საგადასახადო სამართლის სისტემა.

საგადასახადო სამართლის ცნება და საგანი.

გადასახადები სახელმწიფოს ერთ-ერთი უმნიშვნელოვანესი ფუნქციაა და ამავდროულად მოქმედებს როგორც საშუალება ფინანსური მხარდაჭერამისი საქმიანობა. სახელმწიფოს ფინანსური მხარდაჭერა ხორციელდება სხვადასხვა სახის შემოსავლის ხარჯზე.

მთავრობის შემოსავალინაწილია ეროვნული შემოსავალიმისი საქმიანობის დაფინანსების მიზნით მისი განაწილებისა და გადანაწილების პროცესში გადაკეთდა სახელმწიფოს საკუთრებაში და განკარგვაში. ასეთი შემოსავლის ფორმირების ფორმის მიხედვით გამოყოფენ საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლებიშტატები.

რომ არასაგადასახადო შემოსავალიმიღებულია მიმართოს:

1. სახელმწიფოში მდებარე ქონებით სარგებლობის შემოსავალი ან მუნიციპალური ქონება(ქირა, პროცენტი, ქონების გადაცემა უზრუნველყოფით, ქ ნდობის მენეჯმენტიდა სხვ.);

2. სახელმწიფო და მუნიციპალური საკუთრებაში არსებული ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;

3. შემოსავალი ფასიანი მომსახურებიდან;

4. სამოქალაქო, ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის ზომების გამოყენების შედეგად მიღებული სახსრები, მ.შ. ჯარიმები, კონფისკაცია, კომპენსაციები;

5. შემოსავალი ფინანსური დახმარების სახით, რომელიც მიღებულია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის სხვა დონის ბიუჯეტებიდან, გარდა საბიუჯეტო სესხებისა და საბიუჯეტო კრედიტებისა და სხვა არასაგადასახადო შემოსავლებისა.

დანარჩენი სახელმწიფო შემოსავლები დაბეგვრის პროცესში ყალიბდება.

საგადასახადო შემოსავალი -ეს არის ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობით, ასევე დარღვევისთვის დაწესებული ჯარიმები და ჯარიმები. საგადასახადო კანონმდებლობა RF.

ამრიგად, დღეისათვის სახელმწიფო შემოსავლების ძირითად სახეობას წარმოადგენს დაბეგვრის პროცესში ყველა დონის ბიუჯეტში შეგროვებული გადასახადები და მოსაკრებლები, რომელთა პროცედურა რეგულირდება საგადასახადო კანონმდებლობით.

საგადასახადო კანონის ერთიანი განმარტება არ არსებობს. საკითხი სადავო რჩება. ზოგიერთი მეცნიერი მას დამოუკიდებელ დარგად თვლის, ზოგი კი ფინანსური სამართლის ქვეგანშტოებად. ჩვენ არ მივუთითებთ ამ კატეგორიის ინდუსტრიის კუთვნილებას განმარტებაში.

საგადასახადო სამართალი არის რუსული სამართლის ფილიალი, რომელიც არის სამართლებრივი ნორმების ერთობლიობა, რომელიც არეგულირებს სოციალურ ურთიერთობებს საგადასახადო სფეროში, რომელიც წარმოიქმნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის ფუნქციონირების პროცესში. ეს სოციალური ურთიერთობები, რომელსაც სხვაგვარად შეიძლება ეწოდოს საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები, მაკიაჟი საგადასახადო სამართლის საგანი.

მთლიანობაში საგადასახადო სამართლის საგანია:

1. ძალაუფლების ურთიერთობა რუსეთის ფედერაციაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესების, შემოღებისა და შეგროვების მიზნით;

2. შესაბამისი პირების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოანგარიშებისა და გადახდისას საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების პროცესში წარმოშობილი სამართლებრივი ურთიერთობები;

3. საგადასახადო კონტროლისა და საგადასახადო კანონების დაცვაზე კონტროლის პროცესში წარმოშობილი სამართლებრივი ურთიერთობები;

4. საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეთა უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების დაცვის პროცესში წარმოშობილი სამართლებრივი ურთიერთობები (გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო ორგანოები, სახელმწიფოები და ა.შ.), ე.ი. საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრების პროცესში მათი თანამდებობის პირების ქმედებები (უმოქმედობა), აგრეთვე საგადასახადო დავების პროცესში;

5. საგადასახადო სამართალდარღვევათა პასუხისმგებლობის დაკისრების პროცესში წარმოშობილი სამართლებრივი ურთიერთობები.

ამ შემთხვევაში მონაწილეები მოქმედებენ ფიზიკური და იურიდიული პირები.

2. საგადასახადო სამართლის მეთოდი.

ქვეშ საგადასახადო სამართლის მეთოდიიგულისხმება მსვლელობისას გამოყენებული სამართლებრივი საშუალებების ან მეთოდების ერთობლიობა სამართლებრივი რეგულირებადასახელებული ურთიერთობები.

სამართლის ძირითადი მეთოდებია:

· იმპერატიული მეთოდი(ლიტერატურაში - საჯარო სამართალი, ადმინისტრაციული სამართალი, ძალაუფლება და დაქვემდებარება, დაქვემდებარება და სხვ.);

· დისპოზიტიური მეთოდი(ლიტერატურაში - კერძო სამართალი, დისკრეციული რეგულირება, კოორდინაცია, ავტონომია).

საგადასახადო სამართლის სამართლებრივი რეგულირების ძირითადი მეთოდია იმპერატიული მეთოდი, იმიტომ სახელმწიფო დამოუკიდებლად ადგენს გადასახადების დადგენის, შემოღებისა და გადახდის პროცედურებს, აგრეთვე ამ ურთიერთობების მატერიალურ შინაარსს. პირდაპირი მითითება რეგულირებაზე საგადასახადო ურთიერთობებიიმპერატიული მეთოდი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლში (ურთიერთობები რეგულირდება გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით). იმპერატიული მეთოდი არის ერთი მხარის უნარი, მოახდინოს გადამწყვეტი გავლენა მეორე მხარის საქმიანობაზე კანონით მინიჭებული უფლებების მეშვეობით. საგადასახადო ორგანოს, რომელიც მოქმედებს სახელმწიფოს სახელით, აქვს იმპერიული უფლებამოსილება, გადასახადის გადამხდელს - მორჩილების მოვალეობა. საგადასახადო ურთიერთობებში იმპერატიული მეთოდი ყველაზე მკაფიოდ ვლინდება საგადასახადო ორგანოების მიერ სანქციების დაკისრების ადმინისტრაციული პროცედურის გამოყენებაში.

AT თანამედროვე პირობებიხდება აქტუალური დისპოზიციურობის მეთოდი. მაგალითად, კერძო სუბიექტს მიცემული შესაძლებლობა ჩამოაყალიბოს საკუთარი საგადასახადო პოლიტიკა, მიიღოს აღსრულების გადავადება და უზრუნველყოს საგადასახადო ვალდებულება, დადოს ხელშეკრულება საგადასახადო კრედიტის ან საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის შესახებ და ა.შ.

საგადასახადო სამართლის სისტემა.

საგადასახადო სამართალი არის რუსული სამართლის ერთიანი სისტემის ნაწილი და, თავის მხრივ, უფრო დაბალი დონის სისტემაა.

საგადასახადო სამართლის სისტემა- ეს არის თანმიმდევრულად განლაგებული და ურთიერთდაკავშირებული სამართლებრივი ნორმების სისტემა, რომელიც გაერთიანებულია მიზნების, ამოცანების, რეგულირების საგნის, პრინციპებისა და ამგვარი რეგულირების მეთოდების შინაგანი ერთიანობით.

საგადასახადო კანონი დაყოფილია ორ ძირითად ნაწილად: ზოგადი და განსაკუთრებული.

საერთო ნაწილისაგადასახადო კანონი მოიცავს წესებს, რომლებიც ადგენს საგადასახადო სამართლის პრინციპებს, გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემას და ტიპებს რუსეთის ფედერაციაში, საგადასახადო კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობებში მონაწილეთა უფლებებსა და მოვალეობებს, ვალდებულების წარმოშობის, ცვლილებისა და შეწყვეტის საფუძვლებს. გადასახადების გადახდა, მისი ნებაყოფლობითი და იძულებითი აღსრულების წესი, პროცედურის განხორციელება საგადასახადო ანგარიშგებადა საგადასახადო კონტროლი, ასევე გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვის მეთოდები და პროცედურები. სტრუქტურულად, საგადასახადო სამართლის ზოგადი ნაწილის ამ ნორმების უმეტესობა კოდიფიცირებულია და შეიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ (ზოგად) ნაწილში.

სპეციალური ნაწილისაგადასახადო კანონი მოიცავს წესებს, რომლებიც არეგულირებს გარკვეული სახის გადასახადების აკრეფის პროცედურას. ამჟამად მათი კოდიფიკაციის პროცესი გრძელდება და ისინი შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე (სპეციალურ) ნაწილში.

საგადასახადო სამართლის ზოგადი და სპეციალური ნაწილები, თავის მხრივ, უფრო დაბალი რიგის სისტემებია: დაწესებულებები, საქვეუწყებო დაწესებულებები და ნორმები.

ინსტიტუტებისაგადასახადო კანონმდებლობა არის ნორმათა ურთიერთდაკავშირებული ჯგუფები, რომლებიც არეგულირებენ სახეობებთან დაკავშირებული ურთიერთობების მცირე ჯგუფებს. (საგადასახადო ვალდებულების ინსტიტუტი, საგადასახადო კონტროლის ინსტიტუტი, საგადასახადო საიდუმლოების ინსტიტუტი, გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვის ინსტიტუტი და ა.შ.)

საქვეუწყებო დაწესებულებები,არის ინსტიტუტების შემადგენელი ნაწილები (ელემენტები). მაგალითად, გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვის ინსტიტუტი, როგორც საგადასახადო სამართლის ზოგადი ნაწილის ქვედანაყოფი, მოიცავს ისეთ საქვეუწყებო დაწესებულებებს, როგორიცაა გადასახადის გადამხდელთა უფლებების ადმინისტრაციული დაცვა და სასამართლო დაცვაგადასახადის გადამხდელთა უფლებები.

სისტემის „ატომი“ არის ნორმასაგადასახადო კანონი.

4. კორელაცია საგადასახადო სამართალსა და სამართლის სხვა დარგებს შორის.

საგადასახადო სამართალი მჭიდროდაა დაკავშირებული და ურთიერთქმედებს სამართლის სხვა დარგებთან.

გადასახადი და კონსტიტუციური სამართალი. კონსტიტუციურ სამართალს წამყვანი პოზიცია უკავია ლეგალური სისტემა, რაც განისაზღვრება იმით, რომ კონსტიტუციური სამართალი შეიცავს სამართლის სხვა დარგების ფუნდამენტურ ნორმებს. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმებმა გააერთიანა საყოველთაო ვალდებულება გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები (მუხლი 57), რომელიც ითვალისწინებს სამართლებრივი გარანტიების სისტემას, რომელიც უზრუნველყოფს კომპრომისს გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვასა და ფისკალურ ინტერესებს შორის. სახელმწიფო.

კონსტიტუციური სამართალი გავლენას ახდენს საგადასახადო კანონმდებლობაზე ზოგადი სამართლებრივი პრინციპების ჩამოყალიბებით (ფორმალური გარკვეულობა, პროპორციულობა, სამართლიანობა და ა.შ.).

რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კონსტიტუციურ და საგადასახადო კანონებს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმში. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს პოზიციები დაედო საფუძველი რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის იდეოლოგიის ჩამოყალიბებას. პირველად ჩამოყალიბდა გადასახადის ცნებები (მუხლი 8), კანონმდებლობის შემადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლი 1.), საგადასახადო სამართალდარღვევათა სახეები (თავი 16) და შემდეგ ჩამოყალიბდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. . და ა.შ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მრავალი მოქმედი ნორმა არის რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმების კონკრეტული გამოვლინება, მათი არსის განვითარება.

საგადასახადო და სამოქალაქო სამართალისაგადასახადო და სამოქალაქო სამართალში გავრცელებულია რეგულირების საგანი - ქონებრივი ურთიერთობები. მაგრამ ქონებრივი ურთიერთობები მრავალფეროვანია და დიფერენცირების კრიტერიუმს წარმოადგენს სამართლებრივი რეგულირების მეთოდი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლის შესაბამისად, სამოქალაქო ქონებრივი ურთიერთობები, რომლებიც რეგულირდება საგადასახადო, ფინანსური და ადმინისტრაციული კანონმდებლობით, იმპერიული დაქვემდებარების საფუძველზე (სავალდებულო მეთოდი), არ შედის სამოქალაქო ქონებრივი ურთიერთობების რიცხვში, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. კანონი. ეს წესი ადგენს საგადასახადო წესების პრიორიტეტს სამოქალაქოზე.

ხელოვნებაზე დაყრდნობით. 27 (გადასახადის გადამხდელის კანონიერი წარმომადგენელი) და 29 (გადასახადის გადამხდელის უფლებამოსილი წარმომადგენელი) თ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4 (წარმომადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობებში), წარმომადგენლობა საგადასახადო ურთიერთობებში ფორმალურია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 და მე-19 მუხლები ადგენს წესს, რომლის მიხედვითაც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში იგივე მნიშვნელობით გამოიყენება სამოქალაქო, საოჯახო და სხვა კანონმდებლობის ინსტიტუტები, ცნებები და პირობები. რუსეთის ფედერაცია, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები იწვევს საგადასახადო ურთიერთობებისთვის მნიშვნელოვან შედეგებს, ვინაიდან დაბეგვრის ობიექტები ყალიბდება, როგორც წესი, სამოქალაქო სამართლის გარიგების შედეგად. გადასახადის გადახდის ვალდებულება გადასახადის გადამხდელს შეუძლია განახორციელოს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას კუთვნილი სახსრები ექნება საკუთრება. 38-ე მუხლის მიხედვით (დაბეგვრის ობიექტი), იურიდიული ფაქტები, რომელთანაც საგადასახადო კანონმდებლობა აკავშირებს საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობას, შეიძლება იყოს ოპერაციები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავლის და ა.შ. შესაბამისად, საგადასახადო ურთიერთობები წარმოიქმნება ფაქტობრივი ქონებრივი ურთიერთობების საფუძველზე, რომლის სამართლებრივი ფორმაა ქონებრივი ურთიერთობები.

კანონმდებლობის ამ დარგების გამორჩევის ერთ-ერთი კრიტერიუმია ფულის არსი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში ეს არის ზოგადი ეკვივალენტი, რომელიც განკუთვნილია სამოქალაქო უფლებების სუბიექტების ურთიერთდაკმაყოფილების მიზნით. RF NP-ში ის არის სამართლებრივი რეგულირების ობიექტი.

გადასახადის გადამხდელი სუბიექტები უნდა იყვნენ კანონიერად ქმედუნარიანი და ქმედუნარიანი.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი. ურთიერთობა განპირობებულია სახელმწიფოს აღმასრულებელი და ადმინისტრაციული საქმიანობით. საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების მექანიზმი მოიცავს ორგანოებს აღმასრულებელი ხელისუფლებასახელმწიფო უფლებამოსილების განხორციელება. ორივე უფლება იყენებს სამართლებრივი რეგულირების იმპერატიულ მეთოდს. მაგრამ არ არის აუცილებელი NP და AP-ის მოქმედების სფეროების იდენტიფიცირება. AP უზრუნველყოფს საზოგადოებრივ ინტერესებს და განხორციელებას სახელმწიფო ფუნქციებიდა ამოცანები. NP შექმნილია საჯარო და კერძოს კონფლიქტის მოსაგვარებლად ქონებრივი ინტერესები.

საგადასახადო სამართალი და სისხლის სამართალი.ერთი მხრივ, სისხლის სამართლის დაცვის ერთ-ერთი ობიექტია სახელმწიფოს ფისკალური ინტერესები. ამასთან, ზოგიერთი დანაშაულის კვალიფიკაცია შეუძლებელია საგადასახადო სამართლის ნორმების მითითების გარეშე.

გადასახადი - სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო, იბეგრება ორგანიზაციებზე და პირებისახელმწიფო და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით მათ საკუთრებაში არსებული სახსრების საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის სახსრების გასხვისების სახით. (საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლი)

დაწესებულია გადასახადი სავალდებულო გადახდაეკისრება მოქალაქეებს და იურიდიული პირები.

საკომისიო - გადასახადი

სპეციალობა HAC RF12.00.03
გვერდების რაოდენობა 215

თავი 1. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალი რუსეთის სამართლის სისტემაში.

§ერთი. კერძო და საჯარო სამართალი, მათი ურთიერთობა.

1.1. კერძო და საჯარო სამართლის პრობლემა რუსეთის იურიდიულ მეცნიერებაში.

1.2. კერძო და საჯარო სამართლის კორელაცია რუსეთის სამართლის სისტემაში.

1.3. სამართლის დაყოფა კერძო და საჯარო და ბიზნეს სამართლის, როგორც იურიდიული დარგის პრობლემა.

§2. სამოქალაქო სამართალი და საგადასახადო რეგულირება ეკონომიკური ურთიერთობები.

2.1. სამოქალაქო სამართლის, ადმინისტრაციული სამართლისა და ეკონომიკური ურთიერთობების საგადასახადო რეგულირების ზოგადი და სპეციალური საგანი და მეთოდი.

2.2. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების ძირითადი გამოვლინებები.

თავი 2. ცალკეული ინსტიტუტების ურთიერთქმედება სამოქალაქო სამართალიმეწარმეების მონაწილეობით ურთიერთობების რეგულირება და საგადასახადო კანონმდებლობა.

§ერთი. სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ინსტიტუტის გამოყენება გადასახადების აკრეფით წარმოშობილი ურთიერთობების სამართლებრივი მოწესრიგებისას.

§2. სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება ქ სამეწარმეო საქმიანობადა საგადასახადო კანონმდებლობა.

დისერტაციების რეკომენდებული სია

სამოქალაქო სამართლის საქმიანი ურთიერთობები: სამოქალაქო სამართლისა და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების საკითხები 2004 წ., იურისტის კანდიდატი გუშჩა, ვალერი გენადიევიჩი
საგადასახადო ურთიერთობები: სამართლებრივი რეგულირების თეორია და პრაქტიკა 2003, სამართლის დოქტორი პეტროვა, გალინა ვლადისლავოვნა
საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტების კერძო და საჯარო ინტერესები 2002, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი სოლოვიოვი, ვლადიმერ ალექსეევიჩი
საგადასახადო ორგანოების საქმიანობის სამოქალაქო სამართლის რეგულირება 2007, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი გიზატულინა, გულნარა ნაფისოვნა
კონცეპტუალური ჩარჩო საგადასახადო და სამართალდამცავი ორგანოების მიერ გადასახადის გადამხდელთა მიერ ნაკისრი ვალდებულებების შესრულების უზრუნველსაყოფად 2008, სამართლის დოქტორი ვერსტოვა, მარგარიტა ევგენიევნა

ნაშრომის შესავალი (რეფერატის ნაწილი) თემაზე „სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედება მეწარმეების მონაწილეობით ურთიერთობის მოწესრიგებაში“

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების შესწავლა1, კონკრეტული საკითხი იურიდიულ ფილიალებსა და ცალკეულ ინსტიტუტებს შორის ურთიერთქმედების პრობლემასთან დაკავშირებით, მოიცავს სამართლებრივი ურთიერთობების ყოვლისმომცველ შესწავლას, მათი სამართლებრივი რეგულირების თავისებურებებს, რიგ კონფლიქტურ საკითხებს, რომლებიც წარმოიქმნება. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის კვეთაზე. რა თქმა უნდა, ასეთი ანალიზი შესაძლებელია როგორც სამოქალაქო სამართლის, ასევე საგადასახადო სამართლის პოზიციიდან. ეს ნაშრომი ეძღვნება ძირითადად სამოქალაქო სამართალს, იმ დამახასიათებელ მახასიათებლებს, რომლებიც წარმოიქმნება სამოქალაქო სამართლის სფეროში, კერძო სამეწარმეო საქმიანობაში, ზოგადად იმპერატიული საგადასახადო კანონის გავლენის ქვეშ. დისერტაცია ასევე აანალიზებს სამოქალაქო სამართლის შესაძლებლობებს მისი დამახასიათებელი ნიშნებიდან გამომდინარე, რომელსაც ახორციელებენ გადასახადის გადამხდელები, პირველ რიგში მეწარმეები, გადასახადების აკრეფისას.

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების ანალიზის დაწყებისას, არ შეიძლება ყურადღება არ მიაქციოთ სამოქალაქო სამართლის ნორმების გამოუყენებლობას საგადასახადო ურთიერთობებზე და პირიქით, რაც პირდაპირ დასტურდება სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციაცვლილებებითა და დამატებებით (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი)2.

ამავდროულად, სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების შესწავლისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ეკონომიკაში წარმოშობილი სხვადასხვა ურთიერთობის ბუნება.

1 ფინანსური სამართლის დოქტრინაში დადგენილი ტერმინოლოგიის შესაბამისად, წინამდებარე ნაშრომში საგადასახადო სამართალი გაგებულია, როგორც ფინანსური სამართლის ქვეგანშტოება.

2 რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული, 1994, N32, მუხ.3301, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული, 1996, N5, მუხ.410, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული, 1996, N9, მუხ..4026; 1997, N43, მუხლი 4903. სფერო, მათ შორის გადასახადების აკრეფასთან დაკავშირებული. ეს, თავის მხრივ, მიუთითებს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტის ზემოაღნიშნული წესის გამოყენების მიმართ საკმაოდ დაბალანსებული მიდგომის აუცილებლობაზე.

ეჭვგარეშეა, რომ სამოქალაქო სამართალი ურთიერთქმედებს არა მხოლოდ საგადასახადო სამართალთან, როგორც ფინანსური სამართლის ნაწილი, არამედ ამ უკანასკნელის სხვა კომპონენტებთან, ისევე როგორც სხვა იურიდიულ დარგებთან. კერძოდ, სამართლის გარე ფორმის, მისი წყაროების ანალიზი გვიჩვენებს უცხოური ელემენტით გართულებული სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების მარეგულირებელი სამოქალაქო კანონმდებლობისა და სავალუტო კანონმდებლობის მჭიდრო ურთიერთქმედებას. თუმცა გადასახადების აკრეფას და, შესაბამისად, ამ პროცესის მარეგულირებელ საგადასახადო კანონს განსაკუთრებული ადგილი უჭირავს მოქალაქეების ცხოვრებაში და სამეწარმეო საქმიანობაში, რომლის მთავარი მიზანიც სამოქალაქო სამართლის სფეროშია მიღწეული.

თემის აქტუალობა. მკვლევარები თითქმის ყოველთვის ინტერესდებოდნენ გადასახადებთან დაკავშირებული საკითხებით, ვინაიდან თავად ამ ინსტიტუტის არსებობა დაკავშირებულია გადასახადებთან - სახელმწიფო შემოსავლებთან. საბჭოთა პერიოდში გადასახადებიც აღიარებული იყო ხაზინაში ფულადი სახსრების შემოდინების ერთ-ერთ წყაროდ3. ამასთან, იმდროინდელ დაბეგვრას არ ჰქონდა ისეთი დიდი გავლენა კერძო სფეროზე, როგორც დღეს, ამ უკანასკნელის თანამედროვე გაგებით ვირტუალური არარსებობის გამო. საქმე ისაა, რომ სოციალიზმისა და კომუნიზმის აგების ეპოქაში, ჯერ ერთი, შესამჩნევად შემცირდა ყველაფრის კერძოს როლი, რაც გამოიხატებოდა თითქმის ყველგან და, უპირველეს ყოვლისა, კერძო საკუთრების არარსებობის პირობებში, მეორეც, ერთადერთი მფლობელი. სახელმწიფო საწარმოები- მთავარი გადასახადის გადამხდელები - იყო სახელმწიფო, რომელმაც დაუშვა

3 იხ.: Tsypkin S.D. საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი მოწესრიგება სსრკ-ში, მ., იურიდიული ლიტერატურის სახელმწიფო გამომცემლობა, 1955, 76 ე., ს.ზ. მან გამოიტანოს, განკარგოს ამ, ისევე როგორც სხვა სუბიექტების მნიშვნელოვანი სახსრები სხვა გზით4.

სახელმწიფოსგან საკუთრებისგან დამოუკიდებელი ეკონომიკური სუბიექტების გაჩენა, მეწარმეთა ფენის ჩამოყალიბება, რომელთა მთავარი მიზანია მოგების მიღება და არა მოგება, გვაიძულებს ახალი თვალი გადავხედოთ სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობას, მათი ურთიერთქმედების პრობლემას. განსაკუთრებით მის იმ მხარეს, რაც მეწარმეობას უკავშირდება. მაგალითად, თანამედროვე ეკონომიკური რეალობები მოითხოვს განსხვავებულად შევხედოთ წარსულში გამოთქმულ თეზისს ლიტერატურაში, რომ როდესაც გადასახადები იბეგრება საწარმოებსა და ორგანიზაციებზე, არ ხდება სახსრების საკუთრების გადაცემა ერთი სუბიექტიდან მეორეზე5.

AT გარდამავალი პერიოდი, გაღრმავების სტადიაზე საბაზრო ურთიერთობებიმიმდინარეობს როგორც სამოქალაქო, ისე საგადასახადო კანონმდებლობის ფორმირების, დახვეწის პროცესები. თუმცა არც სამოქალაქო და არც საგადასახადო სამართალი, მიუხედავად სამართლებრივი რეგულირების საგნისა და მეთოდის განსხვავებისა, არ უნდა განვითარდეს ერთმანეთისგან იზოლირებულად. ეს განპირობებულია საკმაოდ კონკრეტული მიზეზებით: ჯერ ერთი, როგორც საგადასახადო, ასევე სამოქალაქო სამართალი შედის შიდასახელმწიფოებრივი სამართლის ერთიან სისტემაში და მეორეც, საგადასახადო სამართალი შექმნილია იმისთვის, რომ დაარეგულიროს საკმაოდ კონკრეტული საგადასახადო ურთიერთობები, რომლებიც ყალიბდება ეკონომიკის სფეროში, სადაც არსებობს. არის სამართლებრივი ურთიერთობების საკმარისად დიდი მასა (თუ არა უმრავლესობა) ეფუძნება სამოქალაქო სამართლის პრინციპებს6, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლის 1 პუნქტში.

4 სსრკ-ში შემოსავლის მოზიდვის არასაგადასახადო მეთოდების შესახებ იხ.: Tsypkin SD, op.cit., P.10-11.

5 Tsypkin S.D., op.cit., გვ.15.

6 იხ.: Gerasimenko S.A. გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვა საარბიტრაჟო სასამართლოში // კორპორატიზაციის პრაქტიკა, 1994, საკითხი 5, გვ.6.

უახლესი კანონმდებლობა, თანამედროვე იურიდიული პრაქტიკა, მათ შორის სასამართლო პრაქტიკა, საფუძველს იძლევა წამოჭრილი პრობლემის დეტალური შესწავლისთვის. მაგალითად, რუსეთის საკონსტიტუციო სასამართლოს 1996 წლის 4 აპრილის განჩინება მოსკოვისა და მოსკოვის ოლქის, სტავროპოლის ტერიტორიის, ვორონეჟის ოლქისა და ქალაქების რიგი ნორმატიული აქტების კონსტიტუციურობის შესამოწმებლად ფართოდ არის ცნობილი ვორონეჟი, რომელიც არეგულირებს ამ რეგიონებში მუდმივ საცხოვრებლად ჩამოსული მოქალაქეების რეგისტრაციის პროცედურას7. მითითებულში სასამართლო აქტიუპირველეს ყოვლისა, ყურადღებას იქცევს დასკვნა, რომ „გადასახადის დაბეგვრა ყოველთვის გულისხმობს საკუთრების უფლების გარკვეულ შეზღუდვებს“, რასაც შეიცავს მე-4 პუნქტის მე-5 პუნქტი. ამრიგად, დღეს, სასამართლო პრაქტიკის დონეზე, სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის მჭიდრო ურთიერთობა, ერთდროული განხილვის, ანალიზის საჭიროება პრაქტიკული განხორციელებასამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის რიგი ნორმები.

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის მონათესავე საკითხების შესწავლის აქტუალობა შეინიშნება სამეცნიერო ლიტერატურაშიც. ამდენად, გ.ვ.პეტროვა მიუთითებს სამართლებრივი კვლევისა და სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმების შედარებითი ანალიზის აუცილებლობაზე8.

დისერტაციის მიხედვით, ვინაიდან კვლევა აანალიზებს კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთშეღწევის დიალექტიკას სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის საფუძველზე, ნაშრომი შესაძლებელს ხდის კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთმიმართების საკითხს. ბოლო პრობლემის განხილვა, ჩვენი აზრით, დღესაც მნიშვნელოვანია, რადგან „კანონის დაყოფა კერძო და საჯაროდ არ არის

8 პეტროვა გ.ვ. საგადასახადო კანონმდებლობა: გაუმჯობესებისა და კოდიფიკაციის პრობლემები. მოხსენება საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი მოწესრიგების აქტუალური პრობლემების განხილვის შესახებ //სახელმწიფო და სამართალი, 1995, N11, გვ.149-154, გვ.152. ისტორიული უბედური შემთხვევა“9. კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთმიმართების ანალიზი ასევე მიუთითებს იურიდიული კვლევის არჩეული ასპექტის მეცნიერულ აქტუალობაზე, ვინაიდან თანამედროვე ლიტერატურა10 მიუთითებს იმაზე, რომ ეს საკითხი რეალურად არ არის შემუშავებული და საჭიროებს სკრუპულოზურ შესწავლას.

მნიშვნელოვანია ხაზგასმით აღვნიშნოთ, რომ სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთმიმართების შესწავლა თანამედროვე სამართლებრივი კვლევის კონტექსტშია, ვინაიდან სამართლის ცალკეულ დანაყოფებს შორის ურთიერთობა არ არის ღრმად გაანალიზებული და არა მხოლოდ ამ იურიდიული პირების კუთხით11. იგივე სურათს აღნიშნავენ სისხლის სამართლის სპეციალისტები, მაგალითად, ზ.ა. ნეზნამოვა და ს.ს. ბელუსოვა12.

კვლევის თემის არჩევა, როგორც ჩანს, შემთხვევითი არ არის. შემთხვევითი არ არის, რომ პრობლემის გარკვეული შევიწროება, კონცენტრაცია მეწარმის ფიგურაზე (კოლექტიური და ინდივიდუალური). საქმე ისაა, რომ ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების მნიშვნელოვანი ნაწილი მიეწოდება სამეწარმეო საქმიანობით დაკავებული პირების გადასახადებს, რომლებიც იღებენ მოგებას, როგორც აღინიშნა, სამოქალაქო სამართლის მეთოდების გამოყენებით. ასე რომ, ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების უმეტესი ნაწილი,

9 აგარკოვი მ.მ. კერძო სამართლის ღირებულება // იურისპრუდენცია, 1992, N1, გვ.24-41, გვ.41.

10 იხილეთ Boitsova V.V., Boitsova L.V. მოქალაქეებისთვის მიყენებული ზიანისათვის სახელმწიფო პასუხისმგებლობის პრინციპის ინტერპრეტაცია რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს პრაქტიკაში //სახელმწიფო და სამართალი, 1996 წ., N4, გვ.48-58, გვ.58.

11 გამოთქმა „იურიდიული განათლება“ გამოიყენება თანამედროვე ლიტერატურაში სხვადასხვა განყოფილებებიუფლებები. იხილეთ, მაგალითად: ტიხომიროვი იუ.ა. შედარებითი სამართლის კურსი. - M.: გამომცემლობა NORMA, 1996. - 432გვ.

12 იხ.: ნეზნამოვა ზ.ა. შეჯახებები სისხლის სამართლის სამართალში. მონოგრაფია, კრიკეტის გამომცემლობა. 1994. -284გვ. - გვ.10; ბელუსოვა ს.ს. სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობაგადასახადებისგან თავის არიდებაზე, სადისერტაციო რეზიუმე იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატის ხარისხზე, მ., 1996, გვ.8. რომლის წილი თათარსტანის რესპუბლიკის ბიუჯეტში მუდმივად იზრდება13, შეაქვთ მეწარმეებს. მკაცრად რომ ვთქვათ, იგივე დასკვნა შეიძლება გამოვიტანოთ რუსეთის ფედერაციის კანონის 21-ე მუხლის შინაარსის ანალიზიდან "რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ". ამასთან, ხელოვნების შინაარსის ანალიზიდან. თათარსტანის რესპუბლიკის კანონის 12 „1997 წლის თათარსტანის რესპუბლიკის საბიუჯეტო სისტემის შესახებ“14, რომელიც, სხვა საკითხებთან ერთად, განსაზღვრავს ზომასა და სტრუქტურას. საგადასახადო შემოსავალირესპუბლიკური ბიუჯეტიდან ასევე ირკვევა, რომ საგადასახადო ტვირთის ძირითადი ტვირთი სამეწარმეო საქმიანობით დაკავებულ პირებს ეკისრებათ. იგივე დასკვნა გამომდინარეობს ხელოვნებადან. ფედერალური კანონის 16 "1997 წლის ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ", რომელიც ასახავს საგადასახადო შემოსავლების მიღებას ფედერალური ბიუჯეტი 1997 წელს, ხელოვნებიდან. 14 თათარსტანის რესპუბლიკის კანონის „1998 წლის თათარტანის რესპუბლიკის საბიუჯეტო სისტემის შესახებ“15.

გარდა ამისა, უნდა აღინიშნოს, რომ არსებობს საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობით მიღწეული მიზნების მრავალმიმართულება, რადგან გადასახადების აკრეფა იწვევს თავად მოგების (მისი ნაწილის) ამოღებას, რომლის სისტემატური მიღებისთვის რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-3 პუნქტის 1-ლი მუხლის მე-2 პუნქტი და მიმართული სამეწარმეო საქმიანობა.

უკვე აქედან ირკვევა, რომ სამოქალაქო სამართალი მიესალმება კერძო ინიციატივას, რომელიც უზრუნველყოფს ტექნიკის ფართო სპექტრს, მოგების მიღების გზებს. ამავდროულად, საგადასახადო კანონმდებლობა გარკვეულწილად ზღუდავს ასეთ კერძო ინიციატივას, რაც წარმოადგენს ამგვარი მოგების ამოღების ინსტრუმენტს. ამრიგად, მოქმედებებში

13 იხ.: კაპკაევა ნ.ზ. ადგილობრივი გადასახადების შესახებ// სრულიადრუსული სამეცნიერო და პრაქტიკული კონფერენციის შრომები „ეკონომიკის რეფორმა: ფინანსური და საკრედიტო ასპექტი“, ყაზანი, ყაზანის საფინანსო-ეკონომიკური ინსტიტუტის გამომცემლობა, 1996 წ., გვ.53-55.

15 „თათარტანის რესპუბლიკა“ 1998 წლის 13 იანვრით. მიმღები ერთდროულად ავლენს M.M. Agarkov-ის გამოხატვის, კერძო სამართლისა და საჯარო სამართლის მოტივაციის გამოყენებით. შესაბამისად, შემუშავებული საგადასახადო კანონმდებლობის არარსებობის პირობებში, რომელსაც რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო ასახელებს 1997 წლის 18 თებერვლის დადგენილების მე-4 პუნქტში16, აუცილებელია საგადასახადო სფეროს გავლენის დეტალური შესწავლა კერძო საქმიან ურთიერთობებზე.

კვლევის მიზანია მეწარმეთა მონაწილეობით ურთიერთობის მოწესრიგებისას სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების პრობლემის სამართლებრივი ანალიზი. ამ მიზნიდან გამომდინარე, ავტორი ადგენს შემდეგ ამოცანებს:

1. კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთობის პრობლემის შესწავლა და მისი გამოვლინება საქმიანი ურთიერთობების სამართლებრივ რეგულირებაში, მათ შორის, მეწარმეებისგან გადასახადების ამოღებასთან დაკავშირებული ურთიერთობების შესახებ.

2. სამოქალაქო სამართლის, ადმინისტრაციული სამართლის, ეკონომიკური ურთიერთობების საგადასახადო რეგულირების საგანსა და მეთოდში ზოგადისა და კონკრეტულის ანალიზი და ამ საფუძველზე სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების ძირითადი გამოვლინებების დადგენა.

3. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების წინაპირობების იდენტიფიცირება, მათ შორის, ბიზნესის რეგულირების სფეროში.

4. სამოქალაქო სამართლის ცალკეული ინსტიტუტების, კერძოდ, სამოქალაქო ხელშეკრულების ინსტიტუტისა და სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ინსტიტუტისა და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების შესწავლა.

5. სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის წინააღმდეგობების ანალიზი და მათი გავლენა სამეწარმეო საქმიანობაზე.

სადისერტაციო კვლევის ობიექტები. დისერტაცია ეფუძნება უახლეს სამოქალაქო, საგადასახადო და სხვა კანონმდებლობას, რომელიც არეგულირებს მეწარმეების მონაწილეობით ურთიერთობებს, სასამართლო პრაქტიკას, მათ შორის რუსეთის საკონსტიტუციო სასამართლოს და თათარტანის რესპუბლიკის უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლოს, აგრეთვე წამყვანი ადგილობრივი მეცნიერების კვლევებს. იურიდიული თეორიის, სამოქალაქო და ფინანსური სამართლის სფერო.

სადისერტაციო კვლევის თეორიული საფუძველი. საკითხის განხილვა, რომელიც ერთდროულად ეხება ორ ან მეტ იურიდიულ შტოს და კანონმდებლობის დარგს, წარმოუდგენელია უმდიდრესი შიდა სამეცნიერო აზრის მითითების გარეშე. ავტორი თავის ნაშრომში ეყრდნობა ადგილობრივი სამართალმცოდნეების, სახელმწიფოსა და სამართლის თეორიის სპეციალისტების, სამოქალაქო სამართლის მკვლევართა კვლევებს. კერძოდ, ავტორი თავის კვლევას ეფუძნება პროფესორ ვ.ა.თ.არხოვის მიერ გამოთქმულ პოზიციაზე, რომლის მიხედვითაც „ერთი ტიპის ურთიერთობის სამართლებრივი მოწესრიგება ყოველთვის დაკავშირებულია სხვა ურთიერთობების სამართლებრივ რეგულირებასთან“17.

სავსებით აშკარაა, კვლევის სახელწოდებიდან და მიზნიდან გამომდინარე, რომ საჭირო იყო სამოქალაქო მეცნიერების, მკვლევარების გამოცდილების გამოყენება.

17 თარხოვი ვ.ა. Სამოქალაქო სამართალი. საერთო ნაწილი. სალექციო კურსი. - ჩებოქსარი: ჩუვ.კნ. გამომცემლობა, 1997.-331გვ.-გვ.131. ეკონომიკური (ბიზნესი) სამართალი, ხოლო მეცნიერები - ფინანსური სამართლის დარგის სპეციალისტები (ნ.ი. ხიმიჩევა და სხვები), აგრეთვე ეკონომიკური თეორია.

მეთოდოლოგიური საფუძველისადისერტაციო კვლევა. სადისერტაციო კვლევა ეფუძნება განსახილველი ფენომენების სისტემური ანალიზის გამოყენებას. კვლევის ეს მეთოდი აისახა ს.ს. ალექსეევის18 და სხვა მეცნიერთა ნაშრომებში. ამასთან, კვლევაში გამოყენებულია დიალექტიკური, ფორმალურ-ლოგიკური მეთოდები, შედარებითი სამართლებრივი კვლევის მეთოდი, ასევე კონკრეტული სოციოლოგიური კვლევის მეთოდი.

სადისერტაციო კვლევის სამეცნიერო სიახლე. არსებითად, ეს ნაშრომი არის პირველი ყოვლისმომცველი სამეცნიერო კვლევა სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალს შორის ურთიერთქმედების შესახებ, რომელიც გაანალიზებულია სამართლის კერძო და საჯაროდ დაყოფის პოზიციიდან. დისერტაციაში სამოქალაქო სამართლის ნორმები განხილულია საგადასახადო სამართლის ნორმებთან ერთად, რაც შესაძლებელს ხდის სრულყოფილად გამოიკვლიოს სამართლის ამ განყოფილებების ურთიერთქმედება ცალკეულ სამოქალაქო სამართლის ინსტიტუტებში მეწარმეობის სფეროში, კერძოდ, ურთიერთქმედების სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ინსტიტუტის, აგრეთვე საგადასახადო უფლებით სამოქალაქო სამართლებრივი ხელშეკრულების დაწესებულება. ნაშრომში უახლესი სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის მასალაზე შესწავლილია საჯარო სამართლის სფეროს გავლენა კერძო სამართლის სფეროზე. დისერტაციამ დაადგინა სამართლებრივი წინაპირობა, გამოიკვეთა სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების კონკრეტული შემთხვევები, კანონმდებელს წარუდგინა წინადადებები, რომლებიც უზრუნველყოფენ სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედებას.

ცოტა ხნის წინ, რიგი სპეციალური სამუშაოები, რომლებიც აანალიზებენ კერძო და საჯარო სამართლის ზოგიერთი ნორმის ურთიერთობას, კერძოდ

18 იხ.: ალექსეევი ს.ს. საბჭოთა სამართლის სტრუქტურა. M., 1975. სტი, ამა თუ იმ ხარისხით ეძღვნება როგორც სამოქალაქო, ისე საგადასახადო სამართლის საკითხებს. მათ შორისაა ვ.ვ.ვიტრიანსკის, ს.ა.გერასიმენკოს, ა.ია.კურბატოვის, ი.ხ.მაკაროვას, ა.ა.მანუკიანის, გ.ვ.პეტროვას და სხვა ავტორების ნაშრომები19. თუმცა, ამ პრობლემის ყოვლისმომცველი მეცნიერული შესწავლა ჯერჯერობით არ ყოფილა.

დასმული პრობლემის ანალიზმა შესაძლებელი გახადა სადისერტაციო კვლევის სამეცნიერო სიახლეების ამსახველი შემდეგი ძირითადი დასკვნები და დებულებები დაცვაში.

1. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების სამართლებრივი წინაპირობაა, რომ სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალი თანაარსებობდეს ფარგლებში ერთიანი სისტემაუფლებებს, აუცილებელს ხდის ერთსა და იმავე სუბიექტებს, ააგონ თავიანთი ქცევა ორივე იურიდიული პირის ნორმებით და დაარეგულირონ, თუმცა სხვადასხვანაირად, ქონებრივი ურთიერთობები.

2. როგორც სამოქალაქო, ისე საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების სამართლებრივი შედეგია მათი ურთიერთგავლენა, რაც გამოიხატება, კერძოდ, საგადასახადო სამართლის ზეგავლენის სახით სამოქალაქო სამართლის ნორმების განხორციელებაზე და სამოქალაქო სამართლის ზეგავლენის სახით გადასახადზე. კანონი.

19 იხ.: Kurbatov A. სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების ძირითადი ფორმები // ეკონომიკა და სამართალი, 1996, N6, გვ.57-62; მაკაროვა ი.ხ. სამოქალაქო სამართლისა და საგადასახადო ურთიერთობების ზოგადი ასპექტები // სრულიადრუსული სამეცნიერო და პრაქტიკული კონფერენციის შრომები, ეკატერინბურგი, 1995 წ., გვ. 167-168; მანუკიანი ა.ა. საკუთრების უფლების შეზღუდვა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, დისერტაციის რეფერატი იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატის ხარისხისთვის. - მ. - 1997; პეტროვა გ.ვ. პასუხისმგებლობა საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევაზე. - მ.: INFRA-M, 1995.-144s.; პეტროვა გ.ვ. საგადასახადო და სამოქალაქო სამართლის ნორმების ურთიერთქმედება წიგნში: პეტროვა გ.ვ. საგადასახადო კანონი. სახელმძღვანელო უმაღლესი სკოლებისთვის. - მ.: გამომცემლობა INFRA-M - NORMA, 1997. - 271s. - გვ.191-196 და სხვა.

3. საჭიროა როგორც სამოქალაქო, ისე საგადასახადო კანონმდებლობაში ყოვლისმომცველი, ანუ ერთდროული და ცალსახა გადაწყვეტა სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების პრობლემასთან, კერძოდ გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დაცვის საკითხთან.

4. აუცილებელია საგადასახადო სამართალში მთელი რიგი სამოქალაქო სამართლის ცნებების გამოყენების პრაქტიკის დაკანონება. კერძოდ, აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პროექტის დამატება შემდეგი წესით: ”თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მაშინ ამ კოდექსის წესების განმარტებისას დაბეგვრის ობიექტზე, მათ შორის სამოქალაქო სამართლის ცნებები, გამოიყენება სამოქალაქო სამართლის დებულებები“.

5. საგადასახადო ორგანოებსა და გადასახადის გადამხდელებს შორის ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება პირველის უკანონო ქმედებებით (უმოქმედობით) და გავლენას ახდენს ამ უკანასკნელის ქონებრივ უფლებებზე, უნდა იყოს შუამავალი, უპირველეს ყოვლისა, სამოქალაქო კანონმდებლობით, რაც პირდაპირ უნდა იყოს მითითებული საგადასახადო და სამოქალაქო კოდექსებში. ამ ურთიერთობების სამართლებრივი დარეგულირება უნდა განხორციელდეს სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ინსტიტუტის გამოყენებით.

6. აუცილებელია შეიცვალოს სამოქალაქო კანონმდებლობაში ქმედებათა შეზღუდვის წესი გადასახადის გადამხდელ-იურიდიული პირების მოთხოვნებთან მიმართებაში საგადასახადო ორგანოს შესაბამისი აქტების ბათილად ცნობისა და ბიუჯეტიდან დაბრუნების საგადასახადო მიერ ჩამოწერილი თანხების მიმართ. ხელისუფლება საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ხანდაზმულობის ვადების ოდენობამდე გაზრდის მიმართულებით, რომლის გასვლაც აქრობს პირის საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესაძლებლობას.

7. სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება სამეწარმეო საქმიანობის სფეროში ურთიერთდაკავშირებულია მეწარმის საგადასახადო ვალდებულებებთან, რაც გამოიხატება, პირველ რიგში, იმაში, რომ სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულების შედეგად, უმეტეს შემთხვევაში, დაბეგვრის ობიექტია. წარმოიქმნება; მეორეც, საგადასახადო კანონმდებლობის გავლენა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების თავისუფლების პრინციპის განხორციელებაზე; მესამე, რომ სამოქალაქო ხელშეკრულებაეფექტური საშუალებაა საგადასახადო დაგეგმვა.

8. საგადასახადო დაგეგმვის, როგორც მეწარმეების მიერ სამეწარმეო საქმიანობაში საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების შედეგის გათვალისწინების საფუძველზე კანონით აკრძალული, კანონით აკრძალული სამოქალაქო სამართლის ღონისძიებების სისტემის განხორციელების შესაძლებლობა. საგადასახადო ვალდებულებების შეზღუდვისკენ მიმართული, კანონმდებლობაში უნდა იყოს გათვალისწინებული.

ამ სამუშაოს პრაქტიკული მნიშვნელობა შემდეგია. რუსეთის გენერალურმა პროკურორმა იუ.ი.სკურატოვმა „როსიისკაია გაზეტასთან“ ინტერვიუში აღნიშნა, რომ „ჩვენ გავდივართ კანონიერების სისტემის მასშტაბური კრიზისის დროს“20. ეს კრიზისი აშკარად ჩანს საგადასახადო ტერიტორიაგადასახადების გადაუხდელობის სახით, რაც საბოლოოდ აისახება სახელმწიფოს მიერ საჯარო სექტორის დაფინანსებაზე ( უმაღლესი განათლებამედიცინა და ა.შ.). როგორც ჩანს, არსებული სიტუაციის მოგვარება შესაძლებელია მხოლოდ იმ ღონისძიებების კომპლექსის დახმარებით, რომლებიც მიმართულია გადასახადების როგორც ფისკალური, ასევე მასტიმულირებელი ფუნქციების გაძლიერებისკენ. სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების პრობლემის შესწავლა, რაც შესაძლებელს ხდის რეკომენდაციების შემუშავებას სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის თანმიმდევრულობის პრაქტიკული უზრუნველსაყოფად, ჩვენი აზრით, შეიძლება დადებითად იმოქმედოს საგადასახადო არაპრობლემების გადაჭრაზე. - გადახდები.

20 იხილეთ: სტატია „კანონის დიქტატურა არ დაუშვებს დიქტატორს ხელისუფლებაში“ „როსიისკაია გაზეტაში“, 1996 წლის 17 ოქტომბერი.

როგორც ზემოთ აღინიშნა, სადისერტაციო კვლევა ასევე ეხება რუსული სამართლის სისტემის პრობლემას, კერძოდ, ამ სისტემის შიგნით ხერხემლის ელემენტების ურთიერთობის პრობლემას.

პრაქტიკაში, ახლა ჩნდება კითხვა არა მხოლოდ საგადასახადო კანონმდებლობის შიდა წინააღმდეგობებზე21, რომლებიც ძირითადად აიხსნება რუსეთის საგადასახადო სისტემის ფორმირების რთული გზით (ბევრი თვალსაზრისით ეს არის „ცდისა და შეცდომის გზა“). საგადასახადო კოდექსის მიმართულება22, არამედ სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის კონფლიქტები, რაც მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს პირველ რიგში მეწარმეთა კერძო იურიდიულ სფეროზე. ფაქტიურად ყველა საუბრობს სამართლის სისტემაში არსებულ ინდივიდუალურ წინააღმდეგობებზე, კერძოდ, საგადასახადო და სამოქალაქო სამართალს შორის ურთიერთობის არარსებობაზე23. უფრო მეტიც, არსებული ურთიერთკავშირები არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პროექტში24.

21 იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო რეფორმების დეპარტამენტის უფროსის შემდეგი ნაშრომი: ივანეევი ა.ი. მონაწილეობით უცხოური კომპანიებისა და საწარმოების დაბეგვრა უცხოური ინვესტიცია. - მ.: ფინანსური და ეკონომიკური განვითარების საერთაშორისო ცენტრი, 1997. - 128გვ. - გვ.112 და შემდგომ.

22 რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბოლო მიმართვაში ფედერალურ ასამბლეაში ქვეყანაში არსებული მდგომარეობისა და რუსეთის ფედერაციის პოლიტიკის ძირითადი მიმართულებების შესახებ (" რუსული გაზეთი” 1997 წლის 7 მარტი, გვ.5-12) აღნიშნავს საბიუჯეტო კოდექსის მიღების აუცილებლობას (გვ.7), სამეცნიერო ლიტერატურაში არის წინადადება დსთ-ს ქვეყნების ერთიანი ერთიანი საგადასახადო კოდექსის მიღების შესახებ, იხ.: პეტროვა. გ.ვ.დსთ-ს წევრ ქვეყნებში გადასახადების შესახებ კანონმდებლობა // კანონმდებლობა და ეკონომიკა, 1996, N9/10, გვ.42-46.

23 იხილეთ, მაგალითად, საგადასახადო მიმოხილვები ჟურნალში „კომერსანტი“ No6(165) 1996 წლის 27 თებერვლით, 1996 წლის 18 ივნისით დათარიღებული No22 და სხვ.

24 იხილეთ, მაგალითად, Kucherenko V. გადასახადები ისეთი უნდა იყოს, რომ უფრო მომგებიანი იყოს მათი გადახდა, ვიდრე გაქცევა // 1995 წლის 9 დეკემბრის „როსიისკაია გაზეტა“ N 239 (1350), გვ.6.

წინააღმდეგობები სამოქალაქო და საგადასახადო კანონებს შორის აისახება ასევე რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ბოლო მიმართვაში ფედერალურ ასამბლეაში ქვეყანაში არსებული მდგომარეობისა და რუსეთის ფედერაციის პოლიტიკის ძირითად მიმართულებებზე. აქ, 4.2 ნაწილში, აღინიშნება რუსეთის საგადასახადო სისტემის რეფორმის ისეთი მიმართულების აუცილებლობა, როგორიცაა გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოებს შორის ურთიერთობის მარეგულირებელი წესების კოდიფიკაცია, რათა აღმოიფხვრას წინააღმდეგობები სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობას შორის და უზრუნველყოს კანონის დაცვა. გადასახადის გადამხდელთა უფლებები.

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის თანაარსებობაში წინააღმდეგობების გამოვლენა შესაძლებელს გახდის მიუთითოს შესაძლო გზებიმათი დაძლევა და თეორიული და პრაქტიკული მასალის შემდგომი განზოგადება არჩეული მიმართულებით, თავის მხრივ, შესაძლებელს გახდის გარკვეულწილად გავიგოთ სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმი.

გარდა ამისა, უნდა აღინიშნოს ამ კვლევის გარკვეული მნიშვნელობა ფინანსური კანონმდებლობის გაუმჯობესებისთვის. კ.ს.ველსკის ნაშრომში ასახულია ფინანსური ურთიერთობების სამართლებრივი მოწესრიგების თანამედროვე ეტაპის ამოცანა: ახალი ფინანსური კანონის შექმნა25. ასეთ ახალ ფინანსურ კანონს, ამ ავტორის აზრით,26 ესაჭიროება, კერძოდ, მისი საგნის გარკვევა, ანუ უფრო ზუსტად განსაზღვროს მის მიერ რეგულირებული ურთიერთობების დიაპაზონი. გარდა ამისა, კ. ნაგავი და ყურადღება მიაქციე იმ პრობლემებს, რომლებიც აკრძალული იყო

25 იხ.: Velsky K.S. ფინანსური სამართალი - მ.: იურისტი, 1994. - 208გვ. - C.5.

26 Velsky K.S., op. ციტ., გვ.6. აღებული 1920-იანი წლების ბოლოდან"27. ამ უკანასკნელი მიზნის მიღწევა, ჩვენი აზრით, შესაძლებელია ეკონომიკაში განვითარებული სოციალური ურთიერთობების ერთობლივი ყოვლისმომცველი შესწავლით, როგორც სამოქალაქო სამართლის, ასევე ნაწილის პოზიციიდან. ფინანსური სამართალი - საგადასახადო სამართალი28.

ამრიგად, რუსეთში მიმდინარე სამუშაოების ფონზე სამართლებრივი მასალის სისტემატიზაციისა და გაუმჯობესების მიზნით, როგორც რუსული სამართლის ერთიანი განახლებული სისტემის ფორმირების ნაწილი, ეს სამუშაოსაშუალებას მისცემს ავტორს თავისი წვლილი შეიტანოს ამ პროცესში. შესაბამისად, პრაქტიკული მნიშვნელობის შემდეგი ასპექტი არის ის, რომ სადისერტაციო კვლევა მნიშვნელოვანია პრაქტიკული მუშაობისთვის რუსული სამართლის სისტემის გაუმჯობესების მიზნით.

გარდა ამისა, მნიშვნელოვანია აღინიშნოს ამ კვლევის მნიშვნელობა ისეთი ფენომენის გასაგებად, როგორიცაა სამართალი, განსაკუთრებით სამოქალაქო სამართლისა და, კერძოდ, ამ უკანასკნელის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებული ნორმების სიღრმისეული შესწავლისთვის. ფენომენების, მათ შორის სამართლებრივის, ურთიერთკავშირში და ურთიერთდამოკიდებულებაში გაგება, ჩვენი აზრით, იძლევა ჩვენს ირგვლივ სამყაროს ჰოლისტურ ხედვას. ამგვარ წარმოდგენას დიდი მნიშვნელობა აქვს, განსაკუთრებით პრაქტიკულ საქმიანობაში, როდესაც მთელი რიგი საკითხების გადაწყვეტისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ მთელი რიგი სხვადასხვა ფაქტორების გავლენა და არც ერთი მათგანი არ შეიძლება "გადააგდეს" ან გამოირიცხოს. ხედიდან პრობლემის სწორად გადაჭრის მიზნით. სადისერტაციო კვლევის შედეგები შეიძლება გამოყენებულ იქნას: - საკანონმდებლო პრაქტიკაში, შიდასამართლებრივი სისტემის გასაუმჯობესებლად;

27 Velsky K.S., op. ციტ., გვ.7.

28 საგადასახადო კანონის გამიჯვნის შესაძლებლობის შესახებ იხილეთ ქვემოთ.

შემდგომ სამეცნიერო კვლევებში როგორც სამოქალაქო, ისე საგადასახადო სამართლის აქტუალურ საკითხებზე, ასევე აქ წარმოშობილ საკითხებზე სამართლებრივი საკითხები;

საარბიტრაჟო სასამართლოების პრაქტიკაში ორგანოები საგადასახადო სამსახურირუსეთი, სპეციალური სამართალდამცავი ორგანოები, ადვოკატირება, იურიდიული სამსახურიორგანიზაციები;

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის, ბიზნეს სამართლის, რიგი სპეციალური კურსების წაკითხვისას, რომლებიც გავლენას ახდენენ ბიზნეს სამართლის პრობლემებზე, ასევე სპეციალური კურსები, რომლებიც გავლენას ახდენს სამოქალაქო სამართლის ისეთ ინსტიტუტზე, როგორიცაა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება.

კვლევის შედეგების დამტკიცება. ამ დისერტაციაში მოცემული დასკვნები და დებულებები ავტორმა სასწავლო პროცესში შეიტანა სასწავლო პროცესში და ასევე გამოიყენა გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დასაცავად საგადასახადო ორგანოებსა და საარბიტრაჟო სასამართლოებში.

სადისერტაციო კვლევის ძირითადი დებულებები გაშუქებულია სამეცნიერო კონფერენციებზე გამოსვლებში და გამოქვეყნებულია ბეჭდვით.

1. საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების ზოგიერთი საკითხი თანამედროვე პირობებში // ეკონომიკური და სამართლებრივი ბიულეტენი. - ყაზანი, 1995. -N4. - გვ.20-26.

2. სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება და საგადასახადო კანონმდებლობა // Uchenye zapiski Kazanskogo finansovo-ekonomicheskogo instituta. გამოცემა 15. - ყაზანი: ყაზანის საფინანსო-ეკონომიკური ინსტიტუტის გამომცემლობა, 1996. - გვ.53-59.

3. საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობის ურთიერთზეგავლენა // Uchenye zapiski Kazanskogo სახელმწიფო უნივერსიტეტი. T. 132. იურიდიული მეცნიერებები. - ყაზანი: ყაზანის სახელმწიფო უნივერსიტეტის გამომცემლობა, 1996. - გვ.27-31.

4. მოხსენების აბსტრაქტები თემაზე „კანონმდებლობის დარგების ურთიერთქმედება“ ნაშრომში: სამეცნიერო კონფერენცია, რომელიც ეძღვნება ურალის სახელმწიფო სამართლის აკადემიის 65 წლის იუბილეს // სამართლის ჟურნალი რუსული. -1996წ. - N3(11). - S. 18.

5. სამოქალაქო სამართლის ურთიერთქმედება საჯარო სამართლის დარგებთან (სამართლის მაგალითზე ინტელექტუალური საკუთრების) // ინტელექტუალური საკუთრების სამართლის აქტუალური პრობლემები. სამეცნიერო ნაშრომების კრებული. - გამომცემლობა „აბაკ-ოპერაციული ბეჭდვის ცენტრი“. - ყაზანი, 1997. - 90გვ. - გვ.5-10.

6. საგადასახადო დაგეგმვის სამართლებრივი ასპექტები სამეწარმეო საქმიანობაში // ეკონომიკური და სამართლებრივი ბიულეტენი. - ყაზანი, 1997. - N3-4. - ს.29-35.

7. მოქალაქეთა უფლება ჩაერთონ სამეწარმეო საქმიანობაში და სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების პრობლემა - ნაშრომი გამოქვეყნდა 1997 წლის ყაზანის სახელმწიფო უნივერსიტეტის აკადემიური ნოტების მომდევნო ნომერში.

8. საერთაშორისო ჰუმანიტარული სამართლის ნორმების ასახვა რუსეთის ეროვნულ კანონმდებლობაში და სამოქალაქო სამართლის ურთიერთქმედების პრობლემა საჯარო სამართლის ფილიალებთან (საგადასახადო სამართლის მაგალითზე) - ნაშრომი წარდგენილი იყო გამოსაქვეყნებლად მასალების კრებულში. საერთაშორისო კონფერენცია „საერთაშორისო ჰუმანიტარული სამართლის შესახებ ცოდნის გავრცელება“.

ამ ნაშრომის სტრუქტურა ექვემდებარება კვლევის ზემოაღნიშნულ მიზნებსა და ამოცანებს. ნაშრომი შედგება შესავლის, ორი თავისა და დასკვნისგან.

მსგავსი თეზისები სამოქალაქო სამართლის სპეციალობა; ბიზნეს კანონი; საოჯახო სამართალი; საერთაშორისო კერძო სამართალი“, 12.00.03 ვაკ კოდექსი2007, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი ანტიპოვა, ალა ალექსანდროვნა

საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირება არაკომერციული ორგანიზაციების მონაწილეობით 2001, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი ტუნიკი, ევგენი ეფიმოვიჩი

სადისერტაციო დასკვნა თემაზე „სამოქალაქო სამართალი; ბიზნეს კანონი; საოჯახო სამართალი; საერთაშორისო კერძო სამართალი”, ჩელიშევი, მიხაილ იურიევიჩი

დასკვნა.

სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის ურთიერთქმედების შესწავლამ საშუალება მოგვცა მიგვეღო დასკვნა, რომ აუცილებელია მოქმედი კანონმდებლობის დახვეწისკენ მიმართული შემდეგი წინადადებების გაკეთება.

1. აუცილებელია ფედერალური კანონის მიღება „ შესახებ სახელმწიფო რეგულირებადა სახელმწიფო გარანტიებისამეწარმეო საქმიანობა“, რომელიც განსაზღვრავს საჯარო სამეწარმეო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების საფუძველს და ითვალისწინებს კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთობას სამეწარმეო საქმიანობის სფეროში. მაგალითად, მეწარმეებსა და მეწარმეებს შორის ურთიერთობებში სამოქალაქო სამართლის გამოყენების შემთხვევები. სახელმწიფო შეიძლება პირდაპირ დასახელდეს აქ.

აღნიშნული კანონი შეიძლება ასახავდეს ნორმებს, რომლებიც ეხება სამეწარმეო საქმიანობის გარანტიებს, მათი უფლებების დაცვას შესაბამისი სუბიექტების მიერ საჯარო საქმიანობისას, მათ შორის ნორმები, რომლებიც აფიქსირებს ამ უკანასკნელის პასუხისმგებლობის სპეციფიკას მეწარმეების წინაშე, მაგალითად, სპეციფიკაზე. მეწარმეების დაკარგული მოგების კომპენსაცია. აქ ასევე შესაძლებელია დადგინდეს ნორმები, რომლებიც ითვალისწინებენ სამეწარმეო საქმიანობის, როგორც დიდი საზოგადოებრივი მნიშვნელობის კერძო სამართლებრივი საქმიანობის თავისებურებებს, კერძო და საჯარო სამართლის ურთიერთმიმართების გათვალისწინებით. რაც შეეხება ამ აქტის შესაბამისობას რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსთან, თუ პირველი შეიცავს კერძო სამართლის რაიმე ნორმას, მაშინ ისინი უნდა იქნას აღიარებული, როგორც განსაკუთრებული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამის ნორმებთან მიმართებაში, მაგრამ ისინი არ უნდა ეწინააღმდეგებოდნენ მას. ასეთ კანონში აუცილებელია პირდაპირ მიეთითოს საგადასახადო დაგეგმვის შესაძლებლობა, როგორც სავარაუდო გადასახადის გადამხდელი-მეწარმის საქმიანობა, რომელიც ხორციელდება ძირითადად სამოქალაქო სამართლის საშუალებებით სამართლებრივი ნორმების დარღვევის გარეშე, გადასახადის შესრულების შედეგის გათვალისწინებით. ვალდებულებები სამეწარმეო საქმიანობაში და მიზნად ისახავს მინიმალური საგადასახადო ვალდებულებების დადგენას.

2. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 61-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტში ფრაზა „ან კანონის ან სხვა სამართლებრივი აქტების სხვა განმეორებით ან უხეში დარღვევით“ ჩამოყალიბდეს შემდეგნაირად: „ან სხვა განმეორებით ან. კანონის ან სხვა სამართლებრივი აქტების უხეში დარღვევები, მათ შორის ამ კოდექსის მე-2 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით განსაზღვრული ურთიერთობის მარეგულირებელი ურთიერთობების უხეში დარღვევები.“. პარალელურად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პროექტის 226-ე მუხლმა უნდა დაადგინოს საგადასახადო ორგანოების უფლება, შეიტანონ სარჩელი იურიდიული პირების ლიკვიდაციისთვის განმეორებითი ან უხეში დარღვევების საფუძველზე. საგადასახადო კანონებიდა საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტები, მაგრამ აუცილებლად განმარტეთ აქ, გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დასაცავად, რა არის საგადასახადო კანონმდებლობისა და საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტების ასეთი უხეში დარღვევა. ჩვენი აზრით, საგადასახადო კანონმდებლობისა და საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა აქტების უხეში დარღვევა ამ სიტუაციაში აუცილებლად უნდა იყოს დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის განზრახვასთან, უხეში დაუდევრობით, ასევე გადაუხდელი გადასახადის ოდენობასთან.

3. ვინაიდან, როგორც უკვე აღინიშნა, დაბეგვრის ობიექტი ჩნდება სამოქალაქო სამართლის სფეროში და, სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალში გამოყენებული ცნებების მსგავსების გათვალისწინებით, აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პროექტის დამატება შემდეგით. წესი: „თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, მაშინ დაბეგვრის ობიექტზე ამ კოდექსის წესების, მათ შორის სამოქალაქო სამართლის ცნებების განმარტებისას გამოიყენება სამოქალაქო სამართლის დებულებები. იგივე წესი შეიძლება ჩამოყალიბდეს უფრო მეტში ზოგადი ხედი, ანუ არა მარტო დაბეგვრის ობიექტთან მიმართებაში.

4. უნდა იქნას მიღებული ფედერალური კანონი სახელმწიფო პასუხისმგებლობის შესახებ, რომელიც აქ ერთიანი სახით ითვალისწინებს მთელ რიგ სპეციალურ პროცედურულ დებულებებს სახელმწიფო პასუხისმგებლობის შესახებ, ანუ ვინ არის უფლებამოსილი გამოცხადდეს სასამართლოში და რომელი ორგანო ანაზღაურებს ზარალს, რა ვადაში. რის ხარჯზე, ამ კანონის ნორმების დარღვევისთვის და ა.შ. ამ ან სხვა სუბიექტების პასუხისმგებლობა და პირებისთვის მიყენებული ზიანის პასუხისმგებლობა უნდა განიხილებოდეს სამოქალაქო სამართლის პრინციპების საფუძველზე, რასაც ხელს უწყობს მოქმედი სამოქალაქო. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, კერძოდ, მისი ხელოვნება. 16. ეს ნორმატიული აქტი უნდა ეფუძნებოდეს მუხ. 125, 1071 GKRF.

5. კანონმდებელმა ცალსახად უნდა ისაუბროს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395-ე მუხლის გამოყენების შესაძლებლობის ან შეუძლებლობის შესახებ ფიზიკურ პირებსა და სახელმწიფო ორგანოებს, მათ შორის საგადასახადო ორგანოებს შორის ურთიერთობებში, ვინაიდან ეს წესი არ შეესაბამება მოქმედ კანონმდებლობას. მაგალითად, ეს შეიძლება გაკეთდეს თავად რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395-ე მუხლში, რომელიც შეიძლება დაემატოს შემდეგი შინაარსის მე-4 პუნქტს: „4. ამ მუხლის შესაბამისად პროცენტის გადახდის მოთხოვნა შეიძლება წარედგინოს დაზარალებულები სახელმწიფო ორგანოების, ადგილობრივი ხელისუფლების თვითმმართველობის მიერ უკანონო დევნის შემთხვევაში“.

6. ხანდაზმულობის ვადის წესების შესაცვლელად აუცილებელია ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დამატება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 197 ახალი წინადადებით შემდეგი შინაარსით: "საგადასახადო დავებში ხანდაზმულობის ვადები დადგენილია საგადასახადო კანონმდებლობით". შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პროექტში, საგადასახადო ორგანოების პასუხისმგებლობის სტატიაში, უნდა შემოიღოს წესი ზემოაღნიშნული მოთხოვნების ხანდაზმულობის ვადის შესახებ.

7. ჩვენს შეთავაზებაში ფედერალური კანონი"სახელმწიფო რეგულირებისა და სამეწარმეო საქმიანობის სახელმწიფო გარანტიების შესახებ" ან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი უნდა ითვალისწინებდეს ანგარიშსწორების პროცედურის ადეკვატურ მახასიათებლებს იმ პირისთვის, რომელსაც აქვს გადასახადების დავალიანება და სხვა სავალდებულო გადახდები.

ჩვენი აზრით, რუსეთის ფედერაციის ამჟამინდელი საგადასახადო კოდექსის არარსებობის პირობებში და ასევე მისი ძალაში შესაძლო დაგვიანებული შემოღების გათვალისწინებით, აუცილებელია ზემოაღნიშნული წინადადებების განხორციელება კანონმდებლობის გასაუმჯობესებლად ამჟამად მოქმედ რეგულაციებში. კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის კანონში "რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ". ასევე აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ იმას, რომ კანონმდებლობაში აღნიშნული ცვლილებების განხორციელება არ გამოიწვევს ბიუჯეტის ხარჯების ზრდას.

სამუშაოს დასასრულს, მინდა აღვნიშნო, რომ სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედების პრობლემის სწორად გააზრება, რომელიც განხილული და ჯერ კიდევ საჭიროებს კვლევას, შესაძლებელს გახდის შექმნას საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობასთან დაკავშირებული მაღალი ხარისხის რეგულაციები, რომლებიც გამოირჩევიან. ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების ფართო მასშტაბით და სიღრმით და მაღალი სამართლებრივი ტექნიკით.

ეჭვგარეშეა, დასმული პრობლემის შემდგომი შესწავლა შესაძლებელს გახდის ამ კვლევაში მოცემული დასკვნების დაკონკრეტებას და განვითარებას. ამასთან დაკავშირებით, მნიშვნელოვანია ხაზგასმით აღვნიშნოთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიღება, სადაც საგადასახადო სამართლის სფეროში საკითხების მთელი რიგი ახლებურად არის გადაწყვეტილი, აიძულებს მკვლევარებს დაუბრუნდნენ ანალიზს. სამოქალაქო და საგადასახადო კანონმდებლობის ურთიერთქმედება. რა თქმა უნდა, აქ თავისი სიტყვა უნდა თქვას ამ ნორმატიული აქტის გამოყენების პრაქტიკამ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ ზემოთ სამეცნიერო ტექსტებიგამოქვეყნებულია განსახილველად და მიღებულია დისერტაციის ორიგინალური ტექსტების ამოცნობით (OCR). ამასთან დაკავშირებით, ისინი შეიძლება შეიცავდეს შეცდომებს, რომლებიც დაკავშირებულია ამოცნობის ალგორითმების არასრულყოფილებასთან. ჩვენ მიერ გადმოცემული დისერტაციებისა და რეფერატების PDF ფაილებში ასეთი შეცდომები არ არის.

საგადასახადო სამართლის ადგილი რუსეთის სამართლის სისტემაში ერთ-ერთი სადავო საკითხია.

სხვა ავტორები არ გამორიცხავენ საგადასახადო კანონის დამოუკიდებელ იურიდიულ საზოგადოებად ჩამოყალიბების შესაძლებლობას, რადგან გადასახადის გადამხდელი აცნობიერებს თავს, როგორც საზოგადოებასთან ურთიერთობის სუბიექტს მკაცრი ფინანსური ცენტრალიზაციის არარსებობის პირობებში, გადასახადის გადამხდელთა ხელში მნიშვნელოვანი უფლებამოსილების კონცენტრაცია საგადასახადო სახსრების დასახარჯად. . საგადასახადო კანონმდებლობის დამოუკიდებლობის შესახებ მსჯელობა დიდწილად განპირობებული იყო 1998 წელს განხორციელებული საგადასახადო კანონმდებლობის კოდიფიკაციით.

მეცნიერთა უმეტესობა, რომლებიც სწავლობენ ფინანსური სამართლის საკითხებს, თვლიან, რომ საგადასახადო სამართალი ინტეგრირებულია ფინანსური სამართლის სისტემაში. საბაზრო ურთიერთობების განუვითარებლობისა და საჯარო ქონების საკანონმდებლო პრიორიტეტის პერიოდში საგადასახადო სამართალი განიხილებოდა სხვა არაფერი, თუ არა სახელმწიფო შემოსავლების სამართლებრივი ინსტიტუტის განუყოფელი ნაწილი. მართვის საბაზრო ფორმებზე გადასვლამ, საკუთრების ყველა ფორმის თანასწორობის აღიარებამ და, შესაბამისად, კერძო და საჯარო ინტერესების გაერთიანების საკანონმდებლო მოდელის საჭიროებამ განაპირობა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების ზრდა. საგადასახადო ღონისძიებები. საგადასახადო კანონმდებლობის აქტიური განვითარების შედეგად დაიწყო მისი დახასიათება რუსეთის ფედერაციის ფინანსურ კანონთან, როგორც მის ქვესექტორთან მიმართებაში.

საგადასახადო კანონმდებლობის ადგილის შესახებ დავაში მნიშვნელოვანი არგუმენტია ფინანსური პოლიტიკის ერთიანობის კონსტიტუციურად ჩამოყალიბებული პრინციპი. საგადასახადო პოლიტიკა ფინანსური პოლიტიკის ნაწილია, რომელსაც გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს პირველთან მიმართებაში.

საგადასახადო კანონმდებლობის საფინანსო სისტემაში ჩართვას მოწმობს სამართლებრივი რეგულირების საგნის საზღვრების ნაწილობრივი დამთხვევაც. ფინანსური სამართლის საგანია სოციალური ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფულადი სახსრების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების პროცესში. საგადასახადო სამართლის საგანია სოციალური ურთიერთობები, რომლებიც მიმართულია სახელმწიფო (მუნიციპალური) სახსრების დაგროვებაზე და, ამდენად, ფინანსური სამართლის სუბიექტის ნაწილია.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემა ორგანულად არის ჩაშენებული სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემაში, რაც გულისხმობს თეორიული გაგებისა და საკანონმდებლო რეგულირების საერთო მიდგომებს. იმისდა მიუხედავად, რომ რუსეთის სამართლის სისტემაში ფინანსური სამართალი ეხება არაკოდიფიცირებულ ფილიალებს, ვინაიდან არ არსებობს ერთიანი სისტემური ნორმატიული აქტი, მოქმედი ფინანსური კანონმდებლობა შესაძლებელს ხდის ვისაუბროთ ზოგადი სამართლებრივი ნორმების ჩამოყალიბებულ ჯგუფებზე, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენენ. საგადასახადო ურთიერთობები. საგადასახადო სამართლის ნორმები და მისი ცალკეული ინსტიტუტები ყალიბდება ფინანსური სამართლის ზოგადი ნაწილის ძირითადი ინსტიტუტების საფუძველზე.

ფინანსური სამართლის სისტემაში საგადასახადო სამართალს გარკვეული ადგილი უჭირავს და ურთიერთქმედებს სხვა ფინანსურ და იურიდიულ თემებთან. საგადასახადო კანონი ყველაზე მჭიდროდ არის დაკავშირებული საბიუჯეტო კანონთან, რაც საჭიროებს ამ კატეგორიების მკაფიოდ გამიჯვნას.

მართლაც, ყველა დონეზე ბიუჯეტებისა და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრების ფორმირება ძირითადად ხორციელდება საგადასახადო კანონმდებლობისა და სახელმწიფო შემოსავლების მარეგულირებელი ფინანსური სამართლის სხვა ინსტიტუტების ნორმების საფუძველზე. თუმცა აღნიშნული არ ნიშნავს საგადასახადო კანონის საბიუჯეტო სამართლის სისტემაში ჩართვას. საგადასახადო კანონის არსებობა მხოლოდ წინასწარ არის განსაზღვრული, „დამკვიდრებული“ საბიუჯეტო კანონით, როგორც ბიუჯეტის შემოსავლების ინსტიტუტი ყველა დონეზე.

ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება გადასახადების დადგენისა და აკრეფის, საგადასახადო კონტროლის განხორციელების, საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევებზე პასუხისმგებლობის დაკისრების პროცესში და ა.შ. არ წარმოადგენს საბიუჯეტო სამართლის საგანს. საგადასახადო სამართლის საგანი მხოლოდ ნაწილობრივ ემთხვევა საბიუჯეტო და სამართლებრივი რეგულირების საზღვრებს. შეთანხმდნენ, რომ საგადასახადო და საბიუჯეტო კანონის დელიმიტაციის საფუძველი შეიძლება გახდეს საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მომენტის დადგენა, რომელიც საშუალებას გვაძლევს მივიჩნიოთ დასრულებულად გადასახადის გადახდის პროცესი. საგადასახადო შეღავათების გარდა, ფინანსური რესურსების მოძრაობა რეგულირდება საბიუჯეტო კანონით.

ზემოაღნიშნული არგუმენტები ამართლებს ფინანსური სამართლის საგანი სამართლებრივი ურთიერთობის ნაწილის, როგორც სახელმწიფოსათვის გადასახადების დაწესების, შემოღებისა და აკრეფის, საგადასახადო კონტროლისა და სისხლისსამართლებრივი დევნის შედეგად წარმოშობილი ურთიერთობების მიზანშეუწონლობას. საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის. კანონმდებლის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობის კოდიფიკაციის სამართლებრივი ტექნიკის მეთოდად გამოყენება არ ნიშნავს საგადასახადო და სამართლებრივი რეგულირების საგნის გაფართოებას და საგადასახადო კანონმდებლობით დამოუკიდებლობის აუცილებელი ატრიბუტების შეძენას.

ამავდროულად, ფინანსური სამართლის სტრუქტურაში ყოფნისას, საგადასახადო სამართალი შედის კონტაქტში და ურთიერთქმედებს სამართლის სხვა დარგებთან.

საგადასახადო და კონსტიტუციური სამართალი.სამართლებრივ სისტემაში წამყვანი ადგილი უჭირავს კონსტიტუციურ სამართალს, რაც განპირობებულია იმით, რომ კონსტიტუციური სამართალი შეიცავს სამართლის სხვა დარგების ფუნდამენტურ ნორმებს. საგადასახადო ურთიერთობების კონსტიტუციური და სამართლებრივი მოწესრიგება წინასწარ არის განსაზღვრული მათი საზოგადოებრივი მნიშვნელობითა და სახელმწიფო-სახელმწიფოებრივი ხასიათით. კანონიერ სახელმწიფოში საჯარო სუბიექტის (სახელმწიფოს) ნებისმიერი გარე საქმიანობა უნდა განხორციელდეს ექსკლუზიურად იურიდიულ საფუძვლებზე და, შესაბამისად, იმოქმედოს ძირითადი კანონით - კონსტიტუციით დაშვებულ ფარგლებში.

რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებმა კონსტიტუციური სტატუსი მოიპოვა მხოლოდ 1993 წელს, ანუ რუსეთის ფედერაციის ახალი კონსტიტუციის სახალხო კენჭისყრით მიღების შემდეგ. საგადასახადო ურთიერთობების კონსტიტუციური ხასიათის მინიჭება ასახავდა არა მხოლოდ სამართალდამცავი პრაქტიკის საჭიროებებს, არამედ რუსული საზოგადოების სამართლებრივი აზროვნებისა და სამართლებრივი კულტურის განვითარების დონეს.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმებმა არა მხოლოდ გააერთიანა კანონიერად დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის საყოველთაო ვალდებულება (მუხლი 57), არამედ ითვალისწინებდა სამართლებრივი გარანტიების სისტემას, რომელიც უზრუნველყოფს კომპრომისს უფლებების დაცვას შორის. გადასახადის გადამხდელთა და სახელმწიფოს ფისკალურ ინტერესებს. ვინაიდან დაბეგვრა ზღუდავს კერძო სუბიექტების უფლებებს მათი საკუთრების განკარგვის შესახებ, საგადასახადო სამართლის ნორმები უნდა შეესაბამებოდეს ინდივიდის უფლებების შეზღუდვის კონსტიტუციურად მნიშვნელოვან მიზნებს და ამგვარი შეზღუდვების შემოღების საკანონმდებლო ფორმას.

კონსტიტუციური სამართალი გავლენას ახდენს საგადასახადო სამართალზე კონკრეტული მეთოდით - ზოგადი სამართლებრივი პრინციპების დამკვიდრებით. გადასახადების მიღმა უფლებებისა და თავისუფლებების დასაშვები შეზღუდვის ბუნების კონსტიტუციურმა აღიარებამ შესაძლებელი გახადა დარგობრივ კანონმდებლობაში დაბეგვრის ისეთი ძირითადი პრინციპების იდენტიფიცირება და დაფიქსირება, როგორიცაა ფორმალური სიზუსტე, პროპორციულობა, სამართლიანობა და ა.შ.

Შემდგომი განვითარებარუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმები იქნა მიღებული რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილებებში, შემდეგ კი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კონსტიტუციურ და საგადასახადო სამართალს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმში, რომლის პრაქტიკამ შეიმუშავა ღირებული სამართლებრივი პოზიციები საგადასახადო საკითხებზე. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს სამართლებრივი პოზიციები დაედო საფუძველი რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის იდეოლოგიის ჩამოყალიბებას.

კერძოდ, გადასახადის ცნება (მუხლი 8), კანონმდებლობის შემადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლი 1), აღმასრულებელი ხელისუფლების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შემადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლი 4), გადასახადების შესახებ კანონმდებლობის ძირითადი პრინციპები. და მოსაკრებლები (მუხლი 3), გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების მექანიზმი და მომენტი (მუხლი 45), ზოგადი დებულებები საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის ვალდებულების შესახებ (თავი 15), საგადასახადო სამართალდარღვევის სახეები (თ. 16) და სხვ.

რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმები და რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს სამართალდამცავი საქმიანობა ემსახურებოდა 90-იანი წლების დასაწყისში. საგადასახადო კანონმდებლობის რეფორმირების საფუძველი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მრავალი მოქმედი ნორმა არის რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმების კონკრეტული გამოვლინება, მათი არსის განვითარება.

საგადასახადო სამართალი და სამოქალაქო სამართალი.საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები, როგორც კერძო საკუთრების უფლების შეზღუდვის ფორმა, მჭიდრო კავშირშია სამოქალაქო სამართლის რეგულირებასთან. საგადასახადო და სამოქალაქო სამართალში გავრცელებულია რეგულირების საგანი - ქონებრივი ურთიერთობები. თუმცა ქონებრივი ურთიერთობები მრავალფეროვანია და წარმოადგენს არა მხოლოდ საგადასახადო, არამედ სამართლის სხვა დარგებს (ქვესექტორებს). სამოქალაქო და საგადასახადო სამართლის გამიჯვნის კრიტერიუმი იყო სამართლის სხვადასხვა დარგისათვის დამახასიათებელი სამართლებრივი რეგულირების მეთოდი.

პლენუმის ერთობლივ დადგენილებაში უზენაესი სასამართლორუსეთის ფედერაციის და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 1996 წლის 1 ივლისის №6/8 „რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირველი ნაწილის გამოყენებასთან დაკავშირებული გარკვეული საკითხების შესახებ“ ყურადღება გამახვილდა. „იმ შემთხვევაში, როდესაც სასამართლოს მიერ გადაწყვეტილი დავა წარმოიქმნება საგადასახადო ან სხვა ფინანსურ და ადმინისტრაციულ სამართლებრივ ურთიერთობებზე, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ სამოქალაქო სამართალი შეიძლება გამოყენებულ იქნას ამ სამართლებრივ ურთიერთობებზე მხოლოდ იმ პირობით, რომ ეს გათვალისწინებულია კანონი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო ურთიერთობები, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირდაპირი მითითებით, რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით. მაგალითად, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855 განსაზღვრავს თანხების დებეტირებას მომხმარებელთა ანგარიშებიდან, მათ შორის გადახდის დოკუმენტების მიხედვით, რომლებიც უზრუნველყოფენ გადახდებს ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო სახსრებში. შესაბამისად, საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებსა და მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855, გამოიყენება ამ მუხლის წესები. ხელოვნებაზე დაყრდნობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27 და 29, წარმომადგენლობა საგადასახადო ურთიერთობებში ფორმალურია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 და მე-19 მუხლები ადგენს წესს, რომლის მიხედვითაც გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გამოყენებული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო, საოჯახო და სხვა კანონმდებლობის დაწესებულებები, ცნებები და პირობები. იმ გაგებით, რომლითაც ისინი გამოიყენება კანონმდებლობის ამ დარგებში, თუ სხვა რამ არის გათვალისწინებული.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები იწვევს საგადასახადო ურთიერთობებისთვის მნიშვნელოვან შედეგებს, ვინაიდან დაბეგვრის ობიექტები ყალიბდება, როგორც წესი, სამოქალაქო სამართლის გარიგების შედეგად. გადასახადის გადახდის ვალდებულება შეიძლება განხორციელდეს გადასახადის გადამხდელს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას აქვს სახსრები, რომლებიც მას ეკუთვნის საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლებით. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, იურიდიული ფაქტები, რომელთანაც საგადასახადო კანონმდებლობა აკავშირებს საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობას, შეიძლება იყოს ოპერაციები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავალი და ა.შ. ფაქტობრივი ქონებრივი ურთიერთობების საფუძველზე, რომლის სამართლებრივი ფორმაა სამოქალაქო ურთიერთობები.

საგადასახადო ურთიერთობებში ფული სულ სხვა არსს ავლენს, ვინაიდან ის სამართლებრივი რეგულირების ობიექტია. საგადასახადო ურთიერთობების საზღვრებში ფული არ არის განკუთვნილი სუბიექტების ქონებრივი ინტერესების ურთიერთდაკმაყოფილებისთვის, არამედ მოქმედებს მხოლოდ როგორც მატერიალური ობიექტი, რომლის მიმართაც ხდება სახელმწიფოს ფისკალური სუვერენიტეტი და რომლის მეშვეობითაც შემოსავლის ნაწილი. ყალიბდება სახელმწიფო (მუნიციპალური) ხაზინა.

საგნობრივ შემადგენლობაში შეიმჩნევა მჭიდრო კავშირი საგადასახადო და სამოქალაქო სამართალს შორის. გადასახადის გადამხდელ სუბიექტებს უნდა ჰქონდეთ სამოქალაქო შესაძლებლობებიდა ტევადობა.

სამოქალაქო და საგადასახადო ურთიერთობის გამაერთიანებელი ელემენტია სამოქალაქო სამართალწარმოება, ვინაიდან საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის პასუხისმგებლობა, ისევე როგორც სამოქალაქო პასუხისმგებლობა, ხორციელდება სამოქალაქო ან საარბიტრაჟო წარმოების სამართლებრივი ნორმების ფარგლებში.

ზოგიერთ შემთხვევაში საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის შესაძლებელია სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ზომების გამოყენება. მაგალითად, საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 65-ე მუხლი) მხარეთა პასუხისმგებლობა შეიძლება დადგინდეს გადასახადის გადამხდელის მიერ უფლებამოსილ სახელმწიფო ორგანოზე გადახდილი კონფისკაციით (ჯარიმა, ჯარიმა). საგადასახადო კრედიტით სარგებლობისათვის დავალიანების დაფარვის და (ან) პროცენტის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში. რაც შეეხება საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებას, ჯარიმები და ჯარიმები არ რეგულირდება ხელოვნების ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 და 122 და ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 23. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 15 და 16, სამოქალაქო პასუხისმგებლობა გამოიყენება ფიზიკური პირების ან ორგანიზაციების მიერ საგადასახადო ორგანოებში პრეტენზიების წარდგენის შედეგად, ეკონომიკური (ფინანსური) სანქციების არაგონივრული შეგროვების გამო ზარალის ანაზღაურებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ძალაში შესვლის შემდეგ, ურთიერთობები საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების უზრუნველსაყოფად შევიდა საგადასახადო კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობების წრეში. ამრიგად, რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში წარმოიშვა ურთიერთობები, რომლებიც ბუნებით იმპერატიულია და ამავე დროს ექვემდებარება საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობას და ამ ურთიერთობებში შესული სუბიექტები ერთდროულად ხდებიან კანონმდებლობის ორი დასახელებული ფილიალის სუბიექტები. არსებული ვითარება არ არის კანონის კონფლიქტი, არამედ, პირიქით, ასეთი დარგობრივი დუალიზმი შესაძლებელს ხდის სრულად გაითვალისწინოს კერძო და საჯარო ინტერესების თანაფარდობა სახელმწიფო ან მუნიციპალური ბიუჯეტების საშემოსავლო მხარის ფორმირებაში.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობებით საგადასახადო კანონმდებლობის მნიშვნელოვანი პირობითობა განაპირობებს ერთიანი (ან სულ მცირე თანმიმდევრული) ტერმინოლოგიის დასახელებული სამართლებრივი თემების გამოყენებას. სამწუხაროდ, ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო სამართლის ნორმები ან ეწინააღმდეგება სამოქალაქო კანონმდებლობას, ან შემოაქვს ახალი კატეგორიები, რომლებიც არ შეესაბამება სამოქალაქო სამართლის ურთიერთობებს. თუ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი არ ითვალისწინებს სუბიექტების ასეთ იურიდიულ სტატუსს, ეს იწვევს სერიოზულ სირთულეებს სამართალდამცავ საქმიანობაში. საგადასახადო კანონმდებლობაში ისეთი ტერმინების დაფიქსირება, რომლებსაც არ გააჩნიათ პირველადი საფუძველი სამოქალაქო მიმოქცევაში ან ეწინააღმდეგება მას, აგრეთვე საგადასახადო უფლებებისა და მოვალეობების დადგენა სამოქალაქო სამართლის გარიგების სამართლებრივი შედეგებისგან იზოლირებულად, აიძულებს გადასახადის გადამხდელებს დაარღვიონ კანონის ნორმები. სამოქალაქო კანონმდებლობა დარღვევების თავიდან ასაცილებლად გადასახადი.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი.საგადასახადო და ადმინისტრაციულ სამართალს შორის ურთიერთობა განისაზღვრება სახელმწიფოს აღმასრულებელი და ადმინისტრაციული საქმიანობით. საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების მექანიზმი მოიცავს სახელმწიფო უფლებამოსილების განმახორციელებელ აღმასრულებელ ხელისუფლებას.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი, როგორც საჯარო დარგები, სამართლებრივი რეგულირების ძირითად მეთოდად იყენებს ავტორიტეტული რეცეპტების მეთოდს.

ამასთან, არ უნდა იდენტიფიცირდეს ადმინისტრაციული და საგადასახადო სამართლის რეგულირების სფერო და სუბიექტები. ადმინისტრაციული სამართალი უზრუნველყოფს საზოგადოებრივ ინტერესებს და სახელმწიფო ფუნქციებისა და ამოცანების განხორციელებას; საგადასახადო კანონი შექმნილია საჯარო-პირადი და კერძო საკუთრების ინტერესების კონფლიქტის გადასაჭრელად. ადმინისტრაციული და სამართლებრივი რეგულირების სფეროა მმართველობითი ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება აღმასრულებელი ხელისუფლების ფუნქციონირების პროცესში; საგადასახადო კანონმდებლობა არეგულირებს ქონებრივ და მასთან დაკავშირებულ არაქონებრივ ურთიერთობებს, რომელიც მიმართულია სახელმწიფოსთვის გადასახადების დაგროვებისკენ.

საგადასახადო კანონი აჩვენებს ურთიერთკავშირს სისხლის სამართალი.ერთი მხრივ, სისხლის სამართლის დაცვის ერთ-ერთი ობიექტია სახელმწიფოს ფისკალური ინტერესები. ამასთან, ზოგიერთი დანაშაულის კვალიფიკაცია შეუძლებელია საგადასახადო სამართლის ნორმების მითითების გარეშე.

ამრიგად, როგორც ფინანსური სამართლის ნაწილი, საგადასახადო სამართალი არის რუსული სამართლის ერთიანი სისტემის განუყოფელი ნაწილი. ამავდროულად, საგადასახადო კანონმდებლობას აქვს თავისი სპეციფიკური თავისებურებები, სამართლებრივი რეგულირების საგანი და საზოგადოებაზე ზემოქმედების მეთოდების განსაკუთრებული კომბინაცია, რაც მიუთითებს საგადასახადო და სამართლებრივი ნორმების შედარებით დამოუკიდებლობაზე.

თემა 1. საგადასახადო სამართალი რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში. საგადასახადო სამართლის წყაროები.

კითხვა ნომერი 1. საგადასახადო სამართლის ცნება. საგადასახადო სამართლის საგანი, სამართლებრივი რეგულირების მეთოდი.

რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში საგადასახადო კანონმდებლობა წამყვან ადგილს იკავებს, რადგან ის არეგულირებს ყველაზე მნიშვნელოვან სამართლებრივ ურთიერთობებს სახელმწიფოსა და საზოგადოებისთვის - საზოგადოებასთან ურთიერთობა საგადასახადო სფეროში, რომელიც წარმოიქმნება სახელმწიფოს, გადასახადის გადამხდელებსა და სხვა ვალდებულ პირებს შორის.

ტერმინი „საგადასახადო კანონი“ შეიძლება განიხილებოდეს და განიმარტოს სხვადასხვა შინაარსით:
1) საგადასახადო სამართალი, როგორც აკადემიური დისციპლინა;
2) საგადასახადო სამართალი, როგორც იურიდიული მეცნიერების დარგი (კატეგორიების სისტემა, განსჯა და დასკვნები საგადასახადო და სამართლებრივი ურთიერთობების შესახებ);
3) საგადასახადო სამართალი, როგორც რუსული სამართლის ფილიალის (ქვეგანყოფილების) ნაწილი.

უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო სამართალი, როგორც აკადემიური დისციპლინა და საგადასახადო სამართალი, როგორც სამეცნიერო ცოდნა, ეფუძნება სამართლის დარგს, რადგან ისინი სწავლობენ სამართლის კონკრეტული დარგის (ქვედარგის) ნორმებსა და ინსტიტუტებს.

როგორც აკადემიური დისციპლინა, საგადასახადო სამართალი არის ინფორმაციის, ცოდნისა და ინფორმაციის სისტემა საგადასახადო სამართლის ძირითადი დებულებების შესახებ. ის შეიძლება განსხვავდებოდეს საგადასახადო კანონმდებლობისგან, როგორც ფილიალისგან, რადგან ის შეიცავს უფრო ვრცელ ინფორმაციას. მართლაც, აკადემიური დისციპლინის ფარგლებში განიხილება ისეთი საკითხები, როგორიცაა საგანი, საგადასახადო სამართლის მეთოდი, საგადასახადო კანონმდებლობის ისტორია და სხვადასხვა თეორიული პრობლემა.

საგადასახადო სამართლის მეცნიერება არის ცოდნის სისტემა სამართლის შესაბამისი დარგის ნორმების, თეორიის, პრაქტიკის, სამართლის კონკრეტული დარგის ნორმების გამოყენების პროცედურის, ფორმებისა და მეთოდების შესახებ. როგორ სწავლობს მეცნიერების ფილიალი საგადასახადო სამართალს საზოგადოებრივი პრობლემებიდა საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების რეგულირებიდან წარმოშობილი პროცესები. საგადასახადო მეცნიერების ინტენსიური კვლევა ქმნის საგადასახადო სამართლის თეორიას, სამეცნიერო განვითარებადა რეკომენდაციები, რომლებიც საფუძველს იძლევა ეკონომიკურად ჯანსაღი საგადასახადო კანონების მომზადებისა და მიღებისათვის.

საგადასახადო სამართალი - სამართლებრივი ნორმების ერთობლიობა, რომელიც აწესრიგებს საზოგადოებასთან ურთიერთობას გადასახადის დადგენის, შემოღებისა და ამოღების მიზნით შესაბამის სუბიექტებზე ზემოქმედების იმპერატიული მეთოდით.

საგადასახადო ურთიერთობების დამახასიათებელი ნიშანია მათი ქონებრივი ბუნება - საგადასახადო ვალდებულების შესრულება, რაც გულისხმობს გარკვეული სახსრების სახელმწიფოსათვის გადაცემას მათი მფლობელის მიერ. ეს სოციალური ურთიერთობები (საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები) წარმოადგენს საგადასახადო სამართლის საგანს.

საგადასახადო სამართლის საგანი არის სამართლებრივი ურთიერთობების ერთობლიობა, რომელიც ვითარდება სახელმწიფოს, გადასახადის გადამხდელებსა და სხვა ვალდებულ პირებს შორის გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის, გამოანგარიშების, გადახდის და აკრეფის, საგადასახადო კონტროლისა და საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის პასუხისმგებლობის განხორციელების შესახებ. გადასახადის გადამხდელთა, სახელმწიფო და ადგილობრივი ხელისუფლების უფლებებისა და ქონებრივი ინტერესების დაცვა.

ურთიერთობები, რომლებიც შედის საგადასახადო სამართლის რეგულირების საგანში, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:
1) პირველი ჯგუფი - გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესებასთან დაკავშირებული ურთიერთობები ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ დონეზე, შესაბამისად;
2) მეორე ჯგუფი - გადასახადებისა და მოსაკრებლების შემოღებასთან დაკავშირებული ურთიერთობები, შესაბამისად ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ დონეზე;
3) მესამე ჯგუფი - ურთიერთობები გადასახადებისა და მოსაკრებლების აკრეფის შესახებ, რომლებიც ვლინდება საგადასახადო და კვაზისაგადასახადო ურთიერთობების აღსრულების პროცესში, ე.ი. გადასახადის გადამხდელებისა და მოსაკრებლების გადამხდელების მიერ კონკრეტული სახის გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდისას, აგრეთვე სხვა ვალდებული პირების - საგადასახადო აგენტების, ბანკების და ა.შ.
4) მეოთხე ჯგუფი - ურთიერთობები შესაბამისი სახელმწიფო ორგანოების მიერ საგადასახადო კონტროლის განხორციელების შესახებ;
5) მეხუთე ჯგუფი – საგადასახადო სამართალდარღვევათა ჩადენაზე შესაბამისი პირების პასუხისმგებლობის აღების პროცესში წარმოშობილი ურთიერთობები.

გარდა ამისა, საგადასახადო სამართლის საგანი შეიძლება მოიცავდეს საბაჟო კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობათა ზოგიერთ ჯგუფს, თუმცა ეს მოითხოვს საგადასახადო კანონმდებლობაში ამის სპეციალურ მითითებას.

საგადასახადო კანონმდებლობის სამართლებრივი რეგულირების საგანი დაბეგვრის სფეროში საზოგადოებასთან ურთიერთობის მონაწილეები არიან ფიზიკური და იურიდიული პირები, მათ შორის:
1) გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო აგენტები, საგადასახადო ორგანოები, ფინანსური ორგანოები, საბაჟო ორგანოები, საგადასახადო პოლიციის ორგანოები, საბიუჯეტო გარე ფონდები და ა.შ.
2) ორგანიზაციების რეგისტრაციის განმახორციელებელი ორგანოები და ინდივიდუალური მეწარმეები, ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილი, ქონების აღრიცხვა-რეგისტრაცია და მასთან ოპერაციები (რეგისტრატორები), სოციალური დაწესებულებები, საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებებში მონაწილე პროცედურული პირები და საკრედიტო ორგანიზაციები.

საკანონმდებლო რეგულირების საგანი, მისი საზღვრები შეიძლება დაზუსტდეს მეთოდის გამოყენებით. სამართლის რომელიმე დარგის სამართლებრივი რეგულირების მეთოდი ჩვეულებრივ განისაზღვრება როგორც კომპლექტი კანონიერი საშუალებებირომლის მეშვეობითაც უზრუნველყოფილია სოციალური ურთიერთობების მოწესრიგება. სამართლებრივი რეგულირების თითოეულ მეთოდს აქვს თავისი დამახასიათებელი ნიშნები, რომელთა აგრეგატში მიიღწევა მიზნები და წყდება სამართლებრივი რეგულირების ამოცანები.

საგადასახადო კანონმდებლობაში ორი გზა არსებობს:
1) საჯარო სამართლის მეთოდი (ანუ ძალაუფლებისა და დაქვემდებარების მეთოდი, ავტორიტარული მეთოდი, იმპერატიული მეთოდი). საგადასახადო ურთიერთობების რეგულირების ამ მეთოდის მთავარი მახასიათებელია სახელმწიფო-სახელმწიფოებრივი ბრძანებები საგადასახადო ურთიერთობების ერთ მონაწილეზე სახელმწიფოს სახელით მოქმედი სხვების მიერ;
2) სამოქალაქო სამართლის მეთოდი (ან დისპოზიტიური მეთოდი, კოორდინაციის მეთოდი, ავტონომიის მეთოდი). ამ მეთოდის გამოყენება საგადასახადო კანონმდებლობაში გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის დაქვემდებარებული სუბიექტის ქცევაში რეკომენდაციების, მოწონების და არჩევანის უფლების გამოყენებას (კოორდინაციის მეთოდი). მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ უზრუნველყონ საწარმოები, რუსეთის კანონმდებლობით დადგენილი პირობებით, საგადასახადო კრედიტი, გადავადება ან განვადება სპეციალური ხელშეკრულების საფუძველზე.

ვინაიდან საგადასახადო კანონმდებლობით მოწესრიგებული ურთიერთობები, უმეტესწილად, საჯარო სამართლის სფეროს განეკუთვნება, საგადასახადო სამართალში უფრო ხშირად გამოიყენება სამართლებრივი რეგულირების იმპერატიული მეთოდი. დისპოზიტიური მეთოდი გამოიყენება, მაგალითად, საგადასახადო და საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტების გაცემის შესახებ ხელშეკრულებების გაფორმებისას ურთიერთობების რეგულირებისას.

საგადასახადო სამართალი არის სახელმწიფოს ფინანსური და სამართლებრივი სისტემის ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაწილი და, როგორც რუსული სამართლის სისტემის ელემენტი, მჭიდრო კავშირშია სამართლის სხვა დარგებთან: კონსტიტუციური, სამოქალაქო, ფინანსური, ადმინისტრაციული და ა.შ.

საგადასახადო სამართალი მჭიდროდ არის დაკავშირებული კონსტიტუციურ სამართალთან. ასე რომ, ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 57-ე მუხლი ამტკიცებს მის ფუნდამენტურ პრინციპებს, უნივერსალურობას და ლეგიტიმურობას: „ყველა ვალდებულია გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები“. ამავე მუხლით არის აკრძალული სამართლებრივი რეგულაციების უკუქცევის მიცემის აკრძალვა, რომლებიც ზრდის საგადასახადო ტვირთს და, შესაბამისად, ახორციელებს დამცავ ფუნქციას, იცავს ყველა გადასახადის გადამხდელის ინტერესებს და ემსახურება გარანტიას სახელმწიფო ქონების გადაჭარბებული მოთხოვნის წინააღმდეგ.

საგადასახადო კანონმდებლობასა და სამოქალაქო კანონმდებლობას აქვს სამართლებრივი რეგულირების მსგავსი საგანი - ქონებრივი ურთიერთობები, მაგრამ განსხვავდება მეთოდით. როგორც ვიცით, დისპოზიტიური მეთოდი სამოქალაქო სამართლის სამართლებრივი რეგულირების მეთოდია. ხოლო საგადასახადო კანონმდებლობის რეგულირების მეთოდი უპირატესად იმპერატიული მეთოდია. გარდა ამისა, სამოქალაქოსამართლებრივ ურთიერთობებში ქონებრივი ვალდებულებები სახელშეკრულებო ხასიათს ატარებს. ამრიგად, სამოქალაქო სამართლის ნორმები არ ვრცელდება საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებზე, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-3 ნაწილი, მუხლი 2).

სამოქალაქო საპროცესო და ადმინისტრაციული საპროცესო სამართლის ურთიერთქმედება საგადასახადო სამართალთან განპირობებულია იმით, რომ სამოქალაქო პროცესი უზრუნველყოფს იურიდიული და ფიზიკური პირების დარღვეული ან სადავო უფლებების აღსრულებას. სამოქალაქო საპროცესო და ადმინისტრაციული საპროცესო სამართალი განსაზღვრავს უფლებების დაცვის გზებს, პასუხისმგებლობის აღების ფორმებს, ასევე სადავო ვითარებაში საგადასახადო სამართლის ეფექტურობას.

საგადასახადო სამართალი და ადმინისტრაციული სამართალი ახლოსაა არა მხოლოდ სამართლებრივი რეგულირების იმპერატიული მეთოდით, არამედ საგადასახადო კონტროლისა და გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულების ადმინისტრაციული და პროცედურული ფორმებითაც. საგადასახადო აგენტებიდა სხვა პასუხისმგებელი პირები.
საბაჟო კანონმდებლობა უახლოვდება საგადასახადო კანონმდებლობას დღგ-ს, აქციზის და საბაჟო გადასახადების დაკისრების კუთხით.

სისხლის სამართალი, ერთი მხრივ, უზრუნველყოფს სახელმწიფოს ფისკალური ინტერესების დაცვას, მეორე მხრივ, სისხლის სამართლის აღსრულების პრაქტიკა ეფუძნება საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებს, რაც უზრუნველყოფს საგადასახადო სფეროში დანაშაულთა სწორ კვალიფიკაციას.

კითხვა ნომერი 2. საგადასახადო სამართლის ადგილი რუსეთის სამართლის სისტემაში. საგადასახადო სამართლის კორელაცია სამართლისა და კანონმდებლობის სხვა დარგებთან.

როგორც წესი, სამართლის სხვა დარგების შესწავლაში ჩართული მეცნიერები დამოუკიდებელ მნიშვნელობას ანიჭებენ საგადასახადო სამართალს. მაგალითად, M. I. Braginsky თვლის, რომ ”საგადასახადო სამართალი არის სამართლის დამოუკიდებელი ფილიალი, რადგან ქონებრივი ურთიერთობები არის არა მხოლოდ სამოქალაქო, არამედ საგადასახადო, საბიუჯეტო და სამართლის სხვა დარგების საგანი”. სხვა ავტორები არ გამორიცხავენ საგადასახადო კანონის დამოუკიდებელ იურიდიულ საზოგადოებად ჩამოყალიბების შესაძლებლობას, რადგან გადასახადის გადამხდელი აცნობიერებს თავს, როგორც საზოგადოებასთან ურთიერთობის სუბიექტს მკაცრი ფინანსური ცენტრალიზაციის არარსებობის პირობებში, გადასახადის გადამხდელთა ხელში საგადასახადო სახსრების დახარჯვის მნიშვნელოვანი უფლებამოსილების კონცენტრაციის პირობებში. . საგადასახადო კანონმდებლობის დამოუკიდებლობის შესახებ მსჯელობა დიდწილად განპირობებული იყო 1998 წელს განხორციელებული საგადასახადო კანონმდებლობის კოდიფიკაციით.

მეცნიერთა უმეტესობა, რომლებიც სწავლობენ ფინანსური სამართლის საკითხებს, თვლიან, რომ საგადასახადო სამართალი ინტეგრირებულია ფინანსური სამართლის სისტემაში. საბაზრო ურთიერთობების განუვითარებლობისა და საჯარო ქონების საკანონმდებლო პრიორიტეტის პერიოდში საგადასახადო სამართალი განიხილებოდა სხვა არაფერი, თუ არა სახელმწიფო შემოსავლების სამართლებრივი ინსტიტუტის განუყოფელი ნაწილი. მართვის საბაზრო ფორმებზე გადასვლამ, საკუთრების ყველა ფორმის თანასწორობის აღიარებამ და, შესაბამისად, კერძო და საჯარო ინტერესების გაერთიანების საკანონმდებლო მოდელის საჭიროებამ განაპირობა საგადასახადო მექანიზმების მარეგულირებელი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების ზრდა. საგადასახადო კანონმდებლობის აქტიური განვითარების შედეგად დაიწყო მისი დახასიათება რუსეთის ფედერაციის ფინანსურ კანონთან, როგორც მის ქვესექტორთან მიმართებაში.

საგადასახადო კანონმდებლობის საფინანსო სისტემაში ჩართვაზე მოწმობს აგრეთვე სამართლებრივი რეგულირების საგნის საზღვრების ნაწილობრივი დამთხვევა. ფინანსური სამართლის საგანია სოციალური ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება სახელმწიფო (მუნიციპალური) სახსრების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების პროცესში. საგადასახადო სამართლის საგანია სოციალური ურთიერთობები, რომლებიც მიმართულია სახელმწიფო (მუნიციპალური) სახსრების დაგროვებაზე და, ამდენად, ფინანსური სამართლის სუბიექტის ნაწილია.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემა ორგანულად არის ჩაშენებული სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემაში, რაც გულისხმობს თეორიული გაგებისა და საკანონმდებლო რეგულირების საერთო მიდგომებს. იმისდა მიუხედავად, რომ რუსეთის სამართლის სისტემაში ფინანსური სამართალი ეხება არაკოდიფიცირებულ ფილიალებს, რადგან არ არსებობს ერთიანი სისტემური ნორმატიული აქტი, არსებული ფინანსური კანონმდებლობა საშუალებას გვაძლევს ვისაუბროთ ზოგადი სამართლებრივი ნორმების დადგენილ ჯგუფებზე, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენენ გადასახადებზე. ურთიერთობები. საგადასახადო სამართლის ნორმები და მისი ცალკეული ინსტიტუტები ყალიბდება ფინანსური სამართლის ზოგადი ნაწილის ძირითადი ინსტიტუტების საფუძველზე.

ფინანსური სამართლის სისტემაში საგადასახადო სამართალს გარკვეული ადგილი უჭირავს და ურთიერთქმედებს სხვა ფინანსურ და იურიდიულ თემებთან. საგადასახადო კანონმდებლობა ყველაზე მჭიდროდ არის დაკავშირებული საბიუჯეტო კანონთან, რაც მოითხოვს მკაფიო განსხვავებას ამ კატეგორიებს შორის.

მართლაც, ყველა დონის ბიუჯეტებისა და სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდების ფორმირება უფრო მეტად ხდება საგადასახადო სამართლის ნორმებისა და სახელმწიფო შემოსავლების მარეგულირებელი ფინანსური სამართლის სხვა ინსტიტუტების ნორმების საფუძველზე. თუმცა აღნიშნული არ ნიშნავს საგადასახადო კანონის საბიუჯეტო სამართლის სისტემაში ჩართვას. საგადასახადო კანონის არსებობა მხოლოდ წინასწარ არის განსაზღვრული, „დამკვიდრებული“ საბიუჯეტო კანონით, როგორც ბიუჯეტის შემოსავლების ინსტიტუტი ყველა დონეზე. ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება გადასახადების დადგენისა და აკრეფის, საგადასახადო კონტროლის განხორციელების, საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევებზე პასუხისმგებლობის დაკისრების პროცესში და ა.შ. არ წარმოადგენს საბიუჯეტო სამართლის საგანს. საგადასახადო სამართლის საგანი მხოლოდ ნაწილობრივ ემთხვევა საბიუჯეტო და სამართლებრივი რეგულირების საზღვრებს. უნდა შევთანხმდეთ, რომ საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მომენტის დადგენა, რომელიც საშუალებას გვაძლევს მივიჩნიოთ დასრულებულად გადასახადის გადახდის პროცესი, შეიძლება გახდეს საგადასახადო და საბიუჯეტო კანონის გამიჯვნის საფუძველი. საგადასახადო შეღავათების გარდა, ფინანსური რესურსების მოძრაობა რეგულირდება საბიუჯეტო კანონით.

ზემოაღნიშნული არგუმენტები ასაბუთებს სახელმწიფოს (მუნიციპალური ფორმირების) შემოსავალზე გადასახადების დაარსების, შემოღებისა და აკრეფის შედეგად წარმოშობილი ურთიერთობების, როგორც ფინანსური სამართლის საგანი სამართლებრივ ურთიერთობების ნაწილად, მიზანშეწონილობას. საგადასახადო კონტროლის განხორციელება და დევნა საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაზე. კანონმდებლის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობის კოდიფიკაციის სამართლებრივი ტექნიკის მეთოდად გამოყენება არ ნიშნავს საგადასახადო და სამართლებრივი რეგულირების საგნის გაფართოებას და საგადასახადო კანონმდებლობით დამოუკიდებლობის აუცილებელი ატრიბუტების შეძენას.

საგადასახადო და კონსტიტუციური სამართალი.სამართლებრივ სისტემაში წამყვანი ადგილი უჭირავს კონსტიტუციურ სამართალს, რაც განპირობებულია იმით, რომ კონსტიტუციური სამართალი შეიცავს სამართლის სხვა დარგების ფუნდამენტურ ნორმებს. საგადასახადო ურთიერთობების კონსტიტუციური და სამართლებრივი მოწესრიგება წინასწარ არის განსაზღვრული მათი საზოგადოებრივი მნიშვნელობითა და სახელმწიფო-სახელმწიფოებრივი ხასიათით. კანონიერ სახელმწიფოში საჯარო სუბიექტის (სახელმწიფოს) ნებისმიერი გარე საქმიანობა უნდა განხორციელდეს ექსკლუზიურად სამართლებრივ საფუძვლებზე და, შესაბამისად, მოქმედებდეს ძირითადი კანონით - კონსტიტუციით დაშვებულ ფარგლებში.

რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებმა კონსტიტუციური სტატუსი მოიპოვა მხოლოდ 1993 წელს, ანუ რუსეთის ფედერაციის ახალი კონსტიტუციის სახალხო კენჭისყრით მიღების შემდეგ. საგადასახადო ურთიერთობების კონსტიტუციური ხასიათის მინიჭება ასახავდა არა მხოლოდ სამართალდამცავი პრაქტიკის საჭიროებებს, არამედ იურიდიული აზრის განვითარების დონეს და რუსული საზოგადოების იურიდიულ კულტურას.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმებმა არა მხოლოდ გააერთიანა კანონიერად დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის საყოველთაო ვალდებულება (მუხლი 57), არამედ ითვალისწინებდა სამართლებრივი გარანტიების სისტემას, რომელიც უზრუნველყოფს კომპრომისს უფლებების დაცვას შორის. გადასახადის გადამხდელთა და სახელმწიფოს ფისკალურ ინტერესებს. ვინაიდან დაბეგვრა ზღუდავს კერძო სუბიექტების უფლებებს მათი ქონების განკარგვის შესახებ, საგადასახადო სამართლის ნორმები უნდა შეესაბამებოდეს ინდივიდუალური უფლებების შეზღუდვის კონსტიტუციურად მნიშვნელოვან მიზნებს და ამგვარი შეზღუდვების შემოღების საკანონმდებლო ფორმას.

რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის ნორმები შემდგომში განვითარდა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილებებში, შემდეგ კი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლო მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კონსტიტუციურ და საგადასახადო სამართალს შორის ურთიერთქმედების მექანიზმში, რომლის პრაქტიკამ შეიმუშავა ღირებული სამართლებრივი პოზიციები საგადასახადო საკითხებზე. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს სამართლებრივი პოზიციები დაედო საფუძველი რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის იდეოლოგიის ჩამოყალიბებას. კერძოდ, გადასახადის ცნება (მუხლი 8), კანონმდებლობის შემადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლი 1), აღმასრულებელი ხელისუფლების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შემადგენლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლი 4) პირველად ჩამოყალიბდა საქართველოს საკონსტიტუციო სასამართლოს მიერ. რუსეთის ფედერაციაში და შემდეგ დაფიქსირდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის ძირითადი პრინციპები (მუხლი 3), გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულების მექანიზმი და მომენტი (მუხლი 45), ზოგადი დებულებები. საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენის ვალდებულება (თავი 15), საგადასახადო სამართალდარღვევის სახეები (თავი 16) და ა.შ.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2 არ მოიცავს სამოქალაქო ქონებრივ ურთიერთობებს, რომლებიც რეგულირდება საგადასახადო, ფინანსური და ადმინისტრაციული კანონმდებლობით, იმპერიული დაქვემდებარებით, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ეს წესი, რომელიც ადგენს საგადასახადო წესების პრიორიტეტს სამოქალაქოზე, ახალი არ არის რუსულ სამართლებრივ პრაქტიკაში. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 1996 წლის 1 ივლისის No6/8 ერთობლივ დადგენილებაში „პირველი ნაწილის გამოყენებასთან დაკავშირებული გარკვეული საკითხების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი“, ყურადღება გამახვილდა იმ ფაქტზე, რომ „იმ შემთხვევებში, როდესაც სასამართლოს მიერ გადაწყვეტილი დავა წარმოიქმნება საგადასახადო ან სხვა ფინანსური და ადმინისტრაციული სამართლებრივი ურთიერთობების გამო, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ სამოქალაქო სამართალი შეიძლება გამოყენებულ იქნას მათზე. სამართლებრივი ურთიერთობები მხოლოდ იმ პირობით, რომ ეს კანონით არის გათვალისწინებული.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო ურთიერთობები, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის პირდაპირი მითითებით, რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით. მაგალითად, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855 განსაზღვრავს მომხმარებელთა ანგარიშებიდან თანხების დებეტის თანმიმდევრობას, მათ შორის გადახდის დოკუმენტების მიხედვით, რომლებიც უზრუნველყოფენ გადახდებს ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო სახსრებში. ამიტომ, საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმებსა და მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855, გამოიყენება ამ მუხლის წესები. ხელოვნებაზე დაყრდნობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27 და 29, წარმომადგენლობა საგადასახადო ურთიერთობებში ფორმალურია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 და მე-19 მუხლები ადგენს წესს, რომლის მიხედვითაც გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გამოყენებული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო, საოჯახო და სხვა კანონმდებლობის დაწესებულებები, ცნებები და პირობები. იმ მნიშვნელობით, რომლითაც ისინი გამოიყენება კანონმდებლობის ამ დარგებში, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები იწვევს საგადასახადო ურთიერთობებისთვის მნიშვნელოვან შედეგებს, ვინაიდან დაბეგვრის ობიექტები ყალიბდება, როგორც წესი, სამოქალაქო სამართლის გარიგების შედეგად. გადასახადის გადახდის ვალდებულება შეიძლება განხორციელდეს გადასახადის გადამხდელს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას აქვს სახსრები, რომლებიც მას ეკუთვნის საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლების საფუძველზე. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, იურიდიული ფაქტები, რომელთანაც საგადასახადო კანონმდებლობა აკავშირებს საგადასახადო ვალდებულების წარმოშობას, შეიძლება იყოს ოპერაციები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავალი და ა.შ. ფაქტობრივი ქონებრივი ურთიერთობების საფუძველზე, სამართლებრივი ფორმა, რომელიც წარმოადგენს სამოქალაქო ურთიერთობებს.

ამასთან, საგადასახადო ქონებრივი ურთიერთობები მნიშვნელოვნად განსხვავდება სამოქალაქო ქონებრივი ურთიერთობებისგან. კერძოდ, ერთ-ერთი კრიტერიუმი, რომელიც გვიჩვენებს ფუნდამენტურ განსხვავებას კანონმდებლობის ამ დარგებს შორის, არის ფულის არსი. სამოქალაქო სამართლებრივ ურთიერთობებში ფული ავლენს თავის არსს, როგორც უნივერსალური ეკვივალენტი - უნივერსალური გადახდის საშუალება - და გამიზნულია სამოქალაქო უფლებების სუბიექტების ურთიერთ ინტერესების დასაკმაყოფილებლად. საგადასახადო ურთიერთობებში ფული სულ სხვა არსს ავლენს, ვინაიდან ის სამართლებრივი რეგულირების ობიექტია. საგადასახადო ურთიერთობების საზღვრებში ფული არ არის განკუთვნილი სუბიექტების ქონებრივი ინტერესების ურთიერთდაკმაყოფილებისთვის, არამედ მოქმედებს მხოლოდ როგორც მატერიალური ობიექტი, რომლის მიმართაც რეალიზდება სახელმწიფოს ფისკალური სუვერენიტეტი და რომლის მეშვეობითაც ხდება შემოსავლის ნაწილი. ყალიბდება სახელმწიფო (მუნიციპალური) ხაზინა.

საგნობრივ შემადგენლობაში შეიმჩნევა მჭიდრო კავშირი საგადასახადო და სამოქალაქო სამართალს შორის. გადასახადის გადამხდელ სუბიექტებს უნდა ჰქონდეთ სამოქალაქო ქმედუნარიანობა და ქმედუნარიანობა.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის შეიძლება გამოყენებულ იქნას სამოქალაქო პასუხისმგებლობის ზომები. მაგალითად, საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 65-ე მუხლი) მხარეთა პასუხისმგებლობა შეიძლება დადგინდეს პირგასამტეხლოს სახით (ჯარიმა, ჯარიმა), რომელიც გადაიხდის გადასახადის გადამხდელს უფლებამოსილ სახელმწიფო ორგანოს. საგადასახადო კრედიტით სარგებლობისათვის დავალიანების დაფარვის და (ან) პროცენტის გადახდის დაგვიანების შემთხვევაში. რაც შეეხება საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულებას, ჯარიმები და ჯარიმები არ რეგულირდება ხელოვნების ნორმებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75 და 122 და ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 23. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 15 და 16, სამოქალაქო პასუხისმგებლობა გამოიყენება ფიზიკური პირების ან ორგანიზაციების მიერ საგადასახადო ორგანოებში პრეტენზიების წარდგენის შედეგად, ეკონომიკური (ფინანსური) სანქციების არაგონივრული შეგროვების გამო ზარალის ანაზღაურებისთვის.

საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობის კორელაცია ვლინდება საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების უზრუნველყოფის გზებშიც. ასე რომ, ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 64, როგორც საგადასახადო კრედიტის ხელშეკრულების უზრუნველყოფა, უფლებამოსილ ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს გადასახადის გადამხდელს დოკუმენტები გირავნობის საგანი ან თავდებობის საგანი; ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 72, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულების შესრულება, სხვა გზებთან ერთად, შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს ქონების გირავნობით, გარანტიით და ჯარიმებით. ეს მეთოდები ტრადიციულად გამოიყენება სამოქალაქო მიმოქცევაში და რეგულირდება სამოქალაქო კანონმდებლობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ძალაში შესვლის შემდეგ, ურთიერთობები საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების უზრუნველსაყოფად შევიდა საგადასახადო კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობების წრეში. ამრიგად, რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში წარმოიშვა ურთიერთობები, რომლებიც იმპერატიულ ხასიათს ატარებენ და ერთდროულად ექვემდებარება საგადასახადო და სამოქალაქო კანონმდებლობას და ამ ურთიერთობებში შემავალი სუბიექტები ერთდროულად ხდებიან კანონმდებლობის ორი დასახელებული ფილიალის სუბიექტები. არსებული ვითარება არ არის კანონის კონფლიქტი, არამედ, პირიქით, ასეთი დარგობრივი დუალიზმი შესაძლებელს ხდის სრულად გაითვალისწინოს კერძო და საჯარო ინტერესების თანაფარდობა სახელმწიფო ან მუნიციპალური ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილის ფორმირებაში.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობებით საგადასახადო კანონმდებლობის მნიშვნელოვანი პირობითობა განაპირობებს ერთიანი (ან სულ მცირე თანმიმდევრული) ტერმინოლოგიის დასახელებული სამართლებრივი თემების გამოყენებას. სამწუხაროდ, ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო სამართლის ნორმები ან ეწინააღმდეგება სამოქალაქო კანონმდებლობას, ან შემოაქვს ახალი კატეგორიები, რომლებიც შეუსაბამოა სამოქალაქო სამართლის ურთიერთობებთან. თუ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი არ ითვალისწინებს სუბიექტების ასეთ სამართლებრივ სტატუსს, ეს იწვევს სერიოზულ სირთულეებს კანონის აღსრულებაში. საგადასახადო კანონმდებლობაში ისეთი ტერმინების დაფიქსირება, რომლებსაც არ გააჩნიათ პირველადი საფუძველი სამოქალაქო მიმოქცევაში ან ეწინააღმდეგება მას, აგრეთვე საგადასახადო უფლებებისა და მოვალეობების დადგენა სამოქალაქო სამართლის გარიგების სამართლებრივი შედეგებისგან იზოლირებულად, აიძულებს გადასახადის გადამხდელებს დაარღვიონ სამოქალაქო სამართლის ნორმები. საგადასახადო დარღვევების თავიდან ასაცილებლად.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი.საგადასახადო და ადმინისტრაციულ სამართალს შორის ურთიერთობა განპირობებულია სახელმწიფოს აღმასრულებელი და ადმინისტრაციული საქმიანობით. საგადასახადო ურთიერთობების სამართლებრივი რეგულირების მექანიზმი მოიცავს სახელმწიფო უფლებამოსილების განმახორციელებელ აღმასრულებელ ხელისუფლებას.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი, როგორც საჯარო დარგები, საკანონმდებლო რეგულირების ძირითად მეთოდად იყენებს უფლებამოსილების დაწესებულების მეთოდს.

ამასთან, არ უნდა მოხდეს ადმინისტრაციული და საგადასახადო სამართლის რეგულირების სფეროები და სუბიექტები. ადმინისტრაციული სამართალი უზრუნველყოფს საზოგადოებრივ ინტერესებს და სახელმწიფო ფუნქციებისა და ამოცანების განხორციელებას; საგადასახადო კანონი შექმნილია საჯარო და კერძო საკუთრების ინტერესების კონფლიქტის გადასაჭრელად. ადმინისტრაციული და სამართლებრივი რეგულირების სფეროა მმართველობითი ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება აღმასრულებელი ხელისუფლების ფუნქციონირების პროცესში; საგადასახადო კანონმდებლობა არეგულირებს ქონებრივ და მასთან დაკავშირებულ არაქონებრივ ურთიერთობებს, რომელიც მიმართულია სახელმწიფოსთვის გადასახადების დაგროვებისკენ.

ამრიგად, როგორც ფინანსური სამართლის ნაწილი, საგადასახადო სამართალი არის რუსული სამართლის ერთიანი სისტემის განუყოფელი ნაწილი. ამავე დროს, საგადასახადო კანონმდებლობას აქვს თავისი სპეციფიკური მახასიათებლები, სამართლებრივი რეგულირების საგანი და სოციალურ ურთიერთობებზე ზემოქმედების მეთოდების განსაკუთრებული კომბინაცია, რაც მიუთითებს საგადასახადო და სამართლებრივი ნორმების შედარებით დამოუკიდებლობაზე.

კითხვა ნომერი 3. (დავალებები)

გადასახადების არსი და შინაგანი შინაარსი გამოიხატება მათ ფუნქციებში, „სამუშაოში“, რომელსაც ისინი ასრულებენ.

ფისკალური ფუნქციაგადასახადების ბუნებიდან გამომდინარეობს. ეს დამახასიათებელია ყველა სახელმწიფოსთვის მათი არსებობისა და განვითარების ყველა პერიოდში. ამ ფუნქციის დახმარებით პრაქტიკაში ყალიბდება სახელმწიფო ფინანსური რესურსები და იქმნება მატერიალური პირობები სახელმწიფოს ფუნქციონირებისთვის. ფისკალური ფუნქციის შესრულების მთავარი ამოცანაა ყველა დონის ბიუჯეტებისთვის სტაბილური შემოსავლების ბაზის უზრუნველყოფა. შესაბამისად, ფისკალური ფუნქცია უფრო ფართო ცნებაა, ვიდრე ეროვნული საჭიროებების დაფინანსების ფონდის ფორმირებაში მოსახლეობის მონაწილეობის უზრუნველყოფის ფუნქცია.

უნდა აღინიშნოს, რომ ბევრში განვითარებული ქვეყნებიფიზიკურ პირებზე საგადასახადო ტვირთი მართლაც უფრო მაღალია, ვიდრე იურიდიულ პირებზე, ვინაიდან საგადასახადო სისტემის ასეთი კონსტრუქცია ეკონომიკური განვითარების უფრო ძლიერი სტიმულია. იურიდიულ პირებზე საგადასახადო ტვირთის შემცირება ხელს უწყობს მათი რაოდენობის ზრდას და წარმოების ზრდას, რაც უზრუნველყოფს დასაქმებულთა რაოდენობის ზრდას.

თუმცა, გადასახადების ფისკალური ფუნქციის განხორციელებას აქვს ობიექტური და სუბიექტური შეზღუდვები. არასაკმარისი საგადასახადო შემოსავლებით და შემცირების შეუძლებლობით საჯარო ხარჯებიუნდა მიმართონ შემოსავლის სხვა ფორმების მოძიებას. პირველ რიგში, ეს არის მიმართვა შიდა და გარე სახელმწიფო, რეგიონულ, ადგილობრივ სესხებზე. სესხების განთავსება იწვევს სახელმწიფო ვალის ფორმირებას.

თუმცა, ბიუჯეტის ხარჯზე სახელმწიფო ვალის მომსახურება მომავალში უფრო მაღალ გადასახადებს მოითხოვს (გადასახადის განაკვეთების გაზრდა, ახალი გადასახადების შემოღება). ამავდროულად, საგადასახადო ტვირთის ზრდამ შესაძლოა კვლავ წააწყდეს გადაულახავი შეზღუდვები, გამოიწვიოს გადასახადის გადამხდელთა უკმაყოფილება და წარმოების შემცირება, რაც გამოიწვევს ახალი სესხების განთავსებას. გახდომის საშიშროება იქნება ფინანსური პირამიდა, რაც ნიშნავს ფინანსური კრახი. საშინაო გამოცდილებამ ნათლად დაადასტურა ეს: GKO-ების გაცემის გადაჭარბებულმა მასშტაბმა გამოიწვია 1998 წლის აგვისტოში რუბლის დევალვაცია და გაუფასურება, ხოლო 2009 წლის ფინანსურმა კრიზისმა გამოიწვია წარმოების შემცირება და, შესაბამისად, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის 45-ით შემცირება. % 2008 წელთან შედარებით.

ამრიგად, ბიუჯეტში შემოსული სახსრების წილი რეცესიის დროს გადასახადების ფისკალური ფუნქციის განხორციელებით. ბიზნეს საქმიანობა, მცირდება, ვინაიდან ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია გადამხდელთა შემოსავლის ოდენობაზე.

მარეგულირებელი ფუნქციაგანსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს ანტიკრიზისული რეგულირების თანამედროვე პირობებში, სახელმწიფოს აქტიურ გავლენას ეკონომიკურ და სოციალურ პროცესებზე. ეს ფუნქცია დროებით კავშირშია გადასახადების გადანაწილებასთან იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის, ეკონომიკის სფეროებსა და სექტორებს, მთლიანად სახელმწიფოსა და მის ტერიტორიულ სუბიექტებს შორის. ეს ფუნქცია საშუალებას გაძლევთ მართოთ შემოსავალი სხვადასხვა ჯგუფებიმოსახლეობა. საგადასახადო რეგულაცია ხორციელდება შეღავათების სისტემის და გადასახადების გადახდისა და მოსაკრებლების სისტემის მეშვეობით.

საგადასახადო შეღავათების გამოყენების მიზანია გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობის შემცირება. საგადასახადო სტრუქტურის რომელ ელემენტზეა გათვლილი შეღავათების ცვლილება, ისინი შეიძლება დაიყოს შეღავათებად, ფასდაკლებად და საგადასახადო კრედიტად.

გატანა არის საგადასახადო შეღავათი, რომელიც მიზნად ისახავს გარკვეული ობიექტების გადასახადიდან ამოღებას (მაგალითად, დაუბეგრავი მინიმუმი). ფასდაკლებები არის შეღავათები, რომლებიც მიმართულია შემცირებაზე საგადასახადო ბაზა. რაც შეეხება ორგანიზაციების მოგებაზე (შემოსავლის) გადასახადებს, ფასდაკლებები დაკავშირებულია არა შემოსავალთან, არამედ გადასახადის გადამხდელის ხარჯებთან, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს დასაბეგრი მოგება წახალისებული მიზნებისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობით. სახელმწიფოს მიერ. საგადასახადო კრედიტი არის სარგებელი, რომელიც გამოიყენება გადასახადის განაკვეთის ან ხელფასის ოდენობის შესამცირებლად.

გათვალისწინებული შეღავათის სახეობიდან გამომდინარე, საგადასახადო კრედიტი იღებს შემდეგ ფორმებს:

გადასახადის განაკვეთის შემცირება;

ხელფასის ოდენობის შემცირება (სრული გათავისუფლება გადასახადის გადახდისგან გარკვეული პერიოდის განმავლობაში - შესაძლებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 56-ე მუხლით - სახელწოდებით საგადასახადო არდადეგები);

ადრე გადახდილი გადასახადის ან მისი ნაწილის დაბრუნება;

გადასახადის გადავადებული და განვადებით გადახდა, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტის ჩათვლით;

ადრე გადახდილი გადასახადის კომპენსირება;

გადასახადის გადახდის (გადასახადის ნაწილის) შეცვლა ნატურით.

მარეგულირებელი ფუნქცია მიზნად ისახავს საქონლისა და მომსახურების მწარმოებლების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის რეგულირებას სახელმწიფოს მიერ დაგროვილი საგადასახადო გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის მეშვეობით და მიზნად ისახავს დახარჯული რესურსების (პირველ რიგში ბუნებრივი) აღდგენას, აგრეთვე მათი ხარისხის გაფართოებას. წარმოებაში ჩართვა მიღწევის მიზნით ეკონომიკური ზრდა. ამ გამოქვითვებს, როგორც წესი, აქვს მკაფიო ინდუსტრიული აქცენტი. რა სახის გადასახადები და მოსაკრებლები შეიძლება კანონიერად მიეკუთვნოს წიაღით სარგებლობის გადასახადს, მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციის გადასახადს, ველური ბუნებისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსებით სარგებლობის უფლების მოსაკრებელს, ტყის გადასახადს, წყლის გადასახადიგარემოსდაცვითი გადასახადი, ქონების გადასახადი, საგზაო გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი, მიწის გადასახადი.

გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქცია ვლინდება არა მხოლოდ წარმოების სფეროში, არამედ ფიზიკური პირების გადახდისუნარიანობით - საქონლისა და მომსახურების მიწოდებისა და მოთხოვნის ბაზარზე, გაცვლისა და მოხმარების სფეროში.

სოციალური ფუნქციაგადასახადები მჭიდროდ არის დაკავშირებული ფისკალურ და მარეგულირებელ ფუნქციებთან საშემოსავლო და ქონების გადასახადის აკრეფის პირობებით. გადასახადები უფრო ფართომასშტაბიანია მოსახლეობის მდიდარი ფენებისგან, ხოლო მათი მნიშვნელოვანი ნაწილი უნდა იყოს სოციალური დახმარებამიაღწიოს მოსახლეობის არაპრივილეგირებულ ფენებს.

გადასახადების სოციალური ფუნქციის განხორციელების სპეციფიკურ მექანიზმებს შორის, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილით, არის სადაზღვევო გადასახადები; გარდა ამისა, პირად შემოსავალზე გადასახადთან დაკავშირებით მოცემულია სიები: შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას; სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები; პროფესიული საგადასახადო გამოქვითვები. თუმცა, ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 შეიცავს შემოსავლების ჩამონათვალს, რომლებისთვისაც გადასახადი უფრო მაღალი ტარიფებით არის დაწესებული.

პერიოდში მკვეთრად იზრდება გადასახადების სოციალური ფუნქციის ღირებულება ეკონომიკური კრიზისები, როდესაც უმეტესობამოსახლეობას სოციალური დაცვა სჭირდება.

პრაქტიკაში რუსეთის საგადასახადო სისტემაში სოციალური ფუნქციამოსახლეობაზე დაწესებული გადასახადები სრულად არ სრულდება. ეს, პირველ რიგში, საგადასახადო კანონმდებლობის არასრულყოფილებით არის განპირობებული.

ეკონომიკურ ლიტერატურაში მოხსენიებულ გადასახადების ძირითად ფუნქციებთან ერთად სხვა დამატებითი ფუნქციებიც არის ნახსენები:

· საქონლისა და მომსახურების ბაზარზე მონოპოლიური მწარმოებლების მოგების ეკონომიკურად გაუმართლებელი ზრდის, ასევე მოქალაქეთა სოციალურად გაუმართლებელი შემოსავლების შეზღუდვის ფუნქცია;

ანტიინფლაციური ფუნქცია - ფასებისა და შემოსავლების ზრდის შეზღუდვა ბალანსის შენარჩუნებით მთლიანი შიდა პროდუქტის ღირებულებადა მოდის სახელმწიფოსა და საწარმოების განკარგულებაში ფინანსური რესურსებიგამოიყენება მოხმარებისა და დაგროვებისთვის.

· კონტროლის ფუნქცია ქმნის წინაპირობებს სხვადასხვა ეკონომიკური სუბიექტის შემოსავლების ფორმირებისა და განაწილების პროცესში დანახარჯების პროპორციების დაკვირვებისთვის. მისი წყალობით ფასდება თითოეული საგადასახადო არხის ეფექტურობა და მთლიანობაში „საგადასახადო ზეწოლა“, ვლინდება საგადასახადო სისტემასა და საგადასახადო პოლიტიკაში ცვლილებების აუცილებლობა.

· უნდა აღინიშნოს, რომ არასწორი იქნებოდა გადასახადების კონტროლის ფუნქციის იდენტიფიცირება საგადასახადო კონტროლთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 82-ე მუხლი) მიერ, რომელსაც ახორციელებენ საგადასახადო და საბაჟო ორგანოები, სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ორგანოები. ამ დეპარტამენტების ამოცანაა საგადასახადო კანონების შესაბამისობის კონტროლი სხვადასხვა ფორმით საგადასახადო შემოწმების გზით.

· ჩვენი აზრით, გადასახადების მიერ ამ ფუნქციების განხორციელება რეალიზდება მათი ძირითადი ფუნქციების (ფისკალური, მარეგულირებელი, სოციალური, კონტროლის) განხორციელებისას. გადამწყვეტი მნიშვნელობა ექნება იურიდიულ და ფიზიკურ პირთა საგადასახადო სისტემის შემუშავებას, რომელიც ადგენს პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობას მოგებაზე, შემოსავალსა და ქონებაზე, საგადასახადო განაკვეთებსა და მათი აგების მექანიზმებს, დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრის წესს და. გადასახადის გადამხდელებისთვის შეღავათების მინიჭება.

ფუნქციების თეორიული განსაზღვრა ჯერ კიდევ არ ნიშნავს, რომ ის იმოქმედებს მოცემული მიმართულებით ნორმატიულისაგადასახადო სისტემა. კონკრეტული ქვეყნის კანონმდებლობით მიღებული საგადასახადო სისტემის ფუნქციონალური შესაძლებლობები განისაზღვრება არა მხოლოდ თეორიით, არამედ პრაქტიკითაც. საგადასახადო პოტენციალის პრაქტიკული გამოყენების ხარისხი განსაზღვრავს გადასახადების როლს მიმდინარე ეკონომიკურ და ფინანსურ სისტემებში. ამრიგად, გადასახადის არსი ერთია, მაგრამ მისი განხორციელების პრაქტიკული ფორმები განსხვავდება მიმდინარეობის სპეციფიკიდან გამომდინარე. ეკონომიკური პოლიტიკა, სახელმწიფოს სახეობა, მისი ამოცანები და გადასახადების აკრეფის მიზნები.

სამართლის დამოუკიდებელი დარგის იდენტიფიცირების ძირითადი კრიტერიუმები:

მთავარი

დამატებითი

წინაპირობები

საზოგადოებრივი საჭიროება
სახელმწიფო. ინტერესი

საგადასახადო სამართალი, ჯერ ერთი, ფინანსური სამართლის ქვედანაყოფია, მეორეც, ფინანსური და იურიდიული მეცნიერების განყოფილება და, მესამე, შესაბამისი აკადემიური დისციპლინა.

საგადასახადო სამართალი, როგორც ფინანსური სამართლის მეცნიერების დარგისწავლობს საგადასახადო სამართლის ნორმებს და მათ მიერ მოწესრიგებულ საგადასახადო ურთიერთობებს, აანალიზებს მათ, სისტემატიზებს და კლასიფიცირებს. საგადასახადო სამართლის მეცნიერება იკვლევს ძირითად საგადასახადო-სამართლებრივ კატეგორიებს (გადასახადები და მოსაკრებლები, საგადასახადო ვალდებულება, საგადასახადო კონტროლი, საგადასახადო სამართალდარღვევა და სხვ.) და საგადასახადო-სამართლებრივი ნორმები (როგორც მოქმედი, ისე გაუქმებული), ხელს უწყობს მათ განვითარებასა და გაუმჯობესებას.

საგადასახადო სამართალი, როგორც დამოუკიდებელი აკადემიური დისციპლინა (საგანი)შედის იურიდიული და ეკონომიკური ფაკულტეტების უმეტესობის, ასევე უმაღლესი საგანმანათლებლო დაწესებულებების საჯარო მმართველობის ფაკულტეტების სასწავლო გეგმებში.

საგადასახადო კანონი როგორც ფინანსური სამართლის ქვედანაყოფიარის ფინანსური და სამართლებრივი ნორმების ერთობლიობა, რომელიც არეგულირებს ძალაუფლების ურთიერთობებს, რომლებიც წარმოიქმნება რუსეთის ფედერაციაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესებით, შემოღებითა და შეგროვებით, აგრეთვე ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება საგადასახადო კონტროლის პროცესში, საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრებით, ქმედებებით. ან მათი თანამდებობის პირების უმოქმედობა, აგრეთვე საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის პასუხისმგებელი პირის მოზიდვა.

ხელოვნების შესაბამისად. 2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საგადასახადო სამართლის საგანიურთიერთობების ორი ჯგუფია:

1. ძალაუფლების ურთიერთობა რუსეთის ფედერაციაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების დადგენის, შემოღებისა და შეგროვების მიზნით.

2. საგადასახადო კონტროლის დადგენის, საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრების, მათი თანამდებობის პირების ქმედებების (უმოქმედობის) და საგადასახადო სამართალდარღვევის პასუხისმგებლობის დაკისრების პროცესში წარმოშობილი ურთიერთობები.

საგადასახადო სფეროს სამართლებრივი რეგულირების მეთოდი- ეს არის ყველაფერზე სამართლებრივი გავლენის მეთოდები და ტექნიკა და საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეთა ქცევა, მათ შორის ურთიერთობის ბუნებაზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (მუხლი 8) განსაზღვრავს გადასახადს, როგორც "სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო გადასახადს, რომელიც დაწესებულია ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან მათ კუთვნილი სახსრების გასხვისების სახით, საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან სახსრების ოპერატიული მართვის საფუძველზე. სახელმწიფოს და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით“.

2. საგადასახადო სამართლის კორელაცია სამართლისა და კანონმდებლობის სხვა დარგებთან.

სამართლის დამოუკიდებელი დარგის იდენტიფიცირების ძირითადი კრიტერიუმები:

მთავარი

რეგულირების დამოუკიდებელი სუბიექტის არსებობა

რეგულირების დამოუკიდებელი მეთოდის არსებობა

დამატებითი

სამართლის სპეციალური (სპეციალური) წყაროების ხელმისაწვდომობა
სამართლის დარგის პრინციპების კონსტიტუციური ან/და საკანონმდებლო კონსოლიდაცია
ცნებებისა და კატეგორიების კონკრეტული სისტემის არსებობა

წინაპირობები

საზოგადოებრივი საჭიროება
სახელმწიფო. ინტერესი
ფინანსებისა და გადასახადების განსაკუთრებული მნიშვნელობა, როგორც სახელმწიფო ფინანსების კომპონენტი.

NP-ის ადგილი რუსეთის სამართლის სისტემაში ერთ-ერთი სადავო საკითხია.

სამართლის სხვა დარგების შესწავლაში ჩართული მეცნიერები დამოუკიდებელ მნიშვნელობას ანიჭებენ სამართალს (მაგალითად, ბრაგინსკი). სხვა ავტორები (მაგალითად, გერასიმენკო) არ გამორიცხავენ NP-ის დამოუკიდებელ იურიდიულ საზოგადოებად ჩამოყალიბების შესაძლებლობას, ვინაიდან გადასახადის გადამხდელი აცნობიერებს საკუთარ თავს, როგორც საზოგადოებასთან ურთიერთობის სუბიექტს მკაცრი ფინანსური ცენტრალიზაციის არარსებობის პირობებში, გადასახადის გადამხდელთა ხელში კონცენტრაცია მნიშვნელოვანი საგადასახადო სახსრების ხარჯვისთვის.

0. საგადასახადო სამართალი - ფინანსური სამართლის ქვეგანშტოებადამოუკიდებელ ინდუსტრიად გამოყოფის მცდელობა, საგადასახადო კანონმდებლობის ტრანსფორმაცია ფინანსური და იურიდიული ინსტიტუტიდან ქვედანაყოფად, შემდეგ კი სამართლის დამოუკიდებელ დარგად - ხანგრძლივი პროცესია და ჯერ კიდევ არ არის დასრულებული.

საგადასახადო კანონი და ბიუჯეტი.

ყველა დონის ბიუჯეტებისა და სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდების ფორმირება უფრო მეტად ხდება საგადასახადო სამართლის ნორმებისა და სახელმწიფო შემოსავლების მარეგულირებელი ფინანსური სამართლის სხვა ინსტიტუტების ნორმების საფუძველზე. მაგრამ რაც ითქვა არ ნიშნავს საგადასახადო კანონის საბიუჯეტო სამართლის სისტემაში ჩართვას. ურთიერთობები, რომლებიც ვითარდება გადასახადების დადგენისა და აკრეფის, საგადასახადო კონტროლის განხორციელების და ა.შ., არ წარმოადგენს საბიუჯეტო სამართლის საგანს. საგადასახადო სამართლის საგანი მხოლოდ ნაწილობრივ ემთხვევა საბიუჯეტო და სამართლებრივი რეგულირების საზღვრებს. საგადასახადო და საბიუჯეტო კანონს შორის განსხვავების საფუძველი შეიძლება იყოს საგადასახადო ვალდებულების შესრულების მომენტის დადგენა, რაც საშუალებას გვაძლევს დასრულებულად მივიჩნიოთ გადასახადის გადახდის პროცესი. საგადასახადო შეღავათების გარდა, ფინანსური რესურსების მოძრაობა რეგულირდება საბიუჯეტო კანონით.

საგადასახადო და კონსტიტუციური სამართალი.

რუსეთის სამართლებრივ სისტემაში საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებმა კონსტიტუციური სტატუსი მხოლოდ 1993 წელს შეიძინა. კონსტიტუციის ნორმებმა არა მხოლოდ გააერთიანა კანონიერად დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის უნივერსალური ვალდებულება, არამედ უზრუნველყო სამართლებრივი გარანტიების სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს კომპრომისს. გადასახადის გადამხდელთა უფლებებისა და სახელმწიფოს ფისკალური ინტერესების პატივისცემა.

კონსტიტუციის ნორმები შემდგომში განვითარდა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოსა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გადაწყვეტილებებში. გადასახადის ცნება, კანონმდებლობის ძირითადი პრინციპები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ და ა.შ. ჯერ ჩამოაყალიბა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ, შემდეგ კი დააფიქსირა საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო სამართალი და სამოქალაქო.

სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობები იწვევს საგადასახადო ურთიერთობებისთვის მნიშვნელოვან შედეგებს, ვინაიდან დაბეგვრის ობიექტები ყალიბდება, როგორც წესი, სამოქალაქო სამართლის გარიგებების შედეგად. გადასახადის გადახდის ვალდებულება შეიძლება განხორციელდეს გადასახადის გადამხდელს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას ექნება სახსრები, რომლებიც მას ეკუთვნის საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის საფუძველზე. შესაბამისად, საგადასახადო ურთიერთობები წარმოიქმნება ფაქტობრივი ქონებრივი ურთიერთობების საფუძველზე, რომლის სამართლებრივი ფორმა სამოქალაქო ურთიერთობებია.

ორივე შტო აწესრიგებს ქონებრივ ურთიერთობებს, ასე თუ ისე, რაც დაკავშირებულია საკუთრების ინსტიტუტთან. ამრიგად, სამოქალაქო და საგადასახადო სამართალი აერთიანებს სამართლებრივი რეგულირების ობიექტს, კერძოდ ქონებრივ ურთიერთობებს.

მათ შორის მთავარი განსხვავება საკანონმდებლო რეგულირების მეთოდშია; პირველ რიგში, ჩვენ ვსაუბრობთსაგნის შემადგენლობის შესახებ და ლეგალური სტატუსისამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეები.

სამოქალაქო სამართალი აწესრიგებს ფიზიკურ პირებს შორის ქონებრივ და მასთან დაკავშირებულ არაქონებრივ ურთიერთობებს. სახელმწიფოს ზოგიერთ სამოქალაქო-სამართლებრივ ურთიერთობაში მონაწილეობა არსებითად არაფერს ცვლის, ვინაიდან სახელმწიფო ორგანოები აქ მოქმედებენ როგორც კერძო სამართლის გარიგების დამდებელი რიგითი იურიდიული პირები. ასეთ ურთიერთობებს ახასიათებს მონაწილეთა ფორმალურ-სამართლებრივი თანასწორობა, თავისუფლება კონტრაგენტის არჩევა, დისპოზიციურობა.

საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები არის ძალაუფლების ურთიერთობის არსი, სახელმწიფო აქ მოქმედებს როგორც ძალაუფლებით დაჯილდოებული და საჯარო ფუნქციების განმახორციელებელი სუბიექტი.

მიუხედავად იმისა, რომ სამოქალაქო სამართალი მიეკუთვნება კერძო სამართლის ფილიალების ჯგუფს, საგადასახადო სამართალი არის საჯარო სამართლის ფილიალი. საჯარო და კერძო სამართლის ყველაზე მკაფიო ნიშნები გამოიხატება ინდუსტრიის პრინციპებში.

საგადასახადო და ადმინისტრაციული სამართალი.

საგადასახადო და ადმინისტრაციულ სამართალს შორის ურთიერთობა განპირობებულია სახელმწიფოს აღმასრულებელი და ადმინისტრაციული საქმიანობით. საგადასახადო ურთიერთობის მექანიზმი მოიცავს აღმასრულებელ ხელისუფლებას, რომლებიც ახორციელებენ სახელმწიფო უფლებამოსილებებს.

მაგრამ არ არის აუცილებელი ადმინისტრაციული და საგადასახადო სამართლის სფეროს განსაზღვრა. ადმინისტრაციული სამართალი უზრუნველყოფს საზოგადოებრივ ინტერესებს და სახელმწიფო ფუნქციებისა და ამოცანების განხორციელებას; საგადასახადო კანონი შექმნილია საჯარო და კერძო საკუთრების ინტერესების კონფლიქტის გადასაჭრელად. ადმინისტრაციული და სამართლებრივი რეგულირების სფეროა მმართველობითი ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება აღმასრულებელი ხელისუფლების ფუნქციონირების პროცესში; საგადასახადო კანონმდებლობა არეგულირებს ქონებრივ და მასთან დაკავშირებულ არაქონებრივ ურთიერთობებს, რომელიც მიმართულია სახელმწიფოსთვის გადასახადების დაგროვებისკენ.

საგადასახადო სამართალი იყენებს ადმინისტრაციული სამართლის მიერ შემუშავებულ ბევრ სამართლებრივ კატეგორიას. ეს არის, მაგალითად, თანამდებობის პირი, იმპერატიული მეთოდი, აღრიცხვა, ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა, კომპეტენცია, ქონებაზე ყადაღის დადება და ა.შ. საგადასახადო ორგანოს საქმიანობა ადმინისტრაციული სამართლის სპეციალურ ნაწილში ცალკე განყოფილებაშია შეტანილი. მაგრამ თუ ადმინისტრაციულ-სამართლებრივი ურთიერთობები თავისი შინაარსით ექსკლუზიურად ორგანიზაციული ხასიათისაა, მაშინ საგადასახადო სამართალი მიზნად ისახავს, პირველ რიგში, ფულადი ხასიათის ქონებრივი ურთიერთობების დარეგულირებას.

საგადასახადო და სისხლის სამართალი.

ერთის მხრივ, სისხლის სამართლის დაცვის ერთ-ერთი ობიექტია სახელმწიფოს ფისკალური ინტერესები, მეორე მხრივ, ზოგიერთი დანაშაულის კვალიფიკაცია შეუძლებელია საგადასახადო სამართლის ნორმების მითითების გარეშე.

ბანკები

პატარა საცხოვრებელი სახლები გარეუბანში ან სპილოს სენდვიჩის ეფექტი

Სადებეტო

OSAGO "რემონტით" - როგორ ავირჩიოთ დაზღვევა და მომსახურება?

Სადებეტო

ჩვენ შევარჩევთ ყველაზე მომგებიან სესხებს მცირე ბიზნესისთვის. მიიღეთ ბიზნეს სესხი უზრუნველყოფის გარეშე

ბანკები. NPF. სესხები. დაზღვევა. შენატანები. გაზპრომბანკი. სადებეტო ბარათები

დისერტაციების რეკომენდებული სია

2. საგადასახადო სამართლის კორელაცია სამართლისა და კანონმდებლობის სხვა დარგებთან.

პატარა საცხოვრებელი სახლები გარეუბანში ან სპილოს სენდვიჩის ეფექტი

OSAGO "რემონტით" - როგორ ავირჩიოთ დაზღვევა და მომსახურება?

ჩვენ შევარჩევთ ყველაზე მომგებიან სესხებს მცირე ბიზნესისთვის. მიიღეთ ბიზნეს სესხი უზრუნველყოფის გარეშე

მსოფლიო სავალუტო ბაზარი და მისი ფუნქციონირების თავისებურებები სავალუტო ბაზრის ფუნქციები და მისი მონაწილეები

რა უნდა გააკეთოს სამხედრო იპოთეკასთან სამსახურიდან გათავისუფლებისას, ჯარისკაცის ვარიანტები

შეუკვეთეთ მორფი ინვენტარზე 1365

რა უნდა გააკეთოს, თუ საგადასახადო შემოწმება მოულოდნელად მოვიდა FTS საგადასახადო აუდიტი