მიმდინარე და გრძელვადიანი ვალდებულებების აღრიცხვის ძირითადი ცნებები, შინაარსი და პროცედურა.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გრძელვადიან ვალდებულებებში მიიღება - გრძელვადიანი სესხები და სესხები (12 თვეზე მეტი ვადით), გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები, მოკლევადიანი ვალდებულებები - მოკლევადიანი სესხები და სესხები (ნაკლები ვადიანობით). 12 თვეზე მეტი), ასევე გადასახდელები.

მოკლე საკრედიტოსაჭიროებისთვის გაცემული მიმდინარე საქმიანობაორგანიზაციები (აუცილებელია გეგმის განსახორციელებლად) და გათვალისწინებულია, როგორც წესი, ერთ წლამდე ვადით. გრძელვადიანი საკრედიტოგამოიყენება წარმოების მიზნით და სოციალური განვითარებაორგანიზაცია (ძირითადი საშუალებების მშენებლობისა და შეძენის, წარმოების გაფართოებისა და გაუმჯობესებისათვის და ა.შ.) და გაიცემა ერთ წელზე მეტი ვადით.

სესხის მისაღებად ორგანიზაცია აგზავნის განცხადებას ბანკში თანდართული ასლებით. შემადგენელი დოკუმენტები, გამოთვლები, ბუღალტრული და სტატისტიკური ანგარიშები და სხვა მონაცემები, რომლებიც ადასტურებენ სესხის უსაფრთხოებას და მისი დაბრუნების სინამდვილეს.

ბანკები და სხვა საკრედიტო დაწესებულებები ორგანიზაციებისთვის სესხების საპროცენტო განაკვეთებს განსხვავებულად ადგენენ - ეს დამოკიდებულია სესხის გამოყენების პერიოდზე, ასევე საკრედიტო რესურსებზე წარმოშობილი მოთხოვნისა და მიწოდების გათვალისწინებით.

სესხის აღებისა და დაფარვის ოპერაციების აღრიცხვისთვის პასიური ანგარიშები 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“ და 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიანი სესხებიდა სესხები." მიღებული სესხები აისახება ამ ანგარიშების კრედიტში სააღრიცხვო ანგარიშებთან შესაბამისობაში ფულიდა ანგარიშსწორებები და ანგარიშების დებეტზე სესხების დაფარვა ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ორგანიზაციებს შეუძლიათ მიიღონ მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხებიშრომითი კოლექტივის წილების, საწარმოს აქციებისა და ობლიგაციების, აგრეთვე თამასუქების და სხვა ვალდებულებების საწინააღმდეგოდ გამოშვებით და გაყიდვით.

სესხები აღირიცხება ანგარიშებზე 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“ და 67 „ანგარიშსწორება გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ პირველ რიგში აისახება ერთ წლამდე ვადით, ხოლო მიღებული სესხები ვადით. ერთ წელზე მეტია მეორე ადგილზე.

შრომითი კოლექტივის აქციების გაყიდვიდან თანხების მიღება, ორგანიზაციების აქციები და ობლიგაციები, ისევე როგორც სხვა ვალდებულებები, აისახება სახსრების დებეტში ან ანგარიშზე 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ და ანგარიშების კრედიტი 66 „ანგარიშსწორებები“. მოკლევადიან სესხებსა და სესხებზე“ და 67 „გრძელვადიან სესხებსა და სესხებზე ანგარიშსწორებები.

თუ ფასიანი ქაღალდები ყიდის ორგანიზაციის მიერ მათ ნომინალურ ღირებულებას აღემატება ფასში, მაშინ სხვაობა გასაყიდ ფასსა და ნომინალურ ღირებულებას შორის აისახება 98 ანგარიშის „გადადებული შემოსავალი“ კრედიტში და შემდეგ თანაბრად ჩამოიწერება 91 ანგარიშის დებეტიდან. „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ სესხის მთელი პერიოდის განმავლობაში“.

თუ ობლიგაციები განთავსდება მათ ნომინალურ ღირებულებაზე დაბალი ფასით, მაშინ სხვაობა განთავსების ფასსა და ობლიგაციების ნომინალურ ღირებულებას შორის დამატებით თანაბრად ერიცხება ობლიგაციების მიმოქცევის პერიოდში. 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ ირიცხება დამატებითი გადასახდელების ოდენობა და ჩაირიცხება ანგარიში 66 ან 67.

მიღებული სესხების პროცენტები აისახება 66 ან 67 ანგარიშების კრედიტში და გადახდის წყაროების ანგარიშების დებეტში: 10,11,15,08 და სხვა ანგარიშების დებეტში, თუ მიღებული სესხები დაკავშირებულია შესყიდვასთან. წარმოების მარაგი, გრძელვადიანი აქტივებიდა სხვა ქონება. აღნიშნული ობიექტების ჩარიცხვის შემდეგ, სესხებზე დარიცხული პროცენტი აისახება 91-ე ანგარიშის დებეტში. დარიცხული საპროცენტო თანხები მხედველობაში მიიღება სესხების ოდენობისგან განცალკევებით.

გამოშვებისა და განაწილების ხარჯები ძვირფასი ქაღალდები, გაითვალისწინოს შესაბამისი საანგარიშსწორებო, ფულადი და მატერიალური ანგარიშების კრედიტის დებეტი 91 კს.

გადასახდელები არის ამ ორგანიზაციის დავალიანება სხვა ორგანიზაციების, თანამშრომლებისა და პირების მიმართ, რომლებსაც უწოდებენ კრედიტორებს.

კრედიტორები, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა მათგან შესყიდვასთან დაკავშირებით მატერიალური აქტივებიპროვაიდერებს უწოდებენ. დავალიანება დარიცხულზე ხელფასებიორგანიზაციის თანამშრომლებს, ბიუჯეტში გადახდების დარიცხვის ოდენობების მიხედვით, ბიუჯეტგარეშე სახსრები, სოციალურ ფონდებსა და სხვა მსგავს დარიცხვებს განაწილებისთვის სავალდებულო ეწოდება. კრედიტორებს, რომელთა დავალიანება წარმოიშვა სხვა გარიგებებიდან, სხვა კრედიტორებს უწოდებენ. გადასახდელები აისახება ძირითადად ანგარიშებზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ვადის გასვლისთანავე ხანდაზმულობის ვადაგადასახდელი ანგარიშები ჩამოიწერება. ხანდაზმულობის საერთო ვადა სამი წელია. გარკვეული ტიპის მოთხოვნებისთვის შეიძლება დაწესდეს ხანდაზმულობის სპეციალური ვადები, შემცირდეს ან გაიზარდოს ზოგად ვადასთან შედარებით.

სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ რა არის მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხები, როგორ განსხვავდებიან ისინი, როგორ აღირიცხება ბუღალტრული აღრიცხვა. სტატიაში გავეცნობით ორ ანგარიშს: 66 და 67. ქვემოთ მოცემულია სესხებისა და 66-ე და 67-ე ანგარიშების შემცველი სესხების სააღრიცხვო ჩანაწერები.

AT სააღრიცხვო გეგმამოკლევადიანი სესხების აღრიცხვის ანგარიშები, არის ანგარიში 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“, გრძელვადიანი სესხების აღრიცხვისთვის გამოყენებულია ანგარიში 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიან სესხებზე და სესხებზე“.

სესხებს, როგორც მოკლევადიან, ისე გრძელვადიან, გასცემენ საკრედიტო ორგანიზაციები, ანუ ბანკები. ისინი მოცემულია ქვეშ გარკვეული მიზნები, შეზღუდული ვადით, რომლის დასრულების შემდეგ კრედიტორი იღებს ვალდებულებას, დააბრუნოს მიღებული თანხა.

ვიდეო მითითება "მოკლევადიანი სესხების აღრიცხვა 66 ანგარიშზე": ქვეანგარიშები, ოპერაციები

ვიდეო გაკვეთილზე დეტალურად არის ახსნილი, თუ როგორ უნდა ვაწარმოოთ ჩანაწერები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ ანგარიშზე 66. ტრენინგს უძღვება საიტის მასწავლებელი „ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა“ Მთავარი ბუღალტერიგანდევა ნ.ვ. ონლაინ საყურებლად დააწკაპუნეთ ქვემოთ მოცემულ მოთამაშეზე ⇓

მოკლევადიანი სესხების აღრიცხვა

მოკლევადიანი სესხები გაიცემა 1 წლამდე ვადით. მიღებული სახსრები აღირიცხება სასესხო ანგარიშზე 66 კორესპონდენციით (თუ სესხი გაცემულია ნაღდი ანგარიშსწორებით) და (შესაბამისი ჩანაწერები). D50 K66, D51 K66, D52 K66).

სესხის აღებისას ორგანიზაციას გარკვეული ხარჯები ეკისრება. ეს შეიძლება იყოს ეგრეთ წოდებული ძირითადი ხარჯები, რომლებიც მოიცავს სესხზე პროცენტს, გაცვლით კურსს და პროცენტის ჯამურ განსხვავებას. ძირითადი ხარჯები შედის შემადგენლობაში, ხოლო ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება D91/2 K66.

ძირითადი ხარჯების გარდა, არსებობს ასევე დამატებითი ხარჯებიმიღებასთან დაკავშირებული საკრედიტო ფული, მათ შორისაა იურიდიული, საკონსულტაციო მომსახურების, ასლისა და რეპროდუქციის ხარჯების გადახდა, გადასახადები, ექსპერტიზა, საკომუნიკაციო მომსახურება. ეს ხარჯები აისახება D91/2 K60.

სესხის დაფარვა აისახება 66-ე ანგარიშის დებეტში ანგარიშებთან კორესპონდენციით და იმის მიხედვით, თუ როგორ ხდება სესხის დავალიანების დაფარვა (განცხადებები D66 K50, D66 K51, D66 K52).

გრძელვადიანი სესხების აღრიცხვა

გრძელვადიანი სესხი გაიცემა 1 წელზე მეტი ვადით. მიღებული სახსრები, ისევე როგორც მოკლევადიანი სესხის შემთხვევაში, გათვალისწინებულია სასესხო ანგარიშზე. 67 ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში. გარდა ამისა, გრძელვადიანი სესხის აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს ორი გზით:

ანგარიშზე 67 სიმწიფემდე.
ანგარიშზე დაფარვამდე რჩება 67-დან 365 დღემდე. ამის შემდეგ სესხის თანხა ირიცხება ანგარიშზე. 66 განთავსდება D67 K66, ანუ გრძელვადიანი დავალიანება გარდაიქმნება მოკლევადიან ვალში.

აღრიცხვის შერჩეული მეთოდი უნდა აისახოს ბრძანებაში სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში „“.

განცხადებები 66 და 67 ანგარიშებზე

ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი განიხილავს ბუღალტრულ აღრიცხვას საკრედიტო ოპერაციები: გრძელვადიანი და მოკლევადიანი სესხების აღება და მათი ასახვა. ⇓

Სადებეტო	კრედიტი	ოპერაციის სახელი
		მიღებული აქვს მოკლევადიანი ფულადი სესხი (მიმდინარე, უცხოურ ვალუტაში)
		გათვალისწინებულია სესხის თანხის მიღებასთან დაკავშირებული ძირითადი ხარჯები (პროცენტები, სავალუტო სხვაობები).
		დაფარული მოკლევადიანი სესხი
		მიღებული აქვს გრძელვადიანი ფულადი სესხი (ანგარიშსწორებით, უცხოური ვალუტის ანგარიშზე)
		გრძელვადიანი სესხი გადაკეთდა მოკლევადიანზე

ნასესხები (მოზიდული) წყაროები- თანხები, რომლებიც მიეწოდება ორგანიზაციას დროებით სარგებლობაში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რის შემდეგაც ისინი უბრუნდებიან მფლობელებს.

კრედიტებისა და სესხების აღრიცხვა

ანგარიში 66 "ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ" გამოიყენება მოკლევადიანი საბანკო სესხების აღრიცხვისთვის რუსულ და უცხოურ ვალუტაში, ხოლო ანგარიში 67 "ანგარიშსწორებები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ" გამოიყენება გრძელვადიანი სესხების აღრიცხვისთვის. . ანგარიშები პასიურია, შესაბამისად, კრედიტში აისახება სესხის მიღება და გადასახდელად დარიცხული პროცენტის ოდენობა, ანგარიშის დებეტი ასახავს სესხის დაფარვას და მასზე პროცენტს. ამ შემთხვევაში, ხდება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები:

51, 52 ანგარიშების დებეტი,
66, 67 ანგარიშების კრედიტი - მისაღებად სასესხო სახსრები;
66, 67 ანგარიშების დებეტი,
51, 52 ანგარიშების კრედიტი - სესხის დასაფარად.

მიღებული სესხებისა და კრედიტებისთვის, დავალიანება აისახება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით.

იმისდა მიხედვით, თუ რა მიზნებისთვის იქნა იგი მიღებული [-ის შესაბამისად, გადასახდელ პროცენტს აქვს საკუთარი მახასიათებლები, როდესაც აისახება აღრიცხვაში.

თუ საკრედიტო სახსრების მოზიდვის მიზანია ინვენტარის შეძენა ნორმატიული საქმიანობის განსახორციელებლად, მაშინ PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები" მიხედვით, პროცენტი შედის პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში. საგადასახადო მიზნებისთვის, გადახდილი პროცენტი მიიღება პროდუქციის ღირებულებაში დისკონტის განაკვეთის ფარგლებში Ცენტრალური ბანკირუსეთი, გაიზარდა სამი ქულით (რუბლით მიღებული სესხებისთვის), ან LIBOR-ის განაკვეთი გაიზარდა სამი ქულით (მიღებული სესხებისთვის უცხოური ვალუტა). ახლად დადგენილი განაკვეთი რუსეთის ცენტრალური ბანკის სესხებზე კომერციული ბანკებივრცელდება ახლად დადებულ და გახანგრძლივებულ, ასევე ადრე დადებულ ხელშეკრულებებზე, რომლებიც ითვალისწინებს ცვლილებას საპროცენტო განაკვეთი. ბუღალტრულ აღრიცხვაში პროცენტის გაანგარიშებისას კეთდება ჩანაწერი: სადებეტო ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“, საკრედიტო ანგარიში 66.

თუ საკრედიტო სახსრები მოზიდულია ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური და არამიმწოდებელი აქტივების შესაძენად, მათზე პროცენტი შედის მათ შეძენის ღირებულებაში ექსპლუატაციაში გაშვებამდე, ხოლო პროცენტის დარიცხვის აღრიცხვაში ჩანაწერი ხდება: სადებეტო ანგარიში 08, საკრედიტო ანგარიშები 66, 67. ობიექტების ექსპლუატაციაში გაშვების შემდეგ სესხებზე პროცენტი ანაზღაურდება ხარჯზე საკუთარი სახსრებისაწარმოები კეთდება სააღრიცხვო ჩანაწერი: 84 ანგარიშების დებეტი, 66, 67 ანგარიშების კრედიტი. ვადაგადაცილებულ სესხებზე პროცენტებიც ანაზღაურდება საკუთარი სახსრების ხარჯზე.

მაგალითი.კომპანიას აღებული იქნა სესხი სასაქონლო პროდუქციის შესაძენად 15.09. 50000 რუბლის ოდენობით. წლიური 80%-ით, ხოლო რუსეთის ცენტრალური ბანკის განაკვეთი ამ პერიოდში დამტკიცდა 60%-ზე. სესხით სარგებლობისთვის პროცენტის დარიცხვა აუცილებელია 15.09-დან 30.09-მდე (15 დღე). გაანგარიშება იქნება შემდეგი:

50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 რუბლი.

საგადასახადო მიზნებისთვის მიიღება საპროცენტო ოდენობა, რომელიც გამოითვლება 60% + 3 ქულა:

50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312,5 რუბლი.

საბანკო სესხებით სარგებლობისთვის საბუღალტრო პროცენტის დარიცხვა უნდა განხორციელდეს ცალკე, რისთვისაც აუცილებელია საბანკო სესხის ანგარიშებზე სუბანგარიშების გახსნა „გადასახდელი პროცენტი“.

სესხების აღრიცხვა და მიზნობრივი დაფინანსება

მიზნობრივი დაფინანსება და შემოსავლები არის დამატებითი სახსრების წყარო, რომელიც მიღებულია დარგობრივი და სექტორთაშორისი ფონდებიდან სპეციალური მიზნებისთვის, სხვა ორგანიზაციებიდან, პირებისპეციალური დანიშნულების აქტივობების განსახორციელებლად, მაგალითად, მათი საქმიანობის გაფართოება, კვლევითი სამუშაოების დაფინანსება, თუ არ არის საკმარისი შიდა რესურსები. ეს თანხები, სესხებისა და სესხებისგან განსხვავებით, არ არის დაბრუნებული. მიღებული სახსრების მიზნობრივ დაფინანსებად აღიარების წინაპირობაა სახსრების დანიშნულებისამებრ ხარჯვა.

სახსრების აღრიცხვა მიზნობრივი დაფინანსებაგათვალისწინებულია ანგარიში 86 „მიზნობრივი დაფინანსება“, რომელიც ინახება ქვეანგარიშების კონტექსტში, მიზნობრივი შემოსავლის ტიპის მიხედვით. ანგარიში პასიურია, მიზნობრივი დაფინანსების მიღება აისახება ანგარიშის კრედიტში, სახსრების დანიშნულებისამებრ გამოყენება აისახება ანგარიშის დებეტში. ამავდროულად, ბუღალტრულ ჩანაწერებში კეთდება შემდეგი ჩანაწერები:

ყველა ანგარიშის დებეტი, რომელიც ითვალისწინებს ქონებას და ფულადი ანგარიშები, ასევე 76-ე ანგარიშის დებეტი "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან", 86-ე ანგარიშის კრედიტი - თანხის მიღებისას;

86 ანგარიშის დებეტი, 20, 26 ანგარიშების კრედიტი - სახსრების ხარჯვისას.

აღრიცხვა

სასესხო ან საკრედიტო ვალდებულებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება გადასახდელების ნაწილად. გააკეთეთ ეს თანხების მიღების თარიღზე. ყოველივე ამის შემდეგ, ასეთი ხელშეკრულება დაიდება მხოლოდ ფულის ან ნივთების მიღების მომენტიდან და მხოლოდ მიღებული ოდენობით. ეს გამომდინარეობს PBU 15/2008-ის მე-2 პუნქტიდან, 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან, 819-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან. Სამოქალაქო კოდექსი RF. მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 იანვრის No07-02-18/01 წერილში.

იმის მიხედვით, თუ რა პერიოდისთვის მიიღო ორგანიზაციამ სესხი (კრედიტი), ასახეთ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანგარიშსწორებები:

66 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“, თუ სესხი (კრედიტი) გაცემულია ერთ წელზე ნაკლები ვადით;

67 ანგარიშზე „გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“, თუ სესხი (კრედიტი) გაცემულია ერთ წელზე მეტი ვადით.

თუ ვალის დაფარვამდე დარჩა 12 თვეზე ნაკლები, არ გადაიტანოთ გრძელვადიანი დავალიანება ბუღალტრულ აღრიცხვაში მოკლევადიანზე. ეს განმარტავსიმის გამო, რომ ასეთი სააღრიცხვო ჩანაწერი არ არის გათვალისწინებული ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციებში.

სადაც გრძელვადიანი მოვალეობებივადიანობის მქონე სესხების სახით ანგარიშის თარიღიარის 12 თვეზე ნაკლები, ასახულია ბალანსში, როგორც ნაწილი მოკლევადიანი ვალდებულებები(პუნქტი 19 PBU 4/99). მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 იანვრის No07-02-18/01 წერილში.

ანგარიშგებაში ასეთი ვალდებულებების სწორად ასახვის მიზნით, შეგიძლიათ მოაწყოთ მათი ცალკე აღრიცხვა, მაგალითად, 67-ე ანგარიშისთვის სპეციალური სუბანგარიშის გახსნით - „გრძელვადიანი სესხების (სესხების) ანგარიშსწორება, რომლის დაფარვის ვადა არის საანგარიშგებო თარიღის შემდეგ. 12 თვეზე ნაკლები“.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში მიღებულ სესხზე (კრედიტზე) დავალიანება ვადაგასულიგადახდის დავალიანებად გადაქცევა. ამის გაკეთება შესაძლებელია 66 ან 67 ანგარიშზე სპეციალური სუბანგარიშის გახსნით - „ანგარიშსწორებები ვადაგადაცილებულ სესხებზე (სესხებზე)“. ეს დასკვნა გამომდინარეობს სააღრიცხვო გეგმის ინსტრუქციების მე-7 პუნქტიდან. მეორე დღეს, როდესაც ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, საჭირო გახდა დავალიანების ოდენობის დაბრუნება, გააკეთეთ განთავსება:

სადებეტო 66 (67) სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები გადაუდებელ ვალზე" კრედიტი 66 (67) სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები ვადაგადაცილებულ სესხებზე (სესხებზე)"
- ასახავს სესხზე (კრედიტზე) გადაუდებელ დავალიანებას ვადაგადაცილებულში. წაიკითხეთ სტატია დებეტების, კრედიტების და ნაშთების შესახებ აღრიცხვა: .

მიზანშეწონილია ასეთი აღრიცხვის წარმართვა სესხებზე (კრედიტებზე) დავალიანების სწორი ასახვისათვის, როცა ბალანსის შევსება .

თუ გაცემულია ნაღდი სესხი (კრედიტი), მაშინ მას შემდეგ, რაც გამსესხებელმა (კრედიტორმა) ჩარიცხავს თანხას სალაროში (ეს მეთოდი შესაძლებელია მხოლოდ სესხისთვის) ან გადარიცხავს ორგანიზაციის საბანკო ანგარიშზე, გააკეთეთ ჩანაწერი აღრიცხვა:

დებეტი 50 (51) კრედიტი 66 (67)
- მიიღო ფულადი სესხი (კრედიტი).

ორგანიზაციას შეუძლია სესხის დაფარვა ნაღდი ანგარიშსწორებით ან მიმდინარე ანგარიშით. ფულის სესხიშესაძლებელია მხოლოდ დაბრუნება უნაღდო შეკვეთა. ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე, სესხის (კრედიტის) დაფარვისას გააკეთეთ შემდეგი განთავსება:

დებეტი 66 (67) კრედიტი 50 (51)
- სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანება დაფარულია.

დაკარგული სესხი

სიტუაცია: მჭირდება თუ არა აღრიცხვაში ასახვა მიუღებელი სესხის (კრედიტის) ოდენობის? ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, სესხის (კრედიტის) თანხის ნაწილი მოგვიანებით ირიცხება.

არა, არ სჭირდება. და ამიტომ.

სესხის ხელშეკრულება ძალაში შედის როგორც კი მსესხებელი მიიღებს ფულს ან მის ფარგლებში სხვა ქონებას. და სანამ ეს არ მოხდება, ხელშეკრულება არ ითვლება დადებულად. ამიტომ, მიღების დღეს ნასესხები ფულიორგანიზაციას აქვს ვალდებულება მომავალში დაფაროს დავალიანება. და სწორედ ამ თარიღს სჭირდება მსესხებლის ასახვა გადასახდელი ანგარიშები. ამასთან, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის მთლიანი თანხა არც ისე მნიშვნელოვანია. უფრო მნიშვნელოვანია ის, თუ რამდენი მიიღო მსესხებელმა რეალურად. და რადგან სესხის ან კრედიტის ნაწილი არ არის მიღებული, მაშინ არ არსებობს საფუძველი მისი ასახვის ბუღალტერიაში. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 425-ე მუხლისა და მე-2 პუნქტის დებულებებიდან, ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმაზე (ანგარიშები 66, 67).

ამავდროულად, გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ინფორმაცია კრედიტორისგან მიუღებელი თანხების შესახებ აუცილებელია გამჟღავნება ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში (პუნქტი 18 PBU 15/2008, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 იანვრის წერილი No07-02-18/01).

სესხის ტრანშების მიღება უცხოურ ვალუტაში

სიტუაცია: როგორ აისახოს ქვითარი ბუღალტრულ აღრიცხვაში ბანკის ვალისავალუტო ტრანშებში?

სასესხო ხელშეკრულებით მიღებული ტრანშების აღრიცხვის პროცედურა კანონმდებლობით არ არის განსაზღვრული. კერძოდ, PBU 15/2008 არ აკონკრეტებს რა მომენტში და რა ოდენობით არის საჭირო გადასახდელების აღიარება სესხის ხელშეკრულება. იხილეთ მეტი ამის შესახებ. .

მიღებული საკრედიტო ტრანშებივალუტაში, ასახეთ 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის დებეტზე.

მიღებული საკრედიტო სახსრები, ისევე როგორც სასესხო ვალდებულებები (მიუხედავად იმისა, რომ საკრედიტო სახსრების მიღების ფაქტია), გამოხატული ვალუტაში, ხელახლა გამოითვლება რუბლებში (PBU 3/2006 პუნქტი 4). ხელახალი გაანგარიშება უნდა მოხდეს ოფიციალური გაცვლითი კურსირუსეთის ბანკი რუბლამდე:

გარიგების (ვალდებულების შესრულების) თარიღს;

ანგარიშგების დღეს (ყოველი თვის ბოლო დღეს).

ეს პროცედურა გამომდინარეობს მე-5, 7 PBU 3/2006 პუნქტებიდან.

ამავდროულად, ვალუტისა და ვალდებულებების რუბლებში გადაყვანისას, ყალიბდება სავალუტო განსხვავებები (დადებითი ან უარყოფითი) (PBU 3/2006-ის მე-4 პუნქტი, პუნქტი 3, პუნქტი 11).

ვალუტის გადაანგარიშებისას (ანგარიში 52) და კრედიტორის დავალიანება ორგანიზაციის მიმართ, რომელიც გამცემს სესხს (ანგარიში 76), ყალიბდება უარყოფითი სავალუტო სხვაობები, თუ ვალუტის რუბლის შეფასება ან ვალდებულება გადაფასების დღეს უფრო დაბალია, ვიდრე თარიღზე. მისი საწყისი აღრიცხვა. და დადებითი სავალუტო განსხვავებები - თუ ვალუტის ან ვალდებულების რუბლის შეფასება გადაფასების დღეს უფრო მაღალია, ვიდრე მისი საწყისი აღრიცხვის თარიღზე.

ორგანიზაციის კრედიტორის წინაშე დავალიანება (ანგარიშები 66, 67) სავალუტო სხვაობები ყალიბდება პირიქით. გადაანგარიშების შედეგად, სავალუტო ზარალი წარმოიქმნება, თუ ვალდებულების რუბლის ღირებულება გადაფასების დღეს უფრო მაღალია, ვიდრე მისი საწყისი აღრიცხვის დღეს. და დადებითი - თუ ვალდებულების რუბლის შეფასება გადაფასების დღეს უფრო დაბალია, ვიდრე მისი საწყისი აღრიცხვის თარიღზე.

ასახეთ მიღებული უარყოფითი გაცვლითი სხვაობები, როგორც სხვა ხარჯები (პუნქტი 11 PBU 10/99, პუნქტი 13 PBU 3/2006). და დადებითი - როგორც სხვა შემოსავლის ნაწილი (პუნქტი 7 PBU 9/99, პუნქტი 13 PBU 3/2006).

გაცვლითი კურსის უარყოფითი განსხვავებები ასახავს განცხადებებს:

დებეტი 91-2 კრედიტი 52
– უარყოფითი საკურსო სხვაობა აისახება უცხოური ვალუტის ანგარიშზე არსებული სახსრების რუბლის შეფასებაში;

დებეტი 91-2 კრედიტი 76
- ასახავს უარყოფით საკურსო სხვაობას კრედიტორის ვალდებულებაზე (კრედიტორის ვალი ორგანიზაციის მიმართ);

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 (67)
- აისახა უარყოფითი საკურსო სხვაობა საკრედიტო ვალდებულება(ორგანიზაციის დავალიანება კრედიტორის წინაშე).

გაცვლითი კურსის დადებითი განსხვავებები ასახავს განცხადებებს:

დებეტი 52 კრედიტი 91-1
– დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობა აისახება უცხოური ვალუტის ანგარიშზე თანხების რუბლის შეფასებაში;

დებეტი 76 კრედიტი 91-1
- ასახავს დადებით სავალუტო სხვაობას კრედიტორის ვალდებულებაზე (კრედიტორის ვალი ორგანიზაციის მიმართ);

დებეტი 66 (67) კრედიტი 91-1
- ასახავს დადებით საკურსო სხვაობას სასესხო ვალდებულებაზე (ორგანიზაციის დავალიანება კრედიტორის წინაშე).

ეს გამომდინარეობს ანგარიშების გეგმის ინსტრუქციებიდან.

ტრანშებით მიღებული უცხოური ვალუტით სესხის აღრიცხვაში ასახვის მაგალითი

1 ივნისს შპს ალფამ ბანკთან გააფორმა სესხის ხელშეკრულება 100 000 აშშ დოლარის ოდენობით. სესხის დაფარვის ვადაა მიმდინარე წლის 1 სექტემბერი. სესხი გაიცემა ტრანშებით. ალფა იღებს პირველ ტრანშს 50 000 აშშ დოლარის ოდენობით ხელშეკრულების გაფორმების დღეს (1 ივნისი). მეორე ტრანში 50 000 აშშ დოლარის ოდენობით 1 ივლისს სრულდება.

აშშ დოლარის პირობითი კურსი იყო:

1 ივნისის მდგომარეობით - 30,9843 რუბლი / აშშ დოლარი;
30 ივნისის მდგომარეობით - 31,2904 რუბლი / აშშ დოლარი;
1 ივლისის მდგომარეობით - 31,0385 რუბლი / აშშ დოლარი.

სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოპერაციების ასახვისთვის, ალფას ბუღალტერმა გახსნა:

66-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი კრედიტებისა და სესხების შესახებ“ - სუბანგარიშები „ანგარიშსწორებები მიღებულ სესხებზე“ და „ანგარიშსწორებები არამიღებულ სესხებზე“;
76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ - ქვეანგარიში „ვალდებულებები“. საკრედიტო დაწესებულება».

ბუღალტრულ აღრიცხვაში გაკეთდა შემდეგი ჩანაწერები.

- 1,549,215 რუბლი. (50,000 აშშ დოლარი × 30,9843 რუბლი / აშშ დოლარი) – მიღებულია პირველი ტრანში სესხის ხელშეკრულებით;

სადებეტო 76 სუბანგარიში „საკრედიტო დაწესებულების ვალდებულებები“ კრედიტი 66 სუბანგარიში
"გათვლები არამიღებულ სესხებზე"
- 1,549,215 რუბლი. (USD 50,000 × 30.9843 RUB/USD) - ასახავს საკრედიტო დაწესებულების დავალიანებას სესხის ოდენობის დეფიციტისთვის.

დებეტი 52 კრედიტი 91-1
- 15,305 რუბლი. (USD 50,000 × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – დადებითი საკურსო სხვაობა აისახება ანგარიშზე ვალუტის გადაფასებისას;

დებეტი 91-2 კრედიტი 66 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები მიღებულ სესხებზე"
- 15,305 რუბლი. (USD 50,000 × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – ასახავს უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობას კრედიტორის წინაშე Alfa-ს ვალდებულებაზე;

- 15,305 რუბლი. (USD 50,000 × (RUB 31.2904/USD – RUB 30.9843/USD)) – ასახავს დადებით სავალუტო სხვაობას საკრედიტო ინსტიტუტის ვალდებულებაზე.

სადებეტო 66 სუბანგარიში „ანგარიშსწორებები მიღებულ სესხებზე“ კრედიტი 91-1
- 12,595 რუბლი. (50000 აშშ დოლარი × (31,2904 რუბლი/აშშ – 31,0385 რუბლი/აშშ)) – აისახა დადებითი სავალუტო სხვაობა ალფას კრედიტორის მიმართ ვალდებულებაზე;

დებეტი 52 კრედიტი 66 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები მიღებულ სესხებზე"
- 1,551,925 რუბლი. (50,000 აშშ დოლარი × 31.0385 რუბლი / აშშ დოლარი) – მეორე ტრანში მიღებულია სესხის ხელშეკრულებით;

სადებეტო 76 სუბანგარიში "საკრედიტო დაწესებულების ვალდებულებები" კრედიტი 66 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები არამიღებულ სესხებზე"
- 1,549,215 რუბლი. – საკრედიტო დაწესებულებას გაუქმდა ვალდებულება;

სადებეტო 76 სუბანგარიში „საკრედიტო დაწესებულების ვალდებულებები“ კრედიტი 91-1
- 15,305 რუბლი. – შეცვალა საკრედიტო დაწესებულების ვალდებულებაზე დადებითი სავალუტო სხვაობა.

სასაქონლო კრედიტი

გარდა ფულისა, გამსესხებელს (კრედიტორს) შეუძლია ორგანიზაციას მისცეს საკუთრებაში არსებული ქონება. AT ამ საქმესეს გარიგება არის სესხი ბუნებრივი ფორმაან სავაჭრო კრედიტი.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო თვალსაზრისით, არ არსებობს განსხვავება ნატურალურ სესხსა და სასაქონლო კრედიტის ხელშეკრულებას შორის. იმის მიხედვით, თუ რა ქონებას წარმოადგენს სესხი, გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 41 (08, 10…) კრედიტი 66 (67)
- მიღებული საქონელი (ძირითადი საშუალებები, მასალები) სასესხო ხელშეკრულებით (სასაქონლო კრედიტი).

სესხის (სასაქონლო კრედიტის) დაფარვისას გაითვალისწინეთ:

დებეტი 66 (67) კრედიტი 41 (01, 10)
- დაბრუნებული საქონელი (მასალები, ძირითადი საშუალებები) სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანების დასაფარად (სასაქონლო კრედიტი).

სასესხო ხელშეკრულებით (სასაქონლო კრედიტი) მიღებული ქონების დასაბრუნებლად ორგანიზაციამ უნდა შეიძინოს მსგავსი საქონელი (მასალა, ძირითადი საშუალებები). გაითვალისწინეთ ეს აქტივები დღგ-ს გარეშე მათი შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით (PBU 5/01-ის მე-5 პუნქტი, PBU 6/01-ის მე-8 პუნქტი).

სასესხო ხელშეკრულებით (სასაქონლო სესხი) მიღებული ქონების ფაქტობრივი ღირებულება არის აქტივების ღირებულება, რომლითაც მსესხებელი იხდის თავის ვალს (პუნქტი 10 PBU 5/01, პუნქტი 11 PBU 6/01). ეს თანხა ცნობილი ხდება მხოლოდ დაბრუნების დროს. შესაბამისად, შეიძლება წარმოიშვას ფასის სხვაობა სესხის (კრედიტის) საწყის და შემდგომ შეფასებას შორის. აღრიცხვაზე მიღებული ქონების ღირებულება არ შეიძლება შეიცვალოს (პუნქტი 12 PBU 5/01, პუნქტი 14 PBU 6/01). ჩართეთ იგი სხვა შემოსავალში ან ხარჯებში (პუნქტი 7 PBU 9/99, პუნქტი 11 PBU 10/99).

ამავდროულად, ასახეთ განცხადებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 (67)
- ჩამოწერილი ფასის სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ქონების სახელშეკრულებო ღირებულება ნაკლებია სესხის (კრედიტის) დასაფარად შეძენილი ქონების ღირებულებაზე;

დებეტი 66 (67) კრედიტი 91-1
- ჩამოიწერება ფასის სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ქონების სახელშეკრულებო ღირებულება აღემატება სესხის (კრედიტის) დასაფარად შეძენილი ქონების ღირებულებას.

თუ სესხი (კრედიტი) გაცემულია პროცენტით, გახსენით ორი სუბანგარიში 66 (67) ანგარიშზე. მაგალითად, ანგარიში 66 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები ძირითად დავალიანებაზე" და ანგარიში 66 სუბანგარიში "გათვლები პროცენტზე". ეს განპირობებულია იმით, რომ პროცენტის ოდენობა ცალკე უნდა იყოს გათვალისწინებული (პუნქტი 4 PBU 15/2008, ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმაზე (ანგარიშები 66 და 67)).

სესხზე (კრედიტზე) დარიცხული პროცენტი ეხება სხვა ხარჯებს, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც დაკავშირებულია შეძენასთან, მშენებლობასთან და (ან) წარმოებასთან. საინვესტიციო აქტივი .

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ პროცენტის დარიცხვა შემდეგნაირად:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 (67) სუბანგარიში „პროცენტების გაანგარიშება“

ეს პროცედურა გამომდინარეობს PBU 15/2008 მე-7 პუნქტიდან.

საქონლის წინასწარ გადახდისთვის მიღებული სესხის აღრიცხვაში ასახვის მაგალითი

15 ივნისს შპს „ჰერმეს თრეიდინგ ფირმამ“ საქონლის შესაძენად საბანკო სესხი მიიღო. სესხის თანხა - 500,000 რუბლი. სესხი გაიცა მიმდინარე წლის 30 ივნისამდე ვადით, წლიური 20 პროცენტით.

20 ივნისს ჰერმესი ახორციელებს საქონლის წინასწარ გადახდას მისი ღირებულების სრული ოდენობით. 24 ივნისს საქონელი ჩაირიცხა.

ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ჰერმესი იხდის პროცენტს ვალის ძირთან ერთად.

სესხისა და გაყიდვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოპერაციების ასახვისთვის, Alpha-ს ბუღალტერმა გახსნა:

60-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ – ქვეანგარიშები „გაცემული ავანსების ანგარიშსწორება“, „ანგარიშსწორებები მიმწოდებელთან“;
66-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“ - სუბანგარიშები „ანგარიშსწორებები ძირითად დავალიანებაზე“, „ანგარიშსწორებები პროცენტებზე“.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა ჰერმესის აღრიცხვაში.

დებეტი 51 კრედიტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“
- 500,000 რუბლი. - ასახავს მიღებული სესხის ოდენობას.

სადებეტო 60 სუბანგარიში „გამოთვლები გაცემულ ავანსებზე“ კრედიტი 51
- 500,000 რუბლი. - საქონლის წინასწარ გადახდა გადაეცემა მიმწოდებელს.

დებეტი 41 კრედიტი 60 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები მიმწოდებელთან"
- 423,729 რუბლი. (500,000 რუბლი - 500,00 რუბლი × 18/118) - მხედველობაში იქნა მიღებული მიმწოდებლის საქონელი;

დებეტი 19 კრედიტი 60 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები მიმწოდებელთან"
- 76,271 რუბლი. (500,000 რუბლი × 18/118) - გათვალისწინებულია შეძენილ საქონელზე "შეყვანილი" დღგ;

სადებეტო 60 სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები მიმწოდებელთან" კრედიტი 60 სუბანგარიში "გამოთვლები ავანსებზე"
- 500,000 რუბლი. - საქონლის წინასწარ გადახდა.

- 4110 რუბლი. (500,000 რუბლი × 20%: 365 დღე × 15 დღე) - სესხზე პროცენტი დარიცხულია;

დებეტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“ კრედიტი 51
- 500,000 რუბლი. - დააბრუნა სესხის თანხა;

სადებეტო 66 სუბანგარიში „პროცენტების გაანგარიშება“ კრედიტი 51
- 4110 რუბლი. - საპროცენტო გადასახადი.

საინვესტიციო აქტივების შეძენა

თუ სესხი გამოიყენება შესაძენად (მშენებლობისთვის) საინვესტიციო აქტივები ყველა ორგანიზაცია, გარდა მცირე ბიზნესისა , პროცენტი შედის მათ თავდაპირველ ღირებულებაში. ეს უნდა განხორციელდეს აქტივის მშენებლობის (შესყიდვის) დაწყებასა და ექსპლუატაციაში შესვლის თვის ბოლომდე დარიცხული პროცენტით:

სადებეტო 08 კრედიტი 66 (67) სუბანგარიში "პროცენტების გაანგარიშება"
- ნასესხებ სახსრებზე დარიცხული პროცენტი.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია PBU 15/2008 მე-9 პუნქტით.

თუ საინვესტიციო აქტივის შეძენა (მშენებლობა) შეჩერებულია სამ თვეზე მეტი ვადით, შეწყვიტეთ საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში პროცენტის ჩართვა იმ თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან, როდესაც მოხდა აქტივის შეძენა (მშენებლობა). აქტივი შეჩერდა. ამ პერიოდში ჩართეთ ისინი ორგანიზაციის სხვა ხარჯებში.

საინვესტიციო აქტივის შეძენის (მშენებლობის) განახლებისას ჩართეთ პროცენტი საინვესტიციო აქტივის ღირებულებაში იმ თვის მომდევნო თვის პირველი დღიდან, როდესაც განახლდება შესყიდვა (მშენებლობა).

ასეთი მოთხოვნები მოცემულია PBU 15/2008-ის მე-11 პუნქტში.

თუ პროცენტი დაირიცხება შემდეგ საწყისი ღირებულებაძირითადი საშუალება უკვე ჩამოყალიბებულია (ობიექტი ჩაწერილია 01 ანგარიშზე) ან ორგანიზაციამ დაიწყო გამოყენება საინვესტიციო აქტივიშეძენის (მშენებლობის) არასრულყოფილების მიუხედავად, ჩამოწერეთ ისინი სხვა ხარჯად (91-2 ანგარიშზე).

ასეთი მოთხოვნები მოცემულია PBU 15/2008-ის მე-12 და მე-13 მუხლებში.

პროცენტის დარიცხვა

გამოთვალეთ პროცენტი სესხის ხელშეკრულებით ყოველთვიურად (პუნქტი 6 PBU 15/2008).

თანამშრომლისგან ნაღდი პროცენტით მიღებული სესხის აღრიცხვის მაგალითი

31 იანვარს, ხელფასების უსახსრობის გამო, ერთადერთი დამფუძნებელი (ა.შ. აღმასრულებელი დირექტორი) შპს „სავაჭრო ფირმა „გერმესი“ ა.ვ. ლვოვმა ორგანიზაციას გასცა პროცენტიანი სესხი 200 000 რუბლის ოდენობით. სესხი გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით, წელიწადში 20 პროცენტით. სესხზე საპროცენტო განაკვეთი არ იცვლება. პირველ კვარტალში ჰერმესს სხვა სესხი არ მიუღია. ხელშეკრულებით ორგანიზაცია ვალდებულია 31 მარტს ნაღდი ფულით დაფაროს სესხი და ამავდროულად გადაუხადოს ლვოვს დარიცხული პროცენტის მთელი თანხა.

შემდეგი ჩანაწერები გაკეთდა ჰერმესის ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

დებეტი 50 კრედიტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“
- 200,000 რუბლი. მიიღო მოკლევადიანი სესხი.

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 სუბანგარიში "პროცენტის გაანგარიშება"
- 3068 რუბლი. (200,000 რუბლი × 20%: 365 დღე × 28 დღე) - დარიცხული იყო პროცენტი სესხზე თებერვლისთვის.

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 სუბანგარიში "პროცენტის გაანგარიშება"
- 3397 რუბლი. (200,000 რუბლი × 20%: 365 დღე × 31 დღე) - დარიცხული იყო მარტის სესხზე პროცენტი;

დებეტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“ კრედიტი 50
- 200,000 რუბლი. - სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანება დაფარულია;

სადებეტო 66 სუბანგარიში „პროცენტების გაანგარიშება“ კრედიტი 50
- 5624 რუბლი. (3068 რუბლი + 3397 რუბლი - 841 რუბლი) - სესხის ხელშეკრულებით გადახდილი პროცენტი მინუს პირადი საშემოსავლო გადასახადი;

სადებეტო 66 სუბანგარიში "პროცენტების ანგარიშსწორება" კრედიტი 68 სუბანგარიში "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორება"
- 841 რუბლი. ((3068 რუბლი + 3397 რუბლი) × 13%) - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებულია ლვოვის საპროცენტო თანხიდან.

თანამშრომლისგან პროცენტით მიღებული სესხის აღრიცხვისა და დაბეგვრის ასახვის მაგალითი

ლ.ი. პეტროვი, რომელიც არ არის დაკავშირებული პირი OOO Torgovaya Firma Germes-თან მიმართებაში, გასცა პროცენტიანი სესხი ნატურით. სესხის საგანია 10 კუბური მეტრი. მ უგულებელყოფა კატეგორიაში "A" ფასი 12,000 რუბლი. ერთი კუბისთვის. მ) ხელშეკრულების მოქმედების ვადა არის ერთი თვე (30 დღე). კრედიტით სარგებლობისთვის ორგანიზაცია იხდის ფიქსირებულ პროცენტს ნატურით - 0,5 კუბურ მეტრს. ამავე კატეგორიის მ უგულებელყოფა.

სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ოპერაციების ასახვისთვის, ჰერმესის ბუღალტერმა გახსნა სუბანგარიშები 66-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“, „ანგარიშსწორებები ძირითად დავალიანებაზე“ და „ანგარიშსწორებები პროცენტებზე“.

სესხის მიღებისას ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განხორციელდა შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 10 კრედიტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“
- 120,000 რუბლი. - სასესხო ხელშეკრულებით მიღებული მასალები მიიღეს აღრიცხვაზე;

დებეტი 44 კრედიტი 10
- 120,000 რუბლი. - ჩამოწერეს რემონტის დროს გამოყენებული მასალები.

ვალის დასაფარად ჰერმესმა 10,5 კუბური მეტრი იყიდა. მ უგულებელყოფა კატეგორიაში "A" ფასი 14,632 რუბლი. ერთი კუბისთვის. მ (დღგ-ს ჩათვლით - 2232 რუბლი) ამისთვის მთლიანი რაოდენობა 153,636 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით - 23,436 რუბლი). ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში განხორციელდა შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 10 კრედიტი 60
- 130,200 რუბლი. (153,636 რუბლი - 23,436 რუბლი) - მასალები შეძენილია სესხის დასაფარად;

დებეტი 19 კრედიტი 60
- 23,436 რუბლი. – მიღებულ მასალებზე გათვალისწინებული იყო დღგ;

დებეტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ კრედიტი 19
- 23,436 რუბლი. – მიღებულია დღგ-ს გამოქვითვა მასალებზე, რომლებიც განკუთვნილია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის.

სესხის დაფარვისას ჰერმესის ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 66 სუბანგარიში "პროცენტის გაანგარიშება"
- 6200 რუბლი. (0,5 კუბური მეტრი × 12,400 რუბლი / კუბური მეტრი) - სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტი;

სადებეტო 66 სუბანგარიში „პროცენტის გაანგარიშება“ კრედიტი 10
- 6200 რუბლი - სესხზე პროცენტი გადახდილია.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება L.I. პეტროვი შეუძლებელია. ბუღალტერი გაგზავნილია საგადასახადო ოფისიშენიშვნა შეუძლებლობის შესახებ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებასაგადასახადო აგენტი.

- 1116 რუბლი. (6200 რუბლი × 18%) - დღგ დაირიცხა დაბრუნებული უგულებელყოფის ღირებულება პროცენტის სახით;

დებეტი 66 სუბანგარიში „ძირითადი დავალიანების ანგარიშსწორება“ კრედიტი 10
- 120,000 რუბლი. - აისახა სესხის დაბრუნება;

დებეტი 91-2 კრედიტი 10
- 4000 რუბლი. (((14,632 RUB/cu.m. – 2,232 RUB/cu.m.) × 10 კუბური მეტრი) – 120,000 RUB.) – ჩამოიწერა ფასში სხვაობა სასესხო ვალდებულებასა და სესხის დაფარვის ფაქტობრივ ღირებულებას შორის;

სადებეტო 91-2 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
- 22 320 რუბლი. (124,000 რუბლი × 18%) - დღგ-ის დარიცხვა საბაზრო ღირებულებაუგულებელყოფა.

ჰერმესი იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად, დარიცხვის მეთოდით.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ჰერმესის ბუღალტერმა არ გაითვალისწინა:

ხელშეკრულებით დაბრუნებული ქონების ღირებულებაზე დარიცხული დღგ-ის თანხა;
გადაცემული ქონების ღირებულებაზე დარიცხული დღგ-ის ოდენობა ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტის შესაბამისად;
ფასის სხვაობა სასესხო ვალდებულებასა და სესხის დაფარვის რეალურ ღირებულებას შორის.

ამასთან დაკავშირებით, სესხის დაფარვისას, ბუღალტერმა შეიტანა ჩანაწერები ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 99
- 800 რუბლი. (4000 რუბლი × 20%) - დარიცხული მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებასასესხო ვალდებულებასა და სესხის დაფარვის ფაქტობრივ ღირებულებას შორის ფასის სხვაობის ოდენობა;

დებეტი 99 სუბანგარიში "მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები" კრედიტი 68 სუბანგარიში "გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"
- 4464 რუბლი. (RUB 22,320 × 20%) - დარიცხულია მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება სესხის დაფარვისას დარიცხული დღგ-ის ოდენობით;

დებეტი 99 სუბანგარიში "მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები" კრედიტი 68 სუბანგარიში "გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის"
- 223,2 რუბლი. (1116 რუბლი × 20%) - დარიცხულია მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება პროცენტის სახით გადაცემულ ქონებაზე დარიცხული დღგ-ის ოდენობით.

მცირე ბიზნესის აღრიცხვა

ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ უფლება აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა გამარტივებული ფორმით, ყველა პროცენტი სესხებზე და სესხებზე შეიძლება ჩართული იყოს სხვა ხარჯებში .

ხშირად, საწარმოს ნორმალური ცხოვრება არ შეუძლია სესხის გარეშე, რადგან საჭიროა დამატებითი მოზიდვა საბრუნავი კაპიტალი. კრედიტი ან სესხია თანხის თანხა, რომელიც გაიცემა დაბრუნების პირობებით, რომლის ვადაც მკაფიოდ არის განსაზღვრული და გარკვეული პროცენტით.

ზოგჯერ სესხს შეიძლება ჰქონდეს მიზნობრივი ხასიათი, რაც გამორიცხავს მის გამოყენებას ორგანიზაციის სხვა საჭიროებებისთვის. სესხის დაფარვის ვადის მიხედვით იყოფა მოკლევადიან (თუ სესხის ვადა არ აღემატება 12 თვეს) და გრძელვადიან. ამ სტატიაში განვიხილავთ ძირითად ჩანაწერებს 66-ე ანგარიშზე - „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“.

როგორ გამოვაჩინოთ საკრედიტო/სესხის სახსრების ან საქონლისა და მასალის მიღება-დაბრუნება 66-ე ანგარიშის განცხადებებში?

მოკლევადიანი საკრედიტო ოპერაციების საჩვენებლად გამოიყენება სპეციალური ანგარიში აღრიცხვა 66 „გამოთვლები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“, სადაც ნაჩვენებია ინფორმაცია საწარმოს მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების მიღებისა და დაბრუნების შესახებ. სააღრიცხვო ანგარიში 66 პასიურია, ამიტომ ყველა ქვითარი აისახება ამ ანგარიშის კრედიტზე, ხოლო ვალების დაფარვა (სესხის დაფარვა) დებეტზე.

საკრედიტო ოპერაციების ანალიტიკური აღრიცხვა შესაძლებელს ხდის განასხვავოს ინფორმაცია სესხების (კრედიტების) წყაროების შესახებ დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად.

ქვეანგარიშები 66 ანგარიშები

პასიური ანგარიშის 66 გამოყენების მახასიათებლები პოსტებში

ანგარიში 66 გამოიყენება საკრედიტო სახსრების აღრიცხვისთვის და არა მხოლოდ ეროვნული. ასე რომ, უცხოურ ვალუტაში სესხის მიღებისას, ანგარიშზე გამოსატანად ისინი უნდა გადაიზარდოს რუბლებში, დადგენილი კურსის მიხედვით. ცენტრალური ბანკირუსეთი, რომელიც მოქმედებს უცხოური ვალუტის დაკრედიტების დღეს.

საკრედიტო სახსრების მიღება ნაჩვენებია 66-ე ანგარიშის კრედიტზე ნაღდი ფულის ანგარიშების დებეტით, კერძოდ:

(თუ სესხი გაცემულია ნაღდი ანგარიშსწორებით);
(დაკრედიტების უნაღდო ფორმა);
(თუ სესხი გაცემულია უცხოურ ვალუტაში);

სესხის ან კრედიტის მიღება გულისხმობს იმ ხარჯების გარკვეულ წილს, რაც კომპანიას ექნება მომავალში - ეს არის სესხის პროცენტი, მისი მართვის საკომისიო და წარმოიქმნება ერთი ვალუტის მეორეში გადაყვანისას. ყველა ეს ხარჯი ან შემოსავალი (თუ გაცვლითი კურსის სხვაობა დადებითია) გათვალისწინებულია როგორც საოპერაციო ხარჯების ნაწილი 91/1 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

ასევე შეიძლება არსებობდეს დამატებითი ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია დამუშავებასთან და სესხის აღებასთან, რომლებიც ასევე გათვალისწინებულია როგორც საოპერაციო ხარჯების ნაწილი, მაგრამ ცალკე სააღრიცხვო ანგარიშზე 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. ეს შეიძლება მოიცავდეს იურიდიულ და საკონსულტაციო მომსახურებას, ექსპერტიზას, საკომუნიკაციო მომსახურებას და სხვა ხარჯებს (სადებეტო ანგარიში 91/2 და კრედიტი 60).

სესხების დაფარვა, პროცენტის გადახდა და საბანკო საკომისიოყოველთვიურად ნაჩვენებია 66 ანგარიშის დებეტზე ნაღდი, უნაღდო ან უცხოური ვალუტის ანგარიშებთან კორესპონდენციით (50,).

აღსანიშნავია, რომ 66-ე ანგარიშის გამოყენება შესაძლებელია ობლიგაციების ემისიის და განთავსების ჩასაწერადაც, თუ მათი დახმარებით მოკლევადიანი სესხები მოზიდული იყო. თუ ობლიგაცია განთავსდება ნომინალურზე მაღალ ფასში, მაშინ დებეტი იქნება ანგარიში, ხოლო კრედიტი იქნება 66 და 98 „გადადებული შემოსავალი“. თუ ობლიგაცია განთავსდება ნომინალურ ღირებულებაზე დაბალი ფასით, მაშინ ეს სხვაობა თანაბრად ერიცხება კრედიტიდან 66-დან დებეტ 91-მდე. გადასახდელი პროცენტი გათვალისწინებულია ცალკე ასეთი ჩანაწერით: დებეტი 91 და კრედიტი 66.

ტიპიური განცხადებების ცხრილი 66 ანგარიშზე „მოხლეობები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“

Dr.	კტ	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა
50 ( ,)	66	ნაღდი ანგარიშსწორებით მოკლევადიანი სესხის აღება მიმდინარე ან უცხოური ვალუტის ანგარიშზე	100000,00
91/1	66	სესხით სარგებლობის საპროცენტო და საბანკო საკომისიოს გაანგარიშება	2000,00
66	50 ( ,)	მიღებული სესხის, დარიცხული პროცენტის და საბანკო საკომისიოს დაფარვა	102000,00
66	62	მყიდველებთან პროდუქციაზე მოკლევადიანი სესხის დაფარვა	50000,00
66	66	მოკლევადიანი სესხის დაფარვა ახლად გაცემულის ხარჯზე	70000,00
66	91/1	პოზიტივის ჩართვა გაცვლითი კურსის სხვაობა on მოკლევადიანი სესხიუცხოურ ვალუტაში, როგორც შემოსავლის ნაწილი	10000,00
60	66	მიმწოდებლის მიმართ მიმდინარე დავალიანების რესტრუქტურიზაცია მოკლევადიან პერიოდში	150000,00
66	91	ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ვადაგადაცილებული ვალის სხვა შემოსავალში ჩართვა ხანდაზმულობის ხანდაზმულობის ხანდაზმულობის ხანდაზმულობის მოკლევადიანი სესხის გაცემაზე.	15000,00
41 (10)	66	მოკლევადიანი სესხის ხელშეკრულებით მიღებული საქონელი (მასალა).	80000,00
91/2	60 (76)	დამატებითი ხარჯების ჩართვა ოპერირებაში	50000,00
91/2	66	უცხოურ ვალუტაში მოკლევადიან დაკრედიტებაზე უარყოფითი საკურსო სხვაობის დარიცხვა	10000,00