Pošalji na mail

Glavni računovođa-konsultant 1C-WiseAdvice

Inspekcije na terenu užasavaju apsolutno sve poreske obveznike. Međutim, o uredskim revizijama sa kojima se susreću apsolutno sve kompanije i preduzetnici i mnogo češće, većina rukovodilaca kompanija i vlasnika preduzeća zna samo iz druge ruke.

U međuvremenu, koliko se kompanija dobro pripremila za reviziju zavisi od njenog finansijskog stanja i odsustva potrebe da se vodi oslobađajuća korespondencija sa IFTS-om, da se daju objašnjenja o poreske provizije i podnese ažurirane deklaracije nakon čina desk revizije.

U ovoj publikaciji ćemo vam reći sve o uredskoj poreskoj reviziji.

Opće informacije o uredskoj reviziji

Predali ste poresku prijavu inspekciji - to je to, sastanak kamera je počeo.

Provjera kamere - šta je to?

Interna porezna kontrola je provjera usklađenosti sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama na osnovu poreske prijave i drugih dokumenata koje je porezni obveznik samostalno dostavio poreznoj upravi, kao i dokumenata kojima raspolaže Federalni zavod. Poreska služba.

Drugim riječima, kameralna provjera je provjera poresko izvještavanje preduzeća, individualni preduzetnici i pojedinci. Cameralka počinje odmah nakon što organizacija, preduzetnik ili pojedinac podnese poresku prijavu IFTS-u.

Kancelarijska revizija individualnog preduzetnika i privrednog društva vrši se isključivo za poreski period obuhvaćen podnetom prijavom.

Za razliku od odlaznog poreska revizija, za "kameru" nije potrebna nikakva odluka čelnika IFTS-a. Revizija počinje podnošenjem poreske prijave. Poreskom obvezniku se takođe ne šalje obaveštenje o početku kancelarijske revizije.

Periodičnost desk revizije zavisi od učestalosti prijavljivanja.

Bitan!

Dijagram 1

Gdje se vrši provjera

Cameralka se održava na lokaciji poreski organ, odnosno direktno u inspekciji. Takve provjere vrši odjel za kameralne provjere u Federalnoj poreznoj službi.

Faze desk revizija

Glavne faze desk revizije su sljedeće:

Provjera ispravnosti računice poreska osnovica.
U ovoj fazi se vrši analiza koja uključuje:
- provjera logičke povezanosti između pojedinačnih pokazatelja potrebnih za obračun poreske osnovice;
- provjera uporedivosti podataka deklaracije sa sličnim pokazateljima iz prethodnog perioda;
- indikatori povezivanja finansijski izvještaji i poreske prijave, kao i pojedinačni indikatori prijava za različite vrste poreza;
- ocjenu računovodstvenih podataka i poreskih prijava u smislu njihove usklađenosti sa podacima o finansijskoj i ekonomskoj djelatnosti preduzeća dostupnim u Inspekciji Federalne porezne službe.
Provjera ispravnosti aritmetičkog obračuna podataka u deklaraciji, na osnovu međusobnog povezivanja indikatora linija i kolona predviđenih njegovim oblikom.
Provjera valjanosti prijavljenih poreskih olakšica.
Provjera da su porezne stope i stope oslobođenja pravilno primijenjene i njihovu usklađenost sa važećim zakonodavstvom.

Dijagram 2

Kako je uredska revizija, pravila i procedure

Propisi za obavljanje kabinetske revizije su detaljno opisani u članu 88 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tok kabinetskog pregleda može se ukratko opisati na sljedeći način.

Poreski obveznik (privredno društvo ili individualni preduzetnik) podnosi prijavu.
Podaci dostavljenog izvještaja evidentiraju se u automatizovanom informacionom sistemu Federalne poreske službe.
Pokazatelji deklaracije se provjeravaju kontrolnim omjerima - oni su različiti za svaki porez.
Indikatori tekući period analizirano u poređenju sa sličnim pokazateljima za prethodni period.
Pokazatelji dostavljene prijave upoređuju se sa pokazateljima u drugim izvještajima, posebno sa izvještajima o drugim porezima, kako bi se uočile očigledne neslaganja.
Ukoliko nakon gore navedenih radnji poreznici nisu otkrili greške. Protivurečnosti ili povrede - inspekcija nema osnova za vršenje dubinske kabinetske revizije. Ova "kamera" se uspješno završava.
Ukoliko se u prijavi za pojedini porez otkriju kontradiktornosti, greške, prekršaji, šalju zahtjev za dostavljanje dokumenata ili objašnjenja, a tek onda, ako iz dokumenata ili objašnjenja nije moguće utvrditi uzrok protivrječnosti, ili ako se utvrde greške i prekršaji, sastavlja se akt kameralne poreske kontrole.

Kada se obavi uredska poreska kontrola sa zahtjevom za dokumentima i objašnjenjima

Za razliku od poreskih revizija na licu mjesta, tokom uredskih kontrola, inspektori su ograničeni u svojim pravima da traže dokumente i traže pojašnjenja.

Inspektori imaju pravo tražiti dokumente i objašnjenja ne pri svakom kameralnom pregledu, već samo u određenim slučajevima.

Bitan!

Koja pojašnjenja zahtijevaju inspektori tokom uredskih revizija?

	Kada inspektori traže pojašnjenje	Šta kompanije treba da rade
nedoslednosti	Nesklad između prihoda u poreznim prijavama kompanije i PDV prijavi	Nepodudarnosti između ovih izvještaja nisu greške ili kontradikcije. Samo što je za neke poslove potrebno priznati prihod za porez na dobit, a ne podliježu PDV-u. Sama kompanija ima pravo odlučiti da li će odgovoriti na zahtjev ili odbiti.
nedoslednosti	Podaci u PDV prijavama dobavljača i kupca se ne poklapaju.	Na zahtjev IFTS-a potrebno je dostaviti obrazloženje ili ažuriranu deklaraciju. U suprotnom, inspektori će biti kažnjeni sa 5.000 (ili čak 20.000 rubalja) prema članu 129.1 Poreskog zakona.
Privilegije	Inspektori traže dokumente da li kompanija koristi beneficije. Na primjer, porez na imovinu. Tada inspektori traže potvrde o prijemu, fakture za kupovinu povlaštenih osnovnih sredstava.	Dostavite dokumente ili objašnjenja. Ako je IFTS zatražio dokumentaciju, za odgovor se daje 10 radnih dana. Ukoliko postoje objašnjenja, ona se moraju dostaviti IFTS-u u roku od 5 radnih dana.
Dinamika troškova	Recenzenti će imati pitanja ako troškovi kompanije porastu brži prihod. Inspektori će sumnjičiti kompaniju za preuveličavanje troškova i tražiće obračun troškova materijala za svaki proizvod.

Dakle, ako tokom kancelarijske revizije IFTS utvrdi greške, neslaganja ili nedosljednosti u podacima u dostavljenoj prijavi, o tome obavještava privredno društvo ili individualnog preduzetnika i šalje zahtjev za objašnjenje ili ispravku poreske prijave (tj. ažurirana deklaracija za određeni porez).

Obrazloženja se mogu dostaviti u pisanoj formi lično, poštom ili putem telekomunikacionih kanala uz korištenje elektronskog potpisa.

Rok za davanje pojašnjenja je 5 radnih dana od dana prijema zahtjeva za pojašnjenje. Za podnošenje dokumenata predviđeno je 10 radnih dana.

Bitan!

Od januara 2017. godine biće potrebno davati objašnjenja za kabinetsku reviziju za PDV samo u elektronskom obliku prema TCS-u prema formatu koji je ustanovila Federalna porezna služba. Papirnati će se smatrati neisporučenim, što znači da će odgovornost biti po čl. 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne je 5 hiljada rubalja. za primarni prekršaj i 20 hiljada za drugi. To su odredbe stava 3. čl. 88. i stav 1. čl. 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U svakom slučaju, ukoliko poreski organi imaju pitanja u vezi sa dostavljenim izjavama, mi pričamo već o dubinskoj kameralnoj verifikaciji. Procedura takve provjere zavisi od njene osnove.

Poreska uprava tokom detaljne kancelarijske revizije proučava i ocjenjuje dostavljenu dokumentaciju i objašnjenja, kao i sprovode dodatne aktivnosti poreska kontrola.

Dijagram 4

Koje kontrolne mjere provodi IFTS na uredskoj reviziji

Prilikom službene poreske kontrole inspektori imaju pravo da obavljaju sljedeće poslove:

Mjera poreske kontrole
Pozovite IFTS za pojašnjenje Tokom pisarske poreske revizije, IFTS ima pravo da zahteva pojašnjenje od organizacije. Da biste to učinili, obavijest o pozivu se šalje kompaniji radi pojašnjenja. Detaljno opisuje svrhu pozivanja organizacije. Poziv se može usmjeriti putem telekomunikacionih kanala.
Zahtjev za pojašnjenje Tokom pisarske poreske revizije, IFTS ima pravo da zahteva pojašnjenje od organizacije. Za to se šalje zahtjev kompaniji da pruži potrebna objašnjenja ili izvrši odgovarajuće ispravke.
Traženje dokumentacije od revidirane kompanije Za dobijanje Potrebni dokumenti, inspekcija mora poslati zahtjev organizaciji. IFTS nema pravo da traži dokumente putem telefona. Zahtjev za podnošenje dokumenata mora sadržavati: u skladu sa kojim članom IFTS-a su potrebni dokumenti; Kada ih treba podnijeti? naziv i detalje dokumenata, kao i period na koji se odnose; puni i skraćeni naziv revidirane kompanije, njen PIB, KPP; određeni događaj poreske kontrole tokom kojeg IFTS traži dokumente (na primjer, kancelarijska revizija PDV-a za II kvartal 2017. godine). Uzorak zahtjeva možete preuzeti u tekstu članka (ispod tabele).
Traženje dokumenata i informacija od izvođača i drugih lica U okviru desk revizije, IFTS ima pravo da zatraži dokumente ili informacije o kompaniji koja se revidira od drugih stranaka ili drugih lica koja imaju takve informacije (na primjer, od banaka).
Ispitivanje svjedoka Poresko zakonodavstvo ne sadrži zabranu ispitivanja svjedoka u okviru uredskih revizija. IFTS ima pravo da koristi protokole o saslušanju svjedoka kao dokaz prilikom donošenja odluke na osnovu rezultata kabinetske revizije.
Sprovođenje pregleda Inspektorat ima pravo da odredi ispit u okviru kabinetske revizije. Na primjer, ispitivanje rukopisa potpisa na fakturi, koji se zahtijevaju tokom desk revizije.
Angažovanje specijaliste, prevodioca Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa mogućnost angažovanja specijaliste ili prevodioca za učešće u provođenju određenih konkretnih radnji koje su neraskidivo povezane s poreznom kontrolom i uzrokovane potrebom uključivanja stručnjaka. Dozvoljeno je samo u mjeri u kojoj postoji nedostatak vještina, znanja i vještina službenika koji vrše poresku kontrolu.
Pregled dokumenata i predmeta Tokom desk revizije IFTS-a, pregledajte prostorije organizacije: ako je organizacija podnijela PDV prijavu sa povraćajem; ako je IFTS utvrdio odstupanja u PDV prijavama kompanije i njegove druge ugovorne strane, što ukazuje na potcjenjivanje porezne osnovice ili precijenjenost odbitka. Osim toga, postoje presude, koje potvrđuju inspekcije na desk revizijama za ostale poreze.

Rok za sprovođenje poreske kontrole

Komorna revizija u Poreskoj upravi vrši se u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja prijave IFTS-u. Istovremeno, IFTS može obaviti kancelarijsku reviziju prije isteka tri mjeseca predviđena za to, ako uspije da izvrši cijeli niz potrebnih mjera poreske kontrole (pismo Federalne poreske službe od 27. novembra 2014. br. ED -4-15 / 24606).

Istovremeno, inspektori bi tokom kancelarijske revizije mogli da počnu da vrše dodatne mere poreske kontrole, a to je još mesec dana. Postupak određivanja i sprovođenja dodatnih mjera poreske kontrole utvrđen je tačkom 6. čl. 101 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Naravno, inspektori ne mogu otići 3 mjeseca, ali se dešava da Federalna poreska služba dozvoli kršenje rokova. U stvari, ovo ništa ne prijeti; ako je odluka o uredskoj reviziji donesena van rokova za reviziju, to neće biti osnov za njeno poništenje.

Istovremeno, u praksi, poreski organi često propuštaju tromjesečni rok za obavljanje uredske poreske kontrole i povećavaju ga. Na osnovu rezultata analize sudskih akata, može se zaključiti da ukoliko se neznatno promaši rok određen za reviziju, ovu povredu arbitri mogu ocijeniti kao beznačajnu. Na primjer, u odluci FAS-a Moskovskog okruga od 6. novembra 2013. godine u predmetu br. A40-29318 / 13-115-126 i odluci Devetog arbitražnog apelacionog suda od 25. jula 2013. godine broj 09AP- 21611 / 2013 u predmetu broj A40-29318 / 1 navodi da izostanak roka od 2-3 mjeseca nije osnov za ukidanje osporenog rješenja, jer je rok za vršenje revizije iz čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, nije restriktivan, a Poreski zakonik ne predviđa posljedice njegovog propuštanja.

Desk verifikacija deklaracije 3-NDFL

Pojedini poreski obveznici su najviše zainteresovani za kancelarijsku reviziju 3-NDFL deklaracije. Podnose ga građani koji žele da ostvare poresku olakšicu za školovanje, liječenje, pri kupovini doma i sl.

Status revizije i rok plaćanja na osnovu rezultata revizije 3-NDFL. Pokretanjem usluge „Račun ličnog poreskog obveznika za fizička lica“ postalo je moguće pratiti status kancelarijske kontrole poreskih prijava 3-NDFL. Status revizije može biti jedan od sljedećih: završeno ili u toku, rezultat pregleda, detalji odluka o povratu, iznos poreza koji treba vratiti.

Kancelarijska revizija je završena, kada će novac biti prebačen? Period povratka poreski odbitak nakon kancelarijske revizije 3-NDFL zavisi koliko dugo će u stvarnosti trajati uredska revizija 3-NDFL deklaracije. Po zakonu, inspekciji se daje standardna tri mjeseca za provjeru, ali u praksi taj rok može biti kraći (ako su svi dokumenti dostavljeni i inspekcija nema pitanja o visini traženih odbitaka), ili može biti odložena. Rok za uplatu poreskog olakšice nakon službene revizije je mjesec dana. Odnosno, 1 mjesec daje IFTS direktno za povraćaj poreza na bankovni račun koji je poreski obveznik naveo u zahtjevu za povraćaj.

Stoga je nemoguće navesti konkretan rok za prenos poreskog odbitka nakon kancelarijske revizije. To može biti maksimalno 4 mjeseca plus 1 mjesec koji zakon daje direktno za povrat poreza.

Rezultat i prigovor na rezultat desk revizije

Ukoliko tokom interne revizije inspektori nisu otkrili greške, neslaganja u prijavljivanju ili kršenje poreskog zakonodavstva, onda se interna poreska kontrola automatski završava. Poreskom obvezniku se ne šalju nikakva obavještenja o uspješnom završetku "kamere" (osim uredskih kontrola za PDV sa povratom).

Ako se tokom revizije utvrde prekršaji:

Sastavlja se akt o kancelarijskoj poreskoj kontroli (Poreskog zakona Ruske Federacije) - u roku od 10 radnih dana od dana završetka kancelarijske revizije
Akt kancelarijske revizije predaje se poreskom obvezniku - najkasnije u roku od 5 radnih dana od dana sastavljanja;
Ukoliko se poreski obveznik saglasi sa uočenim greškama i protivrečnostima koje su dovele do potcenjivanja iznosa poreske obaveze, vrši ispravke ili dobrovoljno uplaćuje iznos dopunske naknade odlukom poreskog organa. Ako se da pojašnjenje. Nakon podnošenja izmijenjene poreske prijave, počinje nova revizija na njoj.
U slučaju neslaganja sa uočenim greškama i nedostacima u toku kancelarijske revizije, poreski obveznik podnosi prigovor na izveštaj kabinetske revizije. Zajedno s njim, u pravilu, IFTS-u se dostavljaju objašnjenja i prateća dokumentacija - za to se daje 1 mjesec.
Rukovodilac IFTS-a razmatra materijale revizije, prigovore na akt kameralne poreske kontrole i donosi odluku: o privođenju ili odbijanju odgovornosti za izvršenje poreskog prekršaja - u roku od 10 radnih dana od dana isteka roka za podnošenje prigovora.

Bitan!

Inspektori su dužni da o vremenu i mjestu razmatranja revizijskih materijala obavijeste revidirano društvo ili pojedinačnog preduzetnika.

Takođe, načelnik inspektorata može odlučiti da produži rok za razmatranje revizijskih materijala (ne više od mjesec dana) i da izvrši dodatne mjere poreske kontrole. Najčešće se to dešava na uredskoj reviziji za PDV.

Kancelarijska provjera povratne prijave PDV-a

Provjera PDV prijave, gdje se porez tvrdi da se vraća iz budžeta, posebna je kategorija internih kontrola.

Interna revizija potraživanja PDV-a je dublja, detaljnija i problematičnija za kompaniju od interne revizije bilo kojeg drugog poreza ili PDV prijave sa porezom koji se plaća.

Kada se porez plaća u PDV prijavi, inspektori traže manje dokumenata i proučavaju ih manje pažljivo i pristrasno. Jednostavno: PDV se firmama vraća iz budžeta, i to najviše večina poreski prekršaji i zločini u poreska oblast povezan upravo sa nezakonita kompenzacija PDV

Karakteristike povrata PDV-a

(ček za povrat PDV-a sa povratom novca)

Koje su karakteristike provjere povrata PDV-a sa povratom novca?

Kao što smo već rekli, složenost takve uredske revizije je u tome što su poreske vlasti naoružane punim skupom kontrolnih mjera:

mogu doći u kompaniju, posjetiti njeno skladište i proizvodnju uz pregled;
može vršiti ispitivanje i ispitivanje svjedoka;
može zatražiti dokumente od kontrastranaka organizacije koja se provjerava (sprovesti unakrsne provjere);
može vršiti ispitivanje rukopisa na računima i drugim dokumentima;
može oduzeti dokumente itd.

U gotovo svakoj uredskoj reviziji za PDV, morate biti spremni na činjenicu da će Inspektorat Federalne porezne službe zahtijevati veliki broj dokumenata i zahtijevati pojašnjenje. Ako u primarni dokumenti i fakture, IFTS će utvrditi neslaganja i nedostatke, neće biti moguće dobiti povrat PDV-a.

Ukoliko inspektori nisu utvrdili nedostatke u dokumentaciji, u roku od 7 dana po završetku interne revizije, poreski organi moraju odlučiti o povraćaju PDV-a. Nalog za vraćanje šalje se Trezoru, koji je dužan da uplati novac na račun za poravnanje preduzeća najkasnije u roku od 5 dana.

Bitan!

Ovakvi slučajevi povrata PDV-a bez problema u praksi se gotovo nikada ne događaju. Pogotovo kada je riječ o višemilionskim povratima poreza. Stručnjaci naše kompanije imaju veliko iskustvo u pružanju podrške uredskim revizijama za povrat PDV-a. Redovno pomažemo našim klijentima da dobiju povrat PDV-a za desetine i stotine miliona rubalja.

Rokovi za sprovođenje kabinetske revizije za PDV - 2017

U ljeto 2017. godine, rok za obavljanje kancelarijske revizije PDV-a skraćen je sa tri na dva mjeseca. Federalna poreska služba je dopisom broj MMV-20-15/ od 13.07.2017.godine dopisom broj MMV-20-15/ od 13.7.2017. [email protected]. Nova narudžba odnosi se na provjeru PDV prijava dostavljenih nakon 1. jula 2017. godine za poreski periodi od 2015.

Inovacija je namijenjena samo savjesnim poreskim obveznicima. Takvih, prema Federalnoj poreskoj službi, samo 12 hiljada kompanija (ili 60% od ukupnog broja organizacija koje su prijavile PDV kao povrat). Po prvi put je uveden novi, ubrzani postupak internih PDV kontrola od strane poreskih organa prilikom provjere PDV prijava za drugi kvartal 2017. godine.

Skraćivanje perioda za obavljanje kancelarijske revizije za PDV postalo je moguće zahvaljujući sistemu ASK VAT-2, koji omogućava inspektorima da sprovode automatizovanu kontrolu transakcija kako poreskog obveznika tako i njegovih ugovornih strana, i primenjuju pristup zasnovan na riziku prilikom sprovođenja. kancelarijske revizije PDV prijava za povraćaj.

Često postavljana pitanja o kameralnim provjerama

Razmotrite najpopularnija pitanja vezana za kameralne porezne revizije.

	odgovor: Da, ako postoje razlozi. Poreski zakonik ne postavlja ograničenja u pogledu učestalosti traženja objašnjenja ili dokumenata na kancelarijskoj poreskoj kontroli. Ograničenja se nameću samo u situacijama u kojima poreski organi imaju pravo da šalju potraživanja. Na primjer, poreski organi imaju pravo da zahtijevaju pojašnjenja na kancelarijskoj reviziji ako pronađu kontradiktornosti ili greške u informacijama, ako je kompanija dostavila „pojašnjenje“ sa smanjenjem poreza. Ako inspektori šalju zahtjeve legalno, onda im treba odgovoriti. Čak i ako ih kompanija prima svaki dan. Ako je zahtjev nezakonit, morate to prijaviti IFTS-u. Ali u svakom slučaju, potrebno je nekako odgovoriti na zahtjev inspekcije.
	odgovor: Inspektori imaju pravo da vrše inspekcijski nadzor u skladištima i drugim prostorijama poreskog obveznika. Ali najčešće se to dešava ako postoji uredska revizija PDV-a, a porez se traži za povraćaj u prijavi, ili su poreski organi utvrdili kontradiktornosti u PDV prijavi ili neslaganja sa izjavama dobavljača. Važno je da se inspektori uvjere da preduzeće zaista posluje, da ima robu na zalihama, osoblje ili opremu neophodnu za proizvodnju robe. Za obavljanje inspekcijskog nadzora inspektori moraju imati rješenje koje potpisuje načelnik IFTS-a ili njegov zamjenik.
	odgovor: Da, tačno. Poreski zakonik ne sadrži ograničenja za takve revizije. Dakle, poreski organi mogu istovremeno da izvrše kancelarijsku poresku reviziju i reviziju na licu mesta za iste poreze za isti period. Na kraju krajeva, ove revizije su regulisane različitim članovima - članom 88. i članom 89. Poreskog zakona Ruske Federacije.
	odgovor: IFTS ima pravo novčano kazniti kompaniju za svaki dokument koji nije predočen na desk reviziji. Ali samo pod uslovom da ti dokumenti jednostavno moraju biti u kompaniji. Ukoliko se traže „fakultativni” papiri, kompanija ih nije dužna dostaviti, a IFTS ih nije dužan kazniti zbog nedostavljanja. Međutim, svakako trebate obavijestiti porezne organe da kompanija ne čuva dokumente koje je IFTS tražio.

Odjel za kancelarijske revizije u Federalnoj poreznoj službi

U svakom IFTS-u postoji odeljenje za desk reviziju i, po pravilu, postoji više od jednog. Svako odeljenje kancelarijskih revizija u poreskoj službi ima svoj posao. Na primjer, jedan se bavi uredskim revizijama povrata PDV-a, a drugi je specijalizovan za porez na dohodak.

Glavni zadaci odjela desk revizije:

provjera poreskih prijava,
odabir prijava i poreskih obveznika za detaljne kancelarijske revizije;
reklamacija dokumentacije i objašnjenja u okviru dubinskih uredskih revizija;
provjeru izmijenjenih poreskih prijava;
primarni odabir privrednih društava i individualnih preduzetnika, za koje se može zakazati uviđaj.

Pored svih ovih funkcija, zaposleni u odeljenju desk revizija PDV-a u okviru provere valjanosti povrata PDV-a mogu:

zatražiti dokumente od drugih strana kao dio unakrsnih provjera;
slati zahtjeve carini, agencijama za provođenje zakona, bankama, registracionoj komori itd.);
vršiti inspekcije;
intervjuisati svjedoke;
vršiti pregled dokumenata i sl.

Naši stručnjaci su spremni da analiziraju zahtjeve koje postavlja odeljenje desk revizije i daju preporuke o daljim akcijama, te po potrebi zastupaju interese Vaše kompanije u poreska uprava.

Obratite se stručnjaku

Ruski računovođa, N 3, 2016
Kategorija: Posebna tema
Olga Semenova,
stručnjak za časopis

Član 88. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak za obavljanje službene poreske revizije. Razmotrite sve faze i vrijeme njegove implementacije.

Osnovi i uslovi za obavljanje desk revizije

Osnova za početak desk revizije je podnošenje deklaracije.

U skladu sa internom revizijom, vrši se interna revizija na lokaciji poreskog organa na osnovu poreskih prijava (obračuna) i dokumenata koje podnosi poreski obveznik, kao i drugih dokumenata o delatnosti poreskog obveznika, dostupnih poreskom organu. autoritet.

Drugim riječima, uredsku poresku reviziju vrši poreska inspekcija kojoj je prijava (obračun) dostavljena. U skladu sa stavom 3. člana 80. Poreskog zakonika, poreska prijava (obračun) podnosi se poreskom organu u mestu registracije poreskog obveznika (obveznika naknade, poreskog agenta) na propisanom obrascu na papiru ili u propisane formate u elektronski oblik zajedno sa dokumentima koji se moraju priložiti uz poresku prijavu (obračun). Istovremeno, poreski obveznici imaju pravo da podnesu dokumente koji moraju biti priloženi poreskoj prijavi (obračunu) u elektronskom obliku. U skladu sa članom 83. Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje uključuju zasebne pododjele koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije podliježu registraciji kod poreznih vlasti na lokaciji svakog od njih. odvojena podjela. Osim toga, ako je organizacija nekretnina i vozila koja podliježu oporezivanju, poreske prijave (obračuni) moraju se predati u mjestu njihove registracije. Dakle, uredsku reviziju može istovremeno vršiti više poreskih inspektorata.

Interna poreska kontrola se sprovodi u roku od tri meseca od dana kada poreski obveznik podnese poresku prijavu (obračun) (klauzula 2, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, nije potrebna posebna odluka poreskog organa za sprovođenje kancelarijske revizije. Obavlja ga ovlašćeno službeno lice u skladu sa službenim dužnostima. Shodno tome, poreski organi nisu obavezni da obaveste poreskog obveznika o početku kancelarijske revizije.

U slučaju da poresku prijavu (obračun) poreski obveznik ne dostavi poreskom organu u utvrđenom roku, poreski organi imaju pravo da izvrše kancelarijsku poresku kontrolu na osnovu dokumenata (podataka) kojima raspolažu o poreskog obveznika, kao i podatke o drugim sličnim poreskim obveznicima u roku od tri mjeseca od dana isteka roka za podnošenje takve poreske prijave (obračun) utvrđenog zakonom o porezima i naknadama. Ali ako je poreski obveznik dostavio dokumentaciju prije završetka kancelarijske kontrole, revizija se prekida i počinje nova na osnovu novih dostavljenih dokumenata.U tom slučaju dokumenti (informacije) koje je primio poreski organ u sklopu okončane Kancelarijska poreska revizija se može koristiti prilikom sprovođenja mjera poreske kontrole u odnosu na poreskog obveznika.

Posebna deklaracija i (ili) dokumenti i (ili) podaci koji su joj priloženi, kao i informacije sadržane u navedenoj posebnoj deklaraciji i (ili) dokumentima (klauzula 1, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, uredska poreska kontrola se može izvršiti u odnosu na prijave i obračune za sljedeće poreze:

porez na prihod;

Porez na imovinu;

Transportna taksa i ostalo.

Dakle, prijave (obračuni) koje dostavlja poreski obveznik podliježu kameralnoj poreskoj kontroli. Shodno tome, kabinetska revizija se vrši samo u odnosu na porez za koji se izvještaj podnosi. Period koji se razmatra je takođe ograničen na period za koji je podneta deklaracija (obračun). Dakle, ako je organizacija podnela poreskoj upravi prijavu poreza na imovinu za prvi kvartal 2016. godine, onda treba proveriti samo ovaj porez i ovaj period. Tako je moguće dodatno naplatiti porez kao rezultat kabinetske revizije samo na osnovu revidiranih iskaza, u našem slučaju, na porez na imovinu za 1. kvartal 2016. godine.

Pored toga, dostavljene revidirane poreske prijave (obračuni) podliježu uredskoj poreskoj reviziji. Istovremeno, ako u odnosu na primarne prijave (obračune) kameralna poreska revizija još nije okončana, ona se završava i počinje nova, prema korektivnim podacima.

Odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije mogu predvidjeti plaćanje naknade umjesto poreza. Prema članu 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obračun naknade je pisana prijava ili prijava platioca naknade, sastavljena u elektronskom obliku i prenesena putem telekomunikacionih kanala pomoću poboljšanog kvalifikovanog elektronskog potpisa ili putem Personal Area poreskog obveznika, o objektima oporezivanja, oporezivoj osnovici, korišćenim olakšicama, obračunatom iznosu naknade i (ili) drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje naknade. Dakle, provođenje uredske revizije, predviđeno članom 88. Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosi se i na obveznike naknada, porezne agente i druga lica kojima je povjerena obaveza podnošenja porezne prijave (obračun).

Poreski obveznici, kao što znate, mogu djelovati poreski agenti. S tim u vezi, postavlja se pitanje da li su poreski agenti podvrgnuti uredskoj reviziji. Konkretno, govorimo o porezu na dohodak fizičkih lica, koji organizacija obračunava, zadržava i prenosi u budžet za pojedinca. Prema članu 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent je dokument koji sadrži informacije koje je porezni agent sažimao općenito za sve pojedinci koji su primili prihode od poreskog agenta (posebno odeljenje poreskog agenta), o iznosima prihoda koji su im obračunati i isplaćeni, odobrenim poreskim olakšicama, o obračunatim i zadržanim iznosima poreza, kao i drugim podacima koji služe kao osnova za obračun poreza. Dakle, uredska poreska revizija prijava (obračuna) dostavljenih od strane poreskih agenata vrši se po opštem postupku.

Pored poreza na dohodak fizičkih lica, organizacija može djelovati i kao poreski agent za PDV i porez na dohodak, za koje prijave također podliježu kancelarijskoj reviziji.

Primarna provjera kamere

U svakom slučaju, kancelarijska provjera deklaracije (obračun) počinje provjerom kontrolnih omjera. Dostavljeni podaci se učitavaju u automatizovani informacioni sistem gde se vrši prva obrada. U ovoj fazi se vrši usaglašavanje, na primjer, prikazanih podataka sa podacima iz prethodnog perioda. Može doći do usaglašavanja podataka za jedan porez sa podacima datim za druge deklaracije (obračune).

Pojedinačna (pojednostavljena) prijava podliježe i kameralnoj poreznoj kontroli, koja se podnosi u slučaju nepomjeranja Novac, kao i nepostojanje predmeta oporezivanja.

Od strane poreskih organa, prije svega se vrši analiza da li su prijave (obračuni) dostavljene i da li je to urađeno na vrijeme. Podsjetimo da u skladu sa zahtjevima podstav 1, stav 3, člana 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako poreski obveznik ne podnese deklaraciju (obračun) u roku od 10 dana nakon isteka roka, porezni organi imaju pravo da odluči da obustavi rad organizacije poreskog obveznika na njegovim bankovnim računima i transfere njegovih elektronskih sredstava.

Drugo, poreski organi provjeravaju usklađenost svih pokazatelja, identifikuju greške i kontradiktornosti. U ovoj fazi se utvrđuje da li će se desk revizija izvršiti detaljnije ili će biti prekinuta. Razmotrite koje radnje treba da preduzmu i poreski organi i poreski obveznici na osnovu rezultata kancelarijske revizije.

Danas ćemo dati odgovore na pitanja koja se nameću u vezi sa ovom vrstom mjera kontrole. Saznajte detalje postupka i zašto uopće poreske strukture izvršiti takve provjere.

Provjera kamere: šta to znači

Objasnit ćemo značenje ovog pojma na osnovu zakonodavstva Ruske Federacije.

Pod terminom "kamera" označava takvu provjeru koja se vrši na osnovu podataka unesenih u prijavu koju je dao poreski obveznik. Međutim, ne vrši se nikakva druga verifikacija.

Ko može provjeriti

Kancelarijska revizija nije prerogativ poreske službe, već je mogu izvršiti i:

Carina;
vanbudžetska sredstva.

Gdje je proces verifikacije

Za provjeru poreskih prijava i druge dokumentacije, poreski obveznik podnosi direktno odjelu Federalne porezne službe. Postupak sprovodi ovlašćeno lice poreske inspekcije.

Svrha revizije

Glavni ciljevi su sljedeći:

Osigurati da se poreski obveznici pridržavaju zakona;
Identifikovati sredstva koja obveznik nije uložio kao porez;
skupiti neplaćeni porezi potpuno ili djelimično;
Ako je potrebno, privesti pravdi lica koja su počinila prekršaj;
Pripremite informacije za inspekciju na licu mjesta (ako je potrebno).

Šta reguliše pitanja KNP-a

Sva pitanja vezana za provođenje uredskih revizija regulirana su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Sadrži metode verifikacije, i takođe pitanja vezana za provođenje ispita i obezbjeđivanje potrebne dokumentacije.

Vrijeme revizije

Provera se vrši u roku od 90 dana od trenutka kada ste predali deklaraciju ili obračun u FTS odeljenje. Ali u praksi se često javljaju problemi sa određivanjem datuma početka revizije.

Primjer. Ako povrat šaljete poštom, onda je datum predaje datum poštanskog žiga. Ali problem je što se pismo može izgubiti. A ako potraje duže od tri mjeseca, onda će ga poreznici dobiti kada period provjere već istekne.

Federalna poreska služba objavila je pojašnjenje o ovom pitanju, iz kojeg proizilazi da prije nego što inspektor dobije prijavu, inspekcijski nadzor neće početi. Ispostavilo se da je datum odlaska datum na pečatu, a datum početka provjere dan kada je poreski inspektor primio prijavu.

KNP karakteristike

U poređenju sa revizijom na licu mjesta, uredska revizija ima neke nijanse. U procesu njegove implementacije, ovlaštenja poreskih inspektora su prilično ograničena.

Ako tokom inspekcije na licu mesta možda će od vas tražiti da dostavite bilo kakvu dokumentaciju, kao i da izvršite reviziju i inspekciju proizvodnje, tada su u vrijeme desk revizije njihove mogućnosti za red veličine manje.

Posebno, inspektor može:

Zatražite dodatnu dokumentaciju od vas, ali samo navedenu u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;
Pregledajte nekretninu samo uz Vašu saglasnost;
Sprovođenje stručnog pregleda;
Zatražite pomoć od stručnjaka i prevodilaca.

Osim toga, od vas se može tražiti dodatna dokumentacija u sljedećim slučajevima:

Ako je u deklaraciji naveden iznos koji podliježe nadoknadi;
Ako su naznačene bilo kakve pogodnosti;
Ako se provjera vrši u odnosu na korištenje prirodnih resursa.

Imajte na umu da ako u deklaraciji pokažete prisustvo gubitka, onda u roku od pet dana od datuma zahtjeva inspektora, morate objasniti ovu činjenicu.

IP procedura

Osnovi za sprovođenje dubinskog pregleda mogu biti formalni, kao što je oslobađanje od PDV-a. Po ovom osnovu od Vas će se tražiti dodatna dokumentacija.

Ako, međutim, postoje greške ili nedosljednosti u finansijski pokazatelji, od vas će se tražiti pojašnjenje ili će se tražiti da izvršite ispravke.

A sada predlažemo da razmotrimo pitanje kada i kako pružiti objašnjenje u FTS-u.

Objašnjenje

Imate pet dana od prijema zahtjeva da ga podnesete. U vašem je interesu da ne ignorišete ovaj zahtjev i dati potpuno objašnjenje.

Za odbijanje davanja objašnjenja predviđena je administrativna odgovornost, a u slučaju grubih prekršaja - prinudna vožnja inspektoru. Ali ako su sve vaše aktivnosti transparentne i legalne, ne bi trebalo biti problema sa objašnjenjima.

Ako je potrebno objašnjenje zbog, koji pokazuje gubitak, onda treba postupiti na sljedeći način:

Pokažite u brojevima zašto je došlo do gubitka. Dajte analizu vaših troškova i prihoda;
Objasnite koji su razlozi doveli do toga;
Dokumentirajte sve kako biste spriječili da se postavljaju daljnja pitanja.

Za svaku traženu stavku dato je objašnjenje u slobodnom obliku. Ne postoji standardni obrazac za njegovu registraciju.

Pošaljite objašnjenje ako ne dostavite ovaj izvještaj na pravne osnove. To je najbolje učiniti kako bi se izbjegli razni nesporazumi, kao i nepotrebna gnjavaža.

Ako ste, prema IFTS-u, trebali da podnesete ovu prijavu, suočite se ne samo s odgovornošću za kršenje, već i sa blokiranjem.

Ako se ne slažete sa rezultatima testa

U slučaju da se ne slažete sa zaključcima stručnjaka Federalne poreske službe, pošaljite svoje prigovore inspekciji.

Vaše pravo da izrazite neslaganje, kako sa pojedinačnim komentarima, tako i sa cijelim aktom u cjelini.

Sve svoje primjedbe dužni ste iznijeti u pisanoj formi i dostaviti ih inspekciji u roku od mjesec dana od trenutka kada ste primili akt i upoznali se s njim.

Ovi prigovori će se razmotriti i na osnovu rezultata razmatranja donijeti konačna odluka. Ako ne uložite žalbu na ovu odluku u žalbenom postupku, ona stupa na snagu.

Zaključak

Dragi čitaoci! - događaj koji se može održati više puta, tako da morate biti spremni za njega. Pridržavajte se zahtjeva zakona, nemojte zanemariti zahtjeve Federalne porezne službe i nećete imati problema sa regulatornim tijelima.

U članku će se detaljno razmotriti što je uredska revizija, koje ciljeve ima, utvrdit će se glavne karakteristike, vrijeme i mjesto njenog provođenja. Posebna pažnja će se posvetiti izvršenju i žalbi rezultata revizije.

Kamerna poreska kontrola

Provjera kamere - šta je to? Prije nego što odgovorimo na ovo pitanje, potrebno je reći nekoliko riječi općenito o inspekcijskim nadzorima koje vrše porezne vlasti.

Biti efikasan alat omogućavaju postizanje ujednačenosti u primjeni zakonskih propisa u oblasti oporezivanja, poštivanje i striktno pridržavanje ovih pravila. Postoje dvije vrste provjera:

Kamera (KNP).
Odlazni (GNP).

CNP je efikasniji od terenskog, jer zbog svoje specifičnosti omogućava pokriće većeg broja poreskih obveznika.

Provjera kamere - šta je to? Kojim ciljevima teži i koje principe slijedi? Više o tome u nastavku.

Provođenje CNP-a regulirano je normama Poreznog zakona Ruske Federacije, metodološke preporuke za njeno sprovođenje i odobrene obrasce dokumenata za ovu inspekciju.

Ciljevi KNI

Glavni ciljevi kojima je cilj uredska revizija su:

Kontrola pravilne primjene poreskog zakona.
Otkrivanje i suzbijanje poreskih prekršaja.
Provjera legitimnosti traženih beneficija i odbitaka prikazanih u poreznoj prijavi.

Pravo na obavljanje kabinetske poreske kontrole spada u nadležnost poreskih organa Ruske Federacije.

Principi koji definišu suštinu KNP-a

Principi desk revizije su, u suštini, karakteristike njene svrhe i sprovođenja.

Predmet inspekcijskog nadzora: Predmet KNI-a su dokumenti koje dostavlja poreski obveznik, kao i dokumenti kojima raspolaže inspekcija.
Mjesto provjere: KNP se, za razliku od GNP-a, vrši u poreznoj upravi, a ne kod osobe koja se provjerava.
Lica koja vrše provjeru: kao što je gore navedeno, provođenje provjere povjereno je službenim licima sa posebnim ovlaštenjima. Za obavljanje inspekcije nije potrebna posebna dozvola.
Period obuhvaćen čekom: period naveden u deklaraciji.

Uslovi desk revizije

KNP se vrši u roku od 90 dana od dana podnošenja prijave ili obračuna inspekciji. U praksi može biti teško odrediti datum početka revizije.

Na primjer, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, datum podnošenja prijave poštom je datum naveden na pečatu poštanska pošiljka. Shodno tome, ako se pismo izgubi u pošti i potraje više od 3 mjeseca, onda se ispostavlja da će period provjere isteći do trenutka kada stigne na inspekciju?

Federalna poreska služba je u svom dopisu jasno istakla da revizija ne može početi do prijema izjave od strane revizorske (poreske) službe. Dakle, datum podnošenja će biti datum na pečatu pisma, a datum početka provjere - datum prijema ove izjave od strane poreskog organa.

Pribavljanje dokumenata u okviru KNP-a

Zahtjev za informacijama unutar KNI-a podnosi se u sljedećim slučajevima:

Ako se tokom revizije otkriju greške, nedosljednosti i neslaganja između podataka sadržanih u dostavljenoj prijavi sa podacima u pratećim dokumentima ili informacijama dostupnim u poreskom organu, odjel kancelarijske revizije ima pravo zahtijevati pojašnjenja od poreskog obveznika ili ispraviti netačnosti u dostavljenu deklaraciju.
Ako je porez koji se plaća u porezu koji je dostavljen inspekciji manji nego u primarnom, inspektor ima pravo zahtijevati objašnjenja i dokumente kojima se opravdava opravdanost takvog umanjenja.
Slična objašnjenja će se takođe morati dati ako je gubitak prijavljen u izjavi. Samo unutra ovaj slučaj oni će se odnositi na valjanost zahtjeva za taj gubitak.
Osim toga, također ćete morati potvrditi poreske olakšice deklarisano u deklaraciji.
Prilikom povraćaja PDV-a, inspektor može zatražiti dokumente koji potvrđuju legitimnost zahtjeva za odbitak.

Poreski organ nema pravo da traži druga dokumenta.

Nakon što smo utvrdili principe i ciljeve kojima se rukovodi uredska revizija, šta ona daje poreskom obvezniku i koje karakteristike revizije proizilaze iz toga, analiziraćemo glavne faze i pravce sprovođenja ove vrste poreske kontrole, kao i specifičnosti formalizacije. i žalbe na rezultate revizije.

Faze KNP-a

Uvjetno je moguće razlikovati nekoliko faza CNP-a:

Upute za KNP

Prilikom obavljanja revizije, kameralno odjeljenje:

Upoređuje pokazatelje podnesene prijave sa podacima prijave za isti porez za protekli period.
Vrši analizu pokazatelja podnesene prijave i pokazatelja prijava za ostale poreze.
Opšta analiza podataka sadržanih u prijavi sa podacima poreskog organa.

Provjera kamere. Dokumenti koji sastavljaju njegov rezultat

U slučaju otkrivanja okolnosti kršenja zakona o porezima i taksama, izraženih u potcjenjivanju troškova, neopravdano iskazanom odbitku ili gubitku, neblagovremenom podnošenju prijave i drugim povredama, inspektor sastavlja Zapisnik o inspekcijskom nadzoru.

Akt se sastavlja u roku od deset dana (radnih dana) i potpisuje ga inspektori i neposredno oni nad kojima je inspekcijski nadzor izvršen.

Akt KNP-a mora sadržavati sljedeće podatke:

Datum i broj akta.
Inicijali i položaji lica koja su izvršila uviđaj.
Ime osobe koja se provjerava (puno i skraćeno).
Dan predaje deklaracije na uvid.
deklaracije.
Datum početka i završetka testa.
Spisak sprovedenih kontrolnih mera.
Utvrđeni događaji poreskog prekršaja.
Rezultati revizije, određena mjera odgovornosti i prijedlozi za otklanjanje prekršaja.

U roku od 5 dana, akt uredske revizije predaje se poreskom obvezniku u ruke ili na drugi način.

Ako akt nije moguće lično predati ili poreski obveznik izbjegne da ga primi, poreski organ akt šalje poštom.

By opšte pravilo, utvrđenog Poreskim zakonikom, datumom prijema akta inspekcijskog nadzora od strane poreskog obveznika smatra se 6. dan od dana slanja akta poštom. Ali u ovom slučaju, u praksi, često dolazi do nesporazuma zbog činjenice da osoba primi akt mnogo kasnije određenom periodu, u vezi sa čime je lišen prava da zastupa svoje prigovore po aktu. Dakle, dan prijema akta od strane poreskog obveznika treba smatrati ispravnim, što potvrđuju i podaci ruske pošte.

Nakon 10 dana od dana prijema akta, kabinetska revizija za PDV, porez na dohodak fizičkih lica i sve druge poreze, odnosno dokumenti primljeni tokom njegovog sprovođenja, podliježu razmatranju rukovodioca (zamjenika rukovodioca) inspekcije.

Inspektor je dužan obavijestiti inspektora o tome kada će materijali zaprimljeni tokom inspekcijskog nadzora biti razmatrani.

Nepostojanje lica obavještenog o datumu i mjestu revizije ne može biti razlog za odlaganje datuma revizije, au ovom slučaju se obavlja bez nje.

Ako inspektori trebaju dobiti Dodatne informacije ili radi proučavanja novootkrivenih okolnosti, načelnik inspektorata može odlučiti da preduzme dodatne mjere poreske kontrole. Trajanje ovih događaja ne bi trebalo da prelazi jedan kalendarski mjesec.

Nakon razmatranja materijala revizije, donosi se odluka o privođenju ili odbijanju privođenja odgovornosti.

Dakle, identifikovali smo faze i pravce, karakteristike dizajna takve vrste kontrole kao što je desk revizija. Koja je žalba na čin verifikacije i kako se to dešava, razmotrićemo dalje.

Žalba na rezultate kameralne poreske kontrole

Ako se lice ne slaže sa zaključcima sadržanim u aktu, može uputiti prigovore inspekciji u cjelini na cijeli akt ili na njegove pojedine odredbe.

Prigovori se moraju dostaviti u pisanoj formi najkasnije u roku od jednog kalendarskog mjeseca od dana prijema akta.

Prigovori poreskog obveznika razmatraju se u roku od 30 kalendarskih dana od dana prijema revizorskog izvještaja, a nakon njihovog razmatranja se donosi odluka.

Rješenje poreskog organa stupa na snagu mjesec dana od dana prijema od strane poreskog obveznika, osim ako je na njega uložena žalba.

Lice koje se ne slaže sa odlukom ima pravo da uloži žalbu protiv njega u roku od mjesec dana, koju viši organ mora razmotriti u roku od 30 dana.

Odluka donesena od strane ove instance stupa na snagu danom potpisivanja i na nju je moguće uložiti žalbu samo sudu.

Imajući u vidu navedeno, možemo zaključiti da je pitanje da li je desk revizija – šta je to, obuhvaćeno u potpunosti.

Uslovi kancelarijske revizije za PDV u 2018. godini pretrpjeli su manje izmjene. Sa čime je to povezano? Šta je potrebno za provođenje verifikacije? Koja je odgovornost za kršenje rokova i greške u poreskoj prijavi? Ova i mnoga druga pitanja bit će razmotrena detaljnije. Osim toga, saznat ćemo koje druge nijanse trebate znati kako biste izbjegli kazne tokom inspekcija.

Šta je stolni pregled i zašto je potreban?

Kancelarijska revizija je neophodna da bi se identifikovale bilo kakve greške i neslaganja u izveštajima koje dostavljaju organizacije. Po pravilu se obavlja na teritoriji poreske uprave, a svi potrebni papiri i objašnjenja, ako su potrebna, mogu se zatražiti od kompanije daljinski putem komunikacijskih kanala.

Neposredni predmet revizije je poreska prijava PDV-a u kojoj preduzeća navode sve podatke potrebne za obračun i plaćanje poreza. Revizija počinje bez posebne odluke poreskih organa, za svaku dostavljenu prijavu. Kompanije ne dobijaju nikakvu obavijest o početku aktivnosti verifikacije. Povratne informacije od IFTS-a treba očekivati samo ako se uoče nedostaci.

Provjera počinje nakon što IFTS primi deklaraciju. Ukoliko je potrebno, preduzeće ili individualni preduzetnik šalje kopije svih potrebnih dokumenata poreskoj upravi (i na njen zahtev). Svaki dokument mora biti pečatiran i potpisan od strane rukovodioca organizacije. Kopije moraju biti ovjerene i imati pečat "Kopija je ispravna". Nakon provjere, sve kopije ostaju u poreznoj upravi.

BILJEŠKA! Od januara 2015 poreska služba dobio je pravo ne samo da provjerava dokumentaciju preduzeća tokom sjednice komore, već i da tokom revizije u toku, pregleda prostorije poreskih obveznika.

Dakle, desk revizija je provjera pouzdanosti i tačnosti informacija koje kompanije odražavaju u svojim izvještajima. Provodi se kako bi se osiguralo da je PDV ispravno obračunat, naplaćen i vraćen.

Provođenje desk revizije: šta je potrebno za to

Prema nalogu Federalne poreske službe Ruske Federacije "O odobravanju obrasca poreske prijave za PDV ..." od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3 / [email protected] razvijen je standardni obrazac deklaracije, kao i pravila kojih se treba pridržavati prilikom popunjavanja i podnošenja iste. Upravo ovaj obrazac, koji poreski obveznik dostavlja IFTS-u, je početak za provjeru.

Što se tiče dokumenata, ovdje se od preduzeća mogu tražiti svi papiri koji se direktno ili indirektno odnose na poslovanje i podatke navedene u dostavljenoj izjavi. Zahtjev poreske uprave može se primiti u sljedećim slučajevima:

različiti podaci za različite poreske obveznike za istu transakciju;
podaci u deklaraciji se ne poklapaju sa informacijama u fakturama;
nakon dvije godine nakon isteka roka, dostavljeno je pojašnjenje, a iznos poreza u njemu je manji;
deklaraciju podnosi strano preduzeće koje pruža usluge fizičkim licima u elektronskom obliku;
utvrđene su i druge nedosljednosti.

Razlozi za traženje relevantnih dokumenata moraju biti uvjerljivi. Ovo može biti zaključak poreskih organa da je kompanija htela da plati porez u manjem iznosu nego što je trebalo po zakonu. Ili je utvrđeno da namjerno pokušavaju precijeniti iznos naknade iz državnog budžeta. Poreski organ ne može tražiti dokumente ako su mu već ranije primljeni tokom inspekcijskog nadzora.

Sve što je potrebno od kompanije da izvrši kancelarijsku reviziju za PDV je podnošenje poreske prijave na vreme, kao i dostavljanje svih dokumenata IFTS-u, ako je potrebno, koji mogu potvrditi podatke unete u prijavu.

Faze uredske revizije i mjere poreske kontrole

Verifikacija kamerom može biti dva tipa:

Automatska verifikacija. Najbrži u vremenu i najlakši. Provodi se u slučaju da nisu utvrđeni prekršaji, kompanija nije tražila povraćaj PDV-a i nisu izvršene transakcije koje uključuju oporezivanje. Ovim je provjera završena, akt se ne generira. Uslovi za obavljanje kabinetske revizije za PDV sa ovakvim razvojem događaja su, zapravo, minimalni.
Duboka provera. Obavezno ako kompanija prikaže PDV za odbitak (povrat). U ovoj situaciji, kako bi se minimiziralo vrijeme za kancelarijsku reviziju PDV prijave, kompanija treba unaprijed pripremiti i dostaviti svu potrebnu dokumentaciju (njihove kopije). Na primjer, opravdavanje primjene stope od 0% za izvoz i plaćanje PDV-a u Ruskoj Federaciji prilikom kupovine. Po pravilu, oni koji podnose PDV za povraćaj podnose paket dokumenata za kancelariju istovremeno sa podnošenjem deklaracije.

Izmjene u proceduri održavanja sjednice komore od 03.09.2018

Pojašnjena su prava preduzeća da podnose dokumentaciju na inspekciju (klauzula 5, član 93 Poreskog zakona Ruske Federacije). Sada porezne vlasti nisu ograničene u ponovnom traženju dokumenata. Ali ako obavijestite INFS da su papiri dostavljeni ranije, detalji o takvim papirima i naziv inspekcije kojoj su prošli put dostavljeni, onda ne možete ponovo podnositi dokumente. U tom slučaju potrebno je obavijestiti INFS već narednog dana od dana prijema zahtjeva inspektora za dostavljanje ponovljenih dokumenata. To se može učiniti u papirnom obliku (u inspekcijskom uredu) ili u elektronskom obliku, koristeći komunikacijske alate ili lični račun na web stranici Federalne porezne službe.

Ne znate svoja prava?

Odobreno novi dokument- dodatak izvještaju o inspekciji (tačka 6.1 člana 101 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovim aktom sumirani su rezultati dodatnih mjera kontrole. Dozvoljeno je naznačiti sprovedene mjere kontrole, dati dokaze o kršenjima (odsustvo i prisustvo), dati prijedloge za ispravljanje nedostataka i prekršaja, kao i navesti linkove na članke o sankcijama ako su primijenjene na kompaniju. Akt mora biti ovjeren od inspektora koji je izvršio dodatne mjere kontrole. Poreskim organima je dato 15 dana da sastave takav dokument, a 5 dana da ga prenesu nakon njegovog izvršenja. Kompanija mora potvrditi prijem dopune akta (na primjer, potvrdom). Ukoliko se pojave prigovori, mogu se izjaviti pismeno u roku od 15 dana.

PAŽNJA! Neće uspjeti izbjeći primanje dodatka aktu, jer ako odbijete prihvatiti dokument, u njemu će se napraviti odgovarajući unos, a sam papir će biti poslan organizaciji preporučenom poštom. Nakon 6 dana, dopunu akta smatra se primljenim od strane preduzeća ili individualnog preduzetnika.

Dakle, povrede otkrivene prilikom provjere izjave evidentiraju se u aktu i pored akta i moraju se bez greške otkloniti. Ne postoji način da se izbjegne ispravljanje grešaka i ispravljanje podataka.

Rokovi za ovjeru poreske prijave

Rok za provjeru PDV prijave može biti od 2 do 3 mjeseca. Zavisi od stepena "dobre vjere" i "transparentnosti okruženja" u kojem poreski obveznik posluje. U zavisnosti od toga, kategorija se određuje pojedinačno. poreski rizik, dozvoljavajući (ili ne dozvoljavajući) smanjenje termina desk revizije na 2 mjeseca.

Kriterijume za razvrstavanje obveznika kao obveznika za koje je mandat, uključujući i povrat PDV-a iz budžeta, 2 mjeseca utvrđuje sama Federalna porezna služba. Stvarno pripisivanje osobe koja je podnela prijavu jednoj ili drugoj kategoriji poreskog rizika se dešava korišćenjem sistema ASK PDV-2 (pismo Federalne poreske službe Rusije od 13. jula 2017. br. MMV-20-15 / [email protected]).

Od 03. 09. 2018. godine u skladu sa stavom 2. čl. 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama zakona br. 302-FZ od 03.08.2018., rok za kancelarijsku reviziju PDV prijave je smanjen sa 3 na 2 mjeseca. Ovdje je također vrijedno napomenuti da ukoliko se otkriju slučajevi kršenja poreskih zakona, rok se može produžiti do 3 mjeseca. Odluka neposrednog rukovodioca poreskog organa ili njegovog zamenika može poslužiti kao osnov za produženje perioda provere. Novine će se odnositi samo na one prijave koje su dostavljene na verifikaciju nakon 3. septembra 2018. godine, odnosno poreski organ je u obavezi da se fokusira na nove rokove već prilikom provere prijava za treći kvartal.

Šta učiniti ako je porezna poslala akt o kancelarijskoj reviziji

U nedostatku bilo kakvih potraživanja od poreske kompanije, nisu potrebne daljnje radnje. Dokumente na osnovu rezultata revizije u ovom slučaju također ne vrijedi čekati. Ali ako porezni organi imaju bilo kakvih pitanja, tada će se nakon završetka revizije sastaviti akt kameralne porezne revizije (može se sastaviti i dodatak aktu). Dokumenti će biti predati organizaciji u roku od nekoliko radnih dana. Ukoliko se kompanija ne slaže sa činjenicama iz ovog akta, onda može uputiti svoje prigovore IFTS-u. Svi primljeni poreski prigovori moraju biti razmotreni u roku od 10 radnih dana. Ako se kompanija slaže s prigovorima, potrebno je samo podnijeti ažuriranu izjavu.

PAŽNJA! Trajanje povrata PDV-a zavisi od trajanja provjere. Sada, sa zakonom o smanjenju vremena inspekcije koji je stupio na snagu, biće brže prebiti porez ili ga vratiti (prema članu 176. Poreskog zakona Ruske Federacije). Povrat PDV-a nastaje kada se na kraju kvartala ispostavi da su poreski odbici veći od obračuna (klauzula 2, član 173 Poreskog zakona). Za povraćaj PDV-a u ovom slučaju, uz prijavu se mora priložiti zahtjev za prebijanje ili povraćaj.

Stoga je teško odrediti određeni vremenski period za verifikaciju. Sve će zavisiti od toga da li inspektori imaju pitanja ili ne, da li su potrebni dokumenti za pojašnjenje informacija i drugih podataka. Minimalni period pregleda je 2 mjeseca.

Smanjenje i produženje rokova za verifikaciju

Uredna revizija za PDV i rokovi za njeno sprovođenje u 2018. godini su regulisani i po novim pravilima su 2 mjeseca. U određenim slučajevima, ukupan period se može produžiti do 3 mjeseca od dana podnošenja deklaracije ili obračuna.

Izuzetno, predviđeni su slučajevi za podnošenje poreskih prijava za PDV od stranih organizacija koje se bave pružanjem usluga građanima na teritoriji Ruske Federacije u elektronskom obliku. Na primjer, Google. U ovom slučaju, rok za poresku inspekciju je 6 mjeseci.

Prilikom prijave nova deklaracija(na primjer, rafinirana) provjera se zaustavlja i počinje nova. Period takođe počinje ponovo da se računa.

Dakle, uredska revizija se ne može obustaviti ili produžiti, jer je ograničena na ukupan period do 3 mjeseca u skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Rezultati desk revizije i dalje akcije organizacije

Povrat PDV-a je uvijek predmet kancelarijske revizije od strane IFTS-a. Događaji tokom takve revizije mogu se razviti prema dva scenarija i dovesti do sljedećih rezultata:

Poreznici nisu imali pitanja, sve je proteklo glatko; rok za kancelarijsku reviziju PDV prijave, koju su poreske vlasti tražile radi provjere, bio je što kraći.
Poreska uprava je od kompanije tražila pojašnjenje određenih podataka u prijavi koji su izazvali sumnju, a takođe je postalo neophodno izvršiti bilo kakve ispravke u prijavi (potrebno je dostaviti pojašnjenje). Rok za obavljanje kabinetske poreske kontrole za PDV u ovom slučaju može se produžiti za 3 mjeseca.

Važno je da poreski organ može zatražiti pojašnjenje od kompanije ili ga obavezati na pojašnjenje samo ako postoje greške, kontradiktornosti u dostavljenim dokumentima ili nedosljednosti između podataka sadržanih u prijavi i podataka koje je Inspektorat Federalne porezne službe primio tokom revizije. pronađeni su (član 3, član 6, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski organ može zahtijevati pojašnjenja i ispravke poreske prijave ako postoje transakcije za koje se posebna stopa(na primjer, 0%) ili se primjenjuje izuzeće, kao i ako je iznos poreza u pojašnjenju manji od iznosa naznačenog u početnoj izjavi. U ovom slučaju, malo je vjerovatno da će rok za uredsku reviziju PDV-a biti skraćen. Za pismena objašnjenja, računovođi preduzeća daje se 5 radnih dana. Ovo se može uraditi u slobodnoj formi.

Rezultati desk revizije mogu navesti kompaniju da podnese ažuriranu deklaraciju i produži na 3 mjeseca, ili da nemaju nikakve posljedice i da traju najmanje 2 mjeseca. Provjera će se obaviti u svakom slučaju, a kako će se završiti u velikoj mjeri ovisi o tačnosti dostavljenih informacija.

UniCredit Bank