ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობა დიდწილად დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა თანხები აქვს მის განკარგულებაში და სად ხდება მათი ინვესტიცია.

ორგანიზაციის საშუალებები გაგებულია, როგორც ფინანსური რესურსები, რომლებიც ერთეულს აქვს მის განკარგულებაში. ეკონომიკური აქტივობაგანახორციელონ თავიანთი საქმიანობა მოგების მიღების მიზნით.

საკუთრების ხარისხის მიხედვით გამოყენებული კაპიტალი იყოფა საკუთარ და ნასესხებებად.

საკუთარი სახსრები არის საწარმოს განკარგულებაში არსებული სახსრები, რომლებიც წარმოიქმნება შიდა წყაროებიდან.

ნაწილი საკუთარი სახსრებიმოიცავს საწესდებო კაპიტალს, დაგროვილ კაპიტალს და სხვა შემოსავალს. სქემატურად, საკუთარი სახსრების სტრუქტურა ნაჩვენებია სურათზე 1.1.1

ბრინჯი. 1.1.1 ორგანიზაციის კაპიტალის სტრუქტურა

ახლა მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ საკუთარი სახსრების ფორმირების წყაროებს.

საწესდებო კაპიტალი განსაზღვრავს ქონების მინიმალურ რაოდენობას, რომელიც უზრუნველყოფს მისი კრედიტორების ინტერესებს. ნაერთი საწესდებო კაპიტალიდამოკიდებულია ორგანიზაციულზე იურიდიული ფორმასაწარმოები. საწესდებო კაპიტალი ემატება

• - მონაწილეთა შენატანებიდან ეკონომიკურ ამხანაგობაში და შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებში;
• - აქციების ნომინალური ღირებულება სააქციო საზოგადოება;
• - ქონების წილობრივი შენატანები;
• - სახელმწიფო ორგანოს ან ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოს მიერ გამოყოფილი საწესდებო ფონდი.

დამატებითი კაპიტალიახასიათებს გრძელვადიანი აქტივების გადაფასების ოდენობას, რომელიც კეთდება ქ თავის დროზე, ასევე შემოწირული ფასეულობები და სხვა მსგავსი თანხები.

სარეზერვო კაპიტალიიქმნება კანონის შესაბამისად არაპროდუქტიული ზარალისა და ზარალის დასაფარად, აგრეთვე ამ მიზნებისათვის საანგარიშო წლის მოგების არარსებობისას ან არასაკმარისი მონაწილეებისთვის შემოსავლების (დივიდენდების) გადასახდელად.

სარეზერვო ფონდები იქმნება სამომავლო ხარჯების, გადახდების, საეჭვო დავალიანებების დასაფარად (საწარმოს), თანამშრომლებისთვის შვებულების მოახლოებული გადახდისთვის, წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე ანაზღაურების გადასახდელად, შეკეთების მომავალი ხარჯების დასაფარად. ძირითადი საშუალებები და ა.შ.

რეზერვები იქმნება კანონმდებლობის შესაბამისად, დამფუძნებელი დოკუმენტებიდა კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკა. რეზერვების (ფონდების) ფორმირების ძირითადი წყაროა წმინდა მოგება. პირობებში საბაზრო ეკონომიკასარეზერვო კაპიტალი მოქმედებს როგორც სადაზღვევო ფონდი, შექმნილი ზარალის ანაზღაურებისა და საწარმოდან არასაკმარისი მოგების შემთხვევაში მესამე პირების ინტერესების დაცვის მიზნით.

აკუმულაციური სახსრები არის სახსრები, რომლებიც გამოიყენება კაპიტალის ინვესტიციების დასაფინანსებლად.

მიზნობრივი დაფინანსება და შემოსავლები - სახელმწიფოს (მუნიციპალიტეტის) ან სპონსორის მიერ საწარმოსთვის გამოყოფილი სახსრები გარკვეული მიზნობრივი აქტივობების განსახორციელებლად.

საიჯარო ვალდებულებები - საწარმოსათვის მისგან იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების გადახდა.

გაუნაწილებელი მოგება არის საწარმოს განკარგულებაში დარჩენილი მოგება მონაწილეებისთვის შემოსავლის (დივიდენდების) გადახდისა და ვალდებულებების დაფარვის შემდეგ.

ამორტიზაციის გამოქვითვები - შემოსავლის ნაწილი, რომელიც მიმართულია, როგორც წესი, დაგროვების სახსრებზე, სარემონტო ფონდზე და ა.შ.

ორგანიზაციის საკუთარი სახსრები აღირიცხება ბალანსის III ნაწილში.

როგორც კაპიტალის ნაწილი, შეიძლება განვასხვავოთ ორი ძირითადი კომპონენტი: ინვესტირებული კაპიტალი, ანუ საწარმოში მფლობელების მიერ ინვესტირებული კაპიტალი და დაგროვილი კაპიტალი, ანუ შეიქმნა საწარმოში იმაზე მეტი, რაც თავდაპირველად მფლობელებმა განავითარეს.

ჩადებული კაპიტალი მოიცავს ნომინალურ ღირებულებას ჩვეულებრივი და პრივილეგირებული აქციები, ასევე დამატებით გადახდილი კაპიტალი. პირველი კომპონენტი ჩადებული კაპიტალიბალანსში წარმოდგენილი რუსული საწარმოებისაწესდებო კაპიტალი, მეორე - დამატებითი კაპიტალი.

დაგროვილი კაპიტალი აისახება განაწილებიდან წარმოშობილი პუნქტების სახით წმინდა მოგება: სარეზერვო კაპიტალი, დაგროვების ფონდი, გაუნაწილებელი მოგება, სხვა მსგავსი მუხლები.

სააქციო კაპიტალის წილის შემცირება იწვევს საწარმოების კრედიტუნარიანობის გაუარესებას. გარდა ამისა, იმის გათვალისწინებით, რომ კაპიტალის და ნასესხები კაპიტალის ინდიკატორები გამოიყენება სხვადასხვა ინვესტორების საწარმოში ინვესტიციების მომგებიანობის გამოსათვლელად, შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ მთლიან ვალდებულებებში ვალდებულებების მოცულობის გადაჭარბება უარყოფითად იმოქმედებს დამახასიათებელი ინდიკატორების ობიექტურობაზე. კაპიტალის "ფასი".

როგორც კაპიტალის ნაწილი, აუცილებელია ხაზი გავუსვა მისი ცალკეული კომპონენტების წილს, ასევე ასახოს მისი შემადგენლობისა და სტრუქტურის დინამიკა ბოლო პერიოდებში. კაპიტალის ერთეულების ცალკე განხილვის აუცილებლობა განპირობებულია იმით, რომ თითოეული მათგანი ახასიათებს საწარმოს აქტივების მართვის შესაძლებლობის საკანონმდებლო და სხვა შეზღუდვებს.

ნასესხები სახსრები არის ხარჯზე ჩამოყალიბებული ორგანიზაციის კაპიტალი გარე წყაროები: ბანკის სესხები და ფინანსური კომპანიები, სესხები, გადასახდელები, ფაქტორინგი, ლიზინგი, გადასახადები, ობლიგაციები.

საწარმოს ნასესხები სახსრების წყაროებია:

• - ბანკის სესხები- დაახასიათეთ სესხის ოდენობა ბანკებიდან პროცენტით ნასესხებ სახსრებზე.
• - სესხები არის დავალიანება სხვა საწარმოებიდან მიღებულ სესხებზე. ეს მოიცავს ავანსებს მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან.
• - ფაქტორინგული და სალიზინგო ოპერაციები ერთგვარი კომერციული კრედიტია. უზრუნველყოს ორგანიზაციას ძირითადი და საბრუნავი კაპიტალი.
• - გადასახდელები. კრედიტორები არიან იურიდიული და ფიზიკური პირები, რომელთა მიმართაც საწარმოებს აქვთ გარკვეული დავალიანება. ამ დავალიანების ოდენობას უწოდებენ გადასახდელებს. გადასახდელი ანგარიშები შეიძლება წარმოიშვას არსებული სისტემაანგარიშსწორებები საწარმოებს შორის, როდესაც ერთი საწარმოს დავალიანება უბრუნდება მეორის მიმართ გარკვეული პერიოდის შემდეგ დავალიანების წარმოშობის შემდეგ, იმ შემთხვევებში, როდესაც საწარმოები ჯერ აღრიცხავენ დავალიანების წარმოქმნას ბუღალტრულ აღრიცხვაში, შემდეგ კი გარკვეული დროის შემდეგ ანაზღაურებენ ამ დავალიანებას. საწარმოს გადასახდელი სახსრების არარსებობა.

ნასესხები კაპიტალი, განსხვავებით საკუთარი კაპიტალისგან, კლასიფიცირდება გრძელვადიან და მოკლევადიანად. მოკლევადიანი სესხები მოიცავს სესხებს ერთ წლამდე, გრძელვადიან სესხებს ერთი წლის ან მეტი.

გრძელვადიან საფუძველზე მოზიდული სახსრები, როგორც წესი, მიმართულია გრძელვადიანი აქტივების შესაძენად, ხოლო მიმდინარე ვალდებულებები, როგორც წესი, ფორმირების წყაროა. საბრუნავი კაპიტალი.

ვალდებულებების სტრუქტურის შესაფასებლად ძალიან მნიშვნელოვანია მათი დაყოფა არაუზრუნველყოფილ და უზრუნველყოფილებად. ასეთი დაჯგუფების მნიშვნელობა განპირობებულია იმით, რომ საწარმოს ლიკვიდაციისა და გაკოტრების საქმის გამოცხადების შემთხვევაში უზრუნველყოფილი ვალდებულებები ანაზღაურდება გაკოტრების ქონებიდან.

რაც უფრო მეტია უზრუნველყოფილი ვალები, განსხვავებით არაუზრუნველყოფილი, მით უკეთესია უზრუნველყოფილი მოთხოვნების მქონე კრედიტორებისთვის, მაგრამ მით უარესი სხვა კრედიტორებისთვის, რომლებიც კონკურსის შემთხვევაში უნდა დაკმაყოფილდნენ დარჩენილი ქონებით.

გრძელვადიან პერსპექტივაში, კომპანიის ღირებულება უფრო მეტად დამოკიდებულია მის მარკეტინგზე, ინვესტიციებზე და საოპერაციო გადაწყვეტილებებზე, ვიდრე დაფინანსების გადაწყვეტილებებზე. და თუ კომპანიას აქვს ფართო საინვესტიციო პერსპექტივები დადებითი წმინდა დღევანდელი ღირებულებებით, მისთვის აუცილებელია წყაროებზე თავისუფალი წვდომა. ფინანსური რესურსები.

გარდა ზემოაღნიშნულისა, გასათვალისწინებელია, რომ სესხის აღებასთან დაკავშირებული ხარჯები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე აქციების გაცემასთან და საჯარო შეთავაზებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ბევრ კომპანიას არ შეუძლია აქციების გამოშვება და სესხის აღება მათთვის ერთადერთი ალტერნატივა ხდება ბიზნესის ზრდის იმედისთვის.

გარდა ამისა, ვალი შეიძლება იყოს საერთაშორისო ბაზარიკაპიტალი ცვლილებებისგან ჰეჯირების მიზნით გაცვლითი კურსებიან პოლიტიკური რისკისგან დაცვის საშუალებად. მაკროეკონომიკური ტენდენციების დაკლებაც არ შეიძლება. ჩვეულებრივ დაცემის პერიოდში ბიზნეს საქმიანობაძლიერი ბერკეტის მქონე ფირმები კარგავენ საბაზრო წილს კონკურენტებთან შედარებით უფრო კონსერვატიული კაპიტალის სტრუქტურებით, მათ შორის, ვინც უპირატესობას ანიჭებს ზომიერი ზრდამხოლოდ საკუთარი მოგების გამოყენებით ან აქციონერების სახსრების ჩართვით.

AT თანამედროვე პირობებიკაპიტალის სტრუქტურა არის ის ფაქტორი, რომელიც პირდაპირ გავლენას ახდენს ფინანსური მდგომარეობასაწარმოები - მისი გადახდისუნარიანობა და ლიკვიდურობა, შემოსავლის ოდენობა, მომგებიანობა. საწარმოს სახსრების წყაროების სტრუქტურის შეფასებას ახორციელებენ როგორც შიდა, ასევე გარე მომხმარებლები საბუღალტრო ინფორმაცია. გარე მომხმარებლები - ბანკები, ინვესტორები, კრედიტორები აფასებენ კომპანიის საკუთარი სახსრების წილის ცვლილებას მთლიანი რაოდენობასახსრების წყაროების თვალსაზრისით ფინანსური რისკიგარიგებების დადებისას. ცხადია, რისკი იზრდება სააქციო კაპიტალის წილის შემცირებით. შიდა ანალიზიკაპიტალის სტრუქტურა დაკავშირებულია საწარმოს საქმიანობის დაფინანსების ალტერნატიული ვარიანტების შეფასებასთან. ამავდროულად, შერჩევის მთავარი კრიტერიუმია ნასესხები სახსრების მოზიდვის პირობები, მათი „ფასი“, რისკის ხარისხი და გამოყენების შესაძლო სფეროები.

უცხოურ პრაქტიკაში ფინანსური ანალიზივალისა და სააქციო კაპიტალის თანაფარდობა ერთ-ერთი მთავარია და განიხილება როგორც კრედიტორისთვის რისკის შეფასების გზა. კრედიტორებს უფლება აქვთ მოითხოვონ ხელშეკრულების გაფორმება, რომლის მიხედვითაც ეს თანაფარდობა არ შეიძლება აღემატებოდეს გარკვეულ ზღვარს. ამ პირობებში, ზოგიერთი საწარმო ცდილობს ხელოვნურად შეამციროს ვალდებულებების ოდენობა, მათი გარე ბალანსის გამოყენებით.

დაფინანსების წყაროების ზოგადი სქემა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ცხრილი 1.1.1.

კაპიტალის დაფინანსება

ცხრილი 1.1.1 კაპიტალის ფორმირების წყაროები

ფორმირების წყაროები (დაფინანსება)
კაპიტალი	მოზიდული კაპიტალი
საწესდებო კაპიტალი დამატებითი კაპიტალი	გრძელვადიანი სესხები	მოკლევადიანი სესხები
სარეზერვო კაპიტალი სარეზერვო სახსრები დაგროვების სახსრები მიზნობრივი დაფინანსება და შემოსავალი იჯარის ვალდებულებები გაუნაწილებელი მოგება ამორტიზაციის გამოქვითვები	გრძელვადიანი სესხები გრძელვადიანი სესხები ძირითადი საშუალებების გრძელვადიანი იჯარა	მოკლევადიანი სესხები მოკლევადიანი სესხები ავანსები მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან გადასახდელი ანგარიშები
გრძელვადიანი კაპიტალი	მოკლევადიანი კაპიტალი

ორგანიზაციის, როგორც იურიდიული პირის, საკუთარი წყაროები განისაზღვრება ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული ქონების ღირებულებასა და მის ვალდებულებებს შორის სხვაობით.

საკუთარი წყაროები მოიცავს:

საწესდებო კაპიტალი -ეს არის ორგანიზაციის ნორმატიული საქმიანობის უზრუნველსაყოფად მფლობელების მიერ თავდაპირველად ჩადებული სახსრების ოდენობა; საწესდებო კაპიტალი განსაზღვრავს იურიდიული პირის ქონების მინიმალურ რაოდენობას, რომელიც უზრუნველყოფს მისი კრედიტორების ინტერესებს.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საწესდებო კაპიტალი არის ჯამი ფულადი პირობებიდამფუძნებლების (მფლობელების) შენატანები საკუთრებაში ორგანიზაციის შექმნისას მისი საქმიანობის უზრუნველსაყოფად. მინიმალური ზომასაწესდებო კაპიტალი განისაზღვრება ფედერალური კანონიიურიდიული პირის ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის მიხედვით.

საწესდებო კაპიტალის ზომა დგინდება იურიდიული პირის შექმნის დროს და ფიქსირდება შემადგენელ დოკუმენტებში.

საწესდებო კაპიტალის ღირებულება ხშირად ასოცირდება მინიმალური ხელფასის ცნებასთან (მინიმალური ხელფასი). საწესდებო კაპიტალის მინიმალური ოდენობა ასევე შეიძლება განისაზღვროს ფიქსირებულ თანხაში.

მინიმალური საწესდებო კაპიტალია:

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებისთვის - მინიმუმ 10,000 რუბლი;

არასაჯარო სააქციო საზოგადოებისთვის - მინიმუმ 10,000 რუბლი;

საჯარო სააქციო საზოგადოებისთვის - 100,000 რუბლი;

ახლად დარეგისტრირებულისთვის საკრედიტო ორგანიზაციები- 300 მილიონი რუბლი;

ამისთვის სახელმწიფო საწარმო- 5000 მინიმალური ხელფასი (ფედერალური კანონი „სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების შესახებ“).

საწესდებო კაპიტალში შენატანი შეიძლება იყოს ნაღდი ფული, ფასიანი ქაღალდებიფულადი ღირებულების მქონე სხვადასხვა მატერიალური ფასეულობები ან ქონებრივი უფლებები. ამისთვის სახელმწიფო რეგისტრაციაუნდა გადაიხადოს საწესდებო კაპიტალის მინიმუმ ნახევარი. სააქციო საზოგადოებისთვის სახელმწიფო რეგისტრაცია დასაშვებია საწესდებო კაპიტალის გადახდის გარეშე და საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 50% უნდა გადაიხადოს სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან სამი თვის განმავლობაში, ხოლო სრული გადახდა უნდა განხორციელდეს ერთი წლის განმავლობაში. სახელმწიფო რეგისტრაციის თარიღი.

დამატებითი კაპიტალი -ზრდის შედეგად წარმოქმნილი გრძელვადიანი აქტივები, ძირითადი საშუალებების ღირებულების გადაფასებისას, ზრდის მიმართ, ასევე გამო გააზიარე პრემიუმი(ხდება, როდესაც აქციები იყიდება მათ ნომინალურ ღირებულებაზე მეტი ფასით და როდის დამატებითი საკითხიაქციები).

სარეზერვო კაპიტალი- შექმნილი წმინდა მოგებიდან წლიური გამოქვითვების ხარჯზე, რომელიც განკუთვნილია ზარალის დასაფარად, სხვა სახსრების არარსებობის შემთხვევაში. სარეზერვო კაპიტალის ოდენობა და ოდენობა სავალდებულო შენატანებიიგი განისაზღვრება ორგანიზაციის წესდებით ან შემადგენელი დოკუმენტებით.

სარეზერვო კაპიტალი იქმნება ბიზნეს სუბიექტების მიერ, როგორც მათ ვალდებულებებზე გაზრდილი პასუხისმგებლობის გარანტია.

სარეზერვო კაპიტალი ყალიბდება საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 5%-ის ოდენობით. სააქციო საზოგადოებისგან (სს) განსხვავებით შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება (შპს) და უნიტარული საწარმოებიშეიძლება არ შექმნას სარეზერვო კაპიტალი, მაგრამ შეიძლება გააკეთოს დამფუძნებელი დოკუმენტების შესაბამისად ან სააღრიცხვო პოლიტიკა. სარეზერვო კაპიტალის ზომა განისაზღვრება ორგანიზაციის წესდებით გარკვეული საზღვრებით: სააქციო საზოგადოებისთვის ეს ზღვარი უნდა იყოს საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 5% (ფედერალური კანონი „სააქციო საზოგადოების შესახებ“ 1995 წლის 26 დეკემბერს. No. 208-FZ), ხოლო წლიური გამოქვითვების ოდენობა უნდა იყოს წლიური წმინდა მოგების მინიმუმ 5%. სარეზერვო კაპიტალი გამოიყენება გაუთვალისწინებელი დანაკარგებისა და ზარალის დასაფარად, აგრეთვე ამ მიზნებისათვის არასაკმარისი მოგების შემთხვევაში აქციონერებისთვის, პრივილეგირებული აქციების მფლობელებისთვის დივიდენდების გადასახდელად.

გარდა ამისა, სარეზერვო კაპიტალის სახსრები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციის ობლიგაციების გამოსასყიდად და უკან შესაძენად. საკუთარი აქციებისხვა საშუალებების არარსებობის შემთხვევაში. სარეზერვო კაპიტალი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა მიზნებისთვის.

სპეციალური დანიშნულების დაფინანსებაარის სხვებისგან მიღებული სახსრები. იურიდიული პირებიმიზნობრივი საქმიანობის განსახორციელებლად განკუთვნილი სახელმწიფო და მუნიციპალური ორგანოები. საშუალებები მიზნობრივი დაფინანსება(ფულადი ან ქონებრივი), ორგანიზაციები იღებენ უფასოდ, ისინი უნდა იქნას გამოყენებული მკაცრად მათი დანიშნულებისამებრ.

მიღებული სახსრების ბოროტად გამოყენების ან მათი არასრული გამოყენების შემთხვევაში სპეციალური დანიშნულების დაფინანსების სახსრები კლასიფიცირდება უსასყიდლოდ მიღებულ სახსრებად, რომლებიც ექვემდებარება დაბეგვრას დებულების შესაბამისად. კანონით დადგენილიკარგი.

ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან განახორციელონ კონტროლი მიზნობრივი დაფინანსების გამოყენებაზე.

გაუნაწილებელი მოგება- წმინდა მოგების ოდენობა, რომელიც შეიძლება გამოიყენოს ორგანიზაციამ, როგორც საკუთარი ქონების ფორმირების წყარო. გაუნაწილებელი მოგება ყალიბდება ორგანიზაციის მიერ საშემოსავლო გადასახადის წლისთვის მიღებული მოგებიდან, სარეზერვო კაპიტალში სავალდებულო შენატანებიდან, დამფუძნებლების დივიდენდებიდან გამოქვითვის შემდეგ. წმინდა მოგების ნაწილს, რომელიც რჩება ორგანიზაციაში მისი განაწილების შემდეგ, ეწოდება შეკავებული.

გაუნაწილებელი მოგების განკარგვის უფლება ეკუთვნის მფლობელს. ორგანიზაციის განკარგულებაში დარჩენილი გაუნაწილებელი მოგება არის ორგანიზაციის საკუთარი კაპიტალის ზრდა საანგარიშო პერიოდისთვის, რომლის ინვესტიცია შესაძლებელია ორგანიზაციის განვითარებაში.

ქონების ფორმირების ნასესხები წყაროები მოიცავს:

ბანკის სესხები– მოკლევადიანი და გრძელვადიანი საბანკო სესხებით მიღებული თანხები.

ნასესხები სახსრები- ორგანიზაციის მიერ გამოშვებული და გაყიდული აქციებისა და ობლიგაციების ოდენობა, იურიდიული და ფიზიკური პირებისაგან მიღებული მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხები.

გადასახდელი ანგარიშები -წარმოადგენს ვალდებულებების სახეს, რომელიც ახასიათებს სხვა პირების სასარგებლოდ გადასახდელი ვალების ოდენობას: მომსახურების, საქონლის მიმწოდებლის წინაშე დავალიანების ოდენობას; ვადაგადაცილებული კუპიურები.

გამოყოფის ვალდებულებები- ქონების ფორმირების ნასესხები წყაროების ეს ჯგუფი, ფაქტობრივად, გადასახდელია. ამ ჯგუფში შედის ორგანიზაციის დავალიანება თანამშრომელთა ხელფასებზე, ვალი ბიუჯეტში გადახდებზე და გარე საბიუჯეტო სახსრებზე. ეს ვალდებულებები სუბიექტის მიერ უკვე გაწერილია დაფარვის ვადის მიხედვით (დაფარვის თარიღი ხელფასები, საბიუჯეტო ფონდებში სადაზღვევო პრემიის გადახდის თარიღი, დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის თარიღი და სხვ.).

ქონების ფორმირების ნასესხები წყაროების მთელი ჯგუფი წარმოადგენს ორგანიზაციის ვალდებულებებს, რომლებიც პირობითად შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად: გრძელვადიანი ვალდებულებები და მოკლევადიანი ვალდებულებები.

გრძელვადიანი მოვალეობებიარის 12 თვეზე მეტი ვადის მქონე ვალდებულებები. გრძელვადიანი ვალდებულებები არის ორგანიზაციის დავალიანება ვადიანი სესხებისა და სესხებისთვის წელზე მეტი. იმ ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის შეფასებისას, რომელსაც აქვს გრძელვადიანი სესხები, არ შეიძლება ითქვას, რომ მათი არსებობა უარყოფითი მოვლენაა. ასევე, ინფლაციური პროცესების გათვალისწინებით, შეგვიძლია ვივარაუდოთ, რომ არსებობა გრძელვადიანი ვალდებულებებიარის ორგანიზაციისთვის მომგებიანი ფაქტორი, ვინაიდან მათი რეალური ღირებულება მიღების დროს მნიშვნელოვნად განსხვავდება გადახდის დროს არსებული ღირებულებისგან.

გრძელვადიანი ვალდებულებების სახეები:

კრედიტები და სესხები 12 თვეზე მეტი ვადით;

12 თვეზე მეტი ვადით გამოშვებული თამასუქები;

12 თვეზე მეტი ვადით გამოშვებული ობლიგაციები;

გადაიდო საგადასახადო ვალდებულებები.

შესაძენად ორგანიზაციებზე გაიცემა გრძელვადიანი სესხები საინვესტიციო აქტივები, საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად ან მიმდინარე ვალდებულებების დასაფარად.

მოკლევადიან ვალდებულებებზემოიცავს გადასახდელებს ერთ წელზე ნაკლები ვადით. მოკლევადიანი ვალდებულებების მაგალითია ნასესხები წყაროების ჯგუფი „განაწილების ვალდებულებები“, რომელიც მოიცავს ორგანიზაციის ვალდებულებებს, დაფაროს ვალები მისი მომწოდებლების წინაშე ადრე მიწოდებული პროდუქტების, საქონლის, შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურებისთვის; ბიუჯეტში დავალიანების დაფარვის ვალდებულებები გადასახადებისთვის, თანამშრომლების მიმართ დავალიანება ხელფასებზე და ა.შ. ამ ქვეჯგუფის ვალდებულებების ვადა 12 თვეზე ნაკლებია.

ფუნქციონირების პროცესში ნებისმიერი კომპანია ღებულობს შემოსავალს თავისი საქმიანობიდან, ამასთანავე ახორციელებს შესაბამის ხარჯებს. Შეესაბამება ფედერალური კანონი„ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტია ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები.

ორგანიზაციის შემოსავალიაღიარებული ზრდა ეკონომიკური სარგებელიაქტივების (ფულადი სახსრები, სხვა ქონება) მიღების და (ან) ვალდებულებების დაფარვის შედეგად, რაც იწვევს ამ ორგანიზაციის კაპიტალის ზრდას. ორგანიზაციის შემოსავლის აღრიცხვა რეგულირდება PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის N 32n ბრძანებით.

ორგანიზაციის შემოსავალი, მათი ბუნებიდან, მიღების პირობებიდან და საქმიანობის მიმართულებიდან გამომდინარე, იყოფა:

ა) შემოსავალი გავრცელებული სახეობებისაქმიანობის;

ბ) სხვა შემოსავალი.

შემოსავალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდანარის შემოსავალი პროდუქციისა და საქონლის რეალიზაციიდან, სამუშაოს შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული შემოსავალი

მაგალითად, თუ ორგანიზაცია ეწევა სამშენებლო საქმიანობით, მაშინ ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არის ობიექტების მშენებლობით მიღებული შემოსავალი, სწორედ ამ საქმიანობის განსახორციელებლად შეიქმნა ორგანიზაცია.

ორგანიზაციის მიერ მიღებული შემოსავალი იჯარის ხელშეკრულებით მისი აქტივების დროებითი გამოყენებისათვის საკომისიოს რეზერვიდან, შემოსავალი ჭარბი მარაგების რეალიზაციიდან, შემოსავალი სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში მონაწილეობით, შემოსავალი, რომლის მიღებაც არ არის დაკავშირებული. ძირითად საქმიანობად კლასიფიცირდება როგორც სხვა შემოსავალი.

საანგარიშო პერიოდში მიღებული ორგანიზაციის შემოსავალი არის საანგარიშო პერიოდის შემოსავლების ჯამი და მიღებული სხვა შემოსავალი. საანგარიშო პერიოდი.

ორგანიზაციის ხარჯების აღრიცხვა რეგულირდება PBU 10/99 "ორგანიზაციის ხარჯები", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის N 33n ბრძანებით.

ორგანიზაციის ხარჯებიეკონომიკური სარგებლის შემცირება აღიარებულია აქტივების (ფულადი სახსრები, სხვა ქონება) გასხვისების და (ან) ვალდებულებების წარმოქმნის შედეგად, რაც იწვევს ამ ორგანიზაციის კაპიტალის შემცირებას, გარდა შენატანების შემცირებისა. მონაწილეთა (ქონების მფლობელების) გადაწყვეტილება.

შემოსავლის მსგავსად, ორგანიზაციის ხარჯები იყოფა ორ ჯგუფად:

ა) ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობიდან

ბ) სხვა ხარჯები.

ჩვეულებრივი საქმიანობიდან მიღებული ხარჯები ქმნიან პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებას. სხვა ხარჯები არ არის დაკავშირებული ძირითად საქმიანობასთან, ისინი წარმოიქმნება, მაგალითად, ჭარბი გაყიდვისას მატერიალური აქტივები, ქონების გაქირავებისას, ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის ჯარიმების სახით და სხვა მსგავს შემთხვევებში.

შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის შემდეგ, ორგანიზაციას შეუძლია გამოთვალოს ფინანსური შედეგებიმისი საქმიანობა, ანუ მოგების ან ზარალის განსაზღვრა. საანგარიშო პერიოდის მოგება ან ზარალი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა საანგარიშო პერიოდში მიღებულ შემოსავალსა და ამ შემოსავლების მიღებასთან დაკავშირებულ ხარჯებს შორის.

ორგანიზაციები იღებენ თავიანთი მოგების ძირითად ნაწილს პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გაყიდვიდან. პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული მოგება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და მისი წარმოებისა და გაყიდვის ხარჯებს შორის.

ნებისმიერი ორგანიზაცია ცდილობს გახადოს თავისი საქმიანობა ეფექტური, ანუ მომგებიანი, რადგან ნებისმიერი მიზანია სამეწარმეო საქმიანობაარის მოგების მიღება.

ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ წმინდა მოგებას წლის ბოლოს, თავიანთი საქმიანობის შედეგად, ანაწილებენ მას. წმინდა მოგების ბალანსი (განაწილების შემდეგ სარეზერვო ფონდიდა დივიდენდები დამფუძნებლებს) ეწოდება გაუნაწილებელი მოგება. მოგების ეს ნაწილი განიხილება, როგორც ქონების ფორმირების საკუთარი წყარო, გაუნაწილებელი მოგების გამო, ორგანიზაცია შეიძლება განვითარდეს.

საკუთრების ფორმირების წყაროები სხვადასხვა საწარმოებიშეიძლება განსხვავდებოდეს, თუმცა, ისინი ყოველთვის ექვემდებარება მკაცრ კლასიფიკაციას. როგორც წესი, საწარმოს ქონების ნაწილი ყალიბდება მისი მფლობელების მიერ ამ საწარმოში დაბანდებული სახსრების ხარჯზე, ანუ კაპიტალის ხარჯზე. ამავდროულად, მფლობელების კაპიტალი ზოგჯერ არ არის საკმარისი იმისათვის, რომ ორგანიზაცია განვითარდეს დაგეგმილი მასშტაბით, ამიტომ საჭიროა ფულის მოზიდვა სესხების სახით სხვა საწარმოებიდან, ბანკებიდან და ა.შ. ასევე, თუ საწარმო იღებს რაიმე ფასეულობას, სამუშაოს, მომსახურებას გადავადებული ან განვადებით, მას აქვს დავალიანება ამ ფასეულობების მიმწოდებლის წინაშე. ამიტომ, ყველა საწარმოს აქვს ქონების ნაწილი - ზოგჯერ უმეტესობა- ჩამოყალიბებულია ორგანიზაციის ვალდებულებების გამო სხვა ორგანიზაციების მიმართ, პირები, მისი თანამშრომლების მიერ, ანუ ხარჯზე ნასესხები ფული. არ არსებობს საწარმოები, რომლებიც სრულად მუშაობენ ნასესხები სახსრების მოზიდვის გარეშე.

ამრიგად, საწარმოს ქონების ფორმირების წყაროები წარმოდგენილია რამდენიმე კომპონენტით. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ორგანიზაციის საკუთარი და ნასესხები კაპიტალის თითოეული ტიპი.

კაპიტალი წარმოადგენს წმინდა ღირებულებაქონება, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კომპანიის ქონების ღირებულებასა და მის ვალდებულებებს შორის. სააქციო კაპიტალი შედგება რამდენიმე ნაწილისაგან:

საწესდებო კაპიტალი- ეს არის დამფუძნებლების შენატანების ერთობლიობა საწარმოს შექმნისას, შემადგენელი დოკუმენტებით განსაზღვრული ოდენობით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს არის თანხების ოდენობა, რომელიც თავდაპირველად განხორციელდა მფლობელების მიერ. საწესდებო კაპიტალი განისაზღვრება ფულადი თვალსაზრისით, თუმცა დამფუძნებლების შენატანები შეიძლება განხორციელდეს ძირითადი საშუალებებით, მასალებით, ფასიანი ქაღალდებით, ასევე. ნაღდი ფულით in სხვადასხვა ფორმები. თუ წვლილი შეტანილია ქ არაფულადი ფორმა, მაშინ შემოტანილ ქონებას სხვა დამფუძნებლებთან შეთანხმებით უნდა მიენიჭოს გარკვეული ფულადი ღირებულება, რაც დაფიქსირებულია ასოციაციის მემორანდუმში. საწესდებო კაპიტალის ოდენობა დაფიქსირებულია საწარმოს წესდებაში მისი შექმნისთანავე და შეიძლება შეიცვალოს მხოლოდ თავად დამფუძნებლების გადაწყვეტილებით, ხოლო ასეთი ცვლილებების განსახორციელებლად საჭირო იქნება წესდების შეცვლა და ხელახალი რეგისტრაცია. საწარმოს კანონით დადგენილი წესით. სააქციო საზოგადოებაში საწესდებო კაპიტალი უდრის ყველა გამოშვებული აქციის ნომინალური ღირებულებების ჯამს.

დამატებითი კაპიტალიარის დამატებითი კაპიტალი, რომელიც წარმოიქმნება შემდეგ შემთხვევებში:

• ძირითადი საშუალებების გადაფასების შედეგად ქონების ღირებულების ზრდა (სპეციალური გადაფასების პროცედურის მეშვეობით ინფლაციის გამო მათი ღირებულების ზრდა);
• კლება გაცვლითი კურსის სხვაობაუცხოელი დამფუძნებლების შენატანების შესახებ ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში (რადგან ყველა ღირებულება, რომლის ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, უნდა გადაიზარდოს რუბლებში, ხოლო გაცვლითი კურსი საწარმოს რეგისტრაციის დღეს და დღეს უცხოელი დამფუძნებლისგან ვალუტის ან სხვა ძვირფასი ნივთების რეალური მიღება, სავარაუდოდ, განსხვავებული იქნება);
• ქვითარი სააქციო საზოგადოების მიერ აქციების პრემიის გამოშვებისას - სხვაობა გაყიდული აქციების გასაყიდ ღირებულებასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის, თუ ისინი იყიდება ნომინალურ ღირებულებაზე მაღალი ფასით (შეუძლებელია აქციების გაყიდვა ქვემოთ. მათი საწყისი გამოშვების დროს).

სარეზერვო კაპიტალი- საწარმოს ქონება, რომელიც წარმოდგენილია კანონით დადგენილი წესით შექმნილი სარეზერვო ფონდებით (ზარალის დასაფარად, საკუთარი წილების დასაბრუნებლად, ობლიგაციების გამოსასყიდად), აგრეთვე საწარმოს ინიციატივით შექმნილი ანალოგიური რეზერვები შემადგენლობის შესაბამისად. დოკუმენტები წმინდა მოგების ხარჯზე (თუ საწარმოს სურს შექმნას რეზერვი კანონით დადგენილ სარეზერვო კაპიტალის ოდენობაზე მეტი ოდენობით). გარდა ამისა, საწარმოს შეუძლია შექმნას რეზერვები საწარმოს მომავალი ხარჯებისთვის - მაგალითად, შვებულების ანაზღაურების გადახდისთვის, ანაზღაურება წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, ძვირადღირებული რემონტის განსახორციელებლად და ა.შ.

მოგება- კომპანიის შემოსავლის გადამეტება მის ხარჯებზე. ის გროვდება საწარმოს ოპერირებისას, შესაბამისად, განასხვავებენ საანგარიშო წლის მოგებას (მიღებული 1 იანვრიდან მიმდინარე მომენტამდე) და წინა წლების მოგებას შორის (საწარმოს მიერ მიღებული შექმნის მომენტიდან 31 დეკემბრამდე). წინა წელს). ვინაიდან მოგება ექვემდებარება დაბეგვრას (იხ. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი), არსებობს სააღრიცხვო მოგების ცნებები გადასახადამდე - ეს არის საწარმოს მიერ მიღებული და აღრიცხული მოგება გადასახადამდე, ხოლო წმინდა მოგება - სააღრიცხვო მოგების ნაწილი, რომელიც რჩება განკარგულებაში. ორგანიზაციის მოგებაზე გადასახადის გადახდის შემდეგ. გარდა ამისა, რადგან წმინდა მოგების ნაწილი მიდის საწარმოს მფლობელებისთვის შემოსავლის გადახდაზე (დივიდენდები), ასევე არსებობს გაუნაწილებელი მოგების კონცეფცია - ეს არის წმინდა მოგების ნაწილი, რომელიც არ ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის და რჩება. საწარმოს განკარგულებაშია.

სპეციალური დანიშნულების დაფინანსება- ბიუჯეტიდან, სხვადასხვა სპეციალური დანიშნულების ფონდებიდან, სხვა ორგანიზაციებიდან და ფიზიკური პირებიდან მიღებული თანხები მიზნობრივი აქტივობების განსახორციელებლად. ასეთი საქმიანობა შეიძლება იყოს სამეცნიერო კვლევა, კონფერენციები, სოციალურად მნიშვნელოვანი ობიექტების მშენებლობა და ექსპლუატაცია, გადახდილი ან სუბსიდირებული ბიუჯეტის სახსრების ხარჯზე და ა.შ. მიზნობრივი დაფინანსების ფორმებია სახელმწიფო სუბსიდიებიგრანტები, საწევრო გადასახადიდა ა.შ. მიზნობრივი დაფინანსება განსხვავდება სხვა სახის კაპიტალისგან იმით, რომ ის მოდის სხვა საწარმოებიდან ან ბიუჯეტიდან, თუმცა, იგი უტოლდება კაპიტალს, რადგან მიზნობრივი დაფინანსებით მიღებული თანხები არ საჭიროებს დაბრუნებას - საჭიროა მხოლოდ სწორად მოხსენება. დანიშნულებისამებრ გამოყენებისსახსრები იმ საჭიროებებისთვის, რისთვისაც იქნა მიღებული თანხები.

ნასესხები კაპიტალი ხშირად წარმოადგენს საწარმოს ქონების ფორმირების ძირითად წყაროს. ის შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ორგანიზაციის სხვადასხვა ვალდებულებებით, რომლებიც ასევე შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ჯგუფად.

ბანკის სესხები- ეს არის სხვადასხვა ბანკის სესხების, ან ბანკების წინაშე არსებული ვალდებულებები. გაცემის პერიოდიდან გამომდინარე, არსებობს ორი სახის სესხი:

• ორგანიზაციები იღებენ მოკლევადიან სესხებს ერთ წლამდე ვადით, როგორც წესი - მარაგების საწინააღმდეგოდ, ანგარიშსწორების დოკუმენტებიგზაზე და სხვა საჭიროებებზე;
• გრძელვადიანი სესხებიიღებენ ერთ წელზე მეტი ვადით, ყველაზე ხშირად ახალი ტექნოლოგიების დანერგვის, წარმოების ორგანიზებისა და გაფართოების, წარმოების მექანიზაციისა და სხვა მიზნებისათვის.

სესხები- ეს არის სხვა ორგანიზაციებიდან (მაგრამ არა ბანკებიდან) სესხით მიღებული სახსრები სასესხო ხელშეკრულებებით, გადაცემების და სხვა ვალდებულებების საწინააღმდეგოდ, აგრეთვე ორგანიზაციის ობლიგაციების ემისია და გაყიდვიდან მიღებული სახსრები. სესხებისგან განსხვავებით, სესხები პრინციპში შეიძლება იყოს უპროცენტო.

გადასახდელი ანგარიშები- ეს არის ორგანიზაციის ვალი სხვა ორგანიზაციებისა და პირების წინაშე. წარმოშობის მიხედვით ორი ტიპი არსებობს. გადასახდელი ანგარიშები: საანგარიშსწორებო და სადისტრიბუციო ვალდებულებები მთლიანი შიდა პროდუქტი(მშპ).

ანგარიშსწორების ვალდებულებები- ეს არის ორგანიზაციის დავალიანება სხვა საწარმოებიდან და პირებისგან მიღებული ღირებულებების, სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის. კერძოდ, გადახდის ვალდებულებები მოიცავს:

• მიმწოდებლების წინაშე მიღებული მასალების, საქონლის, აღჭურვილობის და ა.შ.
• ძირითადი საშუალებების მშენებლობასა და მონტაჟზე შესრულებული სამუშაოსთვის სამშენებლო და სამონტაჟო ორგანიზაციების დავალიანება;
• მოხმარებული ელექტროენერგიის, გათბობის, წყლის, გაზის დავალიანება;
• დავალიანება სატელეფონო საუბრებისთვის, ინტერნეტით სარგებლობისთვის (სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საკომუნიკაციო ორგანოების მიერ მოწოდებული სერვისებისთვის);
• და სხვა სახის დავალიანება.

როგორც წესი, ეს ვალდებულებები წარმოიქმნება კრედიტორების მიერ წარმოდგენილი საანგარიშსწორებო დოკუმენტების (მაგალითად, სხვა საწარმოების ანგარიშები) საფუძველზე. ამ საწარმოს, რომელშიც ფიქსირებულია მიღებული ღირებულებების, სამუშაოების ან მომსახურების ვალის ოდენობა.

მშპ განაწილების ვალდებულებები- ეს არის ვალდებულებები, რომლებიც წარმოიქმნება იმის გამო, რომ ზოგიერთი დავალიანების წარმოშობის (დარიცხვის) მომენტი არ ემთხვევა მათი გადახდის დროს. ისინი მნიშვნელოვნად განსხვავდებიან სხვა სახის ნასესხები სახსრებისაგან, რადგან ისინი წარმოიქმნება დარიცხვით და არ მოდის გარედან. ასეთი ვალდებულებების ოდენობა განისაზღვრება ორგანიზაციის საქმიანობის ან სხვა შიდა მაჩვენებლების მიხედვით. განაწილების ვალდებულებების მაგალითებია:

• საწარმოს დავალიანება თანამშრომლების მიმართ მათთვის ხელფასის გადახდისთვის;
• ბიუჯეტის ვალი და სხვადასხვა ბიუჯეტგარეშე სახსრებიდარიცხულ, მაგრამ გადაუხდელ გადასახადებზე, მოსაკრებლებზე და სხვა სავალდებულო გადახდებიდა სხვა სახის დავალიანება.

მასალებზე დაყრდნობით ნ.ნ. შიშკოედოვა

ქონების საკუთარი წყაროა ორგანიზაციის კაპიტალი, მიზნობრივი დაფინანსება, რეზერვები და მოგება. კაპიტალი წარმოდგენილია საწესდებო, დამატებითი და სარეზერვო კაპიტალით.

საწესდებო კაპიტალი -ფულადი თვალსაზრისით დამფუძნებლების შენატანების მთლიანობა ორგანიზაციის საკუთრებაში მისი შექმნისას, ძირითადი და მიმდინარე აქტივების ღირებულება, რომელიც იყო ორგანიზაციის განკარგულებაში მისი შექმნის მომენტში, საქმიანობის დასაწყისში. იგი იქმნება წილობრივი შენატანების, დამფუძნებლების შენატანების, აქციების გაყიდვის ხარჯზე და ა.შ. საწესდებო კაპიტალის ფორმირების მეთოდი დამოკიდებულია შექმნილი ორგანიზაციის იურიდიულ ფორმაზე. .

დამატებითი კაპიტალიწარმოიქმნება გრძელვადიანი აქტივების ღირებულების შეცვლით მათი გადაფასებისას, აგრეთვე აქციების პრემიის სახით, რომელიც წარმოიქმნება, როდესაც აქციები განთავსდება მათ ნომინალურ ღირებულებაზე მაღალი ღირებულებით, საწესდებო კაპიტალის ფორმირების პროცესში. სააქციო საზოგადოება (საზოგადოების შექმნისას, საწესდებო კაპიტალის შემდგომი ზრდით).

სარეზერვო კაპიტალიწარმოიქმნება ორგანიზაციის გაუნაწილებელი მოგებიდან.

გაუნაწილებელი მოგება -ეს არის წმინდა მოგების ის ნაწილი, რომელიც არ არის განაწილებული აქციონერებს (დამფუძნებლებს) შორის საანგარიშო წლის ბოლოს.

სპეციალური დანიშნულების დაფინანსება -სხვა ორგანიზაციებიდან, ფირმებიდან ან ფედერალური (მუნიციპალური) ბიუჯეტიდან უსასყიდლოდ მიღებული ფინანსური რესურსების ფორმირების წყარო, რომელიც გამოიყენება გადარიცხვის დროს განსაზღვრული მიზნებისთვის.

მოზიდული სახსრების წყაროების მახასიათებლები.ნასესხები სახსრების წყაროები მათი დაფარვის მიხედვით (ერთ წელზე მეტი ან ერთი წლის განმავლობაში) იყოფა გრძელვადიან და მოკლევადიან ვალდებულებებად. ნასესხები (მოზიდული) სახსრები მიეწოდება ორგანიზაციას დროებით სარგებლობაში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რის შემდეგაც ისინი უბრუნდებიან მფლობელებს. მათი წყაროებია:

კრედიტები და სესხები;

გადასახდელი ანგარიშები;

გამოყოფის ვალდებულებები.

რომ სესხებიმოიცავს მოკლევადიან და გრძელვადიან საბანკო სესხებს. სესხებიბანკების გარდა სხვა ორგანიზაციების მიერ მოწოდებული.

კრედიტებსა და სესხებს საერთოა მათი გადაუდებლობა, დაფარვა და გადახდა.

ჯგუფი გადასახდელი ანგარიშებიფარავს ვალს მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ. მომწოდებლები არიან ორგანიზაციები, საიდანაც ეს ორგანიზაცია იძენს მატერიალურ ფასეულობებს. კონტრაქტორები არის ორგანიზაციები, რომლებიც ასრულებენ გარკვეული ტიპის სამუშაოებს ამ ორგანიზაციისთვის ან უზრუნველყოფენ მომსახურებას. Შეესაბამება ოპერაციული სისტემამატერიალური ფასეულობების ანგარიშსწორება ფასეულობების მიღების დროსა და მათი გადახდის მომენტს შორის, როგორც წესი, არის გარკვეული პერიოდი, რომლის დროსაც ორგანიზაცია ხდება მოვალე. შედეგად, მიმწოდებლების მიმართ დავალიანება ხდება ამ ორგანიზაციისთვის დაფინანსების დროებითი დამატებითი წყარო.

სხვა კრედიტორები მოიცავს ორგანიზაციებს (ან პირებს) მიმართ

სურათი 7- კლასიფიკაცია საყოფაცხოვრებო სახსრებიშემადგენლობა და განლაგება

სხვა კრედიტორებს მიეკუთვნება ორგანიზაცია (ან პირები), რომელთა მიმართაც ეს ორგანიზაცია არის მოვალე სხვა (არასასაქონლო) ოპერაციებისთვის.

გადასახდელი ანგარიშების ჯგუფში ასევე შედის სადისტრიბუციო ვალდებულებები, რომლებიც მოიცავს ვალებს ორგანიზაციის პერსონალის ხელფასებზე, გადასახადებზე და სხვა სავალდებულო გადასახდელებს ბიუჯეტსა და საბიუჯეტო სახსრებზე, ვალებს დამფუძნებლების მიმართ შემოსავლის გადახდისთვის.

გრძელვადიანი ვალდებულებები ასევე მოიცავს გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებს, რომლებიც წარმოადგენს გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის იმ ნაწილს, რომელმაც უნდა გამოიწვიოს ბიუჯეტში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ზრდა მომდევნო საანგარიშო პერიოდში ან შემდგომ საანგარიშგებო პერიოდებში.

ქონების, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტის ზემოაღნიშნული აღწერა უფრო დეტალურად იქნება გათვალისწინებული სააღრიცხვო მონაცემების საბალანსო განზოგადების შესწავლისას.

საწარმოს მთელი ქონება წარმოადგენს მის აქტივებს და იყოფა ორ დიდ ჯგუფად: გრძელვადიანი აქტივები და მიმდინარე აქტივები.

გრძელვადიანი აქტივებიარაერთხელ მონაწილეობენ საწარმოს ეკონომიკურ საქმიანობაში და არიან წარმოდგენილი შემდეგი ტიპები.

ძირითადი საშუალებები (ანგარიში 01) - მატერიალური აქტივების ერთობლიობა, რომელიც გამოიყენება როგორც შრომის საშუალება პროდუქციის წარმოებაში, მომსახურების მიწოდებაში და სამუშაოს შესრულებაში, ან ორგანიზაციის მართვაში 12 თვეზე მეტი ვადით და ღირებულების აღემატება. 20000 რუბლი. ერთეულისთვის. ძირითადი საშუალებები მოიცავს: შენობებს, ნაგებობებს, მიწა, მანქანა-დანადგარები, ბუნების მართვის ობიექტები და ა.შ. ორგანიზაციას უფლება აქვს არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ გადააფასოს ძირითადი საშუალებები.

არამატერიალური აქტივები (ანგარიში 04) - გრძელვადიანი ობიექტები (12 თვეზე მეტი), რომლებსაც აქვთ შეფასება და შემოსავალს გამოიმუშავებენ, მაგრამ არ არის მატერიალური ღირებულებები ორგანიზაციისთვის. ორგანიზაციის არამატერიალური აქტივები მოიცავს უფლებებს შემდეგი შედეგებიინტელექტუალური აქტივობა და ინდივიდუალიზაციის ექვივალენტური საშუალებები ( ინტელექტუალური საკუთრების): მეცნიერების, ლიტერატურისა და ხელოვნების ნაწარმოებები, პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები, გამოყვანის მიღწევები, წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ), სავაჭრო ნიშნები და მომსახურების ნიშნები და სხვა აქტივები.

Როგორც ნაწილი არამატერიალური აქტივებიასევე მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის საქმიანი რეპუტაცია, რომელიც წარმოიშვა სხვა ორგანიზაციის, როგორც მთლიანი ქონებრივი კომპლექსის შეძენასთან დაკავშირებით.

მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ ფასეულობებში (ანგარიში 03) - ორგანიზაციის მიერ ლიზინგისთვის და ქირავნობის ხელშეკრულებით გაცემული ქონება დროებითი გამოყენების საფასურისთვის, შემოსავლის გამომუშავებისთვის.

ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში (ანგარიში 08) - ორგანიზაციის ხარჯები ობიექტებში, რომლებიც შემდგომში მიიღება აღრიცხვაროგორც ძირითადი საშუალებები.

ფინანსური ინვესტიციები (ანგარიში 58) – ორგანიზაციების ინვესტიციები სახელმწიფო და სხვა ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, აგრეთვე ინვესტიციები სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში.

საბრუნავი კაპიტალისაწარმოები არის მოხმარებადი, მუდმივად ცვალებადი რესურსები და წარმოდგენილია შემდეგი ტიპის აქტივებით.

შრომის საგნები (ნედლეული, მასალები, საწვავი და სხვ.), რომლებიც კარგავენ თავის ბუნებრივი ფორმა, სრულად გადასცემენ მათ ღირებულებას პროდუქტებზე და მოიხმარენ ერთ საწარმოო ციკლში (ანგარიშები 10, 20, 21, 23, 29, 46);

მზა პროდუქტები და საქონელი ხელახალი გასაყიდად (ანგარიშები 41 და 43).

ნაღდი ფული (ანგარიში 50 - სალარო, ანგარიში 51 - მიმდინარე ანგარიში, ანგარიში 52 - სავალუტო ანგარიში, 55 - სპეციალური საბანკო ანგარიშები, ანგარიში 57 - გადარიცხვები გზაში) - ნაღდი ფულის ოდენობა სალაროში, უფასო მიმდინარე და უცხოური. სავალუტო ანგარიშები ბანკში.

დებიტორული დავალიანება (ანგარიში 62 - ანგარიშსწორება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან, ანგარიში 71 - ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან, ანგარიში 76 - ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან, მაგრამ მხოლოდ დებიტორული ღირებულებით) - ამ ორგანიზაციის დავალიანება სხვადასხვა იურიდიული და ფიზიკური პირების.

საწარმოს ეკონომიკური აქტივების ფორმირების წყაროებიკლასიფიცირდება როგორც ვალდებულებები, რომლებიც იყოფა საკუთარი და მოზიდული.

საკუთარი სახსრების წყაროების ძირითად კომპონენტს წარმოადგენს საწარმოს კაპიტალი, ხოლო მოზიდული სახსრები – ანგარიშსწორების ვალდებულებები. საანგარიშსწორებო ვალდებულებები ასახავს ყველა სახის გადასახდელ ანგარიშებს.

საწარმოს კაპიტალიწარმოდგენილია შემდეგი სახის სახსრების წყაროებით.

საწესდებო კაპიტალი (ანგარიში 80) არის ორგანიზაციის საკუთარი ქონების ფორმირების ძირითადი წყარო. ეს არის დამფუძნებლების შენატანების ნაკრები ორგანიზაციის ქონებაში. საქმიანობის უზრუნველყოფის ძირითადი წყარო შემადგენელი დოკუმენტებით განსაზღვრული ოდენობით. ეს თანხა აისახება ორგანიზაციის წესდებაში. საწესდებო კაპიტალის ზომა შეიძლება შეიცვალოს ორგანიზაციის დამფუძნებლების გადაწყვეტილებით და შეცვლილი თანხა შეტანილი უნდა იყოს შემადგენელ დოკუმენტებში.

სარეზერვო კაპიტალი (ანგარიში 82) - იქმნება წმინდა მოგებიდან გამოქვითვების ხარჯზე. სარეზერვო კაპიტალის ზომა განისაზღვრება სააქციო საზოგადოების წესდებით. სარეზერვო ფონდს ყოველწლიურად უნდა გამოიქვითოს წლიური მოგების მინიმუმ ხუთი პროცენტი. სარეზერვო კაპიტალი გამოიყენება დამფუძნებლების შემოსავლის გადასახდელად (საანგარიშო წლის მოგების არარსებობის ან არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში), ორგანიზაციის გაუთვალისწინებელი ხარჯებისა და ზარალის დასაფარად საანგარიშო წლისთვის, აგრეთვე ორგანიზაციის ობლიგაციების გამოსყიდვისა და შესაძენად. დააბრუნა საკუთარი აქციები. ფონდის დარჩენილი გამოუყენებელი სახსრები გადაირიცხება მომავალ წელს.

დამატებითი კაპიტალი (ანგარიში 83) - შედგება გრძელვადიანი აქტივების ღირებულების ზრდისაგან, გამოვლენილი მისი გადაფასების შედეგებით.

გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი) (ანგარიში 84) - მოიცავს გადაუნაწილებელი მოგებაან ზარალი გამოვლინდა საანგარიშო წლის ბოლოს და აისახა დეკემბრის დახურვის ჩანაწერებში.

მოგების განაწილება შესაძლებელია აქციონერთა კრების გადაწყვეტილების შესაბამისად ახალში საანგარიშო წელი. საანგარიშო წლის შედეგებით მიღებული ზარალი დაიფარება შემდგომი პერიოდების მოგებით.

სხვა შემოსავლების ხარჯზე იქმნება მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვები (ანგარიში 14), რეზერვები ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ცვეთაზე (ანგარიში 59), საეჭვო დავალიანების რეზერვები (ანგარიში 63) იქმნება სხვა შემოსავლების ხარჯზე (ანგარიში 91). გამოუყენებელი რეზერვები ასევე ჩამოიწერება 91 ანგარიშზე.

გადავადებული შემოსავალი (ანგარიში 98) - შემოსავალი, რომელიც მიღებულია საანგარიშო პერიოდში, მაგრამ დაკავშირებულია მომავალ საანგარიშგებო პერიოდებთან, მომავალ შემოსულებთან, საანგარიშო პერიოდში გამოვლენილი დეფიციტის ვალებთან, ასევე უსასყიდლო ქვითრებთან.

სამომავლო ხარჯების რეზერვები (ანგარიში 96) - იქმნება შიდა რესურსების ხარჯზე, საანგარიშო წელს წარმოების და გაყიდვის ხარჯებში სამომავლო ხარჯების თანაბრად ჩართვის გზით.

მიზნობრივი დაფინანსება (ანგარიში 86) - განკუთვნილია მიზნობრივი საქმიანობის დასაფინანსებლად.

მოგება-ზარალი (ანგარიში 99) - საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ზოგადი მაჩვენებელი და საწარმოს სახსრების ფორმირების ძირითადი წყარო.

ქონების ფორმირების ნასესხები წყაროებიაღმოჩნდნენ ორგანიზაციის განკარგულებაში გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რის შემდეგაც ისინი უნდა დაუბრუნდნენ მის მფლობელს.

Ესენი მოიცავს:

გრძელვადიანი კრედიტები და საბანკო სესხები (ანგარიში 67) - გაიცემა 12 თვეზე მეტი ვადით;

მოკლევადიანი კრედიტები და სესხები (ანგარიში 66) - 12 თვეზე ნაკლები ვადით მიღებული სესხები;

ორგანიზაციის გადასახდელები (ანგარიში 76); სასოფლო-სამეურნეო დასახლებები (ანგარიში 79); ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან (ანგარიში 60); დავალიანება გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე (ანგარიში 68) - წარმოიქმნება ბიუჯეტში გადახდილ გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე დავალიანების დარიცხვისას;

ვალი ხელისუფლების წინაშე სოციალური დაზღვევა(ანგარიში 69) - წარმოიქმნება ბიუჯეტგარეშე ფონდებში გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას.

საწარმოების სავალო ვალდებულებები მათი პერსონალის შრომის ანაზღაურებაზე (ანგარიში 70).

აღსანიშნავია, რომ თითოეული ტიპის სახსრებისა და მათი ფორმირების წყაროზე იხსნება ცალკე ანგარიში.

---