არც ერთ სახელმწიფოს არ შეუძლია გადასახადების გარეშე. დიახ, გადასახადის გადამხდელების მიერ სავალდებულო უსასყიდლო წესით განხორციელებული ეს გადახდები სახელმწიფოს შემოსავლის მთავარი წყაროა. და ამის შეცვლა შეუძლებელია. მაგრამ მეორე მხრივ, ასევე შესაძლებელია თავად გადასახადის გადამხდელების გაგება, რომლებსაც სურთ მათი რაც შეიძლება მცირე ზომის გადარიცხვა. ყოველივე ამის შემდეგ, არავის სურს შემოსავლის გაზიარება, განსაკუთრებით იძულებით გადასახადისგან გათავისუფლებული. სწორედ ამიტომ ბევრი მეწარმე და ორგანიზაცია რეგულარულად ახდენს დაბეგვრის ოპტიმიზაციას.

საგადასახადო კოდექსი შეიცავს ინფორმაციას იმის შესახებ, რომ თითოეულ გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება, საკუთარი შეხედულებისამებრ, აირჩიოს საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც შეესაბამება კრიტერიუმებსა და პირობებს, ასევე ისარგებლოს შეღავათებით. ეს ქმედებები საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიოთ უკანონო მეთოდების გამოყენების გარეშე. ასეთ მეთოდებს საგადასახადო ოპტიმიზაციას უწოდებენ და მნიშვნელოვანი განსხვავებები აქვთ საგადასახადო სქემებისგან.

რა არის საგადასახადო სქემა

საგადასახადო ორგანოებში ასე უწოდებენ გარკვეულ მეთოდებს, რომლებიც შექმნილია ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის გასაძლიერებლად, რომელსაც თან ახლავს მაღალი საგადასახადო რისკი. მათ იყენებენ არაკეთილსინდისიერი ოპტიმიზატორები. მათ მიერ შემოთავაზებული მეთოდები, რომლებიც მიმართულია გადასახადების შემცირებაზე, პირობითად შეიძლება დაიყოს სამ ჯგუფად. პირველი ჯგუფი შეიცავს ე.წ. თეთრ სქემებს. იგი მოიცავს შემცირების ყველა გზას საგადასახადო ტვირთირომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას კანონის ბარიერის დარღვევის გარეშე.

მეორე ჯგუფი შეიცავს ნაცრისფერ სქემებს. ამ შემთხვევაში გადასახადების შემცირების პროცედურა ხორციელდება კანონებში გამოვლენილი ხარვეზების, ხარვეზების ან არაზუსტი ინტერპრეტაციების გამოყენებით. ყველაზე სახიფათო, რაც ადმინისტრაციულ დასჯას იწვევს, შავი სქემებია. მათ შორისაა მეთოდები, სადაც თანხების შემცირება კანონის დარღვევით ხორციელდება.

სინამდვილეში, პირველი ჯგუფის თეთრი სქემები ასე არ არის. ეს არის გზები, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო ტვირთის ლეგალურად შესამცირებლად და საწარმოს საქმიანობის გასაუმჯობესებლად. და სქემების დანარჩენი ორი ჯგუფი, რომლებიც გვპირდებიან საგადასახადო ტვირთის სწრაფად და ეფექტურად განთავისუფლებას, სხვა არაფერია, თუ არა გადასახადებისგან თავის არიდება, რაც გულისხმობს არა მხოლოდ ადმინისტრაციულ, არამედ ზოგჯერ სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა.

პოპულარული სქემები

ყველაზე პოპულარული ოპტიმიზაციის სქემა არის განაღდება. ამ სქემის პოპულარობის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ მეწარმესა და შპს-ს შორის დაბეგვრის მხრივ არსებობს გარკვეული განმასხვავებელი ნიშნები. მეწარმეს არ უჭირს თანხის ამოღება. მას შეუძლია ნებისმიერ დროს განახორციელოს ეს პროცედურა. სახსრების განკარგვის ასეთი ხელმისაწვდომობა არის ერთგვარი გადახდა მუდმივად არსებული რისკისთვის. მართლაც, ზარალის, ან თუნდაც გაკოტრების შემთხვევაში, ინდმეწარმეს მოუწევს პასუხისგება არსებული ვალდებულებებისთვის პირადი ქონებით. შპს-ის შემთხვევაში საქმე ბევრად უფრო რთულია. ეს არის იურიდიული პირი, თუმცა თავად შპს-ს შექმნა პირებირომლებსაც აქვთ საკუთარი ფინანსური ინტერესები. მიიღეთ ასევე IP ნებისმიერ დროს ნაღდი ფულიშპს არ შეიძლება.

მაშინაც კი, თუ მასში მხოლოდ ერთი მონაწილე იქნება და თავად ლიდერი იქნება ის. ვინაიდან, ფაქტობრივად, შპს-ში არსებული თანხები მას არ ეკუთვნის. ერთადერთი, რისი უფლებაც მას აქვს, არის დივიდენდები, კვარტალში ერთხელ გადარიცხული. შემდეგ კი, მათი მისაღებად, მენეჯერს დასჭირდება რიგი სპეციალური პირობების დაცვა. მაგრამ სასურველი დივიდენდების მიღებისას კი მენეჯერს მოუწევს მათგან მეტის გადახდა და 13%-იანი განაკვეთით დარიცხული გადასახადის გადახდა. ყველა ამ ნიუანსიდან გამომდინარე, ცხადი ხდება, რატომ არის არალეგალური მეთოდებით გამოყენებული სქემა მოთხოვნადი კომპანიის მფლობელებში. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს არა მხოლოდ შესაძლებელს ხდის საჭირო თანხის მიღებას, არამედ, გარდა ამისა, გადასახადის თანხების გადახდის გარეშე.

სასურველის განსახორციელებლად გამოიყენება შუამავალი, ერთდღიანი ფირმის სახით. ამის ნაცვლად, ინდივიდუალურ მეწარმეს ასევე შეუძლია შუამავლის როლი. მონაწილე დებს ხელშეკრულებას გარკვეული სერვისების შესრულების ან პროდუქციის რეალიზაციის შესახებ. შემდგომში ხდება თანხების გადარიცხვა და დგება ფიქტიური დოკუმენტები, რომლებიც საგადასახადო სამსახურში გახდება მტკიცებულება იმისა, რომ ფინანსური ოპერაცია განხორციელდა კანონის შესაბამისად. შუამავალზე გადახდის სახით გადარიცხული თანხა უბრუნდება მათ მფლობელს და მცირე პროცენტი გადაეცემა შუამავალს გაწეული დახმარებისთვის.

რისკები

მაგრამ აქ ორმაგი რისკია. ფაქტია, რომ ეს სქემა, პირველ რიგში, საგადასახადო ორგანოებისთვის დიდი ხანია ცნობილია. და მეორეც, მომსახურების ან საქონლის ასეთი ფიქტიური შესყიდვისას, სახსრების მფლობელი რისკავს მათ დაკარგვას. ვინაიდან მასზე გადარიცხული თანხით შუამავალი შეიძლება უბრალოდ გაქრეს. ამიტომ არ არის რეკომენდებული ფულის გარისკვა და მსგავსი სქემების გამოყენება, მით უმეტეს, რომ საგადასახადო ოპტიმიზაცია ლეგალურად შეიძლება განხორციელდეს.

ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემაარის აპლიკაცია სპეციალური მკურნალობა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადარიცხოთ გადასახადები მნიშვნელოვნად დაუფასებელი ღირებულებით. მაგალითად, ორგანიზაციები, რომლებმაც აირჩიეს STS შემოსავალი, შეძლებენ გაანახევრონ გადასახადები. ეს შესაძლებლობა ასევე ჩნდება მათთვის, ვინც ირჩევს UTII. გადასახადების შემცირება აქ გამოწვეულია სადაზღვევო პრემიებით, რომლებიც ადრე იხდიდნენ თანამშრომლებს.

თითოეული კომპანიისთვის მთავარი ამოცანაა მათი ბიზნესის მომგებიანობის გაზრდა. ცნობილია, რომ საწარმოს მნიშვნელოვანი ხარჯები წარმოადგენს გადასახადების გადახდას. წლიური პოლიტიკა საგადასახადო სისტემაჩვენს ქვეყანაში სულ უფრო და უფრო მკაცრი ხდება, ამიტომ საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდები მეწარმეებისთვის საინტერესოა.

კომპანიის გადასახადებთან ფრთხილად მუშაობა არის პროცესი, რომლის გააზრებაც საჭიროა როგორც თქვენი საწარმოს გახსნისას, ასევე მოგვიანებით, როდესაც კომპანია უკვე მუშაობს.

გადასახადების გადახდის საუკეთესო ვარიანტის არჩევის პროცესი ნებისმიერი სამეწარმეო სუბიექტის მნიშვნელოვანი საქმიანობაა, რომელიც, უპირველეს ყოვლისა, მიმართულია გადასახადების შემცირებაზე. ეს შეიძლება გაკეთდეს მოქმედი კანონმდებლობის დარღვევის გარეშე.

გადასახადებისგან თავის არიდება და კომპანიის საგადასახადო სისტემის საუკეთესო მდგომარეობამდე მიყვანის პროცესი ორი განსხვავებული რამ არის. შესაბამისად, ამ ქმედებების გამიჯვნის მთავარი კრიტერიუმი კანონის დაცვა ან დარღვევა იქნება.

სამწუხაროდ, ლეგალური გზით გადასახადების მინიმიზაცია ყოველთვის ეფექტური არ არის. როგორც წესი, იგი მოიცავს სხვადასხვა სახელმწიფოს მიერ მიწოდებულ სარგებელს მეწარმეებისთვის, ამიტომ მისი ყველა მეთოდი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვადასხვა იურიდიული ფორმის ორგანიზაციებში.

თავის მხრივ, გადახდების უკანონო გადაფასება იწვევს სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას რუსეთის ფედერაციაში. სისხლის სამართლის კოდექსი სჯის მინიმიზაციისთვის გადასახადების გადახდა, რომლებიც იწარმოება საწარმოების დახმარებით - ერთდღიანი, უკანონო კონტრაქტები, შემოსავლების რეალური ოდენობის შემცირება, საწარმოს ხარჯების გადაჭარბება და სხვა მეთოდები. ამიტომ, თავად ბიზნესმენისთვის და მისი კომპანიისთვის უფრო მომგებიანია იყო კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი.

საგადასახადო ოპტიმიზაციის ძირითადი პუნქტები

ოპტიმიზაციის მეთოდები შეიძლება იყოს სრულიად ლეგალური. მათი განსახორციელებლად, ყოველთვის უნდა გახსოვდეთ სამი რამ:

• ჩაერთონ მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად კომერციული საქმიანობანებადართულია სხვადასხვა ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმებით, რომლებიც უფლებამოსილია განსხვავებული შეკვეთაგადასახადები;
• გადასახადის გადამხდელს ზოგიერთ შემთხვევაში აქვს შესაძლებლობა აირჩიოს თავისი ორგანიზაციისთვის დაბეგვრის რეჟიმი;
• გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს აირჩიოს მათი აღრიცხვის სხვადასხვა გზა საქმიანი გარიგებებირა თქმა უნდა, კანონის დებულებების გათვალისწინებით.

ოპტიმიზაციის განხორციელების ინსტრუმენტები მრავალფეროვანია, უფრო მეტიც, კანონმდებლობის მუდმივი ცვლილებების გამო, ისინი მოძველებულია. გარდა ამისა, ხშირად, გადახდების შემცირების მანამდე ლეგალური გზა, სახელმწიფოს მიერ გარკვეული შეფასების შემდეგ, შეიძლება გახდეს „არალეგალური“.

ეფექტურად მოქმედი ბიზნესითქვენ ყოველთვის უნდა იცოდეთ კანონმდებლობაში განვითარებული მოვლენები, რათა დროულად დაარეგულიროთ საწარმოში გამოყენებული საგადასახადო სქემები.

ბიზნესის შექმნა

თქვენი საწარმოს გახსნამდეც კი, სავსებით შესაძლებელია აირჩიოთ ყველაზე ოპტიმალური საგადასახადო სისტემა, თუ მანამდე შეიმუშავეთ თქვენი საქმიანობის ბიზნეს გეგმა.

მოდით განვიხილოთ, რა შეიძლება იყოს IP დაბეგვრის ოპტიმიზაცია ბიზნესის დაწყებამდე.

ასე რომ, 2014 წელს, კერძო ბიზნესის შექმნისას, შეგიძლიათ ნებაყოფლობით აირჩიოთ OSNO, UTII, STS და საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გარდა.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გარკვეული ტიპის საქმიანობის საგადასახადო ტვირთს, რათა განვსაზღვროთ რომელი საგადასახადო სისტემა იქნება მომგებიანი ბიზნესის განვითარებისთვის. Მაგალითად, თვითდასაქმებულიმქონე თანამშრომლები, რომელიც უზრუნველყოფს საქონლის ტრანსპორტირების მომსახურებას საკუთარი ტრანსპორტით, გადაიხდის შემდეგ გადახდებს (გაანგარიშებისთვის, ჩვენ ვიღებთ ფიქსირებული გადახდის ოდენობას, რომელსაც მეწარმე იხდის თავისთვის 2014 წელს - 20727,53 რუბლი):

• ზე UTII სისტემა. ფორმულა, რომლითაც გამოითვლება გადახდის ოდენობა: ძირითადი სარგებელი * (ფიზიკური მაჩვენებელი * 12 თვე) * K1 * K2 * 15% - შენატანები (არაუმეტეს 50%); 6000 * (3 * 12) * 1.672 * 1 * 15% \u003d 54172.8 - 27086.4 \u003d 27086.4 რუბლი.
• ზე საპატენტო სისტემადაბეგვრის. აქ წლიური შემოსავალი მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე: 360,000*6% = 21,600 რუბლი.
• USN-თან ერთად. გაანგარიშების ფორმულა: შემოსავალი * 6% - შენატანები (არაუმეტეს 50%) - 720,000 * 6% - 21,600 \u003d 21,600 რუბლი

ზემოთ მოყვანილი მაგალითიდან ჩანს, რომ მითითებული ტიპის საქმიანობისთვის მომგებიანი გადახდის სისტემა არის პატენტის ფორმა, ან გამარტივებული „შემოსავლის“ ობიექტით, იმის გათვალისწინებით, რომ შემოსავალი არ აღემატება ზემოაღნიშნულ თანხას. .

ამრიგად, ბიზნეს გეგმის შექმნით და მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში დაგეგმილი ინდიკატორების დადგენით, სავსებით შესაძლებელია გადასახადების დაზოგვა ამისთვის შესაფერისი საგადასახადო სისტემის არჩევით.

თქვენი ორგანიზაციის შექმნამდეც კი, შეგიძლიათ განიხილოთ გამარტივებული დაბეგვრის ვარიანტი ორიდან ერთი ობიექტის არჩევით - შემოსავალი, რომელიც იბეგრება 6%-ით, ან ხარჯები, იბეგრება 15%-ით. ბიზნეს გეგმის ხელთ, ადვილი იქნება სწორი ობიექტის არჩევა - იმის ცოდნა, რომ საწარმოს ხარჯები 60%-ზე ნაკლები იქნება, შესაბამისად, უფრო მომგებიანია შემოსავლის დაბეგვრა, თუ მეტი - ხარჯები.

წარმოდგენილი მაგალითები ნათლად აჩვენებს, რომ გადახდების ოპტიმიზაციის გზები შესაძლებელია ბიზნესის დაწყებამდეც კი.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები: ვიდეო

საგადასახადო ოპტიმიზაციის სახეები საწარმოსთვის

სანამ დაიწყებთ საუკეთესო საგადასახადო ვარიანტის ძიებას, უნდა განსაზღვროთ, რომელი ტიპის დაბეგვრა იქნება ყველაზე შესაფერისი საწარმოსთვის.

როგორც წესი, ჩვეულებრივ განიხილება ოპტიმიზაციის ორი ტიპი:

1. სტრატეგიული, შემუშავებული ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში, რომელშიც განისაზღვრება ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ყველაზე ეფექტური ფორმა და სათანადო ორგანიზების შემთხვევაში, დადებითი შედეგი რჩება ძალიან დიდი ხნის განმავლობაში.
2. ინდივიდუალური ბიზნეს ტრანზაქციების დაბეგვრის გაუმჯობესება. აქ არის ერთჯერადი ეფექტი. როგორც წესი, ეს არის სხვადასხვა კომბინაციები მეწარმის მიერ დადებული ხელშეკრულებების პირობებთან და პროცედურებთან და ა.შ.

გარდა ამისა, საწარმოში საგადასახადო ოპტიმიზაცია დაყოფილია ორ სქემად, განსხვავებულია იმის მიხედვით, თუ რა შედეგის მიღება სურს ბიზნესმენს:

• გადახდების შემცირება;
• გადახდების გადავადება და მათი გადახდების სხვა დროს გადაცემა.

როგორც წესი, ოპტიმალური დაბეგვრა უფრო ეფექტური იქნება, თუ პრაქტიკაში ეს მეთოდები ერთმანეთთან იქნება შერწყმული.

საგადასახადო ოპტიმიზაცია: ვიდეო

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ოპტიმიზაციაზე ანაზღაურების მისაღებად, ეს პროცესი სრულყოფილად უნდა განხორციელდეს, რადგან მხოლოდ ცალკეულ ტრანზაქციებზე ან გადასახადების ტიპებზე ყურადღების მიქცევა ერთჯერად ეფექტს მოიტანს. უფრო მეტიც, ხშირად ხდება, რომ ერთი გადასახადის გადახდის შემცირებამ შეიძლება მნიშვნელოვნად გაზარდოს მეორის გადახდა. ღონისძიებები, რომლებიც მიმართულია საგადასახადო გადასახადების შემცირებაზე, რეკომენდებულია ტრანზაქციებისა და სხვა ოპერაციების დაწყებამდეც კი და არა საწარმოს შემდეგი ანგარიშგების წარდგენის თარიღამდე.

ზოგადად, შეიძლება აღინიშნოს, რომ განსახილველი პროცედურები საკმაოდ რთულია, რისთვისაც აუცილებელია კომპანიის პერსონალში პროფესიონალის შენარჩუნება, ან მსგავსი სერვისების მიმწოდებელ კომპანიებში სპეციალისტების დახმარება.

თუ არ დაარღვევთ ზემოთ განხილულ პირობებს, მაშინ საწარმოს ხარჯები გადასახადების გადახდისთვის შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს სრულიად კანონიერი გზებით.

ეს პროცედურა არის წინასწარი ანალიზისხვადასხვა შედეგები ეკონომიკური და ფინანსური ხელშეკრულებების დადებამდეც კი.

იმის მიხედვით, თუ როგორი იქნება ხელშეკრულების პირობები, იქნება საგადასახადო ვალდებულებები.

ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ გადასახადების გადახდაზე

• საქონლის ან პროდუქციის საკუთრებაში გადაცემა - ეს პირობა მიუთითებს გაყიდვის მომენტზე და, შესაბამისად, გადასახადების დადების დროზე;
• მხარეებს შორის ურთიერთობა, ვინაიდან საგადასახადო ინსპექციის ტერიტორიულ დეპარტამენტს უფლება აქვს შეამოწმოს ფასების გამოყენების სისწორე ურთიერთდამოკიდებულ ორგანიზაციებს შორის გარიგებებში;
• კონტრაგენტის არჩევანი - რეზიდენტი; არარეზიდენტი შეღავათებით; ინდივიდუალური მეწარმე ან იურიდიული პირი - ამ ყველაფერმა შეიძლება მნიშვნელოვნად იმოქმედოს საგადასახადო ტვირთის ზომაზე.

ამრიგად, ნებისმიერი ხელშეკრულების გაფორმებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მისი მახასიათებლები, რომლებიც გავლენას ახდენს საფასურის სისტემაზე. რეკომენდირებულია განსახორციელებლად საკონტრაქტო სამუშაოგამოიყენეთ საგადასახადო დაგეგმვის ბალანსის მეთოდი. ამ შემთხვევაში დაბეგვრის მინიმიზაცია და ოპტიმიზაცია უფრო მომგებიანი იქნება, ვინაიდან შედეგების პროგნოზირება შესაძლებელია ამ მეთოდის გამოყენებით.

საკმაოდ მარტივი, მაგრამ ეფექტური გზა, რომელიც ზრდის წარმოების ღირებულებას, არის საწარმოს ძირითადი საშუალებების ფასის გადაჭარბება, რაც შეიძლება განხორციელდეს გადაფასების დროს ამორტიზაციის გამოყენებით. თუმცა, ეს სქემა არ მუშაობს ყველა საწარმოზე, ვინაიდან ძირითადი საშუალებების მაღალი ფასი ზრდის კორპორატიული ქონების გადასახადს.

პოპულარული საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემები

არსებული საგადასახადო სქემები შეიძლება იყოს შესაფერისი თითოეული ორგანიზაციისთვის ან იყოს მკაცრად ინდივიდუალური. გავრცელებულია:

• განაცხადი საგადასახადო შეღავათების,
• გადახდების გადავადებული გადახდის სხვადასხვა მეთოდები,
• კანონიერი გზებიგადასახადის გაუქმება,
• ოფშორულ ზონებში საქმიანობის განხორციელება,
• და უფრო მეტი.

ბევრი ორგანიზაცია თვლის, რომ საწარმოს დაბეგვრის ოპტიმიზაცია შესაძლებელია მხოლოდ რამდენიმე ორგანიზაციის ურთიერთქმედებით, რომლებსაც აქვთ სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმი.

ასე რომ, ხშირად ბიზნესმენები ხსნიან რამდენიმე კომპანიას, სადაც მთავარი კომპანია შუამავლის როლს ასრულებს. კომპანიასთან ერთად ზოგადი რეჟიმიშეუძლია დადოს საკომისიო ხელშეკრულება კომპანიასთან გამარტივებული დაბეგვრის შესახებ, რომელიც ყიდულობს საქონელს მწარმოებლისგან. გარდა ამისა, მთავარი ორგანიზაცია ყიდის საქონელს, იღებს საკომისიო, ამცირებს დღგ-ს ოდენობას, რომელიც ირიცხება მხოლოდ მიღებული საკომისიოს ოდენობაზე.

სხვა შემთხვევაში, ტრადიციული რეჟიმის მქონე კომპანიას შეუძლია თავისი პროდუქტი მიჰყიდოს საკუთარ კომპანიას, რომელსაც აქვს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან ერთიანი გადასახადიუმცირესი მარჟით დარიცხულ შემოსავალზე მინიმალური საგადასახადო ტვირთის ტარებით. გაყიდვიდან შემოსავალს მიიღებენ სხვა ფირმები, რომლებიც ყიდიან პროდუქტებს მარკეტის ფასიმაგრამ გადაიხადეთ მნიშვნელოვნად ნაკლები გადასახადები.

თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ განხილული ვარიანტები ხშირად იწვევს საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას. მნიშვნელოვანია, რომ ფირმას, რომელთანაც მთავარი ორგანიზაცია ურთიერთობს, ჰქონდეს დამოუკიდებელი სახელი და იურიდიული მისამართი და აწარმოოს რეალური ბიზნეს საქმიანობა.

საგადასახადო გადასახადების შესამცირებლად, საკმაოდ რეალურია სქემის გამოყენება პროდუქციის გადაზიდვის დაგვიანებით. აქ მთავარია ხელშეკრულების გაფორმება UTND-ზე მოქმედ საწარმოსთან და წინასწარ უნდა შეთანხმდეთ კონტრაგენტთან მიმართვის სურვილის შესახებ. ეს სქემა. თქვენ შეგიძლიათ დაინტერესდეთ კონტრაგენტი ასეთი შეთავაზებით, მას ფასდაკლების დაპირებით. ამ სქემის განსახორციელებლად მიწოდების ხელშეკრულებაში შედის პუნქტი მიწოდების ვადების დარღვევისთვის ჯარიმების შესახებ, თუმცა რეალურად ეს პუნქტი უკვე განიხილეს პარტნიორთან და ის ამაზე თვალს ხუჭავს. კანონის შესაბამისად, ჯარიმა არ ექვემდებარება დღგ-ს. კონტრაგენტი არ იხდის დღგ-ს, ამიტომ განხილული საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემა არ იწვევს მას შეშფოთებას.

შესაძლებელია დღგ-ის გადახდის გადადება, როდესაც საქონელი იგზავნება ნაწილებად და არა ერთ მიწოდებაში. შემდეგ გადასახადი გადაიხდება საქონლის ბოლო ტვირთის გადაზიდვისას.

ამ შემთხვევაში გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ბოლო პარტიის გადაზიდვის დღეს. მაგალითად, თუ მყიდველთან არის შეთანხმება, რომ კომპანია პროდუქციის მხოლოდ ძირითად ნაწილს პირველ კვარტალში გაგზავნის, დანარჩენს კი მე-2 კვარტალში, მაშინ ბუღალტერიას დღგ-ს გადახდა მოუწევს მხოლოდ მე-2 კვარტალში. მეოთხედი. აქ მთავარი ის არის, რომ ხელშეკრულებაში წერია, რომ მიწოდება ხდება ნაწილებად, საქონლის დიდი წონის ან მოცულობის გამო.

როგორც განხილული მაგალითებიდან ჩანს, საგადასახადო სისტემის ოპტიმიზაცია არ არის თამაში, არამედ რთული სამუშაო, რომელიც მოითხოვს თითოეული სიტუაციის საფუძვლიან ანალიზს არა მხოლოდ ბუღალტერების, არამედ იურისტების მიერ.

გადასახადების მინიმიზაციის ინდივიდუალური სქემები

ნებისმიერ კომპანიას შეუძლია შექმნას საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემა, ამიტომ უნდა გვახსოვდეს, რომ კარგად ცნობილი მეთოდების გამოყენებით საგადასახადო ოპტიმიზაციასხვა კომპანიების პრაქტიკიდან გამომდინარე, თქვენ შეგიძლიათ მნიშვნელოვანი ზიანი მიაყენოთ თქვენს ბიზნესს.

როგორც წესი, ოპტიმიზაციის მეთოდების უმეტესობის წარმატება მდგომარეობს საგადასახადო კანონმდებლობაში არსებული ხარვეზების პოვნაში და მათ სასარგებლოდ გადაქცევაში.

ამიტომ ამ საქმეში აუცილებელია სპეციალისტის ჩართვა, რომელიც კარგად უნდა იყოს მცოდნე კანონებში, რათა დარწმუნებული იყოს, რომ აღმოჩენილი ხარვეზი მაქსიმალურ სარგებელს მოუტანს გადასახადის გადამხდელს. აქედან გამომდინარეობს, რომ ორგანიზაციის დაბეგვრის ოპტიმიზაცია არ უნდა შემოიფარგლოს მაღალი კლასის მთავარი ბუღალტერის დაქირავებით, არამედ მოითხოვს კომპეტენტური სპეციალისტების ბევრად უფრო დიდი კადრის ჩართვას.

ღირსეული შედეგის მისაღებად საჭიროა კომპანიის საქმიანობის ყველა სფეროს ყოვლისმომცველი ანალიზის ჩატარება და მხოლოდ ამ შემთხვევაში იმუშავებს რეალურად კონკრეტული კომპანიისთვის შემუშავებული ინდივიდუალური მეთოდი გადახდების შესამცირებლად.

განვიხილოთ ასევე პრაქტიკაში გამოყენებული გადასახადების მინიმიზაციის სქემები.

მეწარმეებმა დაიწყეს კომპანიიდან აქტივების გატანა. ამისათვის ისინი ქმნიან სხვა ორგანიზაციას, რომელსაც თავისი საქმიანობის ძალით შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. პირველი ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებები გადაეცემა ამ ფირმას შენატანის სახით საწესდებო კაპიტალიან მას განვადებით ან მცირე ფასში ყიდიან, შემდეგ მთავარი კომპანია აფორმებს ამ ქონების იჯარის ხელშეკრულებას ახლად შექმნილ ორგანიზაციასთან. ასეთი სქემა ბიზნესმენებს მნიშვნელოვან სარგებელს მოაქვს:

• ჯერ ერთი, ორგანიზაციის ქონებაზე გადასახადი არ არის გადახდილი;
• მეორეც, შემოსავლის საგადასახადო ბაზა მცირდება საიჯარო გადასახდელების ოდენობით შემცირებით, რადგან ისინი საწარმოს ხარჯებია.

ღირს თამაში სანთლად?

ამ სტატიაში განხილული საგადასახადო ოპტიმიზაციის გზები და მეთოდები არ წარმოადგენს დარღვევას რუსეთის კანონმდებლობა. თუმცა, უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო ორგანოები არ მიესალმებიან მსგავს სქემებს და მეტიც, მათ იციან. ამიტომ, თითქმის ყოველწლიურად საგადასახადო კოდექსიცვლილებები შეიტანება პრაქტიკაში გამოყენებული გადასახადების მინიმიზაციის სქემების შესამცირებლად, რადგან ისინი ზიანს აყენებენ სახელმწიფო ხაზინას.

ამიტომ, საწარმოს საგადასახადო სისტემის ოპტიმიზაცია არ უნდა იყოს გადასახადების გადახდის თავიდან აცილების საშუალება, არამედ მაქსიმალურად მიახლოებული უნდა იყოს კანონთან და სამართლებრივ მეთოდებთან. თუ ბიზნესმენს აქვს შესაძლებლობა შეამციროს გადასახადების ოდენობა და მას შეუძლია ამის გაკეთება ლეგალურად, მაშინ ასეთი ოპტიმიზაცია სარგებელს მოუტანს არა მხოლოდ საწარმოს, არამედ სახელმწიფოსაც.

ტერმინი „საგადასახადო ოპტიმიზაცია“ გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობას, რომელიც მიმართულია საგადასახადო გადასახადების შემცირებაზე.

სინამდვილეში, ეს არის საუკეთესო, ოპტიმალური გზის არჩევანი ერთი მიზნის მისაღწევად - მომგებიანობის გაზრდა.

გადასახადები არის ინსტრუმენტი, რომლითაც სახელმწიფო არეგულირებს საბაზრო ურთიერთობებიბიზნეს სუბიექტებს შორის.

ეს არის ქვეყნის ბიუჯეტის შევსების საშუალება, რომელიც ნაწილდება სოციალური და საზოგადოებრივი საჭიროებისთვის.

ბიზნესმენებისა და ბიზნესის მფლობელების თვალსაზრისით, გადასახადები პირდაპირი ფინანსური ზარალია.

ბევრი მეწარმე ცდილობს მსგავსი ზარალის ანაზღაურებას უკანონო გზით, რაც მათ (საუკეთესო შემთხვევაში) კიდევ უფრო დიდ ზარალამდე მიჰყავს ჯარიმებისა და ჯარიმების სახით.

ამ ყველაფრის თავიდან ასაცილებლად საწარმოები მიმართავენ საგადასახადო ოპტიმიზაციას

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობა არ არის სრულყოფილი და არასტაბილური.

ცვლილებები, კანონქვემდებარე აქტები, რეგულაციებიგამოდის ძალიან ხშირად და ბევრი მათგანი აჩერებს წინა ეფექტს, ზოგი კი ეწინააღმდეგება ადრე მიღებულს.

მხოლოდ გამოცდილ ფინანსურ ანალიტიკოსებს შეუძლიათ გაიგონ ეს მუდმივად მოძრავი ნაკადი.

ისინი ხელს შეუწყობენ არა მხოლოდ სირთულეების გაგებას საგადასახადო კანონმდებლობა, არამედ ოპტიმიზაციის ლეგიტიმური ინსტრუმენტების დახმარებით ფინანსური ნაკადებისაწარმოები საგადასახადო ტვირთის შემცირებისა და ეკონომიკური საქმიანობის მომგებიანობის გაზრდის მიმართულებით.

ზოგადად, კანონი არ ზღუდავს ეკონომიკურ სუბიექტებს მანევრირების უნარს. შესაძლებელია და აუცილებელია დაბეგვრის ოპტიმიზაცია, კანონიერი მეთოდებისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სრულყოფილი ცოდნის უნარების გამოყენებისას.

გადასახადების გადახდის მინიმიზაცია

გადახდის მინიმიზაცია ხშირად აირია ოპტიმიზაციასთან. ეს ორი განსხვავებული გამოწვევის წინაშე დგას ფინანსური მენეჯმენტისაწარმოები.

საგადასახადო გადახდების მინიმიზაცია შეიძლება იყოს ოპტიმალური მიღწევის ერთ-ერთი გზა ფინანსური შედეგი, მაგრამ არა ყოველთვის.

მინიმიზაციისას გამოყენებული საგადასახადო კლასიფიკაცია:

1. მდებარეობს "შიგნით" ღირებულება (UST - ერთი სოციალური გადასახადი). ამ ჯგუფში გადასახადების შემცირება იწვევს ღირებულების შემცირებას, მაგრამ ამავდროულად იზრდება საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის დასაბეგრი ბაზა;
2. გადასახადები "გარეთ" თვითღირებულების ფასი (დღგ). ამ შემთხვევაში აუცილებელია ბიუჯეტში გადასახდელი სხვაობის შემცირება დღგ-ით მომუშავე მომწოდებლების (სამუშაოები, სერვისები) სპექტრის გაფართოებით. დღგ განისაზღვრება, როგორც ღირებულებების სხვაობა დარიცხული გადასახადის ოდენობასა და გადასახადის გამოქვითვას შორის, ანუ ოფსეტური მეთოდით;
3. გადასახადები ღირებულების „ზევით“ (ორგანიზაციის მოგებაზე გადასახადი). ეს ჯგუფი მცირდება მხოლოდ დასაბეგრი ბაზის შემცირებით ან განაკვეთის შემცირებით. ბაზის შემცირება შესაძლებელია თვითღირებულების ფარგლებში გადასახადების გაზრდით; განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს ამ გადასახადის გადახდის შეღავათიანი პირობების გამოყენებით.

შემცირება საგადასახადო ბაზაან გადახდების ოდენობა ეკისრება საგადასახადო ტვირთის დროებით შემცირებას

საგადასახადო გადახდების ოპტიმიზაციის ყველაზე ეფექტური გზა იქნება ღონისძიებების ერთობლიობა. ამისათვის შედგენილია საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემები, რომელთა ძირითადი კრიტერიუმებია:

• ეფექტურობა;
• კანონის მოთხოვნებთან შესაბამისობა;
• საიმედოობა;
• განაცხადის უარყოფითი შედეგების გამორიცხვა.

ასევე წაიკითხეთ გადასახდელების ბრუნვის კოეფიციენტი

საგადასახადო დაგეგმვა

გადასახადების დაგეგმვა განსაკუთრებულ როლს ასრულებს. სათანადოდ შემუშავებული შიდა და გარე დაგეგმარება ხელს უწყობს საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა ნიუანსის მაქსიმალურად გამოყენებას მინიმალური საგადასახადო ზარალისთვის.

დაგეგმვისას, განსაკუთრებით გრძელვადიანი დაგეგმვისას, აუცილებელია სრული ანალიზი საკანონმდებლო ჩარჩოსაწყის ეტაპზე. შემდეგ, აქტივობის დროს, ტარდება საგადასახადო ტვირთის მონიტორინგი.

უფრო ეფექტური კონტროლისთვის გამოითვლება გადასახადების გადახდის გრაფიკი (დაახლოებითი მნიშვნელობები). ფაქტობრივი მდგომარეობის მონიტორინგის შედეგად დგინდება დაგეგმვის მაჩვენებელი.

მისი ანალიზი ხელს შეუწყობს საწარმოს საქმიანობის ოპტიმიზაციას გრძელვადიან დონეზე და არა მხოლოდ გადასახადების შემცირებით.

გარე გადასახადების დაგეგმვა, მისი ძირითადი მიმართულებები:

1. საგადასახადო სუბიექტის შეცვლა. საწარმოს ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა იცვლება, რომლის მიმართაც ორგანიზაციისთვის გამოიყენება უფრო მოსახერხებელი საგადასახადო რეჟიმი (საწარმოების ქონების გადასახადის შეღავათები, რომელთა თანამშრომლები ინვალიდნი არიან);
2. აქტივობის ტიპის შეცვლა. ეს გულისხმობს გადასვლას საქმიანობაზე, რომელიც იბეგრება გამარტივებული ფორმით (USNO-ს სპეციალური გამარტივებული საგადასახადო სისტემები შემოსავალზე 6%, USNO მოგებაზე 15%, UTII);
3. საგადასახადო იურისდიქციის შეცვლა. კომპანიის ხელახალი რეგისტრაცია რეგიონში, რომელიც უზრუნველყოფს შეღავათიან დაბეგვრას ან უფრო დაბალ საგადასახადო განაკვეთებს (საწარმოს რეგისტრაცია ოფშორულ ზონებში, ფაქტობრივი განლაგებით ნებისმიერი რეგიონის ტერიტორიაზე).

შიდა დაგეგმვა ხორციელდება ბუღალტრული აღრიცხვის ოპტიმიზაციის გზით

ყველა დებულება გათვალისწინებულია საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ერთი ფინანსური წლის განმავლობაში შემუშავებული დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს რეგულაციების განმარტების კანონიერებასა და მართებულობას, არის სააღრიცხვო პოლიტიკა.

შიდა დაგეგმარებაში გამოიყენება საგადასახადო ოპტიმიზაციის შემდეგი მეთოდები:

• მოგებაზე, ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის გადახდისას დასაბეგრი ბაზის შემცირება. იგი ხორციელდება საწარმოს ბალანსზე არსებული ძირითადი საშუალებების გადაფასების, ან მათი დაჩქარებული ამორტიზაციის გზით;
• გადასახადების (მათი ნაწილის) გადარიცხვა მომდევნო პერიოდზე, ან პირიქით - გადახდა მიმდინარე პერიოდიგადაცემის გარეშე. რეგულირდება პარტნიორებთან სახელშეკრულებო ურთიერთობებით. ერთი ტრანზაქციის გადახდების გრაფიკი უნდა იყოს ოპტიმიზირებული სასაქონლო და ფინანსური ნაკადების გათვალისწინებით;
• სახელმწიფოს მიერ მოწოდებული შეღავათების გამოყენება გარკვეული ტიპისა და სფეროების სტიმულირებისთვის ეკონომიკური აქტივობარომლებიც აუცილებელია სახელმწიფოსთვის სოციალური მნიშვნელობით.

ყველაზე მეტი შეღავათები უზრუნველყოფილია ადგილობრივი ბიუჯეტიდან. საგადასახადო შეღავათები მოიცავს:

• დაუბეგრავი მინიმალური ღირებულებები,
• პირთა გარკვეული წრის ან გადამხდელთა კატეგორიის გადახდისგან გათავისუფლება,
• საგადასახადო განაკვეთების შემცირება
• მიზნობრივი საგადასახადო შეღავათები სამთავრობო პროგრამების ფარგლებში,
• საგადასახადო კრედიტები (განვადებით).

საგადასახადო ოპტიმიზაცია განისაზღვრება, როგორც უაღრესად მნიშვნელოვანი საქმიანობა ნებისმიერი ორგანიზაციისთვის, რომელიც მიმართულია საგადასახადო გადასახადების ლეგალურად შემცირებაზე. სახელმწიფოს მიერ გაწეული შეღავათების მაქსიმალურად გამოყენებით, ნებადართული საგადასახადო შეღავათებით და სხვა სამართლებრივი პრაქტიკით, შეგიძლიათ მიაღწიოთ გარკვეულ შედეგებს.

Ისწავლი:

• რა ოპტიმიზაციის მეთოდები არსებობს და როგორ ავირჩიოთ სწორი.
• როგორ მოვახდინოთ გადასახადის ოპტიმიზაცია გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის გზით.
• რა შეცდომებს უშვებენ ხშირად კომპანიები გადასახადების ოპტიმიზაციისას.

ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია- დონის შემცირება საგადასახადო ვალდებულებებიგადამხდელის გარკვეული ქმედებებით. აქტივობების განხორციელებისა და აქტივების გამოყენების სხვადასხვა გზების შერჩევა, რომლებიც მიზნად ისახავს ამ დროს წარმოშობის ხარისხის შემცირებას. საგადასახადო ვალდებულებები, განისაზღვრება როგორც საგადასახადო დაგეგმვა.

ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია ხორციელდება ხელოვნების მე-7 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის პირველი საგადასახადო კოდექსის 3 ნაწილი, დებულება, რომ ყველა დარჩენილი კითხვა და საკანონმდებლო აქტების უზუსტობები მოსაკრებლებისა და გადასახადების შესახებ განმარტებულია გადამხდელის მიმართულებით. ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია ხორციელდება საქმიანობის დაგეგმვის, თანამშრომლების დაქირავებისა და გადამხდელის სახსრების უზრუნველყოფის კონკრეტული ფორმების დახმარებით, რათა შეძლებისდაგვარად შემცირდეს ამ შემთხვევაში წარმოშობილი საგადასახადო ვალდებულებები.

კანონმდებლობა მუდმივად იცვლება, ახლები გამოდის რეგულაციებიხოლო ძველებში ცვლილებები შეტანილია. უფრო მეტიც, სახელმწიფო უწყებებს შეუძლიათ შეცვალონ გარკვეული ოპტიმიზაციის მეთოდების სამართლებრივი შეფასება. ეს იმაზე მეტყველებს, რომ თქვენ უნდა იცოდეთ ცვლილებები, რომლებიც ხდება კანონმდებლობაში და საჭიროებისამებრ შეცვალოთ ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის გზები. არ დაივიწყოთ საგადასახადო დაგეგმვის პრინციპები, რომლებსაც ქვემოთ განვიხილავთ.

საგადასახადო დაგეგმვის ძირითადი პრინციპები შეიძლება ჩამოყალიბდეს შემდეგნაირად:

1. მოქმედ კანონმდებლობაზე ან კანონიერებაზე დამოკიდებულება.
2. უახლესი ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოების შესახებ, სასამართლო პრაქტიკაოპტიმიზაციასთან დაკავშირებული საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში.
3. ხედვა მომავალზე. გადასახადის გადამხდელს ნათლად უნდა ესმოდეს, რა შედეგები მოჰყვება ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის სხვადასხვა არასწორი სქემებისა და მეთოდების გამოყენებას, რა ფინანსურ ზარალს უნდა ელოდო მათი გამოყენების შემდეგ.
4. საგადასახადო იურისდიქციის საკითხების მოგვარება. აუცილებელია იმის გაგება, თუ სად განთავსდება საწარმო, მისი მენეჯმენტი, შვილობილი კომპანიები; განხორციელდება თუ არა საერთაშორისო საგადასახადო დაგეგმვა.
5. დაგეგმვის სამუშაოების წინასწარი ანალიზი (გადასახადის გადასახადების (მათ შორის გაყიდვებიდან) თანხების გათვალისწინება შედეგების მსვლელობისას. საერთო სამუშაო, გარკვეულ ტრანზაქციასთან ან პროექტთან დაკავშირებით, სხვადასხვას გათვალისწინებით იურიდიული ფორმებიმისი განხორციელება).
6. ინდივიდუალური გადასახადების დაგეგმვა. გარკვეული საწარმოს დაბეგვრის სქემა და ფინანსური სისტემაკონკრეტული გარიგება განსხვავებულია. პრაქტიკული რჩევის მიცემა შესაძლებელია მხოლოდ სპეციალისტის მიერ ჩატარებულ წინასწარ იურიდიულ ექსპერტიზას;
7. კოლექტიური გადაწყვეტილების მიღება ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის შესახებ. საგადასახადო ოპტიმიზაციის პროცესი შემდეგია:

• მენეჯერის, ბუღალტრისა და იურისტის ზოგადი მუშაობა;
• საწარმოს ახალი უჩვეულო გადაწყვეტილებებისა და სისტემების რეგულარული მიმოხილვა;
• სპეციალიზებული ლიტერატურის შესწავლა, ინდუსტრიის სხვადასხვა საწარმოების გამოცდილების შეფასება და მიმოხილვა და მსგავსი ბიზნეს პროფილები.

როგორ მოვახდინოთ გადასახადების ოპტიმიზაცია ლოიალობის პროგრამებით

ჟურნალ "კომერციული დირექტორის" რედაქტორებმა განიხილეს, თუ როგორ, დახმარებით სასაჩუქრე სერთიფიკატებიშეამციროს საშემოსავლო გადასახადი და არ გადაიხადოს დღგ და სადაზღვევო პრემიები.

სხვა რა გზები არსებობს ორგანიზაციაში გადასახადების ოპტიმიზაციისთვის

გადასახადების ოპტიმიზაციის გზები საკმაოდ მრავალფეროვანია. ამ სტატიაში განვიხილავთ ზოგად და სპეციალურ მეთოდებს.

დაბეგვრის ოპტიმიზაციის ზოგადი გზები:

• საგადასახადო საგნის შეცვლის მეთოდი;
• საგადასახადო სუბიექტის საქმიანობის სახეობის ჩანაცვლების მეთოდი;
• როგორ შეიცვალოს საგადასახადო იურისდიქცია;
• კანონით გათვალისწინებული შესაძლებლობების მაქსიმალური რაოდენობის გამოყენებით ორგანიზაციისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შექმნა;
• ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია სახელშეკრულებო ურთიერთობების დახმარებით;
• სხვადასხვა შეღავათებისა და საგადასახადო შეღავათების გამოყენება.

ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის სპეციალური გზები:

• ურთიერთობის ჩანაცვლება;
• ურთიერთობების გამიჯვნა;
• გადასახადის გადავადებული გადახდა;
• დასაბეგრი ობიექტის პირდაპირი შემცირება;
• სატელიტური საწარმოზე საგადასახადო ვალდებულების განაწილება;
• ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის მიღება, რომელიც საშუალებას იძლევა მაქსიმალურად გამოიყენოს მოწოდებული შესაძლებლობები, რათა მოხდეს ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია;
• კანონით დადგენილი შეღავათებით სარგებლობა, შეღავათები სხვადასხვა ტიპის გადასახადის გადამხდელთა ჯგუფებისთვის და ეროვნული ეკონომიკა;
• იურისდიქციის შეცვლა, რომელიც აკონტროლებს ორგანიზაციის მენეჯერული ამოცანების განაწილებას ან ფორმირების ცენტრს, რათა შეიქმნას დამოუკიდებელი იურიდიული პირი, ან თავად საწარმოო სიმძლავრეების ცვლილება იმ ზონისთვის, სადაც მოხდება ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია და რიგი სხვა.

1. ჩანაცვლების მეთოდი

ურთიერთობის ჩანაცვლების მეთოდის არსი იმაში მდგომარეობს, რომ ორგანიზაცია, დროს იურიდიული რეგისტრაციაეკონომიკური შედეგები, იყენებს სამოქალაქო სამართლის ნორმებს. უნდა გვესმოდეს, რომ ჩანაცვლება სამართლებრივი ურთიერთობებიდა არა მხოლოდ გარიგების ფორმალური ნაწილი. ეს ნიშნავს, რომ ჩანაცვლება, როდესაც ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია განხორციელდება, უნდა იყოს რეალური, წინააღმდეგ შემთხვევაში, გარიგება შეიძლება ბათილად იქცეს.

Მაგალითად, რუსეთში მიღებული ხელშეკრულების ჩანაცვლება საქონლის ექსპორტის ხელშეკრულებით, ხელს უწყობს საექსპორტო ზონაში დაბეგვრის მქონე პროდუქციის გაყიდვას 0%-იანი განაკვეთით.

ერთჯერადი სამოტივაციო გადახდების შეცვლა შრომითი საქმიანობის შედეგების საფუძველზე პრემიით, რომელიც ითვალისწინებს პასუხისმგებელი ორგანიზაციის პოზიციას. ხელფასები. AT ამ საქმეს, გათვალისწინებული პრემიები ეხება ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაციის მიზნით მიღებულ ხარჯებს.

2. გამოყოფის მეთოდი

ამ მეთოდით ერთი ეკონომიკური ურთიერთობა არ იცვლება მეორით, არამედ ერთი რთული ურთიერთობა იყოფა მარტივ ბიზნეს ტრანზაქციებად. ამ შემთხვევაში, პირველს შეუძლია დამოუკიდებლად ფუნქციონირება.

Მაგალითადსჯობს სტრუქტურის რესტავრაციის მიმართებები განასხვავოთ თვით რესტავრაციად და კაპიტალურ რემონტად. მას შემდეგ, რაც ძირითადი რემონტის ღირებულება (რესტავრაციისგან განსხვავებით) ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზას.

3. გადადების მეთოდი

ეს მეთოდი ეფუძნება იმ ფაქტს, რომ გადასახადების უმეტესობის გადახდის დრო მჭიდრო კავშირშია დაბეგვრის ობიექტის ფორმირების დროსთან და კალენდარული პერიოდის გამოყენებასთან (თვე, კვარტალი, წელი).

Მაგალითად, ორგანიზაციას, რომელმაც შესყიდვა განახორციელა 2006 წლის 1 იანვრამდე, საქონლის მიღებამდე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდის შესაძლებლობა ჰქონდა გადაედო ბრუნვის დაბეგვრა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ბანკების მეშვეობით გადახდები გადის მინიმუმ ერთ დღეს, ხოლო პრაქტიკაში, საშუალოდ, სულ სამ დღეს (საწარმოებისთვის სხვადასხვა რეგიონებში). ამრიგად, მყიდველს, რომელიც გადაიხდის მიღებულ საქონელს მიმდინარე პერიოდის ბოლო დღეს, შეუძლია გამოიყენოს მისი შესყიდვის ხარჯები, როგორც ამ პერიოდის ხარჯების ნაწილი. ამ შემთხვევაში საქონელი მიიღება და გამოყენებული იქნება მხოლოდ მომდევნო პერიოდში. თუმცა, საგადასახადო გამოქვითვებიდღგ ასევე შეიძლება განთავსდეს მიმდინარე დროს. ორგანიზაცია, რომელიც ყიდის საქონელს გადახდის მიღების შემდეგ, განახორციელებს მას მომდევნო საანგარიშო პერიოდში და, შესაბამისად, მოხდება ორგანიზაციის მოგების გადასახადის ოპტიმიზაცია და მისი გადადება 3 თვით. დღგ-ს გადახდა გადაიდება ერთი თვით, რაც შედეგად ხელს შეუწყობს კომპანიის ამჟამინდელი პოზიციების ზრდას (თუ მიღებული გადასახადები არ შედის საქონლის მომავალი მიწოდების წინასწარ გადახდაში ან წარმოების პროცესის ხანგრძლივობა მეტია. 6 თვეზე მეტი).

• საწარმოს ხარჯების ოპტიმიზაცია: რატომ არ უნდა შეამციროთ პერსონალი

4. დასაბეგრი ობიექტის პირდაპირი შემცირების მეთოდი

ამ მეთოდის მიზანია გათავისუფლდეს არსებული საგადასახადო ან ქონებრივი პროცესები უზრუნველყოფის გარეშე უარყოფითი გავლენაორგანიზაციის ბიზნეს პოზიციებზე. გარდა ამისა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ:

• ყიდვა-გაყიდვისას დასაბეგრი ობიექტის შემცირება და ჩანაცვლება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასების გაზრდით (შემცირებით), ხელოვნების დებულებების გამოყენებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40 (ერთგვაროვანი ან მსგავსი პროდუქტების ფასის ინდიკატორის 20-მდე);
• ქონებაზე დაბეგვრის ობიექტის მინიმიზაცია ინვენტარიზაციის გზით (ფიზიკურად გამოუსადეგარი ან მოძველებული ქონების ჩამოწერა);
• დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ დაბეგვრის ფასის შემცირება, თუ როგორ მოხდება ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია, ანუ ძირითადი საშუალებების ღირებულების გადახედვა მათ შესამცირებლად (შემოსავლის გადასახადის გაზრდა).

5. საგადასახადო ვალდებულების განაწილების მეთოდი

ეს მეთოდი ხასიათდება გადასახადის ძირითადი გადასახადების გადახდის პასუხისმგებლობის გადაცემით სპეციალურად შექმნილ საწარმოზე. მისმა საქმიანობამ ხელი უნდა შეუწყოს ძირითად ორგანიზაციაზე ფისკალური ზეწოლის შემცირებას ყველა შესაძლო გზით. სწორად გაანაწილეთ საგადასახადო ვალდებულებაკურსზე გასწავლით“.

6. კანონით დადგენილი შეღავათების გამოყენების მეთოდი, შეღავათები სხვადასხვა ტიპის გადასახადის გადამხდელთა ჯგუფებისთვის და ეროვნული ეკონომიკა.

ეს მეთოდი ხელმისაწვდომი გახდა სპეციალური საგადასახადო პროცესების დაწესების გამო:

• ცალკე ინდუსტრია, საქმიანობის ტიპი ( სოფლის მეურნეობა, ტელეკომუნიკაციები და სხვა), რომლებსაც ყველაზე მეტად სჭირდებოდათ მთავრობის მხარდაჭერაზრდის უზრუნველსაყოფად ეკონომიკური უსაფრთხოებადა ქვეყნის ეკონომიკა;
• გადასახადის გადამხდელთა ცალკეული ჯგუფი (მცირე ბიზნესში მოქმედი საწარმოები, ინვესტორები მაინინგის პროცესში პროდუქციის განაწილების შესახებ ხელშეკრულებების მსვლელობისას);
• ცალკეული ტერიტორიები (რაიონები შორეულ ჩრდილოეთში, ღია ეკონომიკური რეგიონები, ტექნოლოგიური პარკები და ა.შ.), ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ გადაწყვეტილებებს სოციალურ საკითხებზე (ინვალიდთა დასაქმება, დახმარება სპორტული ღონისძიებების განხორციელებაში, საქველმოქმედო დახმარება. არაკომერციული ორგანიზაციებიდა პირები, რომლებსაც ეს სჭირდებათ და ა.შ.);
• ექსპორტზე ორიენტირებული საწარმოები და სხვა სუბიექტები.

7. განაწილების მარეგულირებელი იურისდიქციის შეცვლის მეთოდი

საგადასახადო ოპტიმიზაციის ეს მეთოდი ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების უნარს, დამოუკიდებლად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ჩარჩოს გამოყენებით, განსაზღვრონ მკაფიო განაკვეთები რეგიონული და რეგიონებისთვის. ადგილობრივი გადასახადები(კორპორაციული ქონების გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, მიწის გადასახადი) და შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმები რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული რეგიონებისთვის.

ყველაზე ეფექტურია ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის ის გზები, რომლებიც ეხმარება კომპანიას მიაღწიოს მიზნებს (ბრუნვის ზრდა, შემოსავალი და ა.შ.) მოკლე დროში, ყველაზე დაბალი ხარჯების გამოყენებით და ეკონომიკური გრძელვადიანი პერსპექტივის გათვალისწინებით. ორგანიზაციების აღდგენა და ფინანსური სტაბილურობა.

Ექსპერტის მოსაზრება

ნუ ჩქარობთ ვალების გადახდას

ვლადიმერ ვერეშჩაკა,

გამომცემლობა Garant-press-ის წარმომადგენელი, მოსკოვი

ყველა კომპანიას აქვს გამოცდილი დებიტორული დავალიანება და გადასახდელი ანგარიშები. ისინი ყოველთვის ვერ იქნებიან წონასწორობაში. როცა ვადა ამოიწურება ხანდაზმულობის ვადა(მას ეძლევა სამი წელი), თქვენ უნდა ჩამოწეროთ დავალიანება. გარდა ამისა, თანხები, რომლებიც თქვენმა კომპანიამ არ გადაიხადა, უნდა შედიოდეს არარეალიზებულ შემოსავალში და მათგან გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი. თუმცა ასეთი ვალების შენახვა დასაშვებია „უკეთესი დღეების“ დაწყებამდე. თქვენ გაქვთ უფლება შეწყვიტოთ ხანდაზმულობის ვადა და დაიწყოთ ახალი ათვლა. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა განახორციელოთ მთელი რიგი ქმედებები, რომლებიც დაადასტურებენ თქვენი დავალიანების აღიარებას. ამრიგად, ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია მოხდება. აუცილებელი მოქმედებებიაღწერილია მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 17 აპრილის No20-12 / 036354 წერილში.

Ესენი მოიცავს:

• დავალიანების განვადებით დაფარვა;
• პროცენტის გადახდა (ან ჯარიმები) ვადაგადაცილებული გადახდებისთვის;
• კრედიტორების დახმარება გადასახადების გადადებაში;
• ვადაგადაცილებული გადახდების შერიგების აქტის შექმნა, კერძოდ, მათი არსებობის წერილობით დადასტურება;
• ვალის რესტრუქტურიზაციის ხელშეკრულება;
• განცხადება ორმხრივი მოთხოვნების შესახებ ინფორმირების შესახებ.

როდესაც ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურება, ხელახლა გამოითვლება. ამ შემთხვევაში შესვენებამდე გამოყენებული დრო არ შედის ახალ ვადაში.

Ექსპერტის მოსაზრება

ნუ უგულებელყოფთ სასამართლო პროცესის მომზადებას

სვეტლანა კისელევა,

ჩელიაბინსკის კომპანიების ჯგუფის "VneshEkonomAudit"-ის ხელმძღვანელი

ხშირად, საწარმოები, რომლებმაც გადაწყვიტეს ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია, ფიქრობენ, რომ შესაძლებელი იქნება საკითხის გადაჭრა საგადასახადო ორგანოებთან. მაგალითად, შემთხვევა, რომელიც მოხდა რუსეთის ერთ-ერთ რეგიონში 2006 წელს. მწკრივი სავაჭრო ორგანიზაციებისაჩივარი შეიტანა რაიონულ საგადასახადო ინსპექციაში დღგ-ის გადახდის სიხშირის შესახებ. მათ სიტყვიერად განუცხადეს, რომ საქმიანობის ამ სფეროში ჩართულმა კომპანიებმა უნდა წარმოადგინონ კვარტალური გამოთვლები და გადაიხადონ გადასახადები. უმეტესობაორგანიზაციებმა ისარგებლეს ამ პრაქტიკით და ჩინოვნიკებმა გადაიფიქრეს, გადაწყვიტეს, რომ გადასახადების გადახდა და გათვლების უზრუნველყოფა ყოველთვიურად უნდა განხორციელდეს. შედეგად, ორგანიზაციები დაჯარიმდნენ და კომპანიების მხრიდან აღშფოთება არ იყო გათვალისწინებული. IFTS-ის ხელმძღვანელმა თქვა, რომ თანამშრომელმა, რომელმაც მცდარი ინფორმაცია მიაწოდა, საყვედური მიიღო.

ამიტომ გთავაზობთ, რომ საგადასახადო სისტემის ფორმირების პროცესშიც კი გაიაროთ კონსულტაცია ადვოკატთან და გაარკვიოთ გაუგებრობის შემთხვევაში, როგორ იქნება შესაძლებელი თქვენი კანონიერი ქმედებების სასამართლოში გამართლება. და მას შემდეგ რაც სისტემა იწყებს მუშაობას, მიჰყევით იურისტების მითითებებს. თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაავალოთ თქვენს ადვოკატებს და ბუღალტრულ განყოფილებას, მიიღონ განმარტებები წერილობით საგადასახადო ორგანოებისგან.

ორგანიზაციული საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაცია

მეთოდი 1. საკომისიოს ან კომისიის ხელშეკრულების დადება

მომხმარებელთან გაყიდვის ხელშეკრულების ნაცვლად დადო სააგენტო ან საკომისიო ხელშეკრულება. თქვენს ფირმას მიენიჭება გადასახადის გადადება. მას გადაიხდით მხოლოდ მას შემდეგ, რაც შუამავალი (მყიდველი) პროდუქტზე საკუთრებას გადასცემს ბოლო მყიდველს. ამ შემთხვევაში მყიდველს ეძლევა უფლება განკარგოს მიღებული ქონება მისი მიღებისთანავე.

მეთოდი 2. შეიძინეთ ქონება ნაწილ-ნაწილ

ძირითადი საშუალებები (ორგანიზაციის ყველაზე ძვირადღირებული ქონება) ექვემდებარება ცვეთას. ეს ვარაუდობს, რომ ში საგადასახადო ხარჯებიორგანიზაციები მოიცავს მათ ღირებულებას რამდენიმე წლის განმავლობაში (3-5 წელი). გამონაკლისი არის სახსრები, რომელთა ერთეულის ფასი არ აღემატება 40,000 რუბლს. ასეთი ქონების შეძენის ღირებულება დაუყოვნებლივ ჩამოიწერება. ეს საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ სხვა გზა ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციისთვის - ერთი ნივთის შეძენა შესაძლებელია ნაწილებად. მაგალითად, კომპიუტერის ყიდვისას, მონიტორისა და სისტემის ერთეულის შეძენა შესაძლებელია ცალკე. მათი ჯამური ფასი შესაძლოა დადგენილ ნორმაზე მაღალი იყოს, თუმცა თითოეული ნივთის ღირებულება ჩაირთვება ზემოაღნიშნულ ჩარჩოში და შეიძლება დაუყოვნებლივ ჩამოიწეროს ხარჯად. იმისათვის, რომ საგადასახადო ორგანოებს არ ჰქონდეთ პრეტენზიები თქვენი ორგანიზაციის მიმართ, შემდეგ შექმენით თქვენი საკუთარი მომსახურების ვადა თითოეული კომპიუტერისთვის (შესაძლებელია ერთი წლის შუალედით). ამ შემთხვევაში ისინი იმოქმედებენ როგორც სხვადასხვა ობიექტები. თქვენს ბუღალტრულ განყოფილებას შეუძლია ეს თავად გააკეთოს. ასევე რეკომენდებულია მათი შეძენა სხვადასხვა მომწოდებლისგან ან ერთიდან, მაგრამ დროის სხვაობით (რამდენიმე დღის შემდეგ). საჭიროა თითოეული ნივთისთვის ცალკე დოკუმენტების (მაგალითად, ინვოისების) გაცემა. ოპტიმალურია, თუ ისინი არ გაითვალისწინებენ შესყიდვის მთლიან ფასს (მაგალითად, არ არის ჩანაწერი: "მონიტორი და სისტემის ერთეული 60,000 რუბლის ღირებულების"), რადგან ეს არ მოგცემთ საშუალებას ზუსტად განსაზღვროთ თითოეული ნაწილის ღირებულება. . ამის გამო შეიძლება წარმოიშვას დავა საგადასახადო ორგანოებთან.

მეთოდი 3. ამორტიზაციის პრემია

სასარგებლო ვადის მიხედვით, ყველა ძირითადი საშუალება იყოფა 10 ამორტიზაციის ჯგუფად. ამ შემთხვევაში, საწარმოებს შეუძლიათ ერთდროულად გააუმჯობესონ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი 10-30%-ით (3-დან 7-მდე). ამორტიზაციის ჯგუფი) ძირითადი საშუალების ფასიდან (საგადასახადო კოდექსის 258-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). ამ ინდულგენციას ჰქვია ამორტიზაციის პრემია. ძირითადი საშუალებების ყიდვისას შეახსენეთ თქვენს ბუღალტერიას მისი არსებობა. ამასთან, გადაწყვეტილება ამორტიზაციის ბონუსის გამოყენების შესახებ უნდა აისახოს „საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებაში“.

უმჯობესია არ გაყიდოთ ძირითადი საშუალებები, რომლებიც შეძენილია ამორტიზაციის პრემიით მათი გამოყენების დღიდან 5 წლამდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თქვენს კომპანიას მოუწევს გაზარდოს შემოსავალი ადრე მიღებული ამორტიზაციის ბონუსის მთელი ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 258-ე მუხლის 9 პუნქტი).

მეთოდი 4. გამრავლების კოეფიციენტის გამოყენება

ხშირად საწარმოო მაღაზიებში აღჭურვილობა მუშაობს მთელი საათის განმავლობაში. ასეთი ქონების ამორტიზაციის გაანგარიშებისას, ბუღალტრულ განყოფილებას შეუძლია გამოიყენოს სპეციალური კოეფიციენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259.3 მუხლის 1-ლი პუნქტი) ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის მიზნით. ამრიგად, აღჭურვილობის ფასი უფრო სწრაფად (2-ჯერ) იქნება გათვალისწინებული ხარჯებში. გაზრდილი ფაქტორის გამოსაყენებლად, საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში დააფიქსირეთ მაღალი დატვირთვის რეჟიმში მოქმედ ძირითად აქტივებს შორის ცვეთის გაზრდის ფაქტორის გამოყენების ფაქტი. სააღრიცხვო პოლიტიკაში მოხსენების გარდა, თქვენ მოგიწევთ ბრძანება მიაწოდოთ გარკვეული ძირითადი საშუალებების გადაცემას მთელი საათის განმავლობაში.

ორგანიზაციული ქონების გადასახადის ოპტიმიზაცია: 3 გზა

მეთოდი 1. გადაფასება

ორგანიზაციის ქონებაზე გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება დაბეგვრის ობიექტის ღირებულებითი მახასიათებლებით. აქედან გამომდინარე, სავსებით აშკარაა, რომ როდესაც ქონების ღირებულება იცვლება, ორგანიზაცია შეძლებს დაზოგოს საგადასახადო გამოქვითვა. როგორ გავამართლოთ გადაფასება ეკონომიკური თვალსაზრისით?

სიტუაცია 1. შენობის რეკონსტრუქცია, ტექნიკის განახლება. იშვიათი მეწარმე დატოვებს თავის ჩვეულ წარმოების ადგილს. პირიქით, ის ჩადებს ინვესტიციას მის განახლებაში, გახადოს იგი უფრო კომფორტული და თანამედროვე. ეს დაახლოებითარა ძირითადი რემონტის, არამედ რეკონსტრუქციის შესახებ. დიდის ფასად ფინანსური ინვესტიციებიმესაკუთრე საკუთარ საწარმოო შენობას ისე აღადგენს, რომ მისი ფასი წინასთან შედარებით საგრძნობლად მოიმატებს. კომპეტენტური და სამეწარმეო ბიზნესმენი აუცილებლად შეადარებს რეკონსტრუირებული შენობის ღირებულებას ნულიდან აშენებულ მსგავსს. და, ალბათ, განაწყენდება, რადგან მიხვდება, რომ საბოლოოდ მან მიიღო უფრო მნიშვნელოვანი დაბეგვრის ობიექტი, ვიდრე ახალი შენობის მშენებლობის დროს. მაგრამ რაც გაკეთდა გაკეთდა. არსებობს გამოსავალი: გადაფასება. გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი უნდა იქნას მიღებული საბაზრო ღირებულებამსგავსი სამშენებლო პროექტი მიღებული ნორმალური მშენებლობით და არა რეკონსტრუქციით.

სიტუაცია 2. ზარალი ცვლილებების გამო სავალუტო ბაზარი. ბიზნესის ბევრი მფლობელი აღმოჩნდა უკიდურესად არახელსაყრელ სიტუაციაში, როცა პროდუქციის შეძენა 2014 წლის ბოლოს - 2015 წლის დასაწყისში მოუწიათ. იმ პერიოდში ძირითად აქტივებს ძალიან მაღალი ფასი ჰქონდა რუბლის კურსის ცვლილების შედეგად. როგორც კი სავალუტო ბაზარზე ვითარება შეიცვალა, აღჭურვილობის საწყისი ფასი მნიშვნელოვნად აჭარბებდა მსგავსი აღჭურვილობის ღირებულებას რუბლის სტაბილიზაციის პირობებში. ასეთი გარემოებები ასევე არის გადაფასების საფუძველი.

სიტუაცია 3. ანალოგიურ სიტუაციაში იქნება პროდუქტის მფლობელი, რომელიც მოდერნიზაციის შედეგად საგრძნობლად დაეცა. ის არ ელოდა, რომ რამდენიმე თვეში, იმავე პროდუქტის ოდნავ მოდიფიცირებული ვერსიის გამოშვების გამო, მისი შეძენა ბაზარზე გაცილებით დაბალი იქნებოდა. მაშ, რატომ უნდა გადაიხადოს უფრო მაღალი გადასახადები? ეს მდგომარეობა არის ორგანიზაციაში ქონების გადასახადის ოპტიმიზაციის, ანუ გადაფასების მიზეზი.

მეთოდი 2. შეკეთება რეკონსტრუქციის ნაცვლად

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მეწარმეებს სთავაზობს მოგების შემცირებას აღჭურვილობის ან შენობების შეკეთების ხარჯების ჩამოწერით - შესაბამისად, გადასახადი მცირდება ამ ხარჯების გაწეული პერიოდისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 260-ე მუხლის 1 პუნქტი). ). და რა უნდა გააკეთოს იმ სიტუაციაში, როდესაც რემონტი აღდგენილ ობიექტს აქცევს ახალს, ცვლის მის დანიშნულებას. დამატებითი აღჭურვილობა ან დასრულება საგადასახადო კანონმდებლობის თვალსაზრისით შორს არის გადასახადების ოპტიმიზაციის მიზეზისგან. პირიქით, ასეთი საქმიანობის ხარჯები ექვემდებარება ჩართვას ქონების თავდაპირველ ღირებულებაში, რითაც იზრდება ქონების გადასახადი. ამიტომ, ეკონომიკურად საზრიანი მენეჯერი შეეცდება თავიდან აიცილოს მისი რემონტი მოდერნიზაციაში გადაქცევაში, რადგან ამ უკანასკნელი ვარიანტით, ძირითადი საშუალებები ძალიან ნელა დაკარგავს ღირებულებას - ამორტიზაციის პროცესში და საგადასახადო ოპტიმიზაცია არ იმუშავებს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

როგორ ავიცილოთ თავიდან ძირითადი აქტივის რემონტის აღიარება, როგორც განახლება, დასრულება, მოდერნიზაცია? იმისათვის, რომ ქონების გადასახადი არ გაიზარდოს, საჭიროა საგადასახადო ორგანოს დაუმტკიცოს, რომ გატარებული ღონისძიებები არ ახდენდა გავლენას აღჭურვილობის (შენობა, ავტომობილი და ა.შ.) ღირებულების ზრდაზე. ეს ფაქტი დასტურდება შემდეგი ნიშნებით:

• წარმოების გაუმჯობესება არ ყოფილა;
• ტექნიკური ან ეკონომიკური ხასიათის მაჩვენებლები არ გაიზარდა;
• არ შეცვლილა ფუნქციური დანიშნულებაობიექტი და მისი ტექნიკური მახასიათებლები.

მაგალითი. კომპანიამ ადმინისტრაციული შენობის კაპიტალური რემონტი განახორციელა. ეს არის ძვირადღირებული ბიზნესი, ამიტომ ორგანიზაციამ თამამად დააკლო ხარჯები საშემოსავლო გადასახადიდან შესაბამის პერიოდში, რათა როგორმე გადასახადის ოპტიმიზაცია მოეხდინა. მაგრამ საგადასახადო ორგანომ იპოვა ორგანიზაციის დაჯარიმების შესაძლებლობა. ინსპექციის მიხედვით, კაპიტალური რემონტი იყო არა რემონტი, არამედ რეკონსტრუქცია, რამაც შედეგად გამოიწვია შენობის დანიშნულება და ტექნიკური მახასიათებლები. დამატებითი დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობამ რამდენიმე ასეული მილიონი შეადგინა, მას დაემატა ჯარიმები და ჯარიმების ოდენობა. კომპანიის ხელმძღვანელობა შემოწმების ამ დასკვნას არ დაეთანხმა და გაგზავნა სარჩელის განცხადებასასამართლომდე. და არა უშედეგოდ. არბიტრაჟი გადასახადის გადამხდელთან იყო. ძირითადი არგუმენტები, რომლებსაც ეყრდნობოდა სასამართლოს გადაწყვეტილება, იყო:

• ტექნიკური და ეკონომიკური მაჩვენებლების უცვლელობა;
• არარსებობა პროექტის დოკუმენტაცია– რეკონსტრუქციის სავალდებულო ატრიბუტი;
• შენობის უცვლელობა.

(განკარგულება საარბიტრაჟო სასამართლო 2015 წლის 09 დეკემბრის აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No F02-6372/2015).

მეთოდი 3. დანგრევის ობიექტების შეძენა

არსებობს მთელი რიგი სიტუაციები, როდესაც ქონების გადასახადი არ არის დაწესებული. ეს არის ძირითადი საშუალების დაგეგმილი ლიკვიდაციის შემთხვევები, როდესაც ქონება არ გამოიყენება საწარმოს ეკონომიკურ საქმიანობაში ან შეძენილია ხელახალი გასაყიდად. მაგრამ რა ძირითადი საშუალებები უნდა დაიბეგროს, მითითებულია PBU "ძირითადი აქტივების აღრიცხვა" მე-4 პუნქტში:

• ქონება, რომელიც შეძენილია საწარმოო საჭიროებისთვის, ის ემსახურება როგორც მომსახურების გაწევას, სამუშაოს შესრულებას, გამოიყენება მოგების მისაღებად მისი დროებით მფლობელობაში ან ანაზღაურებად გამოყენებაში მიწოდებით;
• გრძელვადიანი (12 თვეზე მეტი) გამოყენებისთვის განკუთვნილი ქონება;
• ქონება, რომელიც არ არის განკუთვნილი გასაყიდად;
• სამომავლოდ მოგებისთვის განკუთვნილი ქონება.

მაგალითი. ორგანიზაციის შესყიდვის მთავარი ობიექტი იყო კონკრეტული მიწის ნაკვეთი, რომელსაც უკვე ჰქონდა უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებიც მყიდველს საერთოდ არ სჭირდებოდა. ცხადია, ადგილზე მდებარე უძრავი ქონების ყიდვის მიზანი მათი ლიკვიდაცია იყო. კომპანიის გეგმებში შედიოდა ახალი ობიექტის მშენებლობა ან ძველის ძირეული რეკონსტრუქცია, რადგან პირვანდელი სახით ობიექტი სრულიად გამოუსადეგარი იყო. სწორედ ამიტომ, ქონების გადასახადში დანგრევისთვის განკუთვნილი ობიექტის ღირებულება არ შედიოდა. ორგანიზაციის ქონების გადასახადის ოპტიმიზაციის ამ ფაქტმა აღაშფოთა კონტროლის ორგანო, რომელმაც დაადგინა დამატებითი ქონების გადასახადი თითქმის 4 მილიონი ოდენობით, საქმე სასამართლომდეც მივიდა და მოსამართლემ საგადასახადო მიზნებისთვის ძირითადი აქტივის ნიშნები ვერ დაინახა. უძრავი ობიექტი (მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 17 თებერვლის დადგენილება No KA-A40/687-10).

• 8 რჩევა კომპანიაში სატრანსპორტო ლოჯისტიკის ოპტიმიზაციისთვის

ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაცია წარმოებაში: 6 გზა

მეთოდი 1. საშუალო ღირებულება FIFO-ს ნაცვლად

არსებობს 2 მეთოდი, რომელიც ეხმარება წარმოების პროცესში ნედლეულის ფასების ჩამოწერას: FIFO და საშუალო ქარხნული ფასი. FIFO - მასალები, რომლებიც შედის წარმოებაში პირველის ფასად მიღების დროს. თუმცა, კრიზისის დროს, გაძვირების დროს, ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია ამ მეთოდით სარგებელს არ მოიტანს. ვინაიდან, მაგალითად, 2015 წლის მარტში შეძენილი ნედლეული ეღირება ნაკლები, ვიდრე ოქტომბერში შეძენილი. ამრიგად, შემოსავლის შესამცირებლად ჩამოიწერება მინიმალური ფასები, შესაბამისად, გაიზრდება საშემოსავლო გადასახადი. ჩამოწერის მეთოდი საშუალო ქარხნის ფასად ითვლება ყველაზე მომგებიანად. ეს შესაძლებელს ხდის უზრუნველყოს ნედლეულის ღირებულების მაქსიმალური შეფასება. ჰკითხეთ თქვენს მთავარ ბუღალტერს, რა მიდგომაა ამჟამად გამოყენებული საწარმოში. თუ საჭიროა მიდგომის შეცვლა, მაშინ გააკეთეთ ეს. არ დაგავიწყდეთ ცვლილებების შეტანა სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაციები საგადასახადო მიზნებისთვის.

მეთოდი 2. ბონუსი ფინანსური დახმარების ნაცვლად

ხშირად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელობა ურიგებს მატერიალურ დახმარებას თანამშრომლებს წარმოებაში, ძირითადად დაბალი კვალიფიკაციის მქონე. ადრე მას წონა ჰქონდა, ვინაიდან სადაზღვევო პრემიით ვერ იბეგრებოდა. ამ დროისთვის ისინი უნდა დაერიცხოს - ინოვაცია ძალაში შევიდა 2011 წელს (ცვლილებები განხორციელდა ფედერალური კანონი 2010 წლის 08 დეკემბრის No339-FZ). უმჯობესია ასეთი დახმარება შეცვალოთ ბონუსით კარგი შესრულების ინდიკატორისთვის. ეს მეთოდი, რომლითაც ხორციელდება ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია, ასევე ექვემდებარება დაბეგვრას, თუმცა მატერიალურ მხარდაჭერასთან შედარებით ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს. მატერიალური დახმარება არ შედის ხარჯებში, ვინაიდან ასეთი გადახდა არაპროდუქტიული ხასიათისაა.

Შენიშვნა!ყველა შემთხვევაში არ ხდება შენატანების გადახდა მატერიალური დახმარებისთვის. მაგალითად, როდესაც თანხა არ აღემატება 4000 რუბლს თითო თანამშრომელზე წელიწადში, მაშინ ის მიდის კომპენსაციის გადახდაზე იმ ზიანისათვის, რომელიც მიღებულია საგანგებო გარემოებების გამო ან ოჯახის წევრების გარდაცვალების გამო.

მეთოდი 3: განახლების ნაცვლად შეკეთება

თუ მაღაზიების გაუმჯობესება გსურთ, უმჯობესია განისაზღვროს, როგორც სარემონტო სამუშაოები. და უმჯობესია არ გამოიყენოთ ისეთი სიტყვები, როგორიცაა მოდერნიზაცია და რეკონსტრუქცია. ეს გამოწვეულია იმით, რომ თქვენს ბუღალტრულ განყოფილებას შეუძლია დაუყოვნებლივ გამორიცხოს სარემონტო ხარჯები მოგების შესამცირებლად. რეკონსტრუქციისა და მოდერნიზაციის ხარჯები, პირიქით, ზრდის ძირითადი საშუალებების საწყის ფასს. ანუ, მათი გამოყენება საშემოსავლო გადასახადების ოპტიმიზაციის მიზნით, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს მხოლოდ ამორტიზაციის გამოქვითვა დროთა განმავლობაში. ბუნებრივია, აქ შეიძლება წარმოიშვას გაუგებრობა კონტროლერებთან. საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს რემონტის ცნებას. მოდერნიზაცია წარმოადგენს სამუშაოს, რომელიც მოხდა აქტივის მომსახურების ან ტექნოლოგიური დანიშნულების ცვლილებების, გაზრდილი დატვირთვის ან აქტივის სხვა ახალი თვისებების გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამგვარი ფორმულირება საგადასახადო ორგანოებს აძლევს საშუალებას განიხილონ ნებისმიერი რემონტი, როგორც განახლება. თუმცა, ბევრი საწარმო მაინც ამტკიცებს სასამართლოში, რომ მათ ჩაატარეს რემონტი (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილება, 2013 წლის 16 მაისი No. A42-3224 / 2012 წ.).

მეთოდი 4. არაწრფივი ამორტიზაციის მეთოდი ხაზოვანის ნაცვლად

საგადასახადო აღრიცხვა შეიცავს ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის 2 მეთოდს: ხაზოვან და არაწრფივ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259.2 მუხლი). ვინაიდან არაწრფივი მეთოდი საკმაოდ რთულია, ბუღალტერები ცდილობენ არ გამოიყენონ იგი. თუმცა, ამ მეთოდითგვეხმარება იმის უზრუნველსაყოფად, რომ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოპტიმიზაცია ხდება ქონების სასარგებლო ვადის მეოთხედში. ის საშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ ინვესტიციის ნახევარამდე ღირებულება ძირითადი საშუალებების შეძენისას. თუმცა, აქ არის რამდენიმე ნიუანსი. მაგალითად, გადამცემი მოწყობილობები, შენობები, რომლებიც მიეკუთვნება 8-10 ჯგუფებს, ცვეთა ხდება მხოლოდ წრფივი მეთოდით. ასევე წარმოდგენილი ამორტიზაციის მეთოდი ვრცელდება ყველა ძირითად აქტივზე. ხაზოვანი მეთოდის არაწრფივით შეცვლა დასაშვებია მხოლოდ 5 წელიწადში ერთხელ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Შენიშვნა!ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გამოიყენონ მულტიპლიკატორები ამორტიზაციის გაანგარიშებისას. ამრიგად, ძირითად აქტივებს, რომლებიც მუშაობენ აგრესიულ გარემოში ან გაზრდილი ცვლილებებით, შეუძლიათ გაზარდონ განაკვეთი 2-ჯერ. ამ წესის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც კაპიტალიზებულია 2014 წლის 1 იანვრამდე.

მეთოდი 5. მინიმალური ამორტიზაციის პერიოდი მაქსიმალური ნაცვლად

ქონების ფასი ჩამოიწერება, როდესაც ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია ხორციელდება სასარგებლო ვადის განმავლობაში. ამ პერიოდს ადგენს ბუღალტერია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 01.01.2002 No1 დადგენილების წყალობით. 10 ჯგუფის თითოეულ ჯგუფს აქვს ინტერვალი, რომლის დროსაც შეიძლება განხორციელდეს ქონების ცვეთა. მაგალითად, ჯგუფი 4 შეიცავს ძირითად აქტივებს, რომელთა სასარგებლო ვადა ხუთიდან შვიდ წლამდეა. ბევრი მთავარი ბუღალტერი აყენებს მაქსიმალური პირობები(უსაფრთხოებისთვის). თუმცა, თუ ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია გამოიყენება, მაშინ არანაირი სარგებელი არ არის. უმჯობესია განისაზღვროს მინიმალური ვადები, მაშინ ქონების ღირებულება უფრო სწრაფად ჩამოიწერება. ზოგჯერ ორგანიზაცია იძენს წინა გამოყენების ძირითად აქტივებს. ასეთ ვითარებაში სასარგებლო სიცოცხლე განისაზღვრება წინა მფლობელების მიერ გამოყენების პერიოდის გათვალისწინებით. თუმცა, ბუღალტრულ განყოფილებას შეუძლია ასეთი პერიოდის გატარება, თუ კომპანია გამოიყენებდა ამორტიზაციის სწორხაზოვან მეთოდს.

მეთოდი 6. ტრანსპორტირების ხარჯები ნორმების ნაცვლად სრულად

არც ისე დიდი ხნის წინ, ტრანსპორტის სამინისტრომ საწვავის მოხმარების სტანდარტების მაჩვენებლები შეცვალა. როდესაც ქალაქში მცხოვრებთა რაოდენობა 5 მილიონზე მეტია, მაშინ ნორმა ნებადართულია 35%-მდე გაზრდას, ხოლო როდესაც 1-5 მილიონი - 25%-მდე (რუსეთის ტრანსპორტის სამინისტროს ბრძანება 14 ივლისს. , 2015 No HA-80-r). ადრე ფინანსთა სამინისტრო დაჟინებით მოითხოვდა, რომ ორგანიზაციის მოგებაზე გადასახადების ოპტიმიზაცია მოხდეს, საწვავის ხარჯების გამოკლება მხოლოდ ზემოაღნიშნული ნორმების ფარგლებში, მაგრამ მოგვიანებით შეიცვალა პოზიცია იმ მოტივით, რომ საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს რაციონირებას. ამ სახის ხარჯების შესახებ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 27 იანვრის წერილი No. 03-03-06/1/2875). თუმცა, ბუღალტერთა უმეტესობა აფასებს ხარჯებს უსაფრთხო მხარეს. ჰკითხეთ თქვენს მთავარ ბუღალტერს, როგორ კეთდება საქმეები თქვენს ორგანიზაციაში. თუ ხარჯების რაციონირება ხორციელდება, მაშინ განმარტეთ, რომ ეს ხელს უწყობს საშემოსავლო გადასახადის ზრდას.

ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაცია გამარტივების გამოყენებით

გამარტივებული დაბეგვრის სისტემა (გამარტივებული) გულისხმობს საშემოსავლო გადასახადის გადახდას შემოსავალზე 6%-ის ოდენობით, ან ხარჯებით შემცირებულ შემოსავალზე 15%-ის ოდენობით, მაგრამ ზოგადად არანაკლებ 1%-ისა. საგადასახადო ოპტიმიზაცია ხორციელდება საგადასახადო ბაზის შემცირებით MHIF-სა და PFR-ზე სავალდებულო გადახდების ოდენობით. დაზღვევის პრემიის გადახდის გამარტივებული ტარიფები შეესაბამება ტარიფებს საერთო სისტემადაბეგვრის. ასევე არსებობს სარგებელი გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის. მაგრამ, ამა თუ იმ გზით, დარიცხვის ვარიანტით (6%), გადასახადი არ ექვემდებარება შემცირებას 50% -ზე მეტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).

მეთოდი 1. რეგიონული სარგებლის გამოყენება

2016 წლიდან რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს მიენიჭათ მეტი დაარსების უფლება დაბალი განაკვეთებიგადასახადის გადამხდელებისთვის გამარტივებული სისტემის ქვეშ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლი). პირველი ვარიანტი (6%) შეიძლება შემცირდეს 1%-მდე, ხოლო მეორე (15%) 5%-მდე. ამდენად, ზოგიერთმა სუბიექტმა შეიძლება თავისი რეგიონის განვითარების მიზნით უზრუნველყოს გაზრდილი შეღავათიანი პირობებიმეწარმეებისთვის. კანონით არ არის აკრძალული დამწყები ბიზნესის მფლობელების ნულოვანი სტიმულირება გადასახადის განაკვეთი. ერთ-ერთი ასეთი რეგიონი, რომელსაც ამჟამად განვითარება სჭირდება, არის ყირიმი. ასე რომ, 2015-2016 წლებში. გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთი ყირიმის რესპუბლიკაში იყო 3% და 7% ობიექტით, შესაბამისად, „შემოსავლები“ ​​და „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“. ადვილი წარმოსადგენია, რამდენი მეწარმე დაარეგისტრირებს თავის ორგანიზაციას ამ ტერიტორიაზე. ამავე დროს, მნიშვნელოვანია, რომ მთავარი საწარმო და არა ფილიალი ან წარმომადგენლობა დარეგისტრირდეს შეღავათიანი დაბეგვრის ტერიტორიაზე. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო ოპტიმიზაცია გამოყენებული იქნება მთლიან კომპანიაზე.

მეთოდი 2. ბიზნესის გონივრული დაყოფა

ყველა საწარმოს არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს საგადასახადო სისტემა ხელმისაწვდომია მათთვის, ვისი წლიური შემოსავალი არ აღემატება 60 მილიონ რუბლს. და რადგან ეს მაჩვენებელი უნდა გამრავლდეს დეფლატორის კოეფიციენტზე (2016 წელს - 1,329), მაშინ დასაშვები ოდენობა წლიური შემოსავალიარის 79,74 მილიონი რუბლი. ამასთან, ორგანიზაციის პერსონალი არ უნდა იყოს 100 კაცზე მეტი და ნარჩენი ღირებულებაძირითადი საშუალებები არ უნდა აღემატებოდეს 100 მილიონ რუბლს.

გამოდის, რომ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ ზემოაღნიშნულზე მეტი ბრუნვა, საგადასახადო ოპტიმიზაცია არ არის ხელმისაწვდომი? არა, ეს არ არის. საკმარისია უბრალოდ დაყოთ თქვენი ბიზნესი რამდენიმე „დამოუკიდებელ“ ფირმად, რომლებიც უნდა აკმაყოფილებდეს რამდენიმე მნიშვნელოვან მოთხოვნას:

• არ ჩაატაროს იგივე ტიპის საქმიანობა (OKVED უნდა იყოს განსხვავებული);
• არ იმართება ერთი და იგივე პირის მიერ (მენეჯერები განსხვავებული უნდა იყვნენ);
• არ უნდა ჰქონდეს საერთო მდებარეობის მისამართი და გამოიყენოს იგივე ძირითადი საშუალებები და ტექნიკური შესაძლებლობები.

ამდენად, ჭეშმარიტად განუყოფელ ფირმებს არ შეუძლიათ ჰქონდეთ სულ აქტივებიმუშაობენ ერთი და იგივე ხელმძღვანელობით და პერსონალით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოების საჩივრებს ვერ აარიდებენ თავს.

მეთოდი 3. მენეჯერის გადაყვანა მეწარმეზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გადასახადების ოპტიმიზაციის ერთ-ერთი გზა საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მოპოვებაა. შემდეგ ის ხსნის უამრავ შესაძლებლობებს გამარტივებული გამოყენებისთვის. დავუშვათ, რომ გადასახადების ობიექტად ის ირჩევს შემოსავალს (6%). მას შეეძლება რეგულარულად შეამციროს საგადასახადო ბაზა FFOMS-სა და PFR-ზე გადახდების მთელი ოდენობით, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 50%-იანი შეზღუდვა არ არსებობს. ინდივიდუალური მეწარმემოკლებულია ასეთ შეღავათებს ფიზიკურ პირებზე გადახდების შემთხვევაში.

თუ ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ნიუანსი იქნება გათვალისწინებული და დოკუმენტები სწორად არის შესრულებული, თქვენი ბიზნესი არ იქნება ეჭვმიტანილი გადასახადებისგან თავის არიდების სქემების გამოყენებაში. მენეჯერის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის მიერ ბიზნესის კეთების მეთოდს საკმაოდ ხშირად იყენებენ და საგადასახადო ინსპექტორები საკმაოდ ლოიალურები არიან ასეთი სიტუაციების მიმართ. თუ მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმის და საწარმოს საქმიანობა არ დაემთხვა.

მეთოდი 4. დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა

რა შემთხვევაშია უფრო მომგებიანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მეორე ვარიანტის – „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენება? რა თქმა უნდა, როდესაც ხარჯები რეგულარულად მაღალია, ანუ ისინი შეადგენენ შემოსავლის მინიმუმ 60%-ს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, აზრი არ აქვს ამის გაკეთებას.

• გადასვლა ხორციელდება თავიდანვე საფინანსო წელი, მაგრამ განაცხადი წარდგენილი უნდა იყოს წინა ფინანსური წლის დასრულებამდე (31 დეკემბერი).
• თუ ახლახან იწყებ სამეწარმეო საქმიანობა, შემდეგ დაუყოვნებლივ რეგისტრაციის შემდეგ, 30 დღის განმავლობაში, თქვენ უნდა მიმართოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციისთვის.
• თუ თქვენი ორგანიზაცია არის ერთი გადასახადის გადამხდელი დარიცხულ შემოსავალზე, მაშინ განაცხადი გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შესახებ იგზავნება 30 დღის განმავლობაში იმპუტაციური საქმიანობის დამთავრებიდან.

მეთოდი 5. გამარტივების კომბინაცია UTII-თან

ზოგჯერ ორგანიზაციის საგადასახადო ოპტიმიზაცია გამოიხატება რამდენიმე „მოხერხებული“ საგადასახადო სისტემის კომბინაციაში. ასე, მაგალითად, შეიძლება შეიქმნას ორგანიზაცია, რომელიც მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ცალკე ქვედანაყოფი, რომელიც გამოიყენებს UTII. ამ ტიპის საგადასახადო ტვირთის თავისებურება ის არის, რომ კომპანია იხდის ფიქსირებული თანხაგადასახადი, მიუხედავად საანგარიშო პერიოდში შემოსავლის ოდენობისა. თუ გაყიდვების მოცულობა მნიშვნელოვანია, მაშინ UTII მნიშვნელოვნად დაზოგავს გადასახადებს. როგორც ნებისმიერი სხვა საგადასახადო სისტემა, ისინი ახალი წლის დასაწყისიდან გადადიან UTII-ზე. და თუ კომპანია კვლავ შეიქმნა, მაშინ რეგისტრაციის შემდეგ დაუყოვნებლივ შეგიძლიათ მიმართოთ ერთიან საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას.

• ფინანსური წიგნიერების გაუმჯობესებისა და პრაქტიკაში გამოყენების 8 გზა

ორგანიზაციის გადასახადების ოპტიმიზაციის რა გზებია სახიფათო

საგადასახადო ორგანო ყველანაირად ცდილობს ბიუჯეტში გადასახადების აკრეფა გაზარდოს. საუკეთესო გონება ფედერალური სამსახურიგადასახადებისა და მოსაკრებლების გამო გამოიძიოს გადასახადის გადამხდელთა თაღლითობა, დაადგინოს გადასახადებისგან თავის არიდების სტანდარტული სქემები და შემდეგ მიაწოდოს ისინი ინსპექტორებს. ყველაფერი იმისთვის, რომ მაკონტროლებელი სამსახურის მუშაობა უფრო ეფექტური იყოს. განვიხილოთ რიგი სქემები, რომლებიც კარგად არის ცნობილი საგადასახადო მოხელეებისთვის და, შესაბამისად, არასასურველი გამოსაყენებლად.

სქემა 1. ბიზნესის ფრაგმენტაცია

ერთის მხრივ, არაფერია უკანონო რამდენიმე მცირე კომპანიის გახსნაში, რომელთაგან თითოეული თავისთვის ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემას გამოიყენებს. ზოგჯერ მენეჯერები ვერც კი ხედავენ პოტენციურ საფრთხეს ასეთ ბიზნეს განყოფილებაში. მაგრამ საგადასახადო ინსპექტირებაისინი ხედავენ გადასახადებისგან თავის არიდების სქემას, რომელიც შენიღბულია გადასახადების ოპტიმიზაციაში.

რისკები. თუ კომპანიას არ აქვს რეალური ფინანსური და ორგანიზაციული დამოუკიდებლობა და, უპირველეს ყოვლისა, თავის მოგებას ატარებს სხვა ორგანიზაციაში, და თუნდაც ურთიერთდამოკიდებულ ორგანიზაციაში, მაშინ აქ ჯარიმებისა და დამატებითი გადასახადების თავიდან აცილება შეუძლებელია.

რჩევა იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა შემცირდეს რისკები. თქვენი ქმედებებია შეინახოთ ყველა პირველადი დოკუმენტაცია, რომელიც ადასტურებს რეალური კონტრაქტების არსებობას, რომლებიც მომგებიანია და შემოსავალს მოაქვს ორგანიზაციას. აუცილებელია დამოუკიდებელი ბიზნესის წარმართვის მიზანშეწონილობისა და პარტნიორული ურთიერთობების ურთიერთსარგებლობის დოკუმენტირება.

სქემა 2. მოჩვენებითი შუამავლის მეშვეობით მუშაობა

ბიზნესის ჩახშობის ერთ-ერთი ვარიანტი, რომელმაც მტკიცედ დაიკავა თავისი პოზიცია თანამედროვეობაში რუსეთის ეკონომიკა, არის ერთდღიანი ფირმების შექმნა. ასეთი მოკლევადიანი ფირმების დახმარებით ბიზნესის მფლობელები წარმატებით იღებენ შემოსავალს დღგ-ს შემცირებით. ამავდროულად, უაღრესად რთული იქნება რეალური საბოლოო ბენეფიციარის პოვნა, როგორც წესი, ორგანიზაციები რეგისტრირდებიან სრულიად არაუფლებამოსილი პირების სახელზე, რომლებმაც ხშირად არც კი იციან კომპანიის არსებობის შესახებ.

რისკები. პრეტენზიები კვლავ იგივეა - აუცილებელია დაადასტუროს მიმდინარე ბიზნეს ოპერაციების რეალური მიზნის არსებობა, ასევე ამა თუ იმ კონტრაგენტთან თანამშრომლობის მიზანშეწონილობა.

რჩევა იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა შემცირდეს რისკები. უმჯობესია შეაგროვოთ დოსიე თითოეული კლიენტისთვის, პარტნიორისთვის. შეუშვით ელექტრონულ ფორმატშიდა მართალია მცირე, მაგრამ ამ გზით შეგიძლიათ დაამტკიცოთ, რომ თქვენ ჩაატარეთ კონტრაგენტის შემოწმება. თქვენ არც კი გჭირდებათ ყიდვა სპეციალური პროგრამები, მოსახერხებელი სერვისიგანთავსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე. აჩვენოს კონტრაგენტის მიერ თავისი ვალდებულებების კეთილსინდისიერი შესრულება.

სქემა 3. ნაღდი ფულის გატანა

საგადასახადო ოპტიმიზაცია ერთდღიანი ფირმების შექმნის გზით ნაცნობი სქემაა საგადასახადო მუშები. მათ კარგად იციან, რამდენად მოსახერხებელია თანხების გატანა ასეთი არაპერსპექტიული ორგანიზაციების ან თუნდაც კერძო მეწარმეების მეშვეობით. გამომავალი არის შენიღბული, როგორც ფიქტიური გარიგება, უნაღდო სახსრებიშემდეგ გადაირიცხა ნაღდი ფული და დაუბრუნდა თაღლითებს.

რისკები. FTS ინსპექტორი ბრალს აღმოაჩენს ტრანზაქციებში, რომლებიც მას ეჭვს აყენებს მათ რეალობაში. თუ დანახარჯების მიზანშეწონილობის დადასტურება ვერ მოხერხდა, მაშინ გადასახადის გამოქვითვა ვერ მიიღება და დამატებით დადგინდება დამატებული ღირებულების გადასახადი, ასევე საშემოსავლო გადასახადი.

რჩევა იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა შემცირდეს რისკები. იმისათვის, რომ ასეთი საგადასახადო ოპტიმიზაცია არ ჩაითვალოს თაღლითურ სქემად, უნდა შეეცადოთ დაადასტუროთ ტრანზაქციების მართებულობა და მართებულობა. პირები, რომლებზეც კომპანიები დარეგისტრირებულნი არიან, ასევე უნდა იყვნენ უძრავი და საჭიროების შემთხვევაში მისცენ საჭირო მტკიცებულებებს.

სქემა 4. გადასახადის შემცირება წამგებიანი კომპანიის დახმარებით

ამ ტიპის საგადასახადო დაგეგმვა ნამდვილად არის საგადასახადო ოპტიმიზაცია და არა თაღლითური სქემა. თუ ორგანიზაცია შეუერთდება სხვა წამგებიანი ორგანიზაციას (სასურველია კუთვნილებისა და ურთიერთდამოკიდებულების გარეშე), მაშინ იგი ამცირებს გადასახადებს (დღგ, საშემოსავლო გადასახადი).

რისკები. საგადასახადო ინსპექტორი აუცილებლად მიაქცევს ყურადღებას წაგებული კომპანიის შეძენას. თავად ზარალიც შემოწმდება - რეალურია თუ ფიქტიური. ასევე მოწმდება ორგანიზაციებს შორის ურთიერთობის ციკლი – როგორ ხდება მათ შორის მოვლენები ფინანსური ოპერაციები. გადასახადებისგან თავის არიდების სქემის გამოვლენის შედეგი იქნება მათი დამატებითი გადასახადი და ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის მოთხოვნა.

რჩევები რისკების შესამცირებლად. უპირველეს ყოვლისა, დაამტკიცეთ ზარალის რეალობა: ჩადეთ ზარალის მომტანი ფირმის დოსიე, ბაზრის კვლევა, რისკების იდენტიფიცირება, კრიზისული სიტუაციიდან გამოსვლის გეგმები, ტრანზაქციების სია, რომლებსაც შეეძლოთ მოგება მიეღოთ, მაგრამ აღმოჩნდა. დიდი ზარალი იქნება. მეორე, მოამზადეთ სტრატეგიული განვითარების გეგმა მემკვიდრე ფირმისთვის. აქ მნიშვნელოვანია იმის დამტკიცება, რომ მიუხედავად იმისა, რომ შვილობილი ორგანიზაცია წამგებიანია, მისი საკადრო პოტენციალი, ტექნიკური შესაძლებლობები, გაყიდვების ბაზრები ინტერესდება მთავარი კომპანიისთვის, რომელიც მომავალში შეძლებს თავისი ჰორიზონტის გაფართოებას.

• 15 ბრძნული სიმდიდრის ციტატა მილიონერებისა და მილიარდერებისგან

ორგანიზაციული გადასახადების ოპტიმიზაცია: 8 გავრცელებული შეცდომა

შეცდომა 1. სამუშაო სქემის შეცვლა უკანდახევა

ხშირად გამოიყენება საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდი, რომლის დროსაც ორგანიზაციის მუშაობის სქემა რეტროაქტიულად იცვლება. ეს ყოველთვის საეჭვოა. რადგან სხვა საგადასახადო სისტემაზე რეალურ გადასვლას დრო სჭირდება. რაც უფრო დიდია ორგანიზაცია, მით მეტი დრო დასჭირდება.

შეცდომა 2. გამოყენებული სქემების შესახებ ინფორმაციის გადაჭარბებული ხელმისაწვდომობა

საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემაზე გადასვლისას თანამშრომლებს არ გაუმხილოთ დახვეწილობა. იგივე თანამშრომლები, რომლებიც თავიანთი ძალით სამსახურებრივი მოვალეობები, არ შეიძლება ამის უგულებელყოფა, უნდა გაფრთხილდეს, რომ საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება დაკითხონ ისინი. აუცილებელია ორგანიზაციისთვის კომპეტენტური და მომგებიანი პასუხების მომზადება. იმის გამო, რომ საგადასახადო ორგანოები ხშირად იყენებენ ცალკეული თანამშრომლების მოუმზადებლობას, რომლებსაც ამის გაცნობიერების გარეშე შეუძლიათ თავიანთი ლიდერის წინააღმდეგ ჩვენების მიცემა.

შეცდომა 3. არასაკმარისი ყურადღება ექცევა პერსონალის მომზადებას

გამოცდილება აჩვენებს, რომ თანამშრომლებთან ვერბალური კომუნიკაცია საკმარისი არ არის. კომპანიის დასაცავად აუცილებელია წერილობითი ინსტრუქციების შემუშავება, რომელიც ასახავს მოქმედებების ალგორითმს აუდიტის შემთხვევაში. თითოეულ პოზიციას უნდა ჰქონდეს საკუთარი მითითებები.

შეცდომა 4. საქმიანი გარიგების დამადასტურებელი დოკუმენტების ნაკლებობა

მეტი ყურადღება მიაქციეთ პირველადს. მისი არარსებობა ამა თუ იმ ტრანზაქციაში ადრე თუ გვიან სამწუხარო როლს შეასრულებს ორგანიზაციისთვის. პირველადი დოკუმენტაციაძალიან ძნელია მისი მომზადება უკანა ხედვაში და თუ ეს წარმატებას მიაღწევს, მასში შეცდომების პროცენტი იზრდება. ხშირად არსებობს სირთულეები დოკუმენტის ხელმოწერასთან დაკავშირებით სწორი ადამიანი. როდესაც პირველადი დოკუმენტი არასწორ დროს დგება, საგადასახადო ორგანოებს უჩნდებათ ეჭვი მისი მომზადების რეალობაში. შესაძლოა, დოკუმენტი შექმნილია ფიქტიური გარიგების სიმულაციისთვის საგადასახადო ოპტიმიზაციის მიზნით.

შეცდომა 5. სასამართლო დავის მომზადების უგულებელყოფა

ნებისმიერი საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემის გამოყენებისას არ უგულებელყოთ თანამშრომლობა იურისტებთან და საგადასახადო იურისტებთან. გამოთვალეთ მათთან ერთად ყველა რისკი და მოძებნეთ გზები, რომ დაიცვათ თავი მათგან.

შეცდომა 6. მიღებული დანაზოგის შეუსაბამობა სქემის განხორციელების ხარჯებთან

გადასახადის ოპტიმიზაციის მეთოდის გამოყენების გადაწყვეტილება უნდა ეფუძნებოდეს დაგეგმილი საქმიანობის მომგებიანობის მტკიცე რწმენას. საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემის მომზადება და განხორციელება მოითხოვს ფინანსურ ინვესტიციებს და შეიცავს ბევრ რისკს. აუცილებლად დაგჭირდებათ სპეციალისტების ფასიანი კონსულტაცია, გვერდითი კომპანიების ჩამოყალიბებაც ფულს მოითხოვს. დოკუმენტების არასაკმარისად სკრუპულოზური მომზადებით, ნებისმიერი სქემა შეიძლება დიდ ზარალში გადაიზარდოს. ამიტომ, თავდაპირველად უნდა გამოთვალოთ რეალური სარგებელი, რასაც ეს სქემა მოუტანს. გამოიწვევს თუ არა ერთი გადასახადის ოპტიმიზაცია მეორის გაზრდას?

შეცდომა 7. სახელმწიფოს სპეციალური კონტროლის ქვეშ მყოფი სქემების გამოყენება

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველაზე გამოცდილი თანამშრომლები დაკავებულნი არიან გადასახადის გადამხდელთა თაღლითური ქმედებების ანალიზში, საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემების იდენტიფიცირებაში, რომლებსაც შემდეგ ისინი აქცევენ ინსპექციის ყველა თანამშრომლის ყურადღებას. მაგალითად, ამ დროისთვის, შრომითი ურთიერთობის გაფორმების ნაცვლად სამუშაო ხელშეკრულებების გამოყენების ან მომსახურების გაწევის სქემა კარგად არის ცნობილი ყველა საგადასახადო მუშაკისთვის გამონაკლისის გარეშე.

შეცდომა 8. ბიზნეს მიზნის დასაბუთების არარსებობა

აზრი არ აქვს გადასახადების ოპტიმიზაციის მოქმედებების დაწყებას, თუ არ გაქვთ მკაფიო წარმოდგენა იმის შესახებ, თუ როგორ შეგიძლიათ სწორად გაამართლოთ თქვენი განზრახვების მომგებიანობა. რა თქმა უნდა, თქვენი გადმოსახედიდან, ბიზნესის განვითარებისთვის სახსრების დაზოგვის სასარგებლოდ საგადასახადო ტვირთის მინიმიზაციის მიზანი საკმაოდ კეთილშობილური და გონივრულია. მაგრამ საგადასახადო ორგანოებისთვის ეს არგუმენტი არ არის. მათი აზრით, ოპტიმიზაციის მიზეზი შეიძლება იყოს მხოლოდ უფრო მაღალი ეკონომიკური შედეგის მიღწევა მომავალში. ბიზნესის განვითარება უნდა მოხდეს არა გადასახადების დაზოგვით, არამედ ორგანიზაციის შესაძლებლობების გაზრდასთან დაკავშირებული სისტემატური ქმედებებით. ამის დასტური შეიძლება იყოს პერსპექტიული ბიზნეს გეგმები, მომგებიანი კომერციული შეთავაზებები, მარკეტინგული კვლევები და სპეციალისტების ანალიტიკური მოსაზრებები. დარწმუნებული იყავით, რომ ასეთი გააზრებული მომზადებით, საგადასახადო ოპტიმიზაციის მიზანი წარმატებით მიიღწევა. და მიუხედავად საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიებისა, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, სასამართლო აუცილებლად დაიცავს თქვენს მხარეს.

ღონისძიებების ერთობლიობა, რომელიც მიმართულია გადასახადის გადამხდელის მიერ ერთ-ერთი ხელმისაწვდომი მეთოდის (სქემების, მეთოდების) გამოყენებით საგადასახადო ვალდებულებების შემცირებაზე. საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციასთან დაკავშირებული ყველა ქმედება არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს კანონის ნორმებს.

მიზნები და ტიპები

არსებული საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდების ძირითადი მიზნებია:

• გადასახადის ოდენობის შემცირება.
• ჯარიმების მინიმუმამდე დაყვანა.
• საგადასახადო რისკების მინიმიზაცია საქმიანობის პროცესში.
• გადასახადების გადახდის მაქსიმალური გადავადება და მათი შემდგომი გადაცემა.

საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციის ძირითადი სქემები მოიცავს:

• გადასახადების ტიპებზე დაყრდნობით მოქმედების განხორციელება.
• ოპტიმიზაცია გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიების მიხედვით (შპს, IP).
• ინვესტიცია დაბეგვრაში, ორგანიზაციის ტიპის გათვალისწინებით - მზღვეველები, ბანკები და სხვა.

გადასახადების ოპტიმიზაციის ყველაზე პოპულარული მეთოდია შეღავათიანი გადასახადების შეგროვების სისტემების გამოყენება. მაგრამ ეს სქემა შორს არის ერთადერთისგან. სწორი მიდგომით, ნებისმიერ კომპანიას შეუძლია მიმართოს სხვა მეთოდებს, მათ შორის ბიზნესის გაყოფას, IP სერვისების მიღებას, საგადასახადო შეღავათების გამოყენებას და სხვა.

საგადასახადო ოპტიმიზაციის პოპულარული მეთოდები (სქემები, მეთოდები).

გადასახადის გადახდის სწორი რეჟიმების გამოყენება

საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციის უმარტივესი გზაა სწორი საგადასახადო რეჟიმების გამოყენება.

ეს ვარიანტი მუშაობს მაშინ, როდესაც კომპანიას ჰყავს მყიდველები დღგ-ს საჭიროების გარეშე (IP "საშუალოდ"). ამ სქემის განსახორციელებლად, შეგიძლიათ გააკეთოთ შემდეგი:

• შექმენით კომპანია UTII ან USN-ზე.
• ცალკე განხორციელების ძაფები.
• ჩაერთეთ IP-ის მუშაობაში PSN-ზე.

ამ შემთხვევაში, ყველა ხელშეკრულება კლიენტებთან, რომლებსაც არ სჭირდებათ დღგ, გადაეცემა სხვა მეწარმეს ან იურიდიულ პირს. რაც შეეხება ძირითად კომპანიას, ის ინარჩუნებს ხელშეკრულებებს მყიდველებთან და საბითუმო მომხმარებლებთან, რომლებსაც სჭირდებათ დღგ. ამ მეთოდის განხორციელებისას უნდა გვახსოვდეს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტები ყოველწლიურად იღებენ ახალ კანონებს ან ცვლიან არსებულ წესებს გარკვეული სამუშაოებისთვის განაკვეთების შემცირების შესახებ.

გადასახადი

თანაბრად პოპულარული საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემა არის გადასახადი. მეთოდის თავისებურება ის არის, რომ ის ეფუძნება გამოყენებას მომხმარებლის მიერ მოწოდებული მასალები. გარდა ამისა, არსი შემდეგია. გადამუშავების ორგანიზაცია იღებს მასალებს სხვა მხარისგან (მომხმარებლისაგან). მათი დახმარებით ეწყობა წარმოება. მთავარი მახასიათებელია საქონლის გადახდის აუცილებლობის არარსებობა მიღებისთანავე. გადახდები უკვე გაკეთებულია დასრულებული პროდუქტიან მასალების იმავე მოცულობით დაბრუნებით.

გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია რეგიონზე, სადაც კომპანია ოპერირებს. ზოგიერთ რაიონში პროცენტი თითქმის განახევრებულია. ამასთან, უცვლელი რჩება სადაზღვევო პრემიის გადახდის გამო გადასახადის შემცირების უფლება. მაგალითად, in ტულას რეგიონიგადასახადის განაკვეთი ამ გზით შეიძლება შემცირდეს 1,5%-მდე.

ეს სქემა შეიძლება განხორციელდეს სხვა გზითაც - საწარმოო აქტივების გადაცემით ფირმაზე, რომელიც მუშაობს "საშუალო" საფუძველზე. ეს ხდება შპს გაყოფის ან გამოყოფის გზით. თუ თქვენ გაქვთ ღირსეული შემოსავალი, შეგიძლიათ სხვა გზით წახვიდეთ - დაწერეთ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და გადადით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

როგორ გამოვიყენოთ საგადასახადო ოპტიმიზაციის ეს მეთოდი კლიენტებისთვის, რომლებსაც სჭირდებათ დღგ? ასეთ ვითარებაში იხსნება კომპანია ზოგადი ფორმადაბეგვრა, რომელიც იღებს ნედლეულის შესყიდვას. სწორედ მასზე გადადის ტრანსპორტის ხარჯები, ასევე სხვა ხარჯები, დღგ-ს ჩათვლით. როგორც კი „შუამავალი“ კომპანია ნედლეულს ყიდულობს, ისინი გადასამუშავებლად გადადის. კომპანია გადადის DOS-ზე მზა პროდუქციაზე, რომელიც ყიდის საბოლოო მომხმარებელს. გამოდის, რომ დღგ არის „მიბმული“ ორგანიზაციასთან, რომელიც მუშაობს საერთო ფორმაზე.

საგადასახადო ოპტიმიზაცია ბიზნესის გამოყოფის გზით

საგადასახადო ოპტიმიზაციის კიდევ ერთი გზაა ბიზნესის დაყოფა (დამსხვრევა). მიუხედავად ეფექტურობისა, ასეთი სქემა ძალიან სარისკოა და შემსრულებლისგან ფრთხილ მიდგომას მოითხოვს. მეთოდმა პოპულარობა მოიპოვა გადასახადების დაზოგვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან UTII-ის შესაძლებლობების გამოყენების, სადაზღვევო გადასახადების შემცირებისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის გამო.

---