ოდენობა (სტრიქონი 4214), შემოსავალი სხვა საწარმოებში აქციების რეალიზაციიდან (სტრიქონი 4212), ფინანსური ინვესტიციები. ინფორმაცია აღებულია DT50 (52, 58) და CT 76-ის ბრუნვიდან მიღებული დივიდენდების მხრივ. ფინანსური ინვესტიციების ფაქტობრივი მოცულობის დასადგენად, მითითებული ჩანაწერებიდან უნდა აირჩიოთ ის თანხები, რომლებიც განთავსდა ქვეანგარიშზე „პროცენტები გადასახადებზე“. ანგარიში ასევე შეიცავს ინფორმაციას გაცემული სესხების დაფარვის შესახებ (სტრიქონი 4213), რომელიც აღებულია DT50 KT58 ბრუნვიდან. სხვა (სტრიქონი 4119) და ზოგადი ქვითრების (სტრიქონი 4210) ჯამი გამოიყოფა ცალ-ცალკე.

საინვესტიციო საქმიანობა: ხარჯები

ცალკე გამოყოფილია სასესხო ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, სესხების (სტრიქონი 4223), ფინანსური ინვესტიციების (სტრიქონი 4222), აქციებისა და ობლიგაციების მფლობელებისთვის გადახდილი პროცენტების (სტრიქონი 4224) და სხვა გადასახდელებისთვის (სტრიქონი 4229) გამოყენებული სახსრების ოდენობა. შემდეგი, ხაზი ხაზს უსვამს ხარჯების ოდენობის ჩვენებას. ინფორმაცია, რომლის საფუძველზეც ხდება მონაცემების შეტანა ამ სტატიებში, აღებულია DT58-ის ბრუნვიდან.

აი, როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი მეორე ნაწილში.

ფინანსური საქმიანობა: შემოსავალი

კაპიტალის სტრუქტურის ცვლილებებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ ინფორმაცია შეტანილია ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტის „ანგარიშგება ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ“ მესამე ნაწილში. შევსების თანმიმდევრობა მსგავსია ადრე წარმოდგენილი. პირველ რიგში, მითითებულია საწარმოს მიერ ვალში მიღებული თანხები (4311). ინფორმაცია აღებულია CT66 (67) DT50 (51) რევოლუციებიდან. ცალკე მიეთითება თამასუქით გაცემული სესხის ოდენობა (4314), აგრეთვე მესაკუთრეთა შენატანები საანგარიშო პერიოდისთვის (4312, 4313), სხვა ოპერაციები (4319) და შემოსულობების მთლიანი თანხა (4310).

ფინანსური საქმიანობა: ხარჯები

ინფორმაცია თამასუქების, სავალო ფასიანი ქაღალდების, სესხების დაფარვისთვის გამოყენებული ფულადი ნაკადების შესახებ აისახება სტრიქონში 4323. მონაცემები აღებულია DT66 (67) და КТ50 (51) ბრუნებიდან. გადახდილი დივიდენდების ოდენობა (4322), სხვა ხარჯები (4329) ცალკე აისახება.

შედეგები

ხაზი 4400 აჩვენებს მთლიან ბალანსს, რომელიც მიიღება თანხების მიმატებით 4100, 4200 და 4300 სტრიქონებიდან. უარყოფითი მნიშვნელობა შეიტანება ფრჩხილებში. დამატებით ნათქვამია:

ფონდის ნაშთი საანგარიშო წლის დასაწყისში (4450) და ბოლოს (4500).
რუბლის მიმართ გაცვლითი კურსის გავლენის ფულადი გამოხატულება (4490).

ასე მზადდება კომპანიის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება. შევსებული ფორმა უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და ეს წესი ვრცელდება ყველა ორგანიზაციაზე, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, გარდა არაკომერციული სტრუქტურებისა. მცირე ბიზნესმა, რომლის მოქმედების გაგება შესაძლებელია ანგარიშის გარეშე, შეიძლება არ მიაწოდოს ინფორმაცია.

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი პირდაპირი მეთოდით?

01.01 მდგომარეობით, შპს-ს აქვს ნაღდი ფული (3000 რუბლი) და საბანკო ანგარიში (60000 რუბლი). თქვენ უნდა გასცეთ ანგარიში ზემოთ აღწერილი შევსების მოძრაობის შესახებ.

სტრიქონზე "ბალანსი წლის დასაწყისში" შეიტანება თანხა: 3 + 60 \u003d 63 ათასი რუბლი.

მიმდინარე პერიოდისთვის ორგანიზაციამ მიიღო 1,77 მილიონი რუბლი. მყიდველებისგან და კიდევ 472 ათასი რუბლი. ავანსების სახით. ეს მონაცემები აღებულია განცხადებებიდან DT50 KT62 და DT50 KT62. ანგარიშში ხაზის "შემოსავლები გაყიდვიდან" (სტრიქონი 4111) მითითებულია თანხები დღგ-ს გარეშე: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 მილიონი რუბლი.

მიმდინარე პერიოდში ორგანიზაციამ მიიღო სახელმწიფო დახმარება 70 ათასი რუბლის ოდენობით. თანხები გამოიყენებოდა პროდუქციის წარმოებისთვის საჭირო ნედლეულის შესაძენად. ბალანსში ეს ოპერაციები დასტურდება განცხადებებით:

DT51 KT86 - თანხები შემოვიდა ბიუჯეტიდან.

DT86 KT98 - გათვალისწინებულია გადავადებული ხარჯები.

ვინაიდან სახელმწიფო დახმარება ზრდის სკ-ს, ეს თანხები აისახება ანგარიშის მეორე ნაწილში „სხვა შემოსავალში“ (გვ. 4119).

წლის განმავლობაში კომპანიამ მომწოდებლებს 944 ათასი რუბლი გადაურიცხა. მონაცემები აღებულია DT60 KT51 გაყვანილობისგან. ეს თანხა, დღგ-ს გარეშე, აისახება სტრიქონში 4121. გარდა ამისა, სალაროდან 150 ათასი რუბლი გაიცა თანამშრომლების ხელფასების გადასახდელად. მონაცემები აღებულია DT70 KT50 გაყვანილობისგან. ეს თანხა შეტანილია 4122 სტრიქონში.

წლის განმავლობაში უზრუნველყოფილი იქნა ორგანიზაციის თანამშრომლები მატერიალური დახმარება 210 ათასი რუბლის ოდენობით. მონაცემები აღებულია DT73 KT50 გაყვანილობისგან. ეს გადახდა ეხება მიმდინარე აქტივობებს და ნაჩვენებია „სხვა გადახდებში“.

თანამშრომელმა დააბრუნა გამოუყენებელი ანგარიშვალდებული სახსრები სალაროში 10 ათასი რუბლის ოდენობით. იმავე პერიოდში მომწოდებლებმა მიიღეს ჯარიმა პროდუქციის გაყიდვის შესახებ ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის 210 ათასი რუბლის ოდენობით. ეს ოპერაციები დოკუმენტირებულია ბალანსზე განცხადებებით: DT50 KT71 (76). ჯარიმის ოდენობა და ანგარიშვალდებული სახსრები 220 ათასი რუბლია. აისახება „სხვა შემოსავალში“. აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი ოპერაციებიდან ოპერაციებიდან.

ერთ წელიწადში ორგანიზაციამ მანქანა და შენობა გაყიდა. ტრანზაქციის შემოსავალმა შეადგინა 1,18 მილიონი რუბლი. ასევე გაიყიდა 40 ათასი რუბლის ღირებულების სხვა ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები. ეს ოპერაციები შედის ბალანსში DT51 KT60 (76) გამოქვეყნებით, საერთო ოდენობით 1,22 მილიონი რუბლი. ეს ოპერაციები ასახულია ანგარიშში 4211 (დღგ-ს გარეშე გაყიდული ძირითადი საშუალებების ოდენობაზე) და 4222 სტრიქონებში.

მიმდინარე პერიოდისთვის შპს-ს დაუბრუნდა 80 ათასი რუბლი. სესხის სახით. მონაცემები აღებულია DT51 KT58 გაყვანილობისგან. ეს თანხა აისახება სტრიქონში 4213.

კომპანიამ 885 ათასი რუბლი დახარჯა OS-ს შეძენაზე. მონაცემები აღებულია DT60 KT51 გაყვანილობისგან. სხვა ორგანიზაციებს მიეცათ სესხი 60 ათასი რუბლის ოდენობით. მონაცემები აღებულია DT58 KT51 გაყვანილობისგან. ეს ორი ტრანზაქცია შეტანილია 4221 და 4223 ხაზებზე.

საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციამ მიიღო მოკლევადიანი სესხი 12 ათასი რუბლით. (DT51 KT66). ეს თანხა აისახება სტრიქონში 4223. კომპანიამ ასევე დააბრუნა ბანკიდან აღებული სესხი 320 ათასი რუბლის ოდენობით. ნომრები აღებულია DT66 KT51-ის რევოლუციებიდან. ეს ოპერაცია აისახება 4323 გვერდზე.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება: ბიუჯეტის გადახდების შევსების წესები

დღგ-თან დაკავშირებული ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები წმინდა სახით. გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება ყველა ტრანზაქციისთვის, მაგრამ ნაჩვენებია მიმდინარე ტრანზაქციის კონტექსტში. ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოდენობამ შეადგინა 360 ათასი რუბლი: NPP - 130 ათასი რუბლი, დღგ - 210 ათასი რუბლი, სხვა გადასახადები - 20 ათასი რუბლი. ყველა გადარიცხული თანხა აისახება ბალანსში DT68 KT51 გამოქვეყნებით. ეს თანხები შეტანილია ანგარიშში 4124 (240 ათასი რუბლი) და 4129 (20 ათასი რუბლი) სტრიქონებში.

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი: ჯამური ხაზების შევსების მაგალითი

საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ჯამური ოდენობა (4200) გამოითვლება ყველა მიღებული სახსრებისა და დახარჯული თანხის ჯამიდან გამოკლებით. ადრე, მაჩვენებლები უნდა იყოს "გასუფთავებული" დღგ-სგან:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 ათასი რუბლი.

ფინანსურ ოპერაციებზე დღგ-ს მოძრაობა არ ყოფილა. ამრიგად, შედეგად მიღებული ნაკადი, რომელიც შეყვანილია 4219 გვერდზე, იყო:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 ათასი რუბლი.

ფინანსური ოპერაციების ბალანსი არის:

12 + 70-320 \u003d -238 ათასი რუბლი.ეს თანხა მითითებულია ფრჩხილებში.

სხვაობა ყველა ქვითრებსა და ხარჯებს შორის (843 + 310-238 \u003d 915 ათასი რუბლი) აისახება სტატიაში „საანგარიშო პერიოდის საბოლოო ბალანსი“. ცალ-ცალკე მითითებულია სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს. Ეს არის:

63 + 915 \u003d 978 ათასი რუბლი.

აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი. შევსების მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ფოტოში.

როგორ გამოვყოთ დღგ?

თანხების ყველა ნაბიჯი და ხარჯი უნდა "გაიწმინდოს" გადასახადისგან, ვიდრე - ნახევრად-არა-არა-ჭამა-ამისგან. ეს პროცესი რთულია ბუღალტერებისთვის. ყველა ინვოისი არ აჩვენებს დღგ-ს ცალკე. იმისათვის, რომ არ დაუშვათ შეცდომები გამოთვლებში, საჭიროა:

გამოყოს ბრუნვის წლიური თანხები DT62 (60) KT51;
on-lu-chiv-shu-yu-th ფიგურა smart-live 18/118-ით, თქვენ-de-liv, შესაბამისად, დღგ;
დანარჩენი თანხა გადასახადისგან „გაიწმინდება“.

გაანგარიშების ეს მეთოდი შესაფერისია მხოლოდ კონტრაგენტებისთვის, რომლებიც ყიდიან საქონელს 18% განაკვეთით. რაც შეეხება პროდუქტებს, რომლებიც ექვემდებარება 10%-იან განაკვეთს და ისეთებს, რომლებიც საერთოდ არ ექვემდებარება დღგ-ს? ასეთ შემთხვევებში, თქვენ უნდა გაიყოთ-დე-პო-ტო-კი opera-ra-qi-yam-ისთვის სხვადასხვა ტარიფებით:

დღგ ნაშთი = მიღებული დღგ + ბიუჯეტიდან მიღებული თანხები - გადარიცხული დღგ - გადახდილი დღგ.

გამოთვლილი სხვაობა იქნება "სუფთა" ფულადი სახსრების დინებაკონკრეტული ტიპის აქტივობიდან:

დადებითი თანხა გათვალისწინებულია 4119 სტრიქონში;
უარყოფითი თანხა ნაჩვენებია ფრჩხილებში 4129 ხაზზე.

ყველა ბუღალტერი არ მიჰყვება ამ ალგორითმს. თუ ანგარიშში არ არის გამოყოფილი დღგ-ის მიხედვით, ეს უნდა იყოს მითითებული განმარტებითი შენიშვნა.

როგორ გამოვავლინოთ ხელფასი?

4122 გვერდზე მითითებულია ხელფასთან დაკავშირებული ყველა გადახდა. საკითხავია, აუცილებელია თუ არა ამ ხაზში შეყვანა ხელფასების, შვებულებისა და პრემიების გარდა, პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების გარდა? ზოგიერთი ექსპერტი მიიჩნევს, რომ ამ სტატიაში უნდა იყოს მითითებული მხოლოდ ბრუნვა DT70 KT50 (51) და თანხები გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მოსაკრებლები და სხვა გადასახადები აისახება ხაზზე 4129. ამ განყოფილებით შეგიძლიათ გაიგოთ, ვის მიმართულია თანხები: თანამშრომლებზე თუ ბიუჯეტზე. სხვები თვლიან, რომ ხაზი 4122 უნდა აჩვენოს ყველა გადახდა, რომელიც დაკავშირებულია ხელფასთან. ამის შემდეგ შესაძლებელი იქნება იმის დადგენა, თუ რა ჯდება ორგანიზაციას თანამშრომლების „შენახვა“. ორივე ვარიანტი მოქმედებს. საჭიროა მხოლოდ განმარტებით ჩანაწერში მიეთითოს ინფორმაციის ასახვის არჩეული მეთოდი.

NPP

ფორმის სწორად შევსების მიზნით, თქვენ უნდა დაადგინოთ, რომელ ოპერაციებზე იქნა მიღებული მოგება, რომელია საანგარიშო წელს საშემოსავლო გადასახადის წყარო და, შედეგებიდან გამომდინარე, შეიყვანოთ მონაცემები. ყველაზე ხშირად, სახსრების წყარო იყო შემოსავალი ჩვეულებრივი de-I-tel-no-sti. შესაბამისად გადასახადის ოდენობა აისახება 4124 ხაზზე.

Ფულის ექვივალენტური

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება თქვენ-ლიკვიდური ტიპის ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებით? პირველ რიგში, მოდით შევხედოთ ზუსტად რა აქტივებს მიეკუთვნება ამ კატეგორიაში. ფულადი სახსრების ეკვივალენტებია ბანკნოტები, მოთხოვნამდე დეპოზიტები და სხვა აქტივები, რომლებიც ადვილად გადაიქცევა ფულად, მაგრამ ექვემდებარება ფასის ცვლილების რისკს. ბალანსში ასეთი მნიშვნელობები აისახება ხაზში 1250. იგივე თანხა უნდა გადაირიცხოს ანგარიშში.

ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს ბალანსზე აქტივები, რომელთა ფასი გამოხატულია სხვა სახელმწიფოს ვალუტაში. ამ შემთხვევაში როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების შესახებ მონაცემების შეყვანის მაგალითი.

ანგარიშის მომზადების პრინციპი ბალანსის შევსების მსგავსია. ვალუტის ღირებულებები აისახება ფორმა No1-ში ოპერაციის თარიღისთვის რუბლის ხელახალი ანგარიშის გაცვლითი კურსით. წლის დასაწყისში (გვ. 4450) და წლის ბოლოს (გვ. 4500) ანგარიშებზე დოლარისა და ევროს ნაშთების დეპონირებისას, კურსი უნდა მიეთითოს 31 დეკემბერს. სხვაობა, რომელიც აღმოჩნდა ხელახალი გამოთვლების შემდეგ, შესაჯერებელია, კარგად, დან-რე-ზ გვ 4490. va-lu-te ორგანიზაციას არ აქვს, მაშინ გამოთვლები ტარდება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

გვერდი 4490= Წლიური ბრუნვა DT50 (52) KT91-1-ისთვის - KT50 (52) DT91-2-ის წლიური ბრუნვა.

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ გამოთვლების სისწორე შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

გვერდი 4500 = გვერდი 4450 - გვერდი 4400 - გვერდი 4490.

რუსეთის სბერბანკი