Individualni preduzetnici, prema poreski broj RF, može kombinovati UTII i USN za određene vrste aktivnosti. Ova prilika propisano na zakonodavnom nivou u stavu 4 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije. U našoj današnjoj publikaciji predlažemo da razmotrimo karakteristike takve kombinacije dva režima oporezivanja.

Da bismo jasno razmotrili kombinaciju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, dajmo primer kada pojedinačni preduzetnik kombinuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII.

Samostalni preduzetnik je vlasnik nekoliko maloprodajnih objekata:

• trgovački kiosk - broj zaposlenih u kiosku je 6 ljudi, površina je 25 m², cijena osnovnih sredstava je 10 miliona rubalja,
• paviljon - broj zaposlenih u kiosku je 25 ljudi, površina je 130 m², cijena osnovnih sredstava je 30 miliona rubalja.
• prodavnica - broj zaposlenih 65 ljudi, površina 160 m2, cena osnovnih sredstava 50 miliona rubalja.

Područje trgovačkog kioska i paviljona dozvoljavaju korištenje UTII, jer ne prelaze 150 kvadratnih metara, tj. manje ograničenja za korištenje UTII-a.

Površina radnje prelazi dozvoljenu vrijednost od 150 kvadratnih metara, stoga poduzetnik može trgovati u trgovini samo po pojednostavljenom poreznom sistemu ili OSNO.

Što se tiče broja zaposlenih: ukupan broj je manji od 100 ljudi, ne prelazi normu za primjena pojednostavljenog poreskog sistema. Trošak osnovnih sredstava je 90 miliona rubalja, takođe vam omogućava da odaberete ne OSNOVNI, već optimalniji USN mod.

Zaključci:

Ograničenja za primjena UTII je površina trgovačkog prostora u maloprodaja i sala za usluživanje posetilaca u javnoj ugostiteljstvu do 150 m2. m. (klauzula 6.8 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, površina svakog objekta se uzima u obzir zasebno.

Računovodstvo prihoda za svaki sistem oporezivanja vodi se posebno, stoga se za utvrđivanje iznosa prihoda koji daje pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihod od UTII-a ne uzima u obzir.

Broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 100 ljudi, trošak osnovnih sredstava i nematerijalna imovina ne bi trebalo da prelazi 100 miliona rubalja. ukupno za sve aktivnosti.

Održavanje odvojenog računovodstva poslovnih transakcija za UTII i STS prihod

Ako je moguće kombinirati pojednostavljeni porezni sistem i UTII, onda je potrebno održati odvojeno računovodstvo prihodi i rashodi:

• obračunavanje UTII ne zavisi od iznosa primljenog prihoda;
• jedinstveni porez izračunato kao procenat prihoda.

U stavu 6. stav 7. čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije postoji direktna indikacija vođenja odvojene evidencije imovine, obaveza i poslovne transakcije pri kombinovanju više vrsta aktivnosti. Čak iu okviru UTII-a vodi se odvojeno računovodstvo različitih objekata oporezivanja (na primjer: kafić i trgovina).

Metodologija raspodjele prihoda i rashoda

Jedini način raspodjele prihoda i rashoda je postupak dodjele transakcija za potrebe obračuna poreza na dohodak, odobren članom 9. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosi se na kockarske poslovne organizacije, firme koje obračunavaju jedinstveni poljoprivredni porez i imputirani porez, kombinujući ih sa opšti režim oporezivanje.

Predstavnici poreske vlasti vjeruju da poreski obveznici koji kombiniraju UTII i STS mogu primijeniti istu proceduru.

Direktne prihode i rashode (plate zaposlenih, neki porezi) je lako alocirati. A opšti poslovni rashodi (zakup prostorija, plata direktora i računovođe, računi za režije) raspoređeni su srazmjerno udjelu prihoda od svake vrste djelatnosti u ukupnom prihodu.

U poglavljima 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije nema direktnih naznaka o primjeni ove procedure, stoga organizacije i poduzetnici imaju pravo primijeniti svoju osnovu za raspodjelu ukupnih troškova i popravi ovo računovodstvena politika organizacija ili nalog individualnog preduzetnika.

Na primjer:

IP obavlja trgovinu na malo u kiosku sa prihodom od 50 hiljada rubalja. i u prodavnici sa prihodom od 200 hiljada rubalja, podložno UTII i STS („prihod minus troškovi“).

Kiosk primjenjuje UTII, trgovina, odnosno pojednostavljeni porezni sistem.

Troškovi autotransporta za isporuku robe za trgovinu i kiosk iznosili su 32 hiljade rubalja. Od iznosa je potrebno izračunati procenat prihoda kioska i prodavnice opšti prihod.

Prihod od rada kioska - 20% ukupnog prihoda (50 hiljada rubalja: (50 hiljada rubalja + 200 hiljada rubalja)).

Prihod od rada radnje - 80% prihoda.

Shodno tome, iznos troškova transporta za trgovinu će biti 25,6 hiljada rubalja. (32 hiljade rubalja x 80%). Ovaj iznos se može uzeti kao rashod prilikom obračuna jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem.

Na isti način se obračunavaju i ostali troškovi.

Kombinovanje UTII i STS nije teško ako vodite odvojenu evidenciju prihoda i rashoda i odobrite osnovu za raspodjelu ukupnih troškova.

Plaćanje premija osiguranja prilikom kombinovanja UTII-a i pojednostavljenog poreskog sistema takođe treba izvršiti odvojeno. Princip podjele premija osiguranja je sličan gore navedenim pravilima.

Moguće su situacije sa i bez zaposlenih, uz kombinaciju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII:

• preduzetnik koristi rad zaposlenih samo na UTII, a na pojednostavljenom poreskom sistemu radi samostalno. Potpuni odbitak za fiksni doprinosi pravi se po pojednostavljenom poreskom sistemu, a na UTII se primenjuje pravilo 50% (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. februara 2015. br. 03-11-11 / 8167).
• preduzetnik koristi rad zaposlenih samo u pojednostavljenom poreskom sistemu, a nema zaposlenih u aktivnostima na UTII. To znači da se pri obračunu UTII porez može smanjiti za fiksne doprinose bez ograničenja. I unutra s obzirom na pojednostavljeni poreski sistem važiće ograničenje od 50%, odnosno za individualne preduzetnike sa zaposlenima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2013. br. 03-11-11 / 31222).
• ako ste angažovali radnu snagu u dva poreska režima, onda možete smanjiti iznos uplaćenih doprinosa za sebe i zaposlene za najviše 50%, bilo u jednom od režima, bilo proporcionalno zaposlenima.
• Raspodjela fiksnih doprinosa u prisustvu zaposlenih u isto vrijeme na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII se također dešava proporcionalno primljenom prihodu.

DISTRIBUCIJA PREMIJE OSIGURANJA PRI KOMBINIRANJU STS "Prihodi MINUS RASHODI" I UTII

Kod pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“ ne umanjuje se stvarni iznos poreza na premije osiguranja, već osnovica za obračun poreskog pojednostavljenog poreskog sistema. Iznos premija osiguranja u ovaj slučajće biti uključeni u troškove, a UTII će biti smanjen prema pravilu 50%.

Poresko zakonodavstvo dozvoljava kombinaciju UTII i STS za individualne poduzetnike. U kojim situacijama je to prihvatljivo i koji je redoslijed kombinacije?

Kada je moguće kombinovati više poreskih režima?

Nakon što je odlučio da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, pojedinačni preduzetnik mora uzeti u obzir da ima pravo da istovremeno primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i druge posebne režime, uključujući UTII i patentni sistem oporezivanje.

Prelazak na "imputaciju" može pomoći u smanjenju poresko opterećenje za posao. Na kraju krajeva, preduzetnik mora da plati porez na osnovu osnovni povrat, što je obično niže od stvarno primljene dobiti. Stoga je UTII posebno koristan za individualne poduzetnike sa stabilnim finansijski učinak. "Vmenenka" posluje u odnosu na ograničenu listu područja aktivnosti i to ne u svim Ruske regije. Dakle, poduzetnici koji se bave maloprodajom i trgovinom na malo, prijevozom tereta, prijevozom putnika mogu prijeći na UTII; Pružanje kućanskih, veterinarskih, reklamnih usluga, iznajmljivanje prostora; uključeni u pružanje usluga Catering. U Moskvi, UTII ne važi.

Stoga poduzetnici nemaju uvijek pravo prijeći na UTII ili potpuno prenijeti svoje poslovanje na "imputaciju", čak i ako im to obećava ekonomske prednosti.

U njihovom slučaju, kombinacija UTII i STS za individualne poduzetnike je neophodna mjera. Još uvijek postoje neka ograničenja koja ne dopuštaju korištenje UTII-a. Na primjer, ako je površina trgovačkog prostora u trgovini ili sale za korisničku podršku u kafiću veća od 150 m². U ovom slučaju, površina svakog objekta se uzima u obzir posebno, a ne ukupni pokazatelji.

Treba uzeti u obzir da pod usluge u domaćinstvu odnosi se na usluge koje se pružaju u korist pojedinci. Stoga je prilikom pružanja sličnih usluga u korist pravnih lica potrebno primijeniti pojednostavljeni poreski sistem ili OSNO, takve aktivnosti ne potpadaju pod „imputaciju“.

Tipične situacije u kojima pojedinačni poduzetnik kombinira UTII i STS su sljedeće.

1. Samostalni preduzetnik ima kiosk površine 20 m2. i maloprodajni objekat 180 sq.m. On ima pravo da prenese trgovinu preko kioska na UTII, a maloprodajna radnja prelazi granicu od 150 m2, stoga na ove prihode treba primijeniti "pojednostavljenje".
2. Pojedinačni preduzetnik ima dvije vrste djelatnosti (i više), od kojih jedna ne spada pod „imputaciju“. Jedna od njih je internet prodavnica (koja potpada pod pojednostavljeni poreski sistem i OSNO), druga je prevoz tereta (može se prevesti u „imputaciju“).
3. IP je angažovan završni radovi. Prilikom popravke stanova, preduzetnik ima pravo da primeni „imputaciju“, budući da ove usluge pruža u korist fizičkih lica. Ako obavlja slične poslove za pravna lica, onda će se takav prihod oporezovati po pojednostavljenom poreskom sistemu.
4. IP ima nekoliko prodajnih mjesta u različitim gradovima: u Moskvi i Tuli. U Moskvi, „imputacija“ ne funkcioniše, dok preduzetnik ima pravo da prevede radnje u Tuli na ovaj poseban režim.

Povratak na indeks

Porezno računovodstvo i izvještavanje kada se kombiniraju UTII i USN

U praksi, istovremena upotreba dva poreska režima može biti povezana sa određenim poteškoćama, jer u poresko zakonodavstvo nema jasnih uputstava o načinu evidentiranja poslovnih transakcija.

Ako pojedinačni preduzetnik istovremeno primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII, onda mora da podnese izveštaje predviđene svakim od ovih poreskih režima. Individualni preduzetnik mora jednom godišnje prijaviti „pojednostavljeno“: prijava se podnosi Federalnoj poreskoj službi do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne. UTII pretpostavlja kvartalno izvještavanje.

Preduzetnici ne vode računovodstvene evidencije bez obzira na poreski režim koji primjenjuju.

Ako pojedinačni preduzetnik istovremeno radi na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII, onda preduzetnik mora voditi odvojenu evidenciju prihoda i, ako je potrebno, rashoda. Na USN-6% (sa objektom "prihod"), rashodi se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja oporezive osnovice. Stoga nije potrebno posebno računovodstvo troškova.

Za obračun prihoda od "pojednostavljene" upotrebe specijal poreski registar— KUDiR. Što se tiče "imputacije", biznismen treba da vodi samo evidenciju fizički pokazatelji za svaki od objekata koji se prenose u ovaj poreski režim. To uključuje broj zaposlenih trgovačko područje itd. Ne postoji poseban odobreni registar za evidentiranje fizičkih pokazatelja, tako da se to može učiniti u slobodnoj formi. Vodite evidenciju o svom realni prihod iz UTII nije potrebno, jer se ovaj indikator nigdje ne pojavljuje.

Povratak na indeks

Raspodjela rashoda između poreskih režima

Ako je individualni preduzetnik na „pojednostavljenoj“ osnovi sa objektom „prihodi minus rashodi“, tada ima pravo da uzme u obzir ekonomski opravdane troškove za utvrđivanje osnovice za obračun poreza.

Što se tiče direktnih prihoda i rashoda pod "imputacijom" i "pojednostavljenjem", prilično ih je jednostavno rasporediti. Takvi troškovi uključuju plate osoblja, najam za svaku poslovnicu, itd.

Ali što je s općim troškovima: na primjer, za plaću računovođe i menadžera, troškove transporta za isporuku materijala?

U tom slučaju može se primijeniti nalog za distribuciju transakcije troškova, propisane Poreskim zakonikom, u odnosu na poreske obveznike koji kombinuju OSNO i ESHN ili UTII.

Troškovi se raspoređuju proporcionalno prihodima ostvarenim iz svakog režima.

Predstavnici Federalne poreske službe smatraju da se uz istovremenu primjenu pojednostavljenog poreskog sistema i "imputacije" može primijeniti isti algoritam. Samostalni preduzetnik treba da izda posebnu naredbu, u kojoj će utvrditi pravila računovodstvene politike koja primenjuje.

Na primjer, individualni poduzetnik ima radnju sa godišnji prihod 1500000 rub. i mali kiosk, koji mu je doneo 500.000 rubalja. Tako je ukupan prihod IP-a iznosio 2.000.000 rubalja, od čega je 75% došlo iz trgovine.

Troškovi dostave, rukovanja računovodstvo i pravna podrška na kraju godine iznosio 100.000 rubalja. Kako ih distribuirati? Na osnovu činjenice da je trgovina na "pojednostavljenom" činila 75% prihoda, IP ima pravo uzeti u obzir 75.000 rubalja. troškovi utvrđivanja poreske osnovice (100.000 * 75%).

Još jedno uobičajeno pitanje: kako rasporediti plaćene premije osiguranja za zaposlene i smanjiti obračunati porez? Ako individualni preduzetnik koristi svu unajmljenu radnu snagu samo za UTII, onda ima pravo da smanji porez na pojednostavljeni poreski sistem za 100% za fiksne doprinose koje plaća za sebe. Granica smanjenja poreza od 50% primjenjivat će se samo na „imputaciju“.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja jedan je od najpopularnijih posebnih režima. Koriste ga mala preduzeća - individualni preduzetnici i pravna lica. Pojednostavljenje pruža niz poreskih prednosti. Na primjer, ne morate platiti PDV. Možete odabrati jednu od dvije opcije za obračun porezne osnovice. Osim toga, porezno računovodstvo je znatno pojednostavljeno.

Ali ako se vaša kompanija bavi u nekoliko vrsta poslova istovremeno, pojednostavljeni poreski režim možda neće biti od koristi za određena područja. U ovom slučaju, dozvoljeno je kombinovati pojednostavljeno oporezivanje sa drugim posebnim režimom, prema kojem se plaća jedinstveni porez na pripisani prihod. Scroll mogući tipovi aktivnosti na UTII date su u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Glavni plus režima je nepostojanje odnosa između poreza i realnih prihoda. Iznos koji se uplaćuje u budžet izračunava se na osnovu imputiranih prihoda. Ovo je procijenjeni iznos prihoda od određene vrste djelatnosti. Prije kombiniranja posebnih načina rada, procijenite hoće li takva kombinacija imati pozitivan učinak. Kako saznati isplativost korištenja pojednostavljenog poreznog sistema i UTII,.

Primjer kombiniranja posebnih modova

DOO "Ilion" proizvodi kancelarijski materijal (bilježnice, sveske itd.). Poseban režim oporezivanja - STS "prihodi minus rashodi". Kako bi povećali prihod, uprava je otvorila maloprodaju u istom režimu. Odlučeno je da se razmotri izvodljivost kombinovanja pojednostavljenog oporezivanja sa UTII od 2018. Svi uslovi za primenu režima su ispunjeni.

Za 2018. projektovani prihod u prvom pravcu ( veleprodaja trgovinama) iznosit će 13.000.000, prema drugom - 4.000.000 rubalja. Predviđeni troškovi - 9.500.000 i 400.000 rubalja. respektivno. Ako Ilion doo ostane na jednom posebnom režimu, tada će iznos poreza biti:

((13.000.000 + 4.000.000) - (9.500.000 + 400.000)) * 10% = 710.000 rubalja

Pretpostavimo da će doći do prelaska na maloprodaju. Površina lokala je 70 kvadratnih metara. m. Premije osiguranja obično iznosi 300.000 rubalja. 30 000 rub. od čega se obračunavaju zaposleni u radnji. UTII se može smanjiti za ovaj iznos, ali ne više od pola. Onda ukupan iznos uplate će biti:

((13.000.000 - 9.500.000) * 10%) + (((1.800 * 70 * 1.868 * 1) * 15%)) / 2 = 367.652,6 rubalja

Zaključak: primjena režima jedinstvenog poreza na imputirani prihod u ovoj situaciji je korisna za kompaniju.

Uslovi podudaranja

Da bi se kombinovali pojednostavljeni poreski sistem i UTII, potrebno je poštovati niz uslova:

• Voditi evidenciju o svim poslovnim transakcijama i imovini za svaki poseban režim posebno. Posebna pažnja Zakon se fokusira na potrebu da se napravi razlika između prihoda i rashoda.
• U računovodstvenoj politici fiksirati prihvaćeni metod razlikovanja prihoda i rashoda. Preporučuje se jasno opravdati organizaciju posebnog računovodstva. Također biste trebali naznačiti kojem posebnom režimu pripadaju specifične operacije.
• Ispunite ograničenja predviđena za pojednostavljenje i imputaciju. posebno:
  • broj zaposlenih radnika nije veći od 100 ljudi;
  • vlasnici koji su organizacije posjeduju najviše 25% kapitala;
  • trošak osnovnih sredstava nije veći od 150 miliona rubalja;
  • radi pojednostavljenja predviđena su ograničenja prihoda: ne mogu prelaziti 150 miliona rubalja. tokom izvještajnog (poreskog) perioda. Takođe, pojednostavljena osoba ne može imati grane;
  • za UTII za neke vrste djelatnosti postoji poseban uvjet za površinu prostora: na primjer, površina trgovačkog ili ugostiteljskog prostora ne smije biti veća od 150 četvornih metara. m.

Pravila tranzicije

Obavijestite poreznu upravu o prelasku na UTII za određenu vrstu aktivnosti. Najkasnije pet dana od početka primjene posebnog režima dostaviti odgovarajući zahtjev inspekciji.

Zamislimo obrnutu situaciju. Pojedinačni preduzetnik ili kompanija radi na imputaciji i želi da proširi svoju delatnost. Za novu delatnost planirana je primena pojednostavljenog poreskog sistema. U ovoj situaciji, takav postupak neće raditi odmah. Pojednostavljeno oporezivanje možete početi koristiti tek od nove kalendarske godine. Prije toga potrebno je poslati i obavještenje poreznoj upravi. Druga opcija je zatvaranje preduzeća i ponovna registracija kombinacijom pojednostavljenog i imputiranog.

Kako uzeti u obzir troškove prilikom kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema i UTII

Većina troškova može se jasno podijeliti na svaki poseban režim. Međutim, postoje situacije kada se troškovi ne mogu pripisati samo pojednostavljenju ili imputaciji. Na primjer, troškovi upravljanja, stanarina, računi za komunalije, itd. Takvi troškovi se dijele srazmjerno prihodima za svaki poseban režim. Za mod UTII veličina troškovi pri obračunu poreske osnovice nisu bitni. Međutim, smanjite njihovu količinu poreska osnovica pojednostavljeno takođe nije moguće.

Ovo otvara problem utvrđivanja visine prihoda. Za STS prihod a rashodi se obračunavaju na gotovinskoj osnovi i iskazuju se u Knjizi prihoda i rashoda. Ne postoji odredba za takav dokument. Alternativno, računovođa može koristiti posebno dizajnirane registre za računovodstvo.

Primjer raspodjele općih troškova

Troškovi iznajmljivanja prostorija Ilion LLC-a za godinu iznosili su 700.000 rubalja. Prihod od aktivnosti na UTII iznosi 13.000.000 rubalja, na pojednostavljenom poreskom sistemu - 4.000.000 rubalja. Tada se najamnina dijeli na sljedeći način:

• USN: 700.000 * 13.000.000 / (13.000.000 + 4.000.000) = 535.294,12 rubalja;
• UTII: 700.000 * 4.000.000 / (13.000.000 + 4.000.000) = 164.705,88 rubalja.

Posebno je pitanje kako podijeliti troškove u vidu premija osiguranja za zaposlene. Zavisi u kojoj djelatnosti su zaposleni zaposleni. Moguće su tri situacije:

• za zaposlene koji rade samo na pojednostavljenom poreskom sistemu, iznos premija osiguranja je uključen u troškove (šema „prihodi minus rashodi“); za šemu „dohoda“, takvi troškovi smanjuju obračunati porez za najviše polovinu;
• za zaposlene koji rade samo na UTII, doprinosi se mogu odbiti od obračunatog iznosa poreza, ali ne više od polovine;
• za zaposlene koji istovremeno obavljaju delatnost i na UTII i na pojednostavljenom poreskom sistemu, doprinosi će se raspoređivati ​​srazmerno prihodima, kao i opštim troškovima poslovanja.

Podnošenje i plaćanje poreza

U poreskom periodu, po rezultatima izvještajnog (poreskog) perioda, podnose se posebni izvještajni paketi za svaki poseban režim. Jedinstvena poreska prijava na pripisani prihod podnosi se kvartalno. Za USN se na kraju godine podnosi samo jedna deklaracija. Međutim, akontacije za pojednostavljeno oporezivanje također se plaćaju kvartalno.

Izvještavanje zaposlenih nije podijeljeno u zavisnosti od posebnog režima. Izveštaji PFR i FSS se podnose za sve zaposlene u preduzeću u celini.

Kombinujete li posebne modove? Cloud servis Kontur.Računovodstvo će Vam uštedjeti vrijeme i novac. Lako vodite odvojene evidencije, obračunavajte plate, servis će obračunati poreze, pripremiti uplate i podsjetiti vas na datume plaćanja, automatski generirati izvještaje za slanje putem interneta. Prvi mjesec rada je besplatan.

Mali biznis je velika vrijednost za privredu svake zemlje, ona je njena osnova. male organizacije i individualni preduzetnici donesi državni budžet najveći prihod, a i rješavaju ekonomski značajne probleme (nezaposlenost, nizak životni standard). S tim u vezi, država na svaki mogući način podržava mali biznis, pružajući mu veliki broj raznih pogodnosti, posebno poreskih.

Kod nas su porezi dosta visoki. U tom smislu, smanjenje poreskog opterećenja je značajna pomoć preduzetnicima.

Najčešći ustupci poreski režimi su USN i UTII (pojednostavljeni sistem oporezivanja i jedinstveni porez na pripisani prihod). Najčešće se koriste zasebno, ali se u nekim slučajevima mogu i kombinirati. U članku će se detaljno govoriti o svakom načinu rada zasebno io njihovoj kombinaciji.

USN (popularno “pojednostavljeni”) je preferencijalni porezni režim koji omogućava malim preduzećima da smanje iznos plaćenih poreza i pojednostavljuje računovodstveni rad. Budući da mnogi privrednici sami obavljaju sve računovodstvene poslove, ovaj način rada zgodno za njih.

Samo one male kompanije mogu dobiti takvu pogodnost. Postoje tri uslova koja moraju biti ispunjena da bi organizacija prešla na pojednostavljeni režim:

1. Računovodstvo dobiti organizacije.

Svaka regija ima prag maksimalnog profita. Ako kompanija zarađuje više od ovog praga, ne može biti na pojednostavljenom poreskom sistemu. Važno je da se ovaj paragraf odnosi na profit, a ne na prihod. Odnosno, ako organizacija troši mnogo na kupovinu materijala, ima šanse da to dobije poreske olakšicečak i ako su njeni prihodi iznad praga. Konkretnu vrijednost granične dobiti možete saznati od lokalnih poreznih vlasti.

veličina 2 odobreni kapital preduzeća i vrijednost svih njegovih osnovnih sredstava.

Za ove vrijednosti postoji i određeni prag, koji je različit za svaki region. Pogrešno je postavljati ove vrijednosti na saveznom nivou, jer skoro svaki region ima svoje ekonomske karakteristike. Može se reći da u Rusiji novac svuda ima drugačije značenje. kupovna moć. Dakle, da biste utvrdili mogućnost prelaska na „pojednostavljeni“ sistem, potrebno je izračunati ukupni trošak osnovnih sredstava (imovina i osnovna sredstva) i ovom trošku dodati iznos odobrenog kapitala. Nakon što izvršite kalkulacije, potrebno je da uporedite rezultujuću vrednost sa regionalnim pragom.

3. Broj zaposlenih u organizaciji.

U skladu sa savezni zakon, broj zaposlenih u kompaniji ne bi trebao biti veći od stotinu ljudi. Istovremeno se uzima u obzir prosječan broj zaposlenih prikazan u finansijskim izvještajima.

Ako shvatite da vaša kompanija ispunjava sve uslove i imate pravo da pređete na pojednostavljeni poreski sistem, možete se prijaviti ili u trenutku registracije pravno lice, ili od oktobra do decembra (USN će se primjenjivati ​​od sljedeće godine).

Glavna suština "pojednostavljenja" je da organizacija plaća samo jedan porez. Kao rezultat toga, podnošenje poreske prijave postaje mnogo lakše, a iznos plaćenog poreza je vrlo lako izračunati. Biznismen može izabrati jedno od dva obavezni porezi. Još jedna prednost je što može promijeniti svoj izbor u bilo kojem trenutku.

UTII

UTII („imputacija“) je preferencijalni sistem oporezivanja koji omogućava biznismenu da ne obračunava svoj prihod svake godine, već da koristi unaprijed odobreni broj. Ova pogodnost nije toliko korisna kao pojednostavljeni poreski sistem, ali ipak ima određene prednosti, posebno ako preduzetnik obavlja sve računovodstvene poslove.

Suština UTII-a je to poreska prijava ne morate uopšte popunjavati, samo treba platiti fiksni porez koji nije potrebno obračunati. Svi ostali porezi se obračunavaju na osnovu dobiti, dohotka i ostalog, au UTII se umjesto ovih dinamičkih pokazatelja koriste fiksni.

UTII je najefikasniji kada fiksni iznos manje od realnog profita organizacije. Zahvaljujući ovom preferencijalnom tretmanu, dolazi do smanjenja računovodstveni rad i plaćanja poreza.

Za prelazak na UTII mogu se prijaviti samo kompanije koje se bave vrstama djelatnosti navedenih u zakonu o UTII. U osnovi, to su kompanije koje ljudima pružaju bilo kakve usluge, ili prave razne proizvode po narudžbi.

UTII i USN istovremeno u 2016-2017

Malo ljudi zna da se pojednostavljeni porezni sistem i UTII mogu kombinirati. Suština ove kombinacije je da se za svaki od sistema vodi poseban račun. Odnosno, morate posebno izvještavati o UTII-u i posebno o pojednostavljenom poreznom sistemu.

Da bi bila u mogućnosti da istovremeno bude na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII, kompanija mora ispuniti niz uslova:

• u kompaniji ne bi trebalo raditi više od stotinu ljudi;
• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja;
• limiti prihoda se utvrđuju samo u odnosu na one koji se primaju po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• poreski obveznici vode posebnu evidenciju transakcija.

Kombinacija za organizacije

Za kompanije koje kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII, organizacija računovodstva igra posebnu ulogu. To postaje problematično zbog odvojenog računovodstva imovine, prihoda i rashoda.

Upotreba pojednostavljenog računovodstva uključuje smanjenje broja računovodstvenih računa kombinovanjem. Ali sa odvojenim računovodstvom, ujedinjenje je jednostavno nemoguće. Računi, naprotiv, zahtijevaju detalje:

• analiza zarade;
• podjela zaposlenih prema vrsti djelatnosti;
• jasan algoritam za raspodjelu troškova;
• podjela imovine po vrsti djelatnosti;
• dijeljenje direktnih troškova.

Prilikom kombiniranja UTII i USN-a potrebno je detaljno ne samo računovodstveno, već i porezno računovodstvo. Postat će teže zbog potrebe:

• odvojeno računovodstvo prihoda i povezanih rashoda;
• organizovanje odvojenog računovodstva troškova koji su predmet raspodele;
• podjela zaposlenih po modalitetima;
• podjela imovine po režimima;
• raspodjela broja zaposlenih.

Troškove treba raspodijeliti srazmjerno prihodima koji su ostvareni u okviru relevantne poreske olakšice.

Kombinacija preferencijalnih režima za individualne preduzetnike

Za individualne preduzetnike, kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema i UTII je jednostavnija, ne moraju da vode računovodstvene evidencije. Ali oni moraju voditi poreznu evidenciju i moraju je čuvati odvojeno. U tom smislu, oni moraju jasno rasporediti osoblje i imovinu između režima.

Obično se pri kombinovanju režima bira IP pojednostavljeni poreski sistem bazni "prihod" (6%). Troškove će i dalje morati dijeliti, ali će to biti lakše nego sa osnovicom prihoda i rashoda (15%).

Pravo prijave imaju samostalni privrednici koji koriste osnovicu „prihoda“. poreske olakšice na uplaćene doprinose Penzioni fond. Istovremeno, u zakonodavstvu ne postoji zabrana raspodjele odbitka. Prilikom njegove distribucije potrebno je usredsrediti se na prihode dobijene za svaki režim u ukupnom obimu.

Preduzetnici sa zaposlenima ne mogu u potpunosti iskoristiti ovaj odbitak. Porezi se mogu smanjiti samo na pola.

Ako zaposleni rade u djelatnostima koje podliježu pojednostavljenom poreznom sistemu, odbitak se može u potpunosti iskoristiti za UTII porez.

Uz osnovicu poreza na „dohodak“, individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu iskoristiti odbitak, ali samo ako rade u djelatnostima prenesenim na UTII.

Ako je preduzetnik radio sa osobljem, a zatim počeo da radi sam, može primeniti odbitak, ali samo za one prostore kada je radio sam.

---