კომერციულ ორგანიზაციებს შორის სესხის ხელშეკრულებით მინიმალური პროცენტის დადგენა, რომელიც არ ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას.

Კითხვა:რა არის მინიმალური % შესაძლებელი STI-ის პოზიციიდან კომერციულ ორგანიზაციებს შორის დადებული სესხის ხელშეკრულებით?

პასუხი:

სესხის ხელშეკრულების პირობებს (პროცენტის ოდენობა, ვადები, დაფარვის პროცედურა) განსაზღვრავს მხარეები სესხის ხელშეკრულებაში და არ არის შეზღუდული კანონით.

დასაბუთება

ითვალისწინებს თუ არა მსესხებელი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას უპროცენტო სესხის მიღებისას არაოპერაციულ შემოსავალს პროცენტის დანაზოგიდან?

„არა, არ სჭირდება.

გადაუხდელი პროცენტი არ არის აღიარებული მსესხებლის შემოსავალად. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ასევე არ არის გათვალისწინებული მიღებული უპროცენტო სესხის თანხა (და საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის მე-10 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). ამიტომ უპროცენტო სესხით სარგებლობისას გაზარდეთ საგადასახადო ბაზა ოდენობით გადაუხდელი პროცენტიარ არის საჭირო.

ამ მიდგომის ლეგიტიმურობას ადასტურებენ მარეგულირებელი ორგანოები (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 11 მაისის წერილები No. 03-03-06 / 1/239, 2012 წლის 18 აპრილი No. 03-03-10 / 38, ქ. 2010 წლის 2 აპრილის No03-03-06 / 1 / 224);08-529A).

აუცილებელია თუ არა შემოსავლის დადგენა, თუ მსესხებელი და გამსესხებელი დაკავშირებული მხარეები არიან? როგორც წესი, დაბეგვრაში უნდა იყოს გათვალისწინებული ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც შეიძლება მიღებულ იქნას დამოუკიდებელ პირებს შორის შესადარებელ ტრანზაქციებში (საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 1-ლი პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 24 თებერვლის წერილი No. 03-01-). 11 / 1-15). ამ შემოსავლების ოდენობის დასადგენად საჭიროა შევადაროთ პროცენტიანი და უპროცენტო სესხების მიღების პირობები. თუმცა მსესხებლისთვის მსგავს შედარებას აზრი არ აქვს: ის ვერ მიიღებს შემოსავალს როგორც უპროცენტო, ისე უპროცენტო სესხების მიღების, გამოყენებისა და დაფარვისას.

როგორ განვსაზღვროთ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საბაზრო ფასი

”რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, ნებისმიერი გარიგება ითვლება გადახდილად, თუ სხვა რამ არ გამომდინარეობს კანონმდებლობიდან ან ხელშეკრულებიდან (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 423-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). გარიგების გადახდა ხდება მხარეთა შეთანხმებით დადგენილ ფასად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 424-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). პოზიციებიდან სამოქალაქო სამართალიეს ფასი აღიარებულია, როგორც საბაზრო ფასი. თუ ხელშეკრულება არ განსაზღვრავს გარიგების ღირებულებას, იგი იხდის იმ ფასად, რომელიც ჩვეულებრივ დარიცხულია ანალოგიურ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) შედარებით გარემოებებში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 424-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რა არის საბაზრო ფასი

რა არის საბაზრო ფასი საგადასახადო კანონის მიხედვით

საგადასახადო კანონმდებლობაში საბაზრო ფასის განსაზღვრა დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა გარიგება კონტროლირებად. თუ გარიგება დადებულია ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, მაშინ დაბეგვრის მიზნებისთვის ხელშეკრულების ფასი აღიარებულია საბაზრო ფასად (105.3 მუხლი 1 და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლი 1). ტრანზაქციებში გამოყენებული ფასების შესაბამისობას ბაზრის დონესთან აკონტროლებენ წარმომადგენლები საგადასახადო სამსახურისპეციალური შემოწმების დროს. რუტინული შემოწმების ჩატარებისას, ინსპექტორებს შეუძლიათ აგრეთვე განახორციელონ ასეთი შემოწმებები, თუ კონკრეტული გადასახადის გაანგარიშება მოითხოვს საბაზრო ფასის ინდიკატორის გამოყენებას.

კონტროლირებად გარიგებაში გამოყენებული ხელშეკრულების ფასი აღიარებულია, როგორც საბაზრო ფასი:

თუ იგი შეესაბამება სახელმწიფოს მიერ რეგულირებულ ფასების დონეს, ან შეთანხმებულია რუსეთის ფედერალურ ანტიმონოპოლიურ სამსახურთან (საგადასახადო კოდექსში მითითებული სპეციფიკის გათვალისწინებით);

თუ იგი შეესაბამება დამოუკიდებელი შემფასებლის მიერ განსაზღვრულ ფასს (გარიგებებში, სადაც შეფასება სავალდებულოა);

თუ იგი დადგენილია რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან დადებული საფასო ხელშეკრულების შესაბამისად;

თუ იგი დადგენილია საგადასახადო კოდექსის მე-2 ნაწილის ცალკეული თავებით გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისათვის ფასების განსაზღვრის სპეციალური წესების შესაბამისად. მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა საბაზრო ფასით ძვირფასი ქაღალდებიაღიარებულია საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად განსაზღვრული ფასი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 29 აგვისტოს წერილი No03-03-06/1/436);

თუ გარიგება დადებულია საბირჟო ვაჭრობის შედეგების საფუძველზე.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის მე-8-12 პუნქტების დებულებებიდან.

„შემოსავლების შედარების პრინციპი

როგორ განვსაზღვროთ, რომ ხელშეკრულების ფასი შეესაბამება საბაზრო დონეს

ინფორმაცია ფასების (ფასის მერყეობის ლიმიტები) და ბირჟის კვოტების შესახებ, რომლებიც შეიცავს ოფიციალური წყაროებისაჯარო ხელისუფლების ორგანოების ინფორმაცია და ადგილობრივი მმართველობა(კერძოდ, ფასების რეგულირებისა და სტატისტიკის სფეროში, მაგალითად, რუსეთის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური, რუსეთის როსსტატი და სხვ.);

ინფორმაცია ფასების (ფასის მერყეობის ლიმიტები) და ბირჟის კვოტების შესახებ, რომლებსაც შეიცავს უცხო სახელმწიფოების საინფორმაციო წყაროები;

ინფორმაცია ფასების (ფასის მერყეობის ლიმიტები) და საფონდო ფასის შესახებ, რომლებიც შეიცავს სხვა გამოქვეყნებულ და (ან) საჯაროდ ხელმისაწვდომ პუბლიკაციებსა და საინფორმაციო სისტემებს;

საინფორმაციო და საფასო სააგენტოების მონაცემები;

ინფორმაცია ორგანიზაციის საკუთარი ტრანზაქციების შესახებ არადაკავშირებულ მხარეებთან.

თუ ორგანიზაცია ვერ იპოვის (არასაკმარისად იპოვის) საჭირო ინფორმაციას დასახელებულ წყაროებს შორის, მაშინ შესაძლებელია გამოიყენოს ბუღალტერია და სტატისტიკური ანგარიშგებასხვა ორგანიზაციები. ამ მონაცემების მიღება შესაძლებელია შემდეგი წყაროებიდან:

საჯარო რუსული და უცხოური ბეჭდური გამოცემები;

საჯარო საინფორმაციო სისტემები;

რუსული და უცხოური ორგანიზაციების ოფიციალური ვებსაიტები.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 105-ე მუხლის მე-6 პუნქტებისა და დებულებებით.

მას შემდეგ, რაც ორგანიზაცია შეარჩევს ტრანზაქციის შესატყვისად საჭირო მონაცემებს (ან, პირიქით, დარწმუნდება, რომ ისინი არ არის (არასაკმარისი)), განსაზღვრეთ საბაზრო ფასი ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდის გამოყენებით:

ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს რომელიმე ეს მეთოდი (როგორც ცალკე, ისე რამდენიმე მეთოდის გაერთიანებით). ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ გადაყიდვას დაქვემდებარებული საქონლის შესყიდვის ტრანზაქციების გარდა, ყველაზე პრიორიტეტულია შესადარებელი მეთოდი. საბაზრო ფასები. თუმცა, ამ მეთოდის გამოყენება შესაძლებელია მაშინ, როდესაც ორგანიზაციას აქვს ყველაფერი საჭირო ინფორმაცია. თუ ასეთი ინფორმაცია არ არის ხელმისაწვდომი ან არასაკმარისი, შეიძლება გამოყენებულ იქნას საბაზრო ფასის დადგენის სხვა მეთოდები. ამ მიზნით საჭიროა ზუსტად აირჩიოს მეთოდი (იმ მეთოდები), რომელიც უფრო ობიექტურად ახასიათებს ხელშეკრულების ფასის შესაბამისობას საბაზრო დონესთან. გარდა ამისა, სხვა მეთოდების გამოყენება შესაძლებელია აგრეთვე დაკავშირებულ მხარეებს შორის მსგავსი გარიგებების ჯგუფის საბაზრო ფასის განსაზღვრისას.

რა პირობებშია შესაძლებელი სესხის გაცემა შორის იურიდიული პირები

"Კითხვა:რა პირობებშია შესაძლებელი იურიდიულ პირებს შორის სესხის გაცემა. შესაძლებელია თუ არა უპროცენტო სესხის გაცემა ან აუცილებელია მინიმალური პროცენტის დაწესება?

პასუხი:სესხის ხელშეკრულების პირობებს (პროცენტის ოდენობა, პირობები, დაფარვის წესი) განსაზღვრავს მხარეები სესხის ხელშეკრულებაში (მუხ. , რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი) და არ შემოიფარგლება კანონით. სესხის ხელშეკრულება იურიდიულ პირებს შორის უნდა დაიდოს წერილობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1-ლი მუხლი).

განსხვავებით სესხის ხელშეკრულება, რომელიც გადახდილია (მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი), სესხის ხელშეკრულებისთვის პროცენტის გადახდა არ არის წინაპირობა. სესხის ხელშეკრულება განიხილება უპროცენტოდ, თუ ის სხვაგვარად არ არის გათვალისწინებული, ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809 საქმეები. ბევრი ორგანიზაცია მიუთითებს მცირე პროცენტზე სასესხო ხელშეკრულებებში, ზოგი კი, ზედმეტი საგადასახადო პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, მიუთითებს რეფინანსირების განაკვეთის ტოლ პროცენტს. დიდი ხანია არსებობს დავა იმის შესახებ, წარმოიქმნება თუ არა არაოპერაციული შემოსავალი, როდესაც ერთი იურიდიული პირი იღებს უპროცენტო სესხს მეორისგან. სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სახსრების გამოყენება გამსესხებლის მიერ პროცენტის დარიცხვის გარეშე საგადასახადო ორგანომ შეცდომით შეაფასა, როგორც მომსახურების გაწევის სამართლებრივი ურთიერთობა. საგადასახადო კოდექსის 38-ე მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის მომსახურება აღიარებულია, როგორც საქმიანობა, რომლის შედეგებს არ გააჩნია არსებითი გამოხატულება, რეალიზდება და მოიხმარება ამ საქმიანობის განხორციელებისას. სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ურთიერთობებს ასეთი ნიშნები არ გააჩნია. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კრედიტორი) აძლევს ქონებას მეორე მხარეს (მსესხებელს) ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით, და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან თანაბარი ოდენობით მიღებული სხვა მსგავსი სახის და ხარისხის ნივთები. შესაბამისად, მსესხებელს სესხის მიღების შემდეგ ყოველთვის აქვს ვალდებულება, დაუბრუნოს ქონება გამსესხებელს.

ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით, ამ შემთხვევაში არ არსებობს საფუძველი არასაოპერაციო შემოსავლის სახით. მატერიალური მოგება(სესხებზე დამატებითი დარიცხული პროცენტი რეფინანსირების განაკვეთის დონემდე). ეს პოზიცია გამოხატულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 14.03.2007 წლის წერილებში. No 03-02-07 / 2-44 , No 03-03-04 / 1/128 20.02.2006წ., რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 01.13.2005წ. No 02-1-08 /. [ელფოსტა დაცულია], რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 03.11.2004 No26-12 / 71407. ამ საკითხზე საარბიტრაჟო პრაქტიკა ასევე განვითარდა გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ (რაციონალში მოცემული).

იმავდროულად, საარბიტრაჟო პრაქტიკის არსებობა ვარაუდობს, რომ მიუხედავად ყველა განმარტებისა და წერილისა, საგადასახადო ორგანოებთან ამ საკითხთან დაკავშირებით უთანხმოება მაინც არსებობს.

ამ თანამდებობის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია ადვოკატთა სისტემის მასალებში.

1. რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 03.08.2004წ. No3009/04

„სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სახსრების გამოყენება გამსესხებლის მიერ პროცენტის დარიცხვის გარეშე საკასაციო სასამართლომ შეცდომით შეაფასა, როგორც მომსახურების გაწევის სამართლებრივი ურთიერთობა.

კოდექსის 38-ე მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის მომსახურება აღიარებულია საქმიანობად, რომლის შედეგებს არ გააჩნია არსებითი გამოხატულება, რეალიზდება და მოიხმარება ამ საქმიანობის განხორციელებისას. სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ურთიერთობებს ასეთი ნიშნები არ გააჩნია.

რაც შეეხება კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტს, ეს პუნქტი შეიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლებული ოპერაციების ჩამონათვალს და რომ ოპერაციები უზრუნველყოფს ფულიამ მიზნებისათვის სესხის კოდექსის 21-ე თავში „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ეხება როგორც ფინანსური მომსახურებაშეიძლება არ იყოს გამოყენებული სხვა საგადასახადო მიზნებისთვის.

პირველი ინსტანციის სასამართლომ მართებულად აღნიშნა, რომ კომპანიის მიერ სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები იმავე თანხის დაბრუნების პირობებით არ შეიძლება ჩაითვალოს უსასყიდლოდ მიღებულად.

კოდექსის 248-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ითვალისწინებს, რომ ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის ქონება (ნამუშევარი, მომსახურება) ან ქონებრივი უფლებები უსასყიდლოდ მიღებულად ითვლება, თუ ამ ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) ან ქონებრივი უფლებების მიღება. არ არის დაკავშირებული მიმღების ვალდებულებასთან, გადასცეს ქონება (ქონებრივი უფლებები) გადამცემისთვის (გამცემისათვის სამუშაოს შესრულება, გადამცემისთვის მომსახურების გაწევას).

სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის პირველი პუნქტის მიხედვით რუსეთის ფედერაციასესხის ხელშეკრულების თანახმად, ერთი მხარე (კრედიტორი) მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებას აძლევს ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით, ხოლო მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის თანხა). ან მის მიერ მიღებული იგივე სახის და ხარისხის სხვა ნივთების თანაბარი რაოდენობა . შესაბამისად, მსესხებელს სესხის მიღების შემდეგ ყოველთვის აქვს ვალდებულება, დაუბრუნოს ქონება გამსესხებელს.

ამ შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები კომპანიის მიერ ექვემდებარებოდა დაბრუნებას კრედიტორისთვის.

2. FAS SZO-ს 2004 წლის 16 აპრილის ბრძანებულება No A56-40256 / 03

3. FAS DO 2005 წლის 22 თებერვლის დადგენილება No. F03-A51 / 04-2 / ​​3780

4. FAS MO-ს დადგენილება 01.04.2005 No. A-A41 / 2142-05 რეკომენდაციები“.

• ჩამოტვირთეთ ფორმები

ა.მ ხომიჩი, FBK Legal-ის უფროსი ექსპერტი

ჰოლდინგის სტრუქტურების დაფინანსების ერთ-ერთი ტრადიციული ფორმაა შიდაჰოლდინგური სესხები. ამასთან, დაკავშირებულ მხარეებზე სესხების გაცემა გულისხმობს წესების გამოყენების შედეგად წარმოშობილ გარკვეულ საგადასახადო რისკებს სატრანსფერო ფასი. გაითვალისწინეთ მითითებული საგადასახადო რისკებიდა მათი შემცირების შესაძლო გზები.

მოვიყვანოთ პირობითი მაგალითი. სესხის გარიგება დაიდო ორ რუსეთთან დაკავშირებულ მხარეს შორის შემდეგი პირობებით:

სესხი გაიცემა რუბლით;

თანხები მსესხებელს მიეწოდება განვადებით;

ნასესხები სახსრებით სარგებლობის პროცენტი ექვემდებარება დარიცხვას მსესხებლისათვის გაცემული სესხის თანხის თითოეულ ნაწილზე;

ნასესხები სახსრების სარგებლობის პროცენტი ერიცხება ყოველთვიურად მსესხებლის მიერ სესხის თანხის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში სესხის თანხის თითოეულ ნაწილზე ვალის ფაქტობრივ ნაშთზე მიმდინარე თვის ყოველი კალენდარული დღის დასაწყისისთვის, ქ. წლიური საპროცენტო განაკვეთის 1/365 (1/366) (8 .25%) განაკვეთი ნასესხები სახსრებით სარგებლობის ყოველი დღისთვის.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის ძალით. 2 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 421, მხარეები თავისუფლად არიან დაამყარონ თავიანთი უფლებები და მოვალეობები ხელშეკრულების საფუძველზე და დაადგინონ ხელშეკრულების ნებისმიერი პირობა, რომელიც არ ეწინააღმდეგება კანონს.

თუ კანონით ან სესხის ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, გამსესხებელი, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809 უფლება აქვს მსესხებლისგან მიიღოს პროცენტი სესხის თანხაზე ხელშეკრულებით განსაზღვრული ოდენობით და წესით.

ზემოაღნიშნული ნორმების მთლიანობიდან გამომდინარეობს, რომ სესხის ხელშეკრულების მხარეებს უფლება აქვთ დაადგინონ ნებისმიერი ოდენობის პროცენტი ნასესხები სახსრებით სარგებლობისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შემოსავალი სასესხო ხელშეკრულებებით მიღებული პროცენტების სახით შედის არაოპერაციული შემოსავალიხელოვნების მე-6 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის გადახდილი პროცენტის სახით გაწეული ხარჯები - როგორც ნაწილი. არაოპერაციული ხარჯებისაფუძველზე ქვე. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265.

სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღრიცხვის მახასიათებლები დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269. აღნიშნული მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად, სავალო ვალდებულებები იგულისხმება, როგორც სესხები, სასაქონლო და კომერციული სესხები. სესხები, საბანკო დეპოზიტები, საბანკო ანგარიშები ან სხვა სესხები, მიუხედავად მათი რეგისტრაციის მეთოდისა.

ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებისთვისფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტი აღიარებულია შემოსავალად (ხარჯად), თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული მუხტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, კონტროლირებად აღიარებული ოპერაციების შედეგად წარმოშობილი ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებისთვის., შემოსავალი (ხარჯი) არის პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

ამრიგად, სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღიარების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა საგადასახადო მიზნებისთვის კონტროლირებად ოპერაციები, რომლებიც იწვევს ასეთ სავალო ვალდებულებებს.

სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღიარების მახასიათებლები, რომლებიც წარმოიქმნება ოპერაციებიდან, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ მათ კონტროლირებად აღიარების კრიტერიუმებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, მუხ. არ არის გათვალისწინებული კოდექსის 269 (გარდა იმ სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გამოკლებით, რომელზედაც ვალი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის მიზნებისათვის, აღიარებულია კონტროლირებად).

მაშასადამე, სავალო ვალდებულებებზე წარმოშობილი პროცენტები ტრანზაქციები, რომლებიც არ არის აღიარებული კონტროლირებადსაგადასახადო მიზნებისათვის აღირიცხება არასაოპერაციო შემოსავლების (ხარჯების) ნაწილად შესაბამისი ხელშეკრულებით დადგენილი ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი ოდენობით.

შეგახსენებთ, რომ გადასახადის გადამხდელის უფლების დადგენა აღნიშნულ სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე აღიაროს პუნქტი. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 არ შეიცავს მითითებას ამ შემთხვევაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გამოყენების აუცილებლობის შესახებ. ეს ნიშნავს, რომ სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღიარებისას, რომლებიც წარმოიქმნება ოპერაციებიდან, რომლებიც არ არის აღიარებული კონტროლირებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ფაქტობრივი განაკვეთი არ ექვემდებარება შემოწმებას მისი შესაბამისობის საბაზრო დონესთან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, კონტროლირებად ოპერაციებად აღიარებული სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღიარების თავისებურებები დადგენილია ხელოვნების მე-11 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269, ეს დამოკიდებულია ასეთი გარიგებების კონტროლირებად აღიარების საფუძვლებზე.

აღიარებს შემოსავალი

აღიარებს ხარჯიპროცენტი გამოითვლება ასეთი დავალიანების ფაქტობრივ განაკვეთზე, თუ ეს განაკვეთი:

ამრიგად, 2014 წლიდან, ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებს შორის, სადაც ყველა მხარე რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციაში, აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი, თუ შესაბამისი კალენდარული წლისთვის ასეთი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა აღემატება 1 მილიარდ რუბლს.

ხელოვნების მე-9 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, კალენდარული წლის ტრანზაქციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, ამ მუხლის გამოყენების მიზნებისათვის, განისაზღვრება ერთ პირთან (დაკავშირებულ პირებთან) ასეთი გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის თანხების დამატებით. კალენდარული წელი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით დადგენილი შემოსავლის აღიარების პროცედურის გათვალისწინებით.

გარდა ამისა, ხელოვნების მე-11 პუნქტის პირდაპირი მითითების ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, ოპერაციები აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი, ხელოვნების მე-13 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. 1053, რომლის თანახმად, კოდექსის V1 ნაწილით გათვალისწინებული წესები ვრცელდება ტრანზაქციებზე, რომლებიც გულისხმობს ამ გარიგების მინიმუმ ერთი მხარის მიერ მოპოვებული წიაღისეულის შემოსავლის, ხარჯების და (ან) ღირებულების გათვალისწინებას, რაც იწვევს ზრდა და (ან) შემცირება საგადასახადო ბაზახელოვნების მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1053.

ამიტომ, სესხების გაცემის კონტროლირებადი ტრანზაქციების ამოცნობის მიზნით, უნდა იხელმძღვანელოთ ქვეპუნქტის დებულებებით. 10 გვ 1 ხელოვნება. 251-ე და ხელოვნების მე-12 პუნქტი. 270, ისევე როგორც ხელოვნების მე-6 პუნქტი. 250 და ქვე. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, რომელიც ადგენს სესხის ხელშეკრულებით შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის მახასიათებლებს.

ამრიგად, კრედიტორების მიერ დადებული ტრანზაქცია მსესხებლისათვის, რომელიც არის დაკავშირებული პირისთვის სესხის მიცემის მიზნით, აღიარებული იქნება, როგორც კონტროლირებადი საგადასახადო მიზნებისთვის, თუ ამ პირებს შორის ყველა გარიგებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, მათ შორის შემოსავლის პროცენტის სახით სესხის ფარგლებში. ხელშეკრულება აღემატება 1 მილიარდს შესაბამისი კალენდარული წლისთვის. თუ მითითებული თანხის ზღვარი არ არის გადაცილებული, გაანალიზებული სასესხო ტრანზაქცია არ იქნება აღიარებული, როგორც კონტროლირებადი.

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ დადგენილი ქვე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, თანხის ბარიერი უნდა ეფუძნებოდეს ტრანზაქციების ფასების საბაზრო დონეს და, შესაბამისად, გაითვალისწინოს ნებისმიერი შემოსავალი (მოგება, შემოსავალი), რომელიც შეიძლება მიიღოს ერთ-ერთმა დაკავშირებულმა მხარემ. ტრანზაქციები, მაგრამ მითითებული სხვაობის გამო ისინი არ მიიღეს. რაც შეეხება სესხების გაცემის ტრანზაქციებს, ეს ნიშნავს, რომ სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის საბაზრო დონიდან გადახრის შემთხვევაში, ასეთი ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა მათი კონტროლირებად აღიარების მიზნით უნდა განისაზღვროს. ბაზრის საფუძველი და არა დან ფაქტობრივი დონესაპროცენტო განაკვეთი.

ამ დასკვნის ლეგიტიმურობას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური პოზიცია კალენდარული წლის შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრის საკითხთან დაკავშირებით დაკავშირებულ მხარეებს შორის უპროცენტო სესხის გაცემის კონტროლირებადი ოპერაციების აღიარების მიზნით. , რომლის მიხედვითაც ნებისმიერი შემოსავალი (მოგება, შემოსავალი), რომელიც შეიძლებოდა მიეღო ერთ-ერთ დაკავშირებულ მხარეს ამგვარ ტრანზაქციაზე, მაგრამ აღნიშნული განსხვავებების გამო მას არ მიუღია, მხედველობაში უნდა იქნეს მიღებული ამ პირთან საგადასახადო მიზნებისთვის. ამავდროულად, ფინანსური დეპარტამენტი აღნიშნავს, რომ ტრანზაქციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრისას ფედერალურმა ორგანომ აღმასრულებელი ხელისუფლებაგადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილებას უფლება აქვს შეამოწმოს გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლების თანხების შესაბამისობა საბაზრო დონესთან, საგადასახადო კოდექსის 142-ე და 143-ე თავების დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაცია (იხ. მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 2 ოქტომბრის წერილები No. 03-01 -18/40821, 2012 წლის 5 ოქტომბერი No. 03-01-18/7-137, 18 ივლისი. 2012 წლის No03-01-18/5-97 და 2011 წლის 25 ნოემბრის No03-01- 07/5-12).

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, საგადასახადო მიზნებისთვის სესხებზე პროცენტის სახით შემოსავლის აღიარების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, იქნება თუ არა კონტროლირებული ტრანზაქციის აღიარება შესაბამისი სესხის გაცემის შესახებ.

, მაშინ გამსესხებელიუფლება ექნება არასაოპერაციო შემოსავლის ნაწილად აღიაროს პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, იმ პირობით, რომ ეს განაკვეთი აღემატება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 0%-ს. პერიოდი 2015 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრამდე და რუსეთის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75% - დაწყებული 2016 წლის 1 იანვრიდან.

განსახილველი მაგალითის პირობების მიხედვით სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი არის დაფიქსირდადა არის 8.25%. მაშასადამე, ინტერვალის მინიმალური მნიშვნელობის გაანგარიშების მიზნით ზღვრული მნიშვნელობები საპროცენტო განაკვეთებისასესხო ვალდებულებებისთვის, რომლებზედაც კრედიტის პროცენტის სახით შემოსავალი აღიარებს კრედიტორს ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი უნდა იქნას გაგებული, როგორც შესაბამისი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს თარიღისთვის. თანხების მოზიდვაზე.

განსახილველი სასესხო ხელშეკრულების პირობებით, თანხები მსესხებელს მიეწოდება განვადებით. ნასესხები სახსრების მიწოდების ამ პროცედურის საშუალებით, სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი უნდა შემოწმდეს, რომ გადააჭარბოს სავალო ვალდებულებებზე მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთების ინტერვალის მინიმალურ მნიშვნელობას სესხის თანხის თითოეული ნაწილის გაცემის თარიღისთვის. მსესხებელი.

ამავდროულად, სესხის პროცენტის სახით აღიარებული შემოსავლის ოდენობის სწორად გამოსათვლელად, გამსესხებელმა უნდა უზრუნველყოს, რომ დარიცხული პროცენტი ინახება მსესხებლისთვის მიცემული სესხის თანხის თითოეული ნაწილის კონტექსტში. . გაანალიზებულ სიტუაციაში, დადებული სესხის ხელშეკრულების პირობებით, სესხის თანხის თითოეულ ნაწილზე ერიცხება პროცენტი სესხის ფაქტობრივ ნაშთზე, რაც კრედიტორს საშუალებას აძლევს უზრუნველყოს დარიცხული პროცენტის მითითებული წესით შენახვა.

პერიოდის განმავლობაში გამსესხებელს უფლება აქვს აღიაროს შემოსავალი სესხზე პროცენტის სახით, სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის ნებისმიერი ღირებულებით, ვინაიდან მითითებული პერიოდისთვის მინიმალური ღირებულებასავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების ინტერვალი განისაზღვრება 0%-ით.

Დასაწყისი 2016 წლის 1 იანვრიდან. კრედიტორს უფლება ექნება აღიაროს შემოსავალი პროცენტის სახით სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი - 8,25% - აღემატება რუსეთის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75%-ს. ფედერაცია მოქმედებს მსესხებლისათვის სესხის შესაბამისი ნაწილის გაცემის დღიდან. ეს მდგომარეობააღსრულდება თუ ძირითადი განაკვეთირუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი არ აღემატება 11%-ს.

როდესაც რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის საბაზისო განაკვეთი დადგენილია 11%-ზე მეტ დონეზე და, შესაბამისად, სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთი - 8,25%, არის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75%-ზე ნაკლები. რუსეთის ფედერაციაში ძალაშია მსესხებლისათვის სესხის თანხის შესაბამისი ნაწილის გადაცემის დღიდან, კრედიტორის შემოსავალი იქნება პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის აღიარება. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, სესხზე პროცენტის სახით შემოსავლის აღიარების მიზნებისთვის, კრედიტორს უნდა დაადგინოს, შეესაბამება თუ არა სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი საბაზრო დონეს, ხელოვნების დებულებების გამოყენებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1057 მეთოდები.

თუ სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი შეესაბამება საბაზრო დონეს, გამსესხებელს უფლება ექნება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე აღიაროს შემოსავალი სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტის სახით.

თუ სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთი დაბალია საბაზრო დონეზე, მაშინ შემოსავალი სესხზე პროცენტის სახით დაექვემდებარება დადგენას საბაზრო პროცენტის დონის მიხედვით. ამ შემთხვევაში შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრის აუცილებლობა ინტერესის საბაზრო დონის მიხედვით გამომდინარეობს ხელოვნების 1-ლი პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1053, რომლის თანახმად, თუ დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებები ქმნის ან ადგენს კომერციულ ან ფინანსური პირობებიგარდა იმ ტრანზაქციებში, რომლებიც აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის შესაბამისად, როგორც შესადარებელი, ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის, მაშინ ნებისმიერი შემოსავალი (მოგება, შემოსავალი), რომელიც შეიძლება მიეღო ერთ-ერთ მათგანს. პირები, მაგრამ მითითებული სხვაობის გამო არ მიიღეს მის მიერ, მხედველობაში მიიღება ამ პირისგან დაბეგვრის მიზნებისათვის.

გასათვალისწინებელია, რომ ხელოვნების მე-9 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრისას, ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოს, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში, ამ მუხლის მიზნებისათვის, უფლება აქვს გადაამოწმეთ გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლების თანხების შესაბამისობა ბაზრის დონესთან, RF საგადასახადო კოდექსის 142 და 143 თავების დებულებების გათვალისწინებით. თუ ამ შემოწმების შედეგად საგადასახადო ორგანო დაადგენს, რომ კრედიტორის მიერ სესხზე პროცენტის სახით დაფიქსირებული შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება იმ საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც დაბალია საბაზრო დონეზე, მაშინ გამსესხებელი აქვს მაღალი რისკისბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის დამატებითი დარიცხვა, ასევე შესაბამისი ჯარიმებისა და ჯარიმების დარიცხვა.

თუ გარიგება სესხის გაცემას მაშინ კრედიტორს უფლება ექნება არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილად აღიაროს პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, მიუხედავად ამ უკანასკნელის შეფარდებისა ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთთან. რუსეთის ფედერაცია, და ასევე, მიუხედავად მისი შესაბამისობის (დაუცველობის) საბაზრო დონეზე.

სესხის ხელშეკრულებით პროცენტის სახით ხარჯების აღიარების პროცედურა, რომელიც წარმოიშვა მსესხებელი, ასევე დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა სესხის აღების ოპერაცია კონტროლირებად საგადასახადო მიზნებისთვის.

კონტროლირებად ჩაითვლება, მაშინ მსესხებლის მიერ სესხის ხელშეკრულებით გაანგარიშებული პროცენტის სახით ხარჯის აღიარების პროცედურა იქნება შემდეგი.

პერიოდის განმავლობაში 2015 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლითმსესხებელს უფლება ექნება არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად აღიაროს პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, იმ პირობით, რომ ეს განაკვეთი იქნება ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 180%-ზე ნაკლები. რუსეთის ფედერაცია ძალაშია სესხის შესაბამისი ნაწილის გაცემის დღიდან.

2015 წლის 3 აგვისტოდან რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი 11%-ით განისაზღვრა. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ამჟამინდელი ძირითადი განაკვეთის 180% შეადგენს 19,8%-ს, რაც აღემატება საპროცენტო განაკვეთს გაანალიზებული სასესხო ხელშეკრულებით - 8,25%.

ამრიგად, სესხის თანხის ნაწილის მიღებისას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის საბაზისო განაკვეთის პერიოდში 11%, მსესხებელს უფლება აქვს აღიაროს არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად ასეთზე გამოთვლილი პროცენტი. სესხის ნაწილი, სრულად, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე.

ამასთან, აღვნიშნავთ, რომ სესხის ნაწილ-ნაწილ გაცემასთან დაკავშირებით, მსესხებელმა, ისევე როგორც გამსესხებელმა, უნდა უზრუნველყოს დათვლილი პროცენტის შენარჩუნება სესხის მიწოდებული ნაწილების კონტექსტში. საპროცენტო აღრიცხვის ასეთი პროცედურა საშუალებას მისცემს მსესხებელს სწორად განსაზღვროს საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის აღიარებული პროცენტის სახით დანახარჯების ოდენობა.

თუ 2015 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი შემცირდება 4,5%-მდე (ან უფრო დაბალი) და, შესაბამისად, ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი - 8,25% - აღემატება დიაპაზონის ნორმატიულ მაქსიმალურ მნიშვნელობას. სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ლიმიტური ღირებულებები, შემდეგ მსესხებლის ხარჯი პროცენტის სახით, რომელიც გამოითვლება სესხის იმ ნაწილზე, რომელიც მას მიეცემა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის პერიოდში. 4.5% (ან უფრო დაბალი) თანხა აღიარებული იქნება, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, V1 განყოფილების დებულებების გათვალისწინებით, NK RF.

თუმცა, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის შემცირება წელს 4,5%-მდე, ავტორის აზრით, უკიდურესად საეჭვოა. ამასთან დაკავშირებით, ალბათობა იმისა, რომ სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი 2015 წელს გადააჭარბებს სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების დიაპაზონის მაქსიმალურ მნიშვნელობას და, შესაბამისად, მსესხებელს დასჭირდება ხარჯის განსაზღვრა. სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის სახით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით, ავტორი ასევე შეფასებულია როგორც უკიდურესად დაბალი.

თუ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი მაინც შემცირდება 4.5%-მდე, მაშინ მსესხებლის ხარჯები სესხზე პროცენტის სახით აღიარებული იქნება საგადასახადო მიზნებისთვის შემდეგნაირად.

თუ სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი შეესაბამება საბაზრო დონეს, მსესხებელს უფლება ექნება, ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე აღიაროს ხარჯი სასესხო ხელშეკრულებით გამოთვლილი პროცენტის სახით.

თუ სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთი საბაზრო დონეს აღემატება, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, საბაზრო საპროცენტო დონის მიხედვით დადგინდება სესხზე პროცენტის სახით ხარჯი.

თუ დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სისრულის შემოწმების შედეგად საგადასახადო ორგანო გამოავლენს, რომ მსესხებლის მიერ სესხზე პროცენტის სახით დაფიქსირებული ხარჯების ოდენობა მის მიერ იყო დათვლილი. საპროცენტო განაკვეთზე, რომელიც აღემატება საბაზრო დონეს, მაშინ მსესხებელს ექნება მაღალი რისკი იმისა, რომ უარი თქვას ხარჯების იმ ნაწილის აღიარებაზე, რომელიც აღირიცხება ასეთი გადაჭარბებით და, შედეგად, გადასახადის დამატებითი შეფასება. ბიუჯეტი, ჯარიმებისა და ჯარიმების შესაბამისი ოდენობების დარიცხვა.

Დასაწყისი 2016 წლის 1 იანვრიდანმსესხებელს უფლება ექნება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯი პროცენტის სახით აღიაროს ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, თუ ხელშეკრულებით დადგენილი განაკვეთი - 8,25% - ნაკლებია ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 125%-ზე. რუსეთის ფედერაცია ძალაშია სესხის შესაბამისი ნაწილის გაცემის დღიდან.

ეს პირობა დაირღვევა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი 6,5% ან უფრო დაბალი იქნება. ამ შემთხვევაში, იმ ხარჯების ოდენობის გამოთვლის პროცედურა, რომელიც მსესხებელს უფლება ექნება აღიაროს საგადასახადო მიზნებისთვის, მსგავსი იქნება აღიარებული ხარჯების ოდენობის გამოთვლის პროცედურისა, ხელოვნების მე-11 პუნქტის პირობებთან შეუსრულებლობის შემთხვევაში. . რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269, რომელიც ადრე იყო დადგენილი 2015 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდთან დაკავშირებით.

თუ სესხის გარიგება კონტროლირებად არ ჩაითვლება, მაშინ მსესხებელს უფლება ექნება არასაოპერაციო ხარჯად აღიაროს პროცენტის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, მიუხედავად ამ უკანასკნელის შეფარდებისა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითად განაკვეთთან. , და ასევე, მიუხედავად მისი შესაბამისობის (დაუცველობის) ბაზრის დონესთან.

ამრიგად, თუ გაანალიზებული პირობითი სესხის გარიგება არ იქნება აღიარებული, როგორც კონტროლირებადი საგადასახადო მიზნებისათვის, მაშინ არც გამსესხებელს და არც მსესხებელს, ავტორის აზრით, არ ექნებათ რაიმე საგადასახადო რისკი შემოსავლის (ხარჯების) აღიარების ლეგიტიმურობის თვალსაზრისით. სესხის პროცენტის ფორმა ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, რადგან ამ შემთხვევაში არ იქნება საფუძველი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გამოყენებისათვის.

თუ გაანალიზებული სასესხო ტრანზაქცია აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი საგადასახადო მიზნებისთვის, მაშინ საგადასახადო რისკები შეიძლება წარმოიშვას გამსესხებლისა და (ან) მსესხებლისათვის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი აღემატება ქვეპუნქტით დადგენილ მინიმალურ და (ან) მაქსიმალურ მნიშვნელობებს. . 1 გვ 12 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 განსაზღვრავს საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების დიაპაზონს სავალო ვალდებულებებზე და ამავე დროს ის არ შეესაბამება ბაზრის დონეს. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს ექნება უფლება, ანალოგიური სესხების საპროცენტო განაკვეთების საბაზრო დონის მიხედვით განსაზღვროს გაანალიზებული სასესხო ტრანზაქციის საგადასახადო შედეგები.

ამ რისკების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ სესხის ხელშეკრულება დაადგენს ისეთ საპროცენტო განაკვეთს, რომლის ღირებულება იქნება სესხის პერიოდში მოქმედი სავალო ვალდებულებების საპროცენტო განაკვეთების ლიმიტის ფარგლებში.

თუმცა, ამ მეთოდს შეუძლია უზრუნველყოს საგადასახადო რისკების არარსებობა შემოსავლის (ხარჯების) სესხზე პროცენტის სახით ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე აღიარების კანონიერების თვალსაზრისით, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შესაბამისი სესხის ხელშეკრულება ითვალისწინებს ერთჯერად უზრუნველყოფას. სესხის მთლიანი თანხა, ვინაიდან მხოლოდ სახსრების მიწოდების ამ პროცედურის შემთხვევაში, სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის პოვნის პირობა საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების ფარგლებში დაკმაყოფილდება სესხის ხელშეკრულების მთელი ვადის განმავლობაში.

სესხის ნაწილებად გაცემისას, სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული ღირებულების დიაპაზონის მინიმალური და მაქსიმალური ლიმიტების მნიშვნელობები დაექვემდებარება განსაზღვრას სესხის თითოეული ნაწილის გაცემის თარიღზე, და შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის საბაზისო განაკვეთის შემცირების ან გაზრდის მიმართულებით მნიშვნელოვანი ცვლილების შემთხვევაში და სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საპროცენტო განაკვეთი რჩება უცვლელი პირობით, რომ ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი იყოს დიაპაზონში. შეიძლება დაირღვეს სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობები.

თუ სესხის მთლიანი თანხის ერთჯერადი გაცემა შეუძლებელია, მაგალითად, ეკონომიკური მიზეზების გამო, მხარეებს უფლება აქვთ დადონ ცალკე სასესხო ხელშეკრულებები სესხზე ფაქტობრივად გაცემული თანხის თითოეულ ოდენობაზე, საპროცენტო განაკვეთის დაწესებით. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის მიმდინარე დონე.

საპროცენტო განაკვეთის დადგენა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის გარკვეული პროცენტის მითითებით, ძალაშია სესხის შესაბამისი ნაწილის მსესხებლისათვის უზრუნველყოფის დღიდან, დასაშვებია სამოქალაქო სამართლის თვალსაზრისით. ამასთან, დადგენის ამ მეთოდით, საპროცენტო განაკვეთი არ შეიძლება ჩაითვალოს ფიქსირებულად, რადგან სინამდვილეში მისი ღირებულება დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის ღირებულებაზე თითოეული კონკრეტული თარიღისთვის.

ამრიგად, საპროცენტო განაკვეთის დადგენისას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის გარკვეული პროცენტის სახით, რათა გამოვთვალოთ სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ლიმიტური მნიშვნელობების დიაპაზონი, ცენტრალური საკვანძო განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის ბანკი უნდა გვესმოდეს, როგორც შესაბამისი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს შემოსავლის (ხარჯების) პროცენტის სახით აღიარების თარიღზე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად, და არა უზრუნველყოფის თარიღზე. ნასესხები სახსრები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, მე-13 პუნქტი). პრაქტიკაში, ნასესხები სახსრების უზრუნველყოფა და შემოსავლის (ხარჯების) აღიარება სესხზე პროცენტის სახით, როგორც წესი, დროში განსხვავდება: ნასესხები სახსრების უზრუნველყოფა წინ უსწრებს შემოსავლის (ხარჯის) აღიარებას. სესხზე დარიცხული პროცენტი. ამასთან დაკავშირებით, სესხზე საპროცენტო განაკვეთის დაწესება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75%-ის დონეზე, რომელიც მოქმედებს სესხის შესაბამისი ნაწილის გაცემის თარიღიდან, არ იძლევა გარანტიას, რომ სესხზე პროცენტის სახით ხარჯების (შემოსავლის) აღიარების თარიღის, სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის პოვნის პირობა სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების ფარგლებში, რაც, ამ განაკვეთის დადგენის მეთოდი, გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის საფუძველზე, სესხზე პროცენტის სახით შემოსავლის (დანახარჯების) აღიარების თარიღზე, არ დაირღვევა.

გარანტირებული პირობის დაცვა, რომ სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი იყოს მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთების ფარგლებში და ამით აღმოფხვრას საგადასახადო ორგანოების მიერ განსაზღვრის რისკი. საგადასახადო შედეგებიგაანალიზებული ტრანზაქციის განხორციელება მსგავს სესხებზე პროცენტის საბაზრო დონის მიხედვით სესხის გაცემის მიზნით, საშუალებას მოგცემთ დააფიქსიროთ სესხზე საპროცენტო განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის გარკვეული პროცენტის მითითებით, რაც ფაქტობრივად არ არის. მსესხებლისათვის სესხის შესაბამისი ნაწილის მიცემის დღეს, მაგრამ შემოსავლის (ხარჯების) პროცენტის სახით აღიარების თარიღიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.. ამავდროულად, სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის პროცენტის ღირებულება საგადასახადო მიზნებისთვის პროცენტის სახით შემოსავლის (ხარჯების) აღიარების თარიღისთვის უნდა იყოს ქვეპუნქტით დადგენილი შესაბამისი მნიშვნელობები. 1 გვ 12 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

საპროცენტო განაკვეთის დადგენის ამ მეთოდით, სავალო ვალდებულებების საპროცენტო განაკვეთის ინტერვალის ზღვრული მნიშვნელობები უნდა განისაზღვროს რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის ღირებულების საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს აღიარების დღეს. შემოსავალი (ხარჯები) საგადასახადო მიზნებისთვის.

ამრიგად, სესხზე საპროცენტო განაკვეთის დადგენისას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის გარკვეული პროცენტის მითითებით, რომელიც მოქმედებს შემოსავლის (ხარჯების) პროცენტის სახით აღიარების თარიღიდან, ასეთის ღირებულება. განაკვეთი ყოველთვის იქნება სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების ფარგლებში და, შესაბამისად, არ იქნება საფუძველი საგადასახადო მიზნებისთვის პროცენტის სახით აღიარებული შემოსავლის (ხარჯების) ოდენობის გადახედვისთვის. სატრანსფერო ფასების წესების გამოყენება (იმ პირობით, რომ სასესხო ხელშეკრულებით დადგენილი რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის საპროცენტო განაკვეთის ღირებულება არის სავალო ვალდებულებების მაქსიმალური საპროცენტო განაკვეთების ფარგლებში, რომელიც დადგენილია 1 ქვეპუნქტით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12, მუხლი 269).

კანონიდან გამომდინარე საგადასახადო რისკების მინიმიზაციის ნებისმიერი სხვა გზა საგადასახადო ორგანოებიგანსაზღვროს დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებების საგადასახადო შედეგები შესაბამისი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასების საბაზრო დონის მიხედვით, ავტორი ვერ ხედავს.

თუ ფიქსირებული საპროცენტო განაკვეთით ადრე მოქმედი სესხის ხელშეკრულებაზე დადებულია დამატებითი ხელშეკრულება, რომლის საფუძველზეც გარკვეული თარიღიდან იცვლება ახლად გაცემული და (ან) ადრე გაცემული სესხის საპროცენტო განაკვეთი, მაშინ ხელშეკრულების მხარეებს შეუძლიათ. ექმნებათ შემდეგი საგადასახადო რისკები.

სესხის განვადებით გაცემისას, ყოველი ახალი ტრანში, რომლითაც თანხები გადაეცემა მსესხებელს, უნდა ჩაითვალოს, როგორც ახალი ვალი, ვინაიდან ხელოვნების 1-ლი პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807, სესხის ხელშეკრულება დადებულად ითვლება ფულის ან სხვა ნივთების გადაცემის მომენტიდან. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო იცავს მსგავს პოზიციას ამ საკითხთან დაკავშირებით (იხილეთ, მაგალითად, 2013 წლის 15 აპრილის წერილი No. 03-03-06/1/12502).

ამასთან დაკავშირებით, სასესხო ხელშეკრულებაზე დამატებითი ხელშეკრულების დადების შემთხვევაში, რომლის საფუძველზეც იცვლება საპროცენტო განაკვეთი ახლად გაცემულ და (ან) ადრე გაცემულ სესხის თანხებზე, საგადასახადო შედეგები თანხის განსაზღვრის კუთხით. საგადასახადო მიზნებისთვის პროცენტის სახით აღიარებული შემოსავლები (ხარჯები), ჩვენი აზრით, გასათვალისწინებელია სესხის იმ ნაწილებისთვის, რომლებიც გაცემული იყო საპროცენტო განაკვეთის ცვლილებამდე და სესხის იმ ნაწილებზე, რომლებიც იქნება მოცემულია ცვლილების შემდეგ, ცალკე.

საგადასახადო შედეგები სესხის თანხებზე, რომლებიც გაცემული იყო საპროცენტო განაკვეთის ცვლილების შესახებ დამატებითი ხელშეკრულების დადებამდე

საპროცენტო განაკვეთის ინტერვალის ზღვრული მნიშვნელობები განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12, პუნქტი 12, მუხლი 269).

რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის დადგენის ამა თუ იმ პროცედურის გამოყენების კრიტერიუმი სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების შეზღუდვის მნიშვნელობების გაანგარიშების მიზნით არის საპროცენტო განაკვეთი შესაბამის სავალო ვალდებულებაზე.

საგადასახადო შედეგები სესხის თანხებზე, რომლებიც გაიცა საპროცენტო განაკვეთის ცვლილების შესახებ დამატებითი ხელშეკრულების დადების შემდეგ

სესხზე საპროცენტო განაკვეთის შეცვლის შესახებ დამატებითი ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ წარმოშობილ სავალო ვალდებულებებზე მოქმედებს ახალი საპროცენტო განაკვეთი. საპროცენტო განაკვეთის ცვლილება არ დაეცემა ასეთი სავალო ვალდებულების ვადაში.

ამრიგად, სესხის საპროცენტო განაკვეთის ცვლილების შემდეგ წარმოშობილი სავალო ვალდებულებებისთვის, საპროცენტო განაკვეთი უცვლელი იქნება და, შესაბამისად, ასეთ სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებით, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი უნდა იქნას გაგებული, როგორც შესაბამისი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებდა სახსრების მოზიდვის თარიღისთვის. ასე რომ შეკვეთა საგადასახადო აღრიცხვაშემოსავალი (ხარჯები) ასეთ ვალდებულებებზე და შესაძლო საგადასახადო რისკებზე იქნება მსგავსი სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებით ადრე დადგენილ პროცედურასა და რისკებზე, რომელთა საპროცენტო განაკვეთი ფიქსირებულია და არ იცვლება მათი მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

დასასრულს, კიდევ ერთხელ აღვნიშნავთ: კომპანიათაშორისი დაკრედიტება თავისთავად არ იწვევს საგადასახადო რისკებს. თუმცა, გარკვეულ ფაქტობრივ გარემოებებში, კრედიტორსა და მსესხებელს, რომლებიც დაკავშირებული მხარეები არიან, შეიძლება შეექმნათ საგადასახადო რისკი სატრანსფერო ფასების წესების გამოყენების გამო.

ეს რისკები შეიძლება წარმოიშვას, თუ:

განსახილველი სასესხო ტრანზაქცია აღიარებული იქნება, როგორც კონტროლირებადი საგადასახადო მიზნებისათვის და

სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი სცილდება ქვეპუნქტით დადგენილ მინიმალურ და (ან) მაქსიმალურ მნიშვნელობებს. 1 გვ 12 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 განსაზღვრავს საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების დიაპაზონს სავალო ვალდებულებებზე და ამავე დროს ის არ შეესაბამება ბაზრის დონეს.

ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს ექნება უფლება მსგავსი სესხების საპროცენტო განაკვეთების საბაზრო დონის მიხედვით განსაზღვროს სასესხო ტრანზაქციის საგადასახადო შედეგები.

ამ რისკების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ სესხის ხელშეკრულება დაადგენს ისეთ საპროცენტო განაკვეთს, რომლის ღირებულება იქნება სესხის პერიოდში მოქმედი სავალო ვალდებულებების საპროცენტო განაკვეთების ლიმიტის ფარგლებში. ამ შემთხვევაში სესხის თანხა სრულად უნდა იყოს გაცემული ერთ დროს, ან გაფორმდეს ცალკე ხელშეკრულება თითოეული გაცემული სესხის თანხაზე.

საპროცენტო განაკვეთის დადგენა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის (კერძოდ, 75%) გარკვეული პროცენტის მითითებით, რომელიც მოქმედებს სესხის შესაბამისი ნაწილის გაცემის თარიღიდან, არ გამორიცხავს მომხდარს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V1 ნაწილის დებულებების გამოყენების საფუძვლები მოცემულ ტრანზაქციაზე და, შედეგად, მითითებული რისკები მათ გამოყენებასთან დაკავშირებით. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ზე ამ მეთოდითსესხზე საპროცენტო განაკვეთის დადგენა, სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ლიმიტური მნიშვნელობების დიაპაზონის მინიმალური და მაქსიმალური მნიშვნელობები დამოკიდებული იქნება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის ღირებულებაზე თარიღისთვის. შემოსავლის (ხარჯის) აღიარება პროცენტის სახით და, შესაბამისად, წინასწარ ვერ განისაზღვრება.

საგადასახადო ორგანოების მიერ გაანალიზებული ტრანზაქციის საგადასახადო შედეგების განსაზღვრის რისკი მსგავს სესხებზე საბაზრო საპროცენტო დონის მიხედვით სესხის გაცემის მიზნით აღმოიფხვრება საპროცენტო განაკვეთის დადგენით ცენტრალური საკვანძო განაკვეთის გარკვეული პროცენტის მითითებით. რუსეთის ფედერაციის ბანკი ძალაშია საგადასახადო მიზნებისათვის შემოსავლის (ხარჯების) პროცენტის სახით აღიარების თარიღიდან. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის განსაზღვრული პროცენტის ღირებულება უნდა იყოს ქვე. 1 გვ 12 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

რაც შეეხება საგადასახადო რისკებს, თუ მხარეები დადებენ დამატებით შეთანხმებას სესხებზე საპროცენტო განაკვეთის შეცვლაზე, მაშინ ასეთი ხელშეკრულების გაფართოება ადრე გაცემულ სესხის ოდენობებზე დაკავშირებულია საგადასახადო რისკებთან, რადგან შემოსავლის (ხარჯების) დაანგარიშების პროცედურა ფორმით. ასეთ ვითარებაში ინტერესი არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და, შესაბამისად, რომელიმე მათგანის გამოყენების კანონიერება. შესაძლო გზებისაგადასახადო მიზნებისთვის საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებული შემოსავლის (ხარჯების) თანხის გაანგარიშება პროცენტის სახით შეიძლება გასაჩივრდეს საგადასახადო ორგანოების მიერ.

სესხის საპროცენტო განაკვეთის ცვლილების შემდეგ წარმოშობილი სავალო ვალდებულებებისთვის, ახალი კურსიიქნება მუდმივი (იმ პირობით, რომ ასეთი სავალო ვალდებულებების ვადის განმავლობაში მხარეები არ დადებენ ახალ დამატებით ხელშეკრულებებს სესხზე საპროცენტო განაკვეთის შეცვლაზე, რომლის ეფექტი გავრცელდება ადრე გაცემულ სესხზე). შესაბამისად, ასეთ ვალდებულებებზე და შესაძლო საგადასახადო რისკებზე შემოსავლების (ხარჯების) საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურა მსგავსი იქნება სავალო ვალდებულებებისთვის ადრე დადგენილ პროცედურასა და რისკებზე, რომელთა საპროცენტო განაკვეთი ფიქსირებულია და არ იცვლება მთელი პერიოდის განმავლობაში. მათი მოქმედების.

განსაზღვრული ნორმა ადგენს დაკავშირებულ მხარეებს შორის კონტროლირებადი ტრანზაქციების აღიარების მახასიათებლებს, რეგისტრაციის ადგილს, ან საცხოვრებელ ადგილს, ან საგადასახადო რეზიდენციის ადგილს ყველა მხარისა და ბენეფიციარის, რომელშიც იმყოფება რუსეთის ფედერაცია.

ვინაიდან, პირობების მიხედვით ეს არტიკლიმაგალითად, როგორც გამსესხებლის, ასევე მსესხებლის რეგისტრაციის ადგილი არის რუსეთის ფედერაცია, მათ შორის გარიგებები შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც კონტროლირებადი ხელოვნების მე-2 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514. ამასთან დაკავშირებით დადგენილი პუნქტი. 3 ქვე. 1 გვ 12 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269, ინტერვალების მინიმალური და მაქსიმალური მნიშვნელობები საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების სავალო ვალდებულებებზე, რომლებიც წარმოიქმნება ოპერაციებიდან, რომლებიც აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი სხვა საფუძვლებით, გარდა მე-2 პუნქტში მითითებულისა. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, არ არის მოცემული ამ სტატიაში.

რაც შეეხება თანხის ზომას დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებების აღიარების მიზნით, როგორც კონტროლდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, გამონაკლისები დგინდება იმ გარემოებების მიხედვით, რომელთა არსებობასთან დაკავშირებითაც ტრანზაქციები აღიარებულია კონტროლირებად. ტრანზაქციებზე, რომლებიც აღიარებულია კონტროლირებად ქვე. 2, 4–7 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514, თანხის კრიტერიუმი დადგენილია 60 მილიონი რუბლის დონეზე, ტრანზაქციებზე, რომლებიც აღიარებულია კონტროლირებად ქვე. 3 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514 - 100 მილიონი რუბლის დონეზე. დებულებები ქვე. 2–7 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514 ექვემდებარება გამოყენებას დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების საგნობრივი შემადგენლობისა და მათი საგნის მიხედვით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: დადგენილი ქვე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 10514 თანხის ზღვრის შესახებ, "შემოსავლის" კონცეფცია გამოიყენება გარიგების ორივე მხარესთან მიმართებაში. ამრიგად, დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშებისას მათი კონტროლირებად აღიარების მიზნით, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული როგორც ის ტრანზაქციები, რომლებშიც ერთ-ერთმა მხარემ მიიღო შემოსავალი, ასევე ის ოპერაციები, რომლებშიც ამ მხარემ მიიღო ხარჯი. გარიგების მეორე მხარისთვის (კონტრაგენტისთვის) ბოლო ტრანზაქციები იქნება "მომგებიანი".

მსგავსი დასკვნები შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 23 მაისის No03-01-18 / 4-67 წერილებში და 2012 წლის 23 აპრილის No03-03-18 / 3-56.

იმ პირობით, რომ ასეთი სავალო ვალდებულებების მოქმედების პერიოდში მხარეები არ დადებენ ახალ ხელშეკრულებებს ადრე გაცემული სესხის თანხებზე საპროცენტო განაკვეთების ცვლილების შესახებ.

დიახ, სესხის ხელშეკრულება უნდა გაფორმდეს წერილობით, ეს პირდაპირ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებით და 2000 წლის 19 ივნისის კანონის მე-5 მუხლის მე-2 პუნქტით. 82-FZ. ზეპირი ფორმით, სესხის ხელშეკრულება შეიძლება იყოს მხოლოდ მოქალაქეებს შორის, 1000 რუბლზე ნაკლები ოდენობით.

მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციები არიან ურთიერთდამოკიდებული (აფილირებული) პირები, ისინი უფლება აქვთ დადონ სასესხო ხელშეკრულებები ერთმანეთთან(ნებისმიერი პირობით, ნებისმიერი საპროცენტო განაკვეთით, მათ შორის უპროცენტო სესხებით), ვინაიდან სამოქალაქო კანონმდებლობა არ ადგენს რაიმე აკრძალვას ამგვარ საქმიანობაზე.

ამასთან, 2015 წლის 1 იანვრიდან წყდება ნასესხები სახსრებით სარგებლობის პროცენტის გადახდის ხარჯების რაციონირება. ორგანიზაციებს შეუძლიათ არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად გაითვალისწინონ დარიცხული პროცენტი შეზღუდვების გარეშე, ტრანზაქციის პირობებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე. გამონაკლისს წარმოადგენს პროცენტი კონტროლირებად ტრანზაქციებზე (გარიგებები, რომლებშიც მონაწილეობენ უცხო პირები), ურთიერთდამოკიდებულებისთვის რუსული ორგანიზაციებიარ მუშაობს).

ამავდროულად, დაკავშირებულმა მხარეებმა უნდა მიიღონ დამფუძნებლების თანხმობა ასეთი გარიგებისთვის.

როგორ მივმართოთ სესხს

სესხის გაცემა, ასევე მიღება შეუძლია ნებისმიერ ორგანიზაციას ან პირს, მათ შორის მეწარმეს. ამისათვის შეადგინეთ სესხის ხელშეკრულება მიმღებთან (მსესხებელთან).*

როგორ გავაფორმოთ სესხის ხელშეკრულება

რაც მთავარია, სესხისთვის, რომელსაც აქვს პროცენტი, მიუთითეთ როგორ და როდის უნდა გადაიხადოთ იგი. თუ ეს არ გაკეთებულა, მაშინ მსესხებელს მოუწევს ყოველთვიურად გადაიხადოს პროცენტი ვალის სრულად დაფარვამდე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

როცა ხელშეკრულება ძალაში შევა

სესხის ხელშეკრულება ძალაში შედის როგორც კი მსესხებელი მიიღებს ფულს ან მის ფარგლებში სხვა ქონებას. და სანამ ეს არ მოხდება, ხელშეკრულება არ ითვლება დადებულად. თუნდაც ორივე მხარის მიერ იყოს ხელმოწერილი. როგორ მოქმედებს ეს ბუღალტერიაზე? სწორედ ნასესხები სახსრების გადაცემის დღეს ეკისრება კონტრაგენტს ვალის დაფარვის ვალდებულება. და სწორედ ამ თარიღზე კრედიტორმა უნდა ასახოს დებიტორული დავალიანება.

სადაც მთლიანი რაოდენობახელშეკრულებაში მითითებული სესხი არც ისე მნიშვნელოვანია. უფრო მნიშვნელოვანია, რეალურად რამდენი გადარიცხა მსესხებელს. ვთქვათ, სესხის თანხა არის 10,000 რუბლი, მაგრამ მსესხებელმა მიიღო მხოლოდ 5,000 რუბლი. ასე რომ, მხოლოდ 5000 რუბლის ოდენობით. არის დავალიანება და მისი დაფარვის ვალდებულება (პროცენტებთან ერთად, თუ იყო გათვალისწინებული). ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებიდან და მე-2 პუნქტიდან.

სესხის გადახდა

მსესხებელი ვალდებულია დაფაროს დავალიანება ხელშეკრულებით განსაზღვრულ დროსა და წესით. თუ დაფარვის ვადა არ არის დადგენილი, მაშინ მოვალემ სესხი უნდა დაფაროს კრედიტორის მოთხოვნიდან არაუგვიანეს 30 დღისა. ეს ნათქვამია 1 პუნქტში.

დაბრუნების ვადა განისაზღვრება კალენდარული დღეებით.

ვადა ითვლება სამოქალაქო კოდექსის მიხედვით კალენდარულ დღეებში და არა სამუშაო დღეებში. ამ შემთხვევაში ვადა უნდა ჩაითვალოს ორგანიზაციამ სესხის დაფარვის მოთხოვნის წარდგენის დღიდან. თუ ბოლო დღე, როდესაც მოვალე ვალდებულია საბოლოოდ გადაიხადოს, მოდის არასამუშაო დღეს, მაშინ ასეთი ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს. ეს დადგენილია სტატიებში და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში.

ნაღდი ფულის სესხის გადახდა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ინვესტიციით უნაღდო შეკვეთა(რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუმცა ბანკის მეშვეობით გადახდების განხორციელება უფრო ადვილია, რადგან მაშინ ნაღდი ანგარიშსწორების დადგენილ ლიმიტებს არ მოგიწევთ დაცვა.

მოვალეს შეუძლია ვადაზე ადრე დაფაროს სესხი. მაგრამ თუ პროცენტი იყო გათვალისწინებული, მაშინ შესაძლებელია ვალის ვადაზე ადრე დახურვა მხოლოდ კრედიტორის თანხმობით. როდესაც სესხი უპროცენტოა, ასეთი ნებართვა საჭირო არ არის. Ეს შეკვეთადადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის მე-2 პუნქტით.

სესხი გასცეს თანამშრომელს? მაშინ შეიძლება მისი ხელფასიდან ძირითადი თანხის და პროცენტის დაკლება. მაგრამ არაუმეტეს 20 პროცენტი თვეში. ეს შეზღუდვა დაწესებულია შრომის კოდექსი RF.

ფულადი სესხის გაცემის შემდეგ, გააკეთეთ ხარჯი ფულადი ორდერიფორმის No KO-2 მიხედვით. სესხისა და პროცენტის დაბრუნებისას შეადგინეთ შემოსული ფულადი დავალება ფორმა No KO-1. ამ ფორმებს ფულადი დოკუმენტებიდამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 1998 წლის 18 აგვისტოს No88 ბრძანებულებით. აუცილებელია მათი გამოყენება.

თუ სესხის ანგარიშსწორებები არის უნაღდო, მაშინ გადარიცხული თანხები გამოჩნდება საგადახდო დავალებებში ფორმა No0401060.

შეზღუდვები გამოთვლებზე

ნასესხები თანხა შეიძლება გადაიხადოთ ნაღდი ანგარიშსწორებით ან გადაირიცხოთ მსესხებლის საბანკო ანგარიშზე. აირჩიეთ მეორე ვარიანტი როდის ჩვენ ვსაუბრობთდიდ სესხზე. ფაქტია, რომ ნაღდი ფულით შეგიძლიათ გასცეთ არაუმეტეს 100,000 რუბლი. ერთი კონტრაქტით. ასეთ შეზღუდვას შეიცავს რუსეთის ბანკის 2013 წლის 7 ოქტომბრის No3073-U პუნქტები და ინსტრუქციები.

ყურადღება:ნაღდი ფულის სესხის გაცემისას დაიცავით გადახდის დადგენილი ლიმიტი, წინააღმდეგ შემთხვევაში დაჯარიმდებით.

ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობაა 100,000 რუბლი. ეს ლიმიტი ვრცელდება ანგარიშსწორებაზე ერთი ხელშეკრულებით:
– ორგანიზაციებს შორის;
- ორგანიზაციასა და მეწარმეს შორის;
მეწარმეებს შორის.

სიტუაცია:სესხის გაცემისას საჭიროა მონაწილეთა (დამფუძნებლების, აქციონერების) ნებართვა.

ასეთი ნებართვა უნდა იქნას მიღებული სესხის გაცემის შემთხვევაში დიდი თანხაან გარიგება, კრიტერიუმების მიხედვით, ეხება დაინტერესებულ მხარეებთან გარიგებებს.

ამრიგად, დიდ თანხად ითვლება ის თანხა, რომელიც უდრის ან აღემატება ორგანიზაციის აქტივების ღირებულების 25 პროცენტს ბოლოს და ბოლოს. ანგარიშის თარიღი. ეს გამომდინარეობს პუნქტების დებულებებიდან და 1998 წლის 8 თებერვლის No14-FZ კანონის 46-ე მუხლიდან.

იმ პირთა სია, ვინც შეიძლება დაინტერესდეს გარიგებით, განისაზღვრება 1995 წლის 26 დეკემბრის No208-FZ კანონის 81-ე მუხლის პირველი პუნქტით და 1998 წლის 8 თებერვლის No14- კანონის 45-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით. FZ. მაგალითად, დაინტერესებული მხარის გარიგება იქნება სესხის გაცემა ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მეუღლეზე, მშობლებზე ან შვილებზე. სესხის ოდენობას არ აქვს მნიშვნელობა.

ორივე შემთხვევაში, მონაწილეთა (დამფუძნებლების, აქციონერების) ნებართვის არარსებობის შემთხვევაში, სესხის ხელშეკრულება შეიძლება ბათილად იქცეს. ეს პირდაპირ არის დადგენილი 45-ე მუხლის მე-5 პუნქტში, 1998 წლის 8 თებერვლის No14-FZ კანონის 46-ე მუხლის მე-5 პუნქტში, ასევე 79-ე მუხლის მე-6 პუნქტში და 1995 წლის 26 დეკემბრის No208 კანონში. -FZ.

სესხის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს:

• საერთო კრება ან ერთადერთი ერთადერთი წევრი OOO;
• სს აქციონერთა საერთო კრება;
• არაკომერციული ორგანიზაციის დირექტორთა საბჭო ან სამეთვალყურეო საბჭო.

საგადასახადო ინტერესის სწორად აღრიცხვის მიზნით, აუცილებელია მთელი რიგი პირობების გათვალისწინება. მაგალითად, რა თანმიმდევრობით უხდიან, რა საგადასახადო რეჟიმიმიმართავს მსესხებელი ორგანიზაცია, რა ოდენობით შეიძლება აღიარდეს ეს ხარჯები და ა.შ.

მხოლოდ პროცენტი, რომელიც კლასიფიცირდება როგორც კონტროლირებადი ვალი, უნდა აღირიცხოს სპეციალური გზით.

ძირითადი

2015 წლის 1 იანვრიდან წყდება ნასესხები სახსრებით სარგებლობის პროცენტის გადახდის ხარჯების რაციონირება. ორგანიზაციებს შეუძლიათ არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად გაითვალისწინონ დარიცხული პროცენტი შეზღუდვების გარეშე, ტრანზაქციის პირობებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე. გამონაკლისი არის პროცენტი კონტროლირებად ტრანზაქციებზე.

დასაბეგრი შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ გონივრული, დოკუმენტირებული და შემოსავლის მომტანი ხარჯებით. ეს ნიშნავს, რომ მხოლოდ პროცენტი შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯად, თუ:

• ორგანიზაცია იხდის კომერციული მიზნებისთვის აღებულ სესხს. ანუ ნასესხები სახსრებიგამოიყენება შემოსავლის შესაქმნელად. მაგალითად, ქველმოქმედებისთვის აღებული სესხის პროცენტი არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16 მარტის წერილი No. 03-03-06 / 1/140) და ა. საწარმოო აღჭურვილობის შესაძენად აღებული სესხი - შესაძლებელია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 19 ივლისის წერილი No03-03-06 / 1/466);
• დადასტურებული სწორი დოკუმენტაციით. კერძოდ, ხელშეკრულება, საბანკო ამონაწერი - კრედიტორისგან თანხის მიღების დამადასტურებელი, საკრედიტო შენიშვნა– თუ სესხი იყო მიღებული ქონებით და ა.შ.

ასეთი მოთხოვნები მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში.

კონტროლირებადი ტრანზაქციების ლიმიტი

კონტროლირებად ტრანზაქციაში სავალო ვალდებულებებისთვის ორგანიზაციას უფლება აქვს, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს რეალური განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტი, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს განაკვეთი ნაკლებია.

სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობები შეიძლება იყოს დაკავშირებული:

• საერთაშორისო ტარიფები EURIBOR, SHIBOR, LIBOR.

ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ვალუტაშია შედგენილი ვალდებულებები. მაგალითად, ევროში დადებული კონტრაქტისთვის, დაწესებულია ინტერვალი EURIBOR + 4% კურსიდან EURIBOR + 7% განაკვეთამდე. იხილეთ ცხრილი დამატებითი დეტალებისთვის.

ითვალისწინებს თუ არა ხელშეკრულება საპროცენტო განაკვეთის ცვლილებას? შემდეგ გამოიყენეთ ძირითადი განაკვეთი (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR), რომელიც მოქმედებს პროცენტის გამოთვლის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1.3). ამავდროულად, თუ საკვანძო განაკვეთი (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) შეიცვლება მომდევნო საანგარიშო პერიოდში, არ გადაითვალოთ საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობები წინა საანგარიშო პერიოდებისთვის.

სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთების ზღვრული მნიშვნელობების ინტერვალებთან დაკავშირებით უცხოური ვალუტაგამოიყენეთ EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) განაკვეთი იმ ვადით, რომელიც საუკეთესოდ შეესაბამება ხელშეკრულებით გაცემული სესხის (კრედიტის) ვადას. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1.3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის დებულებებიდან.

სასესხო ვალდებულებებისთვის კონტროლირებად ტრანზაქციაში, საპროცენტო განაკვეთის მთლიანი ოდენობა, რომელიც შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის სრულად გაანგარიშებისას, როდესაც საპროცენტო განაკვეთი:

• ლიმიტის დიაპაზონის მაქსიმალურ მნიშვნელობაზე ნაკლები;
• ლიმიტის დიაპაზონის მაქსიმალურ მნიშვნელობაზე მეტი და ნაკლები,

გამოთვალეთ ფორმულის გამოყენებით:

თუ საპროცენტო განაკვეთი აღემატება ზღვრული ღირებულების ინტერვალის მაქსიმალურ მნიშვნელობას და მსგავსი სესხის (კრედიტის) საბაზრო ფასის ინტერვალის მაქსიმალურ მნიშვნელობას, მაშინ პროცენტის ოდენობა, რომელიც შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. განისაზღვრება ფორმულით:

ის ფაქტი, რომ გაანგარიშებისას თქვენ უნდა გამოიყენოთ წელიწადში კალენდარული დღეების რეალური რაოდენობა - 365 (366), რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლებმა დაადასტურეს 2012 წლის 16 იანვრის No. 03-03-06 წერილში / 1/16.

Sistema Yurist-ის წამყვანი ექსპერტის ვლადისლავ კუზნეცოვის რეკომენდაციით, გადამდგარი მოსამართლე, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი ვლადისლავ დობროვოლსკი, მოადგილე გენადი უვარკინი. აღმასრულებელი დირექტორიიურიდიული ბიურო „ომეგა“, იურიდიულ მეცნიერებათა კანდიდატი

რა არის დაინტერესებული მხარის გარიგება და როგორია მისი დასრულების პროცედურა შპს-ში

ცალკეული გარიგებები შპს-ში შეიძლება დაიდოს მხოლოდ მონაწილეთა საერთო კრების ან დირექტორთა საბჭოს მიერ მათი დამტკიცების შემდეგ. ასეთი გარიგებები მოიცავს, კერძოდ, ე.წ. „გარიგებებს, რომლებშიც არის ინტერესი“. თუ მათი კომისიის ბრძანება არ იქნა დაცული, სასამართლოს შეუძლია გარიგება ბათილად ცნოს.

ამასთან დაკავშირებით, ტრანზაქციის მომზადებისას ადვოკატმა უნდა შეამოწმოს, შეესაბამება თუ არა ის დაინტერესებული მხარის გარიგების კრიტერიუმებს და თუ ასეა, დაიცვას მისი დასრულების პროცედურა.

რა ტრანზაქციებს წარმოადგენს დაკავშირებული მხარეების გარიგებები?

დაინტერესებული მხარის გარიგების არსი საუკეთესოდ არის ნაჩვენები მარტივი მაგალითი: როდესაც შპს დაასკვნის სამოქალაქო ხელშეკრულება(მაგალითად, ნასყიდობის ხელშეკრულება ან ხელშეკრულება) მის დირექტორთან - ეს არის დაინტერესებული მხარის გარიგება, დირექტორი დაინტერესებულია ამით.

პრაქტიკაში, ყველაფერი ცოტა უფრო რთულია. იმ პირთა სია, რომლებიც ამ შემთხვევაში შეიძლება იყვნენ დირექტორის ადგილზე, დადგენილია 1998 წლის 8 თებერვლის No14-FZ ფედერალურ კანონში „შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ“; შემდგომში შპს კანონი). Ესენი მოიცავს:

• ერთადერთი აღმასრულებელი სააგენტოკომპანიები (შემდგომში დირექტორი);
• დირექტორთა საბჭოს წევრები (სამეთვალყურეო საბჭო);
• საბჭოს წევრები;
• პირები, რომლებსაც აქვთ საზოგადოებისთვის სავალდებულო მითითებების მიცემის უფლება;
• კომპანიის წევრები, რომლებსაც თავიანთ ფილიალებთან ერთად აქვთ კომპანიის წევრების ხმების მთლიანი რაოდენობის ხმების 20 პროცენტი ან მეტი.*

გარდა ამისა, აუცილებელია გავითვალისწინოთ არა მხოლოდ თავად ეს პირები, არამედ მათი მეუღლეები, მშობლები, შვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, მშვილებლები და ნაშვილები და (ან) მათი შვილობილი პირები.

მაგრამ ეს ყველაფერი არ არის. ეს პირები არ უნდა იყვნენ თავად გარიგების მხარე (ან ბენეფიციარები), რათა ის შპს-სთვის ჩაითვალოს დაინტერესებული მხარის გარიგებად. გარიგების მხარე შეიძლება იყოს იურიდიული პირი, ასეთი გარიგება ასევე იქნება დაინტერესებული მხარის გარიგება, თუ ეს პირები:

• ეკავოს თანამდებობები ამ იურიდიული პირის მმართველ ორგანოებში;
• საკუთარი (მათ შორის მთლიანობაში) მინიმუმ 20 პროცენტი საწესდებო კაპიტალიამ იურიდიულ პირს.

გარდა ამისა, მესამე პირი შეიძლება იყოს კონტრაგენტი გარიგებაში, მაგრამ გარიგება აღიარებული იქნება შპს-ს დაინტერესებულ მხარედ, თუ დირექტორი, გამგეობის წევრები ან შპს შესახებ კანონში ჩამოთვლილი სხვა პირები კომპანიასთან ურთიერთობაში. :

• იმოქმედოს ამ მესამე მხარის სახელით;
• ეკავოს თანამდებობები იმ იურიდიული პირის მმართველ ორგანოებში, რომელიც მოქმედებს ამ მესამე პირების ინტერესებიდან გამომდინარე;
• ფლობს (მათ შორის მთლიანობაში) იურიდიული პირის საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 20 პროცენტს, რომელიც მოქმედებს ამ მესამე პირების ინტერესებიდან;
• დაიკავოს თანამდებობები მთავრობაში მმართველი კომპანიაიურიდიული პირი, რომელიც მოქმედებს ამ მესამე პირების სახელით.

ასოციაციის წესდებამ შეიძლება გააფართოვოს ეს ლიმიტები და დაასახელოს დამატებითი ტრანზაქციები, როგორც დაკავშირებულ მხარეებთან.

გარიგება აღიარებულია დაინტერესებულ მხარედ მხოლოდ მაშინ, როდესაც აღნიშნული პირები (ან ერთ-ერთი მათგანი) აკმაყოფილებენ ინტერესის ნიშნებს ზუსტად გარიგების მომენტში (უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების მე-2 ქვეპუნქტი, მე-9 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია 2014 წლის 16 მაისის №28 „გარკვეული საკითხების შესახებ, რომლებიც დაკავშირებულია მსხვილ ტრანზაქციებთან და ტრანზაქციების გასაჩივრებასთან“ (შემდგომში რეზოლუცია No28), უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის საინფორმაციო წერილის მე-14 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის 2001 წლის 13 მარტის No62 „საქმიანი სუბიექტების მიერ მსხვილი ტრანზაქციების და ტრანზაქციების დადებასთან დაკავშირებული დავების გადაწყვეტის პრაქტიკის მიმოხილვა, რომლებშიც არსებობს ინტერესი).

თუ ეს პირები ოდესღაც შეხვდნენ ინტერესის ნიშნებს, მაგრამ გარიგების დროს ასეთი ნიშნები არ არსებობს, გარიგება არ არის აღიარებული პროცენტით გარიგებად.

როგორია პროცენტით გარიგების განხორციელების პროცედურა

კომპანიას უფლება აქვს განახორციელოს დაინტერესებული მხარის გარიგება მხოლოდ მონაწილეთა მიერ მისი დამტკიცების შემდეგ. თუ კომპანიაში შეიქმნა დირექტორთა საბჭო, მაშინ კომპანიის წესდება შეიძლება მიანდოს მას უფლებამოსილება მიიღოს გადაწყვეტილებები დაინტერესებული მხარის მიერ გარიგების დადების შესახებ, გადახდის ოდენობა ან ქონების ღირებულება არ აღემატება 2 პროცენტს. მონაცემების საფუძველზე განსაზღვრული კომპანიის ქონების ღირებულების შესახებ ფინანსური ანგარიშგებაბოლოსთვის საანგარიშო პერიოდი(შპს „დებულების დამტკიცების შესახებ“ კანონის მე-3 პუნქტი დამატებითი მოთხოვნებიმომზადების, მოწვევისა და გამართვის პროცედურას მთავარი შეხვედრააქციონერები“, რუსეთის ფედერალური სამედიცინო და ბიოლოგიური სააგენტოს 2011 წლის 1 სექტემბრის ბრძანება No357 „ფედერალურ სამედიცინო და ბიოლოგიურ სააგენტოში მუშაობის ორგანიზების შესახებ ძირითადი გარიგებების კოორდინაციის შესახებ დაქვემდებარებული ფედერალური სახელმწიფო უნიტარული საწარმოებისთვის, აგრეთვე. ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია სესხების გაცემასთან, გარანტიებთან, საბანკო გარანტიების მიღებასთან, სხვა ტვირთებთან, პრეტენზიების გადაცემასთან, ვალის გადაცემასთან, სესხის აღებასთან და სხვა ოპერაციებთან“).

ამრიგად, სპეციალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს უფრო მკაცრი მოთხოვნები გარიგების დამტკიცების პროცედურისთვის, ვიდრე რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. მაგალითად, შპს კანონის 45-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ითვალისწინებს, რომ გარიგების დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილებაში მითითებული უნდა იყოს პირი ან პირები, რომლებიც არიან გარიგების მხარეები, ბენეფიციარები, ფასი, გარიგების საგანი და მისი სხვა არსებითი პირობები. მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 157.1 მუხლის მე-3 პუნქტი ადგენს, რომ გარიგების თანხმობით, საკმარისია გარიგების საგნის დადგენა.

დაინტერესებული მხარის გარიგება, რომელიც ადრე არ იყო დამტკიცებული, ბათილია და შეიძლება ბათილად გამოცხადდეს მხოლოდ შპს-ს ან მისი მონაწილის მოთხოვნის საფუძველზე სასამართლოს გადაწყვეტილებით შპს კანონის 45-ე მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოებების არსებობის შემთხვევაში. .

არ არის საჭირო გარიგების დამტკიცება ინტერესით შემდეგი შემთხვევები(შპს კანონის 45-ე მუხლის მე-6 პუნქტი):

თუ კომპანია შედგება ერთი წევრისაგან, რომელიც ერთდროულად ასრულებს დირექტორის ფუნქციებს;*

თუ ყველა მონაწილე დაინტერესებულია გარიგებით;

კომპანიისთვის წილის (წილის ნაწილის) მის საწესდებო კაპიტალში გადაცემისას (მონაწილის გასვლის შემთხვევაში, წილის მონაწილისგან გამოსყიდვა);

კომპანიის რეორგანიზაციის პროცესში საკუთრებაზე უფლებების გადაცემისას, მათ შორის შერწყმის ხელშეკრულებები და შეერთების ხელშეკრულებები;

თუ ეს არის ტრანზაქციები, რომელთა შესრულებაც კომპანიისთვის სავალდებულოა კანონით დადგენილი წესით და ანგარიშსწორებები ხორციელდება უფლებამოსილი სახელმწიფო ორგანოს მიერ განსაზღვრულ ფასებში.

იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხი არის ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც გამსესხებელი (კრედიტორი) გადასცემს მსესხებელს. გარკვეული თანხასახსრები ან სხვა ფასეულობები იმ პირობებით, რომლითაც მოვალე დააბრუნებს მათ (თანხას, ღირებულებებს) გაფორმებული ხელშეკრულების შესაბამისად.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

ასეთი ტრანზაქციები მხარდაჭერილია შესაბამისი დოკუმენტებით. სესხის ხელშეკრულებას აქვს ბევრი ნიუანსი და თავიდან აცილება საერთო შეცდომებისჯობს ადვოკატთან შედგენა. ხშირად გარიგებები იდება დამატებითი პირობებით, მაგალითად, გირაოს ან დამფუძნებლების ან დირექტორის გარანტიით.

სესხის გაცემის პირობები

ყველაზე ხშირად, იურიდიულ პირებს შორის სესხები შესაძლებელია შემდეგ სიტუაციებში:

• შვილობილი კომპანიისთვის სესხის გაცემა;
• ჰოლდინგში შემავალი ერთ-ერთი საწარმოსთვის სესხის გაცემა;
• პროდუქციის გამოშვებისა და ამ საქონლის შემდგომი ანგარიშსწორებისათვის სესხის გაცემა.

აბსოლუტურად ყველა საკრედიტო პირობაზე (საპროცენტო განაკვეთი, პერიოდი, ზომა, სესხის გაცემისა და დაფარვის სქემა) მოლაპარაკება ხდება ინდივიდუალურად.

გარიგების დადებისას აუცილებელია სესხის ხელშეკრულების გაფორმება. Ფორმა სტანდარტული კონტრაქტიუფასოა, მაგრამ არსებობს უამრავი ნიუანსი, რომელსაც საუკეთესოდ ამუშავებს გამოცდილი იურისტი.

მაგალითად, თუ ფული ან ძვირფასეულობა გადაირიცხება გარკვეული პროცენტით, ეს უნდა იყოს მითითებული დოკუმენტში, წინააღმდეგ შემთხვევაში, გამსესხებელს უფლება აქვს მოითხოვოს პროცენტის გადახდა, რომლის ოდენობა იქნება მიმდინარე თარიღისთვის რეფინანსირების განაკვეთის ტოლი. . საგადასახადო ორგანოებს ასევე შეიძლება ჰქონდეთ კითხვები.

დეკორი

რეგისტრაციის პროცედურას დიდი დრო არ დასჭირდება, თუ ხელშეკრულების ყველა პუნქტი შეთანხმებულია და აღმოჩნდება ვარიანტები, რომლებიც ორივე მხარეს დააკმაყოფილებს.

სესხის მისაღებად ხელს აწერენ იურიდიული პირები სესხის ხელშეკრულება(დაფარვის გრაფიკი, დამატებითი ხელშეკრულებები, ქვითრები და ა.შ.) და მხოლოდ ამის შემდეგ ირიცხება სესხის თანხა მსესხებლის მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე ან გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით.

მომგებიანი შეთავაზება

პოპულარული სერვისია იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხები. ისინი ასეთ სესხებს აძლევენ პარტნიორ კომპანიებს, შვილობილი კომპანიებს და ნაკლებად ხშირად არადაკავშირებულ ბიზნეს სუბიექტებს.

სესხის პირობები ინდივიდუალურად განიხილება და მრავალ ფაქტორზეა დამოკიდებული:

საპროცენტო განაკვეთის სესხის ხელშეკრულება იურიდიულ პირებს შორის

იურიდიული პირებისთვის ხელშეკრულების წერილობითი გაფორმება სავალდებულოა. არ არის აუცილებელი დოკუმენტის ნოტარიულად დამოწმება. მხარეთა შეხედულებისამებრ შეიძლება გაფორმდეს თანხის შეთანხმებული თანხის გადარიცხვის ქვითარი.

გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ სესხი ითვლება ნაგულისხმევად ანაზღაურებად, თუ ტრანზაქციაში სხვა რამ არ არის განსაზღვრული.

გარიგება ითვლება უპროცენტო, თუ არ მიუთითებს, რომ ის უპროცენტოა. თუ განაკვეთი არ არის გაფორმებული, მსესხებელი მაინც გადაიხდის პროცენტს რეფინანსირების განაკვეთით.

ხელშეკრულების ყველა პუნქტი მომზადებულია ორივე მხარის კონკრეტული მოთხოვნებისთვის, უთანხმოების არსებობის შემთხვევაში დადგენილია უთანხმოების ოქმი.

საგადასახადო შედეგები

კლიენტის (მსესხებლის) მხრიდან პროცენტიანი სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყველა გარიგება არ იბეგრება.

კრედიტორისთვის ყველაფერი არც ისე მარტივია, აუცილებელია დოკუმენტების სწორად შედგენა. საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიების მინიმიზაციისთვის, განაკვეთი უნდა ჩაიწეროს დოკუმენტში.

პოსტები

ნებისმიერ იურიდიულ პირს შეუძლია გასცეს ან მიიღოს პროცენტიანი სესხი (თუ წესდებით ან კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული). ასეთი სესხების დაკრედიტების პერიოდი შეიძლება იყოს განსხვავებული: მოკლე, საშუალო და გრძელვადიანი.

თუ სესხი მიიღება მოკლე ვადით, ანუ ერთ წლამდე, მაშინ აღრიცხვა უნდა მოხდეს 66 ანგარიშზე. თანხის გატანა შესაძლებელია ნაღდი ანგარიშსწორებით ან ანგარიშზე გადარიცხვით.

ბუღალტრული აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს შემდეგნაირად:

• Dt 50 (51.52) - Kt 66 - სესხის აღება.

გამოსყიდვა, საპირისპირო განთავსება:

• Dt 66 - Kt 50 (51.52) - დავალიანების დაბრუნება.

თანხის მიღებასთან დაკავშირებული დამატებითი ხარჯები ირიცხება 91 ანგარიშზე (Dt91 - Kt 66).

თუ სესხი გაცემულია ხანგრძლივი ვადით, ანგარიში ინახება 67 ანგარიშზე.

რეფინანსირების განაკვეთით

სესხით სარგებლობის საკომისიო განისაზღვრება ინდივიდუალურად და გათვალისწინებულია ხელშეკრულებაში. თუ დოკუმენტში არ არის მითითებული განაკვეთები (კონკრეტული პროცენტი არ არის და არ არის მითითებული, რომ სესხი უპროცენტოა), მაშინ სესხის საკომისიო დგინდება ავტომატურად და უდრის რეფინანსირების განაკვეთს იმ დღეს, როდესაც მსესხებელი გადაიხდის თანხას. ვალი.

შეგახსენებთ, რომ 2020 წელს რეფინანსირების განაკვეთი არის 10.5% წელიწადში.

Საპროცენტო განაკვეთები

სესხით სარგებლობის საკომისიო დგინდება მხარეთა შეხედულებისამებრ. არ არსებობს სამართლებრივი შეზღუდვები ამ ნივთზე.

მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ განაკვეთი უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში, წინააღმდეგ შემთხვევაში პროცენტი უნდა დაირიცხოს რეფინანსირების განაკვეთით.

თუ იურიდიულ პირებს შორის სესხი უპროცენტოა, ეს უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში. თუ დოკუმენტებში არ მიუთითებთ, რომ სესხი უპროცენტოა, დარიცხვა განხორციელდება რეფინანსირების განაკვეთით.

Დოკუმენტები

თანხის მისაღებად გარიგების ორივე მხარე ხელს აწერს სესხის ხელშეკრულებას, ასევე, თუ ასეთი დოკუმენტებია საჭირო: უთანხმოების ოქმი, დამატებითი ხელშეკრულებები, გადახდის განრიგი.

ფულადი სახსრების მიღებისას მსესხებელი წერს თანხის მიღების ქვითარს. ასეთი გარიგებები არ საჭიროებს ნოტარიულად დამოწმებას.

დასკვნისთვის ამ შეთანხმებასსაჭიროა:

• ორივე კომპანიის წესდება;
• ასეთ დოკუმენტებზე ხელმოწერის უფლებამოსილი პირების პასპორტები;
• ბრძანებები ფინანსურ დოკუმენტებზე ხელმოწერის უფლების მქონე პირთა დანიშვნის შესახებ;

• ბარათები ფინანსურ დოკუმენტებზე ხელმოწერის უფლებამოსილი პირების ხელმოწერების ნიმუშებით.

მოთხოვნები მიმღებებისთვის

მოთხოვნები მიმღების მიმართ განისაზღვრება ინდივიდუალურად. სტანდარტული სესხის პირობები - მსესხებლის გადახდისუნარიანობა. საკანონმდებლო დონეზე არ არსებობს აკრძალვები ერთი იურიდიული პირის მიერ მეორისგან სესხის აღებაზე.

ასევე, საწარმოს წესდება არ უნდა შეიცავდეს აკრძალვებს ამგვარ ქმედებებზე. მსესხებელმა მიღებული თანხა უნდა გამოიყენოს სესხის ხელშეკრულებით განსაზღვრული მიზნებისთვის.

ვალის დაფარვა

ანაზღაურება მიერ პროცენტიანი სესხიმზადდება, ადრე გაფორმებული ხელშეკრულების მიხედვით, ერთჯერადად ან ნაწილებად. თუ გარიგება ითვალისწინებს ერთჯერად დაფარვას, მაშინ ხელშეკრულება ითვალისწინებს თანხის დაბრუნების საბოლოო თარიღს.

სესხის განვადებით დაფარვის შემთხვევაში, ხელმოწერილია დამატებითი დოკუმენტი დაფარვის დეტალური გრაფიკით. მასში მითითებულია მინიმალური გადახდები (სესხის ორგანო და დარიცხული პროცენტი), თანხის გადარიცხვის დრო.

მსესხებელს შეეძლება სესხის დაფარვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გზებით, მაგალითად:

• გამსესხებლის სალაროდან ნაღდი ფულით;
• საბანკო გადარიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე;
• თანხის გადარიცხვა მსესხებლის ანგარიშზე.

Დროის განაწილება

მხარეები თავად წყვეტენ, რამდენ ხანს გაიცემა სესხი. კანონმდებლობა არ ზღუდავს სესხის გაცემის ვადას, იურიდიულ პირებს შორის სესხის გაცემა შესაძლებელია 1 დღიდან 50 წლამდე ვადით.

ხელშეკრულების დასრულებისას მსესხებელი ვალდებულია დაფაროს სესხი და მასზე დარიცხული პროცენტი.

საჩივარი რაიონული სასამართლოს ადმინისტრაციულ საქმეთა სასამართლო კოლეგიაში

როგორ დავაბრუნოთ 13 პროცენტი მანქანის სესხზე

გამგზავრება აგურის ქვეშ ცალმხრივ ზოლზე რა მოძრაობის დარღვევაა

ყველა მათგანი მხარეებმა მოლაპარაკების ეტაპზე უნდა განიხილონ და მხოლოდ ამის შემდეგ შეიტანონ შეთანხმებაში. იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხის ხელშეკრულების ნიმუშის ჩამოტვირთვა შეგიძლიათ ამ ბმულზე. რა უფლება-მოვალეობები აქვთ მხარეებს სწორედ ხელშეკრულებაში აფიქსირებენ მხარეები ყველა უფლება-მოვალეობას, რომელიც წარმოიქმნება თითოეულ მათგანს სასესხო გარიგების დადების შედეგად. ჩვეულებრივ, ძირითადი ვალდებულებები ეკისრება მსესხებელს და გამსესხებელს აქვს მხოლოდ უფლებები.

პროცენტის მიღების უფლება და პროცენტის შემცირების უფლება ნებისმიერ დროს მსესხებლისგან დამატებითი თანხმობის გარეშე მოთხოვნის უფლების გადაცემის შესაძლებლობა, თუ მხარეებმა არ დაადგინეს შესაბამისი აკრძალვა მოლაპარაკებების დროს. კონტროლის შესაძლებლობა. დანიშნულებისამებრ გამოყენებისმსესხებლის მიერ მიღებული სახსრები, თუ სესხი მიზნობრივი ხასიათისაა. გირავნობის ქვეშ მყოფი ქონების უსაფრთხოების კონტროლის უფლება, თუ იგი უზრუნველყოფილი იყო უზრუნველყოფის სახით ჩვენ ასევე მივცემთ მსესხებლის ვალდებულებებს და უფლებებს, რომლებიც ყველაზე ხშირად გვხვდება ხელშეკრულებებში: ვალის დაფარვის ვალდებულება და პროცენტის გადახდა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. ვადაზე ადრე დაფარვის უფლება გადაანგარიშებით პროცენტით, თუ ასეთი შესაძლებლობა გათვალისწინებულია შეთანხმებით. ზოგიერთ შემთხვევაში, ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს მხარეთა სხვა უფლება-მოვალეობებს.

სესხებზე და სესხებზე პროცენტების საგადასახადო აღრიცხვა 2018 წ. პროცენტის გაანგარიშება

Მნიშვნელოვანი! საგადასახადო აღრიცხვაში პროცენტის აღიარების განაკვეთის დადგენამდე აუცილებელია დარწმუნდეთ, რომ დადებული გარიგება არ კონტროლდება.
სესხის ან სასესხო ტრანზაქციის კონტროლირებად კლასიფიკაციის შემდეგ, კომპანიამ უნდა განსაზღვროს, რა განაკვეთი იქნება გათვალისწინებული ამ ტრანზაქციის პროცენტი.
ამისათვის ფაქტობრივი მაჩვენებელი შედარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლში მოცემულ ინდიკატორებთან.
ეს მაჩვენებლები დამოკიდებულია ტრანზაქციის ვალუტაზე. თუ ხელშეკრულებაში მითითებული განაკვეთი (ფაქტობრივი) ჯდება მითითებულ მნიშვნელობებში, მაშინ საპროცენტო სარგებლის გათვალისწინება შესაძლებელია ფაქტობრივი განაკვეთით გამოთვლილი სრული ოდენობით.

Ეს კარგია. გარდა ამისა, კანონი ითვალისწინებს, რომ ვალის ვადაზე ადრე დაფარვის შემთხვევაში გადახდას ექვემდებარება სესხის დაფარვის დღეს დარიცხული პროცენტიც.

სახელშეკრულებო პროცენტის შემცირება იმ ხელშეკრულებებისთვის, რომლებიც დაიდება 2018 წლის 1 ივნისის შემდეგ, მოქმედებს ახალი წესი - რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-5 პუნქტი.
ყურადღება: მეტი ადრეული ხელშეკრულებებიშემდეგი წესი არ გამოიყენება.
ახლა სასამართლოს შეეძლება მოქალაქეებს შორის ან მოქალაქე-მსესხებელსა და იურიდიულ პირს შორის გაფორმებული სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი საპროცენტო განაკვეთის შემცირება. პროფესიული საქმიანობასამომხმარებლო სესხების გაცემას.

როგორ გავცე სესხი?

სესხის ხელშეკრულების მოქმედების დასადასტურებლად მხარე არ უნდა დაამტკიცოს სახსრების გადაცემის ფაქტი.

ფინანსთა სამინისტრომ დაუშვა 0%-იანი სესხი დაკავშირებულ მხარეებს შორის?

დღეს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი არ აკონკრეტებს, თუ რა უნდა მოიქცეს განაკვეთის დადგენისას.

მაგრამ 2018 წლის 1 ივნისიდან, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლში იქნება განმარტებები, რომ პროცენტის ოდენობა შეიძლება დაწესდეს:

1. განაკვეთის გამოყენება პროცენტულად წელიწადში ფიქსირებული თანხის სახით,
2. წლიური პროცენტული განაკვეთის გამოყენებით, რომლის ღირებულებაც შეიძლება განსხვავდებოდეს ხელშეკრულებით გათვალისწინებულიპირობები, მათ შორის, დამოკიდებულია ცვლადის ცვლილებაზე,
3. სხვა გზით, რაც საშუალებას იძლევა განისაზღვროს შესაბამისი პროცენტი მათი გადახდის დროს.

თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული პროცენტის ოდენობა და სესხი არ ექვემდებარება ზემოაღნიშნულ სიტუაციებს, როდესაც სესხი გაცემულია ნულოვანი პროცენტით, მაშინ საპროცენტო განაკვეთი იქნება რუსეთის ბანკის ძირითადი განაკვეთის ტოლი.

პროცენტი სესხის ხელშეკრულებაზე

ამავდროულად, მაგალითად, რუბლში დენომინირებული სავალო ვალდებულებებისთვის, ასეთი ინტერვალი მერყეობს რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 75-დან 180%-მდე.

ევროში გაცემულ სავალო ვალდებულებებზე - ევროპის ბანკთაშორისი შეთავაზებული განაკვეთიდან (EURIBOR) ევროში, გაიზარდა 4 პროცენტული პუნქტით, ევროში EURIBOR განაკვეთზე, გაიზარდა 7 პროცენტული პუნქტით.

პროცენტის გადახდა ხდება ყოველთვიურად თვის ბოლო დღეს.

ჩვენ ვაჩვენებთ, თუ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ ინტერესი პირველ კვარტალში. 2018 წლის 1 კვარტალში ორგანიზაცია ხარჯებს პროცენტის სახით ორჯერ აღიარებს: 1. 28 თებერვალი - 6,986,30 რუბლის ოდენობით.
მოდით, მაშინვე გავაკეთოთ დათქმა, რომ საუბარია ფულის გამოყენების საფასურზე და არა ჯარიმებზე, რომლებიც სანქციას ემსახურება ვალდებულების დარღვევისთვის. სესხი უპროცენტო და უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება ჩაითვლება უპროცენტოდ შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ ეს პირდაპირ არის მითითებული ხელშეკრულებაში ან
2. თუ ხელშეკრულებაში არაფერი წერია პროცენტის შესახებ, მაგრამ ამავე დროს:
   • ხელშეკრულება გაფორმებულია მოქალაქეებს შორის არაუმეტეს ორმოცდაათი მინიმალური ხელფასის ოდენობით (არაუმეტეს 5000 რუბლი) და არ არის დაკავშირებული განხორციელებასთან. სამეწარმეო საქმიანობაერთ-ერთი მხარე მაინც; გთხოვთ გაითვალისწინოთ: კონტრაქტებისთვის, რომლებიც დაიდება 2018 წლის 1 ივნისის შემდეგ, მითითებული ბარიერი გაიზრდება 100000 რუბლამდე, ხოლო მეწარმეებისთვის გამონაკლისი მოიხსნება;
   • ხელშეკრულებით მსესხებელს ერიცხება არა ფული, არამედ სხვა ზოგადი მახასიათებლებით განსაზღვრული.

ყველა დანარჩენ შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულება იქნება პროცენტიანი.

დაბრუნება საგადასახადო აღრიცხვაზე 2018. საგადასახადო მიზნებისთვის სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის სახით ხარჯების რაციონირება გაუქმდა.

2018 წელს დაბეგვრაზე მიღებულ სესხზე პროცენტი გათვალისწინებულია ხარჯებში ფაქტობრივი განაკვეთის მიხედვით.

იგივე წესი ვრცელდება შემოსავალზე.

გამონაკლისი. კონტროლირებადი ოპერაციების შედეგად წარმოშობილი სავალო ვალდებულებებისთვის შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. კონტროლირებად ოპერაციებზე საგადასახადო კოდექსის V.1 (ეს გავრცელდება დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებზე). გამონაკლისი არის შემთხვევები, როდესაც კონტროლირებადი ტრანზაქციის ერთ-ერთი მხარე არის ბანკი. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს: 1.

ამავდროულად, მათი დარიცხვა გადასახდელი პროცენტის ოდენობაზე შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მხარეები პირდაპირ მიუთითებენ ასეთ შესაძლებლობაზე შეთანხმებაში, აცნობიერებენ ამ ნაბიჯის შედეგებს. გადასახდელი საჯარიმო პროცენტის ოდენობის მითითების არარსებობის შემთხვევაში გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 395-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის წესები, რომლის მიხედვითაც ჯარიმა დარიცხულია ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაცია. მიღებული პროცენტის გადასახადი სასესხო ოპერაციების განხორციელებისას მსესხებელს არ სჭირდება დღგ-ისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს დებულებები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-12 პუნქტში. მსგავსი წესები ვრცელდება გამსესხებელზე ფულის ან მისთვის ნასესხები ნივთების დაბრუნებისას. თუმცა ნასესხები სახსრების (ნივთების) სარგებლობისთვის პროცენტებთან მიმართებაში სრულიად განსხვავებული პროცედურა გამოიყენება - როგორც საჯარიმო, ასევე ჩვეულებრივი.

სესხის ხელშეკრულებაზე მინიმალური პროცენტი 2018 წელს

კომენტარი. რაც უფრო დაბალია განაკვეთი, მით მეტი ყურადღება ექცევა მსესხებელი კომპანიის გადამოწმებას და მეტი დოკუმენტი მოითხოვება. შევადაროთ ცხრილში ზოგიერთი ორგანიზაციის შეთავაზებები კომპანიებისთვის სესხებზე: კრედიტორი ორგანიზაცია მახასიათებლები განაკვეთი მაქსიმალური ვადა, რუბლი მაქსიმალური თანხა, რუბლი Potok სესხი გაიცემა P2P დაკრედიტების სქემით Potok.Digital LLC (ალფა ბანკთან აფილირებული) მეშვეობით 20%-დან წელიწადში 6 თვე 2 მლნ.
სვერდლოვსკის რეგიონული მეწარმეობის მხარდაჭერის ფონდი (MFO) გასცემს სესხებს სახელმწიფო მხარდაჭერით წელიწადში 10% ყველა მსესხებლისთვის.

იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხის რეგისტრაციის შესახებ 2018 წ

თუ სესხის ხელშეკრულებით გადახდა შეწყდა, კრედიტორს ვალის ოდენობის აღდგენის რამდენიმე ვარიანტი აქვს: სასამართლოში წასვლა და სერვისის მეშვეობით იძულებითი ამოღება. მანდატურებიან მოვალის გაკოტრების პროცედურა პროფესიონალი ვალების ამკრეფებისა და იურისტების ჩართვა ვალების შეგროვებაში მოთხოვნის უფლებების გაყიდვა ორგანიზაციაზე, რომელიც დაკავებულია ვალების პროფესიონალურ დონეზე. თითოეულ ვარიანტს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. მაგალითად, სასამართლოში წასვლას შეიძლება საკმაოდ დიდი დრო დასჭირდეს და აღდგენის ეფექტი ყოველთვის არ იქნება მოსალოდნელთან შედარებით, რადგან.
მსესხებელს შეიძლება უბრალოდ არ ჰქონდეს საკმარისი სახსრები და ქონება ვალის დასაფარად. კოლექციონერებისა და ადვოკატების მოზიდვისას კრედიტორს მოუწევს ფულის დახარჯვა მათ მომსახურებაზე და ასევე ყოველთვის არ არის შესაძლებელი შედეგის პროგნოზირება.

რა არის სესხის ხელშეკრულებაში მითითებული მინიმალური განაკვეთი?

მოსკოვის დროებითი სამუშაოების კონტრაქტების შედგენა 3500 რუბლიდან. Შუადღემშვიდობის. ფსონის ზომა შეიძლება იყოს ნებისმიერი. ხელშეკრულების თავისუფლება საშუალებას აძლევს ხელშეკრულების მხარეებს დამოუკიდებლად მიიღონ ასეთი გადაწყვეტილება.

ამიტომ, თუ თქვენ მაინც გსურთ ზუსტად ასეთი შეთანხმება და გამსესხებელი არის დამფუძნებელი, მაშინ უმჯობესია გამოიყენოთ რეფინანსირების განაკვეთი, რადგან მაღალმა განაკვეთმა შესაძლოა მიიპყროს შესაბამისი სერვისების ყურადღება. დაგვიანებისთვის შეგიძლიათ მიუთითოთ ნებისმიერი სანქცია, 0.1% საკმაოდ შესაფერისია.

სასესხო ხელშეკრულებით პროცენტის გაანგარიშება 2018 წ

ინტერესი ადრეული დაბრუნებასესხი რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809 და 810 მუხლები მჭიდრო კავშირშია ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტთან ხელშეკრულების კიდევ ერთი ძირითადი (მაგრამ იურიდიულად უმნიშვნელო) პირობა - ვალის ვადა. სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, სესხი შეიძლება იყოს გადაუდებელი (დადგენილი დაფარვის თარიღით) ან შეუზღუდავი (ამ შემთხვევაში, გამსესხებელმა უნდა აცნობოს მსესხებელს ვალის დაფარვის თარიღი 1 თვით ადრე ან სხვა დროს. ხელშეკრულებაში მითითებული).

პროცენტი სესხის ხელშეკრულებაზე

ბიზნეს სესხის აღება ადვილი არ არის და ფულს ხშირად ეძებენ სხვა კომპანიებისგან უფასო სახსრებით. ხშირად, შვილობილი ან გრძელვადიანი პარტნიორები ხდებიან კრედიტორები, მაგრამ სპეციალიზებულ კომპანიებსაც შეუძლიათ იმოქმედონ.

დასკვნის ძირითადი დებულებები სესხი მაინც არ არის სესხი, თუმცა მას აქვს გარკვეული მსგავსება საბანკო პროდუქტი. ხელშეკრულების თანახმად, ერთ კომპანიას შეუძლია სესხის აღება სხვა კომპანიისთვის ფული ან ისეთი ნივთები, რომლებსაც აქვთ ზოგადი მახასიათებლები (ბრენდი, მოდელი).

ხელშეკრულებები შეიძლება ითვალისწინებდეს კრედიტორისთვის ანაზღაურების გადახდას სახსრების გამოყენებისთვის ან იყოს უპროცენტო.

როგორ გავითვალისწინოთ მიღებული სესხის (კრედიტის) პროცენტი დაბეგვრაში?

ამრიგად, ამ პუნქტის დებულებებიდან გამომდინარეობს, რომ სასესხო გარიგების იურიდიულად მნიშვნელოვანი პირობებია კითხვები სესხის საგანზე (ფულზე ან ნივთებზე) და ნასესხები ქონების დაბრუნების აუცილებლობაზე. ამავდროულად, კრედიტორისთვის კომპენსაციის გადახდის აუცილებლობის შესახებ მისი ქონებით სარგებლობისთვის, ანუ პროცენტის გადახდაზე. სესხის ხელშეკრულება,რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1 პუნქტი გამორიცხულია.

შესაბამისად, სასესხო გარიგება, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 432-ე მუხლის მოთხოვნების შესაბამისად, ჩაითვლება დადებულად, მაშინაც კი, თუ საპროცენტო საკითხი არ არის გადაწყვეტილი მხარეების მიერ ხელშეკრულების ტექსტში. ეს დასკვნა პირდაპირ დასტურდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებით, რომელიც განსაზღვრავს, რომ შეიძლება არ იყოს მითითება ხელშეკრულების ტექსტში პროცენტის გადახდის აუცილებლობის შესახებ.

მინიმალური საპროცენტო განაკვეთი სესხის ხელშეკრულებით 2018 წ

ასეთი შეზღუდვა განისაზღვრება მისი ფინანსური ინტერესების დაცვით, ვინაიდან სესხის ვადაზე ადრე დაფარვის შემთხვევაში ის მიიღებს უფრო მცირე ოდენობის კომპენსაციას თავისი ფულის გამოყენებისთვის, ვიდრე ელოდა გარიგების დადებისას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-4 პუნქტში ნათქვამია, რომ სესხის ვადამდე დაფარვის შემთხვევაში მსესხებელი ვალდებულია გადაიხადოს პროცენტი სესხის ფაქტობრივი დაფარვის თარიღამდე.

ამრიგად, პროცენტიანი სესხის ვადაზე ადრე დაფარვის შესაძლებლობა განისაზღვრება მხოლოდ გამსესხებლის ფინანსური ინტერესით, რომელსაც უფლება აქვს მისცეს ნებართვა ვადაზე ადრე დაფარვაზე, რითაც არ მიიღოს მოსალოდნელი შემოსავლის ნაწილი, ან არ გასცეს ასეთი. ნებართვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტის მთელი ოდენობის მისაღებად.

იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხის რეგისტრაციის შესახებ 2018 წ

ყველა ბიზნესს დროდადრო სჭირდება დამატებითი სახსრების მოზიდვა. ისინი შეიძლება საჭირო გახდეს საქონლის შესაძენად, განახლებისთვის ან სახსრების შესაძენად, ან რთული სიტუაციიდან გამოსასვლელად.

ბიზნეს სესხის აღება ადვილი არ არის და ფულს ხშირად ეძებენ სხვა კომპანიებისგან უფასო სახსრებით.

ხშირად, შვილობილი ან გრძელვადიანი პარტნიორები ხდებიან კრედიტორები, მაგრამ სპეციალიზებულ კომპანიებსაც შეუძლიათ იმოქმედონ.

დასკვნის ძირითადი დებულებები

სესხი მაინც არ არის სესხი, თუმცა მას აქვს გარკვეული მსგავსება საბანკო პროდუქტთან. ხელშეკრულების თანახმად, ერთ კომპანიას შეუძლია სესხის აღება სხვა კომპანიისთვის ფული ან ისეთი ნივთები, რომლებსაც აქვთ ზოგადი მახასიათებლები (ბრენდი, მოდელი).

ხელშეკრულებები შეიძლება ითვალისწინებდეს კრედიტორისთვის ანაზღაურების გადახდას სახსრების გამოყენებისთვის ან იყოს უპროცენტო. გარიგების კონკრეტული პირობების განხილვა უნდა მოხდეს მოლაპარაკების გზით ხელშეკრულების დადებამდე.

სესხის გაცემა შეუძლია ნებისმიერ იურიდიულ პირს. ბაზარზე არსებობენ სპეციალიზებული ორგანიზაციები, რომლებიც მზად არიან ფინანსური მხარდაჭერა გაუწიონ სხვადასხვა ტიპის ბიზნესს.

ასევე არ არის იშვიათი სესხების მიღება სხვა ფირმებისგან, რომლებიც შედიან კომპანიების ჯგუფში ან პარტნიორებისგან, რომლებთანაც არსებობს გრძელვადიანი ურთიერთობები.

გამსესხებლის ანაზღაურება შეიძლება გამოიხატოს თანხების გამოყენების გარკვეული პერიოდის განმავლობაში დარიცხული პროცენტის სახით, ან გამოხატული იყოს კონკრეტული ოდენობით ხელშეკრულების მთელი ვადის ან ნასესხები ქონების ან ფულის გამოყენების გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

აუცილებელი პირობები

კრედიტის გაცემისა და მიღების პროცედურა საკმარისად დეტალურად არის აღწერილი კანონმდებლობაში და ფირმების უმეტესობას არ აქვს მნიშვნელოვანი პრობლემები ტრანზაქციის შესრულებისას.

მაგრამ ზოგიერთი კონკრეტული ტერმინი ჯერ კიდევ არსებობს:

მხარეების წინაშე წამოყენებული მოთხოვნები

თუ გარიგების მხარეები ორი იურიდიული პირია, მაშინ კანონით მხოლოდ ერთი მოთხოვნაა.

მსესხებლის ან გამსესხებლის მოვალეობის შემსრულებელი ორგანიზაცია ოფიციალურად უნდა იყოს რეგისტრირებული, არ უნდა შეჩერდეს მისი საქმიანობა და მასთან დაკავშირებით გაკოტრების ან ლიკვიდაციის არც ერთი პროცედურა არ ტარდება.

Მნიშვნელოვანი! ზოგიერთი სპეციალური დაწესებულებისთვის, სხვადასხვა სესხის გაცემა შეიძლება სრულიად აკრძალული იყოს ან დამფუძნებლებისგან დამატებითი ნებართვა მოითხოვოს. ეს მომენტი კონკრეტულად არის გათვალისწინებული ორგანიზაციის წესდებაში.

გამსესხებელს შეუძლია დამოუკიდებლად დააწესოს მსესხებლებისთვის თითქმის ნებისმიერი მოთხოვნა, საკუთარი შიდა პოლიტიკით ხელმძღვანელობით.

განვიხილოთ, რა პირობებს უნდა აკმაყოფილებდეს მსესხებელი უმეტეს შემთხვევაში:

• საქმიანობის განხორციელება არანაკლებ 3-12 თვის განმავლობაში;
• დანაკარგის გარეშე;
• მის მიმართ საქმიანობის შეჩერების შესახებ გადაწყვეტილებების არარსებობა;
• ის არ უნდა ექვემდებარებოდეს გაკოტრების ან ლიკვიდაციის პროცედურებს;
• არარსებობა ან მინიმალური დავალიანება სხვადასხვა გადასახადებზე, მოსაკრებლებზე და სხვა სავალდებულო გადახდებისახელმწიფოს სასარგებლოდ.

ზოგიერთ შემთხვევაში, კრედიტორებმა შეიძლება განიხილონ მსესხებელი ვალებით გადასახადების გადახდადა სხვა გადასახადები, თუ მას აქვს ვალების გადახდის შეთანხმებული განვადებით შესაბამის სამთავრობო უწყებასთან.

სამართლებრივი აქტები

ზოგადად, იურიდიულ პირებს შორის სასესხო გარიგების მხარეებმა, პირველ რიგში, უნდა იხელმძღვანელონ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით.

იგი შეიცავს სესხის კონცეფციას, აღწერს შესაძლო ტიპებიდა ძირითადი პირობები, რომლებიც უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულებით.

თუ გამსესხებელი არის მიკროსაფინანსო ან მიკროსაკრედიტო ორგანიზაცია, მაშინ მათი საქმიანობა ასევე ექვემდებარება ფედერალურ კანონს „მიკროსაფინანსო საქმიანობისა და მიკროსაფინანსო ორგანიზაციების შესახებ“.

ამ ორგანიზაციებმა ასევე უნდა გაითვალისწინონ სხვადასხვა წერილები, განკარგულებები და მითითებები Ცენტრალური ბანკიდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

ვიდეო: სესხები და სესხები

საპროცენტო სესხის ხელშეკრულება იურიდიულ პირებს შორის (ნიმუში)

Მიხედვით Სამოქალაქო კოდექსიმხარეებს შეუძლიათ წინასწარი მოლაპარაკების გზით შეთანხმდნენ გარიგების ყველა პირობაზე.

ეს ჩვეულებრივ ასეა, თუ გამსესხებელი არ არის პროფესიონალი მიკროსაფინანსო კომპანია, რომელიც სესხებს აძლევს ბიზნესს.

მხარეებმა მოლაპარაკების ყველა შედეგი უნდა დააფიქსირონ ქაღალდის ხელშეკრულებაში, რაც კიდევ უფრო დაარეგულირებს მათ შორის ურთიერთობას გარიგებასთან დაკავშირებულ.

ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

1. მხარეების დეტალები.
2. ხელშეკრულების საგანი (ნივთების აღწერა, მათი ღირებულება ან სესხის კონკრეტული თანხა).
3. გამსესხებლის ანაზღაურების ოდენობა (თუ ხელშეკრულება პროცენტიანია).
4. დაბრუნების პროცედურა.
5. სესხის ვადა (თუ ხელშეკრულება არ არის უვადოდ).
6. ჯარიმები.
7. მხარეთა ხელმოწერები.

ხელშეკრულება ასევე შეიძლება შეიცავდეს სხვადასხვა დამატებითი პირობებისესხის უზრუნველყოფასა და მიზნებთან დაკავშირებით, ორდერი ადრეული დაფარვაან ვადის გაგრძელება და სხვა.

ყველა მათგანი მხარეებმა მოლაპარაკების ეტაპზე უნდა განიხილონ და მხოლოდ ამის შემდეგ შეიტანონ შეთანხმებაში.

იურიდიულ პირებს შორის პროცენტიანი სესხის ხელშეკრულების ნიმუშის ჩამოტვირთვა შეგიძლიათ ამ ბმულზე.

რა უფლებები და მოვალეობები აქვთ მხარეებს

სწორედ ხელშეკრულებაში აფიქსირებს მხარეები ყველა იმ უფლება-მოვალეობას, რომელიც წარმოიქმნება თითოეულ მათგანს სასესხო ტრანზაქციის დადების შედეგად. ჩვეულებრივ, ძირითადი ვალდებულებები ეკისრება მსესხებელს და გამსესხებელს აქვს მხოლოდ უფლებები.

იფიქრეთ იმაზე, თუ რა ძირითადი უფლებების მიღება შეუძლია კრედიტორს ხელშეკრულებით:

ერთი იურიდიული პირი გეგმავს სესხის გაცემას მეორე იურიდიულ პირზე წელიწადში 1%-ით. ურთიერთობის ყველა მხარე რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტია და მიმართავს საერთო რეჟიმიდაბეგვრის. ამავდროულად, შვილობილი კომპანიები იყენებენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებს გადასახადის განაკვეთიკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის 0% ხელოვნების 1.3 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284. სესხები გაიცემა რუბლით. ხელშეკრულების მხარეები არ არიან MET ​​გადამხდელები, არ არიან სპეციალური ან უფასო რეზიდენტები (მონაწილეები). ეკონომიკური ზონა, ასევე რეგიონალური მონაწილეები საინვესტიციო პროექტები. სასესხო ხელშეკრულებების მხარეები არ არიან გადასახადის გადამხდელთა ერთი გაერთიანებული ჯგუფის წევრები, რომლებიც ჩამოყალიბებულია შესაბამისად საგადასახადო კოდექსი RF. შეუძლია თუ არა ერთმა იურიდიულმა პირმა გასცეს სესხი მეორე იურიდიულ პირზე წლიური 1%-ით, თუ იურიდიული პირები არ არიან დაკავშირებული პირები, ხოლო იურიდიული პირების ურთიერთდამოკიდებულების შემთხვევაში (ერთი მათგანი მეორის დამფუძნებელი (მონაწილე, აქციონერი) 100. % მონაწილეობა)? რა საგადასახადო რისკები არსებობს ამ შემთხვევაში?

საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:
რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს საპროცენტო განაკვეთების დელიმიტაციას იურიდიულ პირებს შორის სესხის ხელშეკრულებებით, მათ შორის, ურთიერთდამოკიდებულებად აღიარებულთა ჩათვლით.
განსახილველ სიტუაციაში, თუ კალენდარული წლის განმავლობაში მშობელსა და რომელიმე შვილობილი კომპანიას შორის ყველა სახის ტრანზაქციის (გარიგებებიდან შემოსავალი) ოდენობა აღემატება ჯამის კრიტერიუმს 1 მილიარდ რუბლს. ხოლო პუნქტებით დადგენილი პირობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში. 2 გვ 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14, სესხის ხელშეკრულება აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი გარიგება. ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია პასუხისმგებლობა გადასახადის გადამხდელის მიერ კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინების წარუდგენლობის გამო.
კონტროლირებადი ტრანზაქციების ფასების საბაზრო ფასების დონესთან შესაბამისობის შემოწმებისას, გამსესხებელს შეიძლება დაერიცხოს დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი, თუ მას არ აქვს დამოუკიდებლად კორექტირებული შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისთვის საბაზრო განაკვეთის საფუძველზე. დამატებითი საფასურისთვის შეიძლება დაწესდეს ჯარიმები.
თუ სასესხო ხელშეკრულებები არ არის კონტროლირებადი ტრანზაქციები (მათ შორის, ხელშეკრულებები არადაკავშირებულ მხარეებთან), მხარეებს უფლება აქვთ აღრიცხონ შემოსავალი და ხარჯები ასეთ ოპერაციაზე ხელშეკრულებით ფაქტობრივად განსაზღვრული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე (1%). ამ შემთხვევაში საგადასახადო რისკებს ვერ ვხედავთ.

დასკვნის დასაბუთება:
სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კრედიტორი) გადასცემს ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის თანხა) ან მის მიერ მიღებული იგივე სახის და ხარისხის თანაბარი რაოდენობით სხვა ნივთები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
გაითვალისწინეთ, რომ კანონმდებლობა არ ზღუდავს იმ პირთა წრეს, რომლებსაც შეუძლიათ იმოქმედონ როგორც გამსესხებლები და (ან) მსესხებლები, მიუხედავად ერთი იურიდიული პირის მონაწილეობისა (ინტერესისა) მეორის საწესდებო კაპიტალში. კონტრაქტის თავისუფლების პრინციპის ძალით, რომელიც ერთ-ერთი ფუნდამენტურია სამოქალაქო სამართალში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2, მუხლი 1, მუხლი 421), სესხის ხელშეკრულების მხარეები არ არიან შეზღუდული უფლებით. დააწესოს ნებისმიერი საპროცენტო განაკვეთი მსესხებლის მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით მიღებული ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ასეთი შეთანხმებით პროცენტის ოდენობის გარკვეული შეზღუდვები შეიძლება გამოწვეული იყოს მხოლოდ სამოქალაქო სამართლის სხვა პრინციპებთან - გონივრული და სამართლიანობის, უფლების ბოროტად გამოყენების დაუშვებლობის გამო (რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის მე-2 მუხლი, მე-6 მუხლი, მე-10 მუხლი. ფედერაცია, RF უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 14 მარტის N 16 დადგენილების 9, 10 პუნქტები „ხელშეკრულების თავისუფლებისა და მისი საზღვრების შესახებ“).

ურთიერთდამოკიდებულება

პირთა ურთიერთდამოკიდებულების ცნება საგადასახადო მიზნებისთვის განისაზღვრება ხელოვნების დებულებებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1. ზოგადი განმარტების თანახმად, პირები აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულებად საგადასახადო მიზნებისთვის, თუ მათ შორის ურთიერთობის თავისებურებებმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს ამ პირების მიერ განხორციელებული გარიგებების პირობებზე და (ან) შედეგებზე და (ან) ეკონომიკური შედეგებიამ პირების საქმიანობა ან იმ პირთა საქმიანობა, რომელსაც ისინი წარმოადგენენ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლის პირველი პუნქტი).
პირთა ურთიერთდამოკიდებულების აღიარება, გავლენა, რომელიც შეიძლება განხორციელდეს სხვა პირთა კაპიტალში ერთი პირის მონაწილეობის გამო, მათ შორის დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად, ან თუ არსებობს სხვა შესაძლებლობა, რომ ერთი პირმა დაადგინოს მიღებული გადაწყვეტილებები. მხედველობაში მიიღება სხვა პირები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლის პირველი პუნქტი).
გარდა ამისა, პირთა ურთიერთდამოკიდებულების ნიშნები მითითებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1, მაგრამ, კვლავ, ექვემდებარება ხელოვნების 1 პუნქტის დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1. კერძოდ (განსახილველ სიტუაციასთან დაკავშირებით), ორგანიზაციები აღიარებულნი არიან დაკავშირებულ მხარეებად, თუ ერთი ორგანიზაცია პირდაპირ ან (ან) არაპირდაპირ მონაწილეობს სხვა ორგანიზაციაში და ასეთი მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (პუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1). არსებობს ურთიერთდამოკიდებულების სხვა ნიშნები საგადასახადო მიზნებისთვის (ქვეპუნქტები 2-11, პუნქტი 2, მუხლი 105.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ხელოვნების 1 პუნქტში მითითებული გარემოებების არსებობისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1, ორგანიზაციებს, რომლებიც არიან გარიგების მხარეები, უფლება აქვთ დამოუკიდებლად აღიარონ თავი საგადასახადო მიზნებისთვის, როგორც დაკავშირებულ მხარედ, მიუხედავად ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული ნიშნების არარსებობისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 (პუნქტი 6, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლი). გარდა ამისა, თუ იურიდიულ პირებს (გარიგების მხარეებს) შორის ურთიერთობას აქვს ხელოვნების 1 პუნქტში მითითებული მახასიათებლები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1, სასამართლომ შეიძლება აღიაროს ეს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად სხვა საფუძვლებით, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1.
ასე რომ, განსახილველ სიტუაციაში ორგანიზაციები (მსესხებელი და გამსესხებელი) ნებისმიერ შემთხვევაში აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ პირებად, ყოველ შემთხვევაში, პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1. არ აქვს მნიშვნელობა ვინ არის მსესხებელი და გამსესხებელი - მშობელი თუ შვილობილი ორგანიზაცია - გარიგება არის გარიგება დაკავშირებულ მხარეებს შორის.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები

სესხის ხელშეკრულება დამოუკიდებელ პირთან

საშემოსავლო გადასახადი

როგორც ნათქვამია ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 14.5 თავით დადგენილი წესით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ საგადასახადო კონტროლის განხორციელებისას, მოწმდება შემდეგი გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სისრულე. :
1) კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
2) პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227;
3) MET;
4) დღგ.
განსახილველ ვითარებაში, მიგვაჩნია, რომ აშკარაა, რომ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი გადასახადის რისკებთან დაკავშირებული საკითხი აქტუალურია.
ჩვენ ვიმეორებთ, ვამოწმებთ გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდის სისრულეს დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით (მათ შორის კონტროლირებადი ტრანზაქციები), როგორც ეს მითითებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.17, რომელსაც ახორციელებს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. ხელოვნების მე-4 პუნქტში მითითებული გადასახადების ოდენობების ნაკლებობის შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 (კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით), ან ზარალის ოდენობის გადაჭარბება, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ახორციელებს შესაბამის კორექტირებას. საგადასახადო ბაზები.
ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის მიზნით სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის აღრიცხვის თავისებურებები დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269. 2015 წლიდან ხელოვნება. განხორციელებული ცვლილებებით გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 ფედერალური კანონი 2013 წლის 28 დეკემბრის N 420-FZ (შემდგომში კანონი N 420-FZ), ასევე 2015 წლის 8 მარტის N 32-FZ ფედერალური კანონი (შემდგომში კანონი N 32-FZ), რომელიც ვრცელდება ქ. სამართლებრივი ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიშვა 2015 წლის 1 იანვრიდან (N 32-FZ კანონის მე-2 მუხლის მე-3 მუხლი).
მიერ ძირითადი წესები, ნებისმიერი სახის სავალო ვალდებულებებისთვის, როგორც შემოსავალი, ასევე ხარჯი აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული მუხტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მეორე პუნქტი).
კონტროლირებადი ოპერაციების შედეგად წარმოქმნილი სასესხო ვალდებულებებისთვის (ნებისმიერი სახის), პროცენტი აღიარებულია, როგორც შემოსავალი (ხარჯი), რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, მაგრამ საგადასახადო კოდექსის V.1 ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1-105.25 მუხლები), თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელოვნების სხვა დებულებებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.
"სხვა დადგენილი" ნორმებში უნდა იქნას გაგებული, კერძოდ, ხელოვნების 1.1 პუნქტის დებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269, რომლის თანახმად, სავალო ვალდებულებისთვის, რომელიც წარმოიშვა კონტროლირებად აღიარებული გარიგების შედეგად, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს:
- შემოსავალად აღიაროს პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ასეთი სავალო ვალდებულებების ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, თუ ეს განაკვეთი აღემატება ხელოვნების 1.2 პუნქტით დადგენილ ზღვრული ღირებულებების დიაპაზონის მინიმალურ მნიშვნელობას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269;
- ხარჯად აღიაროს პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ასეთი სავალო ვალდებულებების ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, თუ ეს განაკვეთი ნაკლებია ხელოვნების 1.2 პუნქტით დადგენილ ლიმიტური ღირებულების დიაპაზონის მაქსიმალურ მნიშვნელობაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.
თუ ზემოაღნიშნული პირობები არ არის დაცული კონტროლირებადი ოპერაციებიდან წარმოშობილი სავალო ვალდებულებებისთვის, შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, მაგრამ რუსეთის საგადასახადო კოდექსის V.1 ნაწილის დებულებების გათვალისწინებით. ფედერაცია (მეოთხე პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1.1 პუნქტი).
განსახილველ სიტუაციაში, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, სასესხო ხელშეკრულებები მშობელსა და შვილობილ კომპანიებს შორის (შვილობილი) შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც კონტროლირებული პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14. ხელოვნების 1.2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269 ადგენს შემდეგ ინტერვალებს საპროცენტო განაკვეთების შეზღუდვისთვის რუბლებში გამოშვებულ სავალო ვალდებულებებზე და წარმოქმნილი გარიგების შედეგად, რომელიც აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი ხელოვნების მე-2 პუნქტის ნორმების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14: რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75%-დან 125%-მდე (დაწყებული 01.01.2016 წ.).
სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებით, რომლებისთვისაც განაკვეთი ფიქსირებულია და არ იცვლება სავალო ვალდებულების მთელი ვადის განმავლობაში, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი (LIBOR კურსი, EURIBOR კურსი, სავალო ვალდებულების ფორმა (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1 პუნქტი 1.3).
ამ დროისთვის, მიმდინარე ძირითადი განაკვეთი, 2016 წლის 10 ივნისით დათარიღებული რუსეთის ბანკის ინფორმაციის თანახმად, არის 10,5% (სესხების მოზიდვის დღეს შესაბამისი ძირითადი განაკვეთებისთვის (სესხების ხელშეკრულებების გაფორმება), იხილეთ მითითება „ძირითადი განაკვეთი და რეფინანსირება მაჩვენებელი”).
ასე რომ, იმ შემთხვევაში, თუ სასესხო ხელშეკრულებები მთავარ და შვილობილი (ურთიერთდამოკიდებულ) ორგანიზაციებს შორის აღიარებულია, როგორც კონტროლირებადი ტრანზაქცია პუნქტების საფუძველზე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 (აჭარბებს ჯამის კრიტერიუმს 1 მილიარდი რუბლი და თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტში მითითებული პირობები არ არის დაკმაყოფილებული), გამსესხებელს უფლება აქვს. აღიაროს მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილი შემოსავალი, თუ ეს უკანასკნელი აღემატება 7,875%-ს.
განსახილველ სიტუაციაში (სესხი გაიცემა 1% წლიურად), ხელოვნების 1.1 პუნქტის მეოთხე პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269, ხელშეკრულების კონტროლირებად გარიგებად აღიარებისას, მხარეებმა უნდა მიმართონ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 ნაწილის დებულებებს (იხ., კერძოდ, მუხლი 105.3. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.18 მუხლი და ა.შ.).
დასასრულს, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ხელოვნების მე-6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს ფასებს დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებაში, რომლებიც არ შეესაბამება საბაზრო ფასებს, თუ მითითებულმა შეუსაბამობამ გამოიწვია თანხების ნაკლებობა, მათ შორის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (წინასწარი გადახდები). ), ან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად განსაზღვრული ზარალის ოდენობის გადაჭარბებით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად შეცვალოს საგადასახადო ბაზა და გადასახადის (ზარალის) ოდენობა კალენდრის გასვლის შემდეგ. წელი (საგადასახადო პერიოდი).
ამავდროულად, ეს კორექტირება შეიძლება განხორციელდეს ორგანიზაციების მიერ წარდგენის პარალელურად საგადასახადო დაბრუნებისკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის შესაბამისი დასაბეგრი პერიოდი.
გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად გამოვლენილი დავალიანების ოდენობა ამ პუნქტის შესაბამისად განხორციელებული კორექტირების შედეგების საფუძველზე უნდა დაიფაროს არაუგვიანეს შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის თარიღისა. ვადაგადაცილების დღიდან ვადის გასვლამდე პერიოდისთვის თარიღის თანახმადმისი ჯარიმების დაფარვა დავალიანების ოდენობისთვის არ არის დარიცხული (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 15 თებერვლის წერილი N ED-4-13 / [ელფოსტა დაცულია]).

ჩვენ გირჩევთ წაიკითხოთ შემდეგი მასალები:
- გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. დაკავშირებულ მხარეებს შორის კონტროლირებად აღიარებული ტრანზაქციები;
- გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინების წარდგენა;
- გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. კონტროლირებადი ტრანზაქციების ფასების საბაზრო ფასებთან შესაბამისობის შემოწმება, რომელსაც ახორციელებს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური;
- გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის 2015 წლიდან კონტროლირებად ოპერაციებზე პროცენტი.

მომზადებული პასუხი:
სერვისის ექსპერტი იურიდიული კონსულტაციაგარანტია
გილმუტდინოვი დამირ

პასუხის ხარისხის კონტროლი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის მიმომხილველი
პროფესიონალი ბუღალტერი როდიუშკინი სერგეი

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.

დაკავშირებულ მხარეებს შორის სესხებზე პროცენტი და მათი საგადასახადო აღრიცხვა ბევრ ბუღალტერს აწუხებს. ჩვენს სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ რას ფიქრობენ ამ საკითხებზე ფინანსური დეპარტამენტის წარმომადგენლები და არბიტრები.

დაკავშირებულ მხარეებს შორის სესხებზე პროცენტი

შეიტყვეთ საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავლებისა და ხარჯების ამოცნობის მეთოდების თავისებურებებზე ჩვენი მასალისგან „დარიცხვის მეთოდი და ნაღდი ფულის მეთოდი: ძირითადი განსხვავებები“.

დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებები კონტროლირებად ითვლება, თუ ისინი ხასიათდება ხელოვნების პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14. 2015 წლის 1 იანვრიდან სავალო ვალდებულებებზე საპროცენტო განაკვეთი კონტროლირებადი ტრანზაქციების მიხედვით VL საგადასახადო კანონიგანიხილავს მას, როგორც შემოსავალს / ხარჯს, რომელიც განისაზღვრება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, მაგრამ ხელოვნების 1.2 პუნქტში დაფიქსირებული განაკვეთების ფარგლებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

აი, როგორ გამოიყურება ეს რუბლის სესხის განაკვეთები:

• 2015 წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 0-დან 180%-მდე;
• 2016 წლის 1 იანვრის შემდეგ - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთის 75-დან 125%-მდე.

უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხებისთვის განაკვეთები განისაზღვრება EURIBOR, SHIBOR, LIBOR განაკვეთების საფუძველზე ქვეპუნქტში მითითებული პირობებით. 2-6 გვ 1.2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269.

შეგახსენებთ, 2016 წლის 19 სექტემბრიდან ძირითადი განაკვეთი წლიური 10.0%-ია.

უპროცენტო სესხი დაკავშირებულ მხარეებს შორის

იპოვეთ პასუხები თქვენს კითხვებზე ხელოვნების გამოყენების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 ჩვენს მასალაში ”ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 (2015): კითხვები და პასუხები.

დეპარტამენტის ცნობით, უპროცენტო ტრანზაქციები არ ექვემდებარება ქვეპუნქტს. 11 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 (ჩვენ ვსაუბრობთ მათთვის შემოსავლის პირობების გამოყენებაზე, რომლებიც არ შედის მოგების ბაზაში). უპროცენტო ოპერაციებისთვის ოვერჰედის ხაზებს შორის, კრედიტორების ორგანიზაციის შემოსავალი იქნება ის პროცენტი, რომელიც მას შეეძლო მიეღო, თუ ტრანზაქცია იქნებოდა „პროცენტიანი“. ამავდროულად, შედარება ხდება მსგავს ტრანზაქციებზე იურიდიულ პირებს შორის, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული.

---