Prema Zakonu o računovodstvu br. 113-XVI. Ruska Federacija usvojene 2007. godine organizuju sastavljanje finansijskih izveštaja u preduzeću, što je sastavni deo računovodstvo, dužan je njegov vođa. Ovi zahtjevi se odnose na sve organizacije i preduzeća registrovana na ruska teritorija.

Prednosti finansijskih izvještaja

Država, ne bez razloga, ovom pitanju pridaje veliki značaj. Uostalom, redovnom i kontinuiranom izradom finansijskih izvještaja osigurava se pravovremeno i bez grešaka obračun poreza i njihova uplata u budžet. Što zauzvrat doprinosi uspješnom funkcioniranju neproizvodnih struktura. To znači da se sama država razvija i jača.

Pored toga, sistematičnom i pravilnom sastavljanju finansijskih izvještaja doprinosi se sistematičnom i uspješnom razvoju preduzetničku aktivnost firme, što zajedno sa drugim preduzećima ima pozitivan uticaj na razvoj cjelokupne privrede zemlje u cjelini.

Imajući priliku da mesečno vidi obračunate, uključujući obradu i sistematizaciju brojčanih podataka svih ekonomskih i finansijskih transakcija izvršenih u ovom periodu u novčanom smislu, direktor kompanije je u mogućnosti da pravilno proceni finansijsko stanje preduzeća, kao kao i plan dalje radnje za promociju vašeg poslovnog projekta.

Šta su finansijski izvještaji?

Finansijski izvještaji su sistematski skup monetarnih rezultata koji karakterišu finansijski položaj preduzeća za određeni period. Sastavlja se korišćenjem kontnih planova u računovodstvenim tabelama, narudžbinama ili drugim registrima i sadrži finansijske pokazatelje o kretanju robe ili proizvoda, imovine, vredne papire, kao i razne, uključujući i porezne, obaveze.

Korisnost finansijskih izvještaja određena je skupom posebnih indikatora. Glavni elementi finansijskih izvještaja su grupe ili dijelovi računovodstva, kao što su imovina, kapital, obaveze, rashodi, prihodi, gubici i dobit.

preduzeća;

Izvještaj o ciljanom korištenju Novac;

Izvještaj koji odražava kretanje sredstava;

Aplikacija bilansa stanja;

Karakterizacija dobiti i gubitaka.

Također je vrijedno napomenuti da su mala preduzeća čije odgovornosti ne uključuju vođenje revizija izvještavanja, ne dostavljaju finansijske izvještaje u Obrascu N 3 (izvještaj o promjenama kapitala), u Obrascu N 4 (Izvještaj o novčanim tokovima), u Obrascu N 5 (prilog bilansu stanja) i Od svih navedenih obrazaca, izvještaj o gubitku se smatra glavnim i profitom, kao i bilansom stanja.

Svako preduzeće koje aktivno radi komercijalne aktivnosti, bez obzira na sistem oporezivanja na kraju godine, mora se sastaviti i prenijeti zaposlenima u poreskoj službi poseban dokument pod nazivom “Finansijski izvještaj”, ranije poznat kao “Izvještaj o dobiti i gubitku” (Obrazac 2).

FILES

Zašto je potreban ovaj dokument?

U izvještaju se evidentira kretanje finansijske imovine u preduzeću u izvještajni period. Ovo uključuje prihode, rashode, gubitke i dobit organizacije, koji se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka do kraja godine.

Ko priprema izvještaj?

Za izradu izvještaja zadužen je službenik računovodstva ili glavni računovođa. U malim kompanijama, to može biti stručnjak treće strane koji radi na bazi vanjskih poslova.

Nakon registracije, dokument se mora dostaviti šefu kompanije na potpis.

Gdje predati dokument

Popunjen i uredno sačinjen izvještaj o finansijski rezultati mora se prenijeti na teritorijalnu poreska služba zajedno sa ostalim dokumentima uključenim u finansijske izvještaje.

Rok za podnošenje finansijskog izvještaja

Kao i svaki drugi računovodstveni dokument koji se prenosi na poreske vlasti, ovaj također ima stroge rokove za predaju. IN u ovom slučaju period je tri mjeseca od kraja izvještajne godine (tj. izvještaj se mora podnijeti do kraja marta). Ukoliko se ova norma prekrši, kompanija se suočava sa administrativnom odgovornošću u vidu novčane kazne.

Pravila za sastavljanje dokumenta

Izvještaj o finansijskim rezultatima ima dva objedinjena oblika:

redovno(uključuje proširene informacije),
pojednostavljeno(informacije u njemu su komprimovanije).

Bez obzira koji obrazac kompanija koristi, izvještaj sadrži sljedeće obavezne podatke:

podaci o kompaniji,
datum pripreme dokumenta,
indikatori dobiti i gubitka,
ukupne vrijednosti.

Trebali biste biti vrlo oprezni prilikom popunjavanja dokumenta, jer greške, a još više unošenje nepouzdanih ili namjerno lažnih podataka u njega, nose s neugodnim posljedicama.

Ako su tokom popunjavanja dokumenta učinjene bilo kakve netačnosti ili ispravke, najbolje je odštampati nova forma i ponovo ga izdati.

Pravila za sastavljanje finansijskih izvještaja

Sve informacije na obrascu mogu se unijeti bilo rukom pisani ili odštampani. Glavni uslov je da sadrži originalni potpis rukovodioca preduzeća ili zaposlenog ovlašćenog da deluje u njegovo ime.

Počevši od 2016. godine nije potrebno stavljati pečat na izvještaj, jer pravna lica su zakonski izuzeti od potrebe da svoje dokumente overavaju pečatima i pečatima.

Izvještaj o finansijskim rezultatima je pripremljen u duplikatu:

jedan se prenosi u poresku upravu,
drugi ostaje u organizaciji.

Nakon što izgubi relevantnost ovaj dokument prenosi na čuvanje u arhivu preduzeća, gde se čuva za čitav period utvrđen za ovu vrstu papiri

Kako predati bilans uspjeha

Danas se dokument može podnijeti poreznoj službi na tri glavna načina.

Prvo: osobnim odlaskom u poreznu upravu. U ovom slučaju, izvještaj može dati ili direktno šef kompanije ili punomoćnik koji djeluje u njegovo ime (ali tada morate imati punomoćje ovjereno kod notara).
Sekunda opcija: slanje izvještaja o finansijskim rezultatima putem elektronskih sredstava komunikacije: međutim, ovdje morate imati na umu da kompanija mora imati registrovan elektronski potpis.
Treće način prijave: slanje putem pošte Rusije preporučenom poštom sa obavještenjem o isporuci.

Uzorak izvještaja o finansijskim rezultatima

Na početku obrasca unesite datum kada se dokument popunjava. Zatim unesite redove na lijevoj strani:

naziv kompanije,
njen izgled ekonomska aktivnost(riječima)
organizaciono-pravni status (IP, LLC, CJSC, OJSC),
oblik vlasništva (slovima).

Ploča sa desne strane uključuje:

datum pripreme dokumenta,
organizacioni kod prema (Sve-ruskom klasifikatoru preduzeća i organizacija),
kod prema (Sve-ruskom klasifikatoru vrsta ekonomskih aktivnosti),
OKFS kodovi (Sve-ruski klasifikator oblika vlasništva),
kod mjerne jedinice (rubalji ili milioni) prema EKEI ( Sveruski klasifikator mjerne jedinice).

Na liniju pod šifrom 2110 Uključeni su prihodi od standardnih aktivnosti, kao što su:

izvođenje radova,
rendering razne vrste usluge,
prodaja robe.

Podaci se unose bez akciza i PDV-a;

Šifra 2120 uključuje troškove za iste standardne aktivnosti. Indikatori se ovdje moraju unijeti u zagradama, što će pokazati da su podložni oduzimanju;

Šifra 2100 evidentira bruto dobit jednaku sljedećoj formuli: vrijednost linije 2110 minus vrijednost linije 2120;

Šifra 2210 ovdje su također u zagradama navedeni troškovi nastali u marketingu i prodaji roba i usluga;

Šifra 2220 uzima u obzir troškove upravljanja (takođe u zagradama);

Šifra 2200: ovdje se upisuje vrijednost izračunata prema formuli: podatak 2210 oduzima se od podatka 2100, zatim red 2220 je minus, tj. dobici ili gubici koji proizlaze iz prodaje;

Šifra 2310 prikazuje prihod organizacije od odobrene dionice druge kompanije;

Šifra 2320 iskazuje kamatu primljenu u vidu dobiti na dionice, obveznice, depozite itd.;

Šifra 2330 prikazuje kamatu koja se plaća (vrijednost se upisuje u zagradi);

Šifra 2340 sadrži sve ostale prihode koji nisu obuhvaćeni višim redovima (na primjer, prihodi od prodaje nematerijalne imovine, osnovnih sredstava, materijala itd.);

Šifra 2350 u zagradi su navedeni svi ostali troškovi (kazne, penali, itd.);

Šifra 2300 označava dobit prije obračuna i oduzimanja poreza na dobit. Formula izračuna je jednostavna: red 2200 plus 2310 plus 2320 minus 2330 plus 2340 minus 2350;

Šifra 2410: Ovdje je naveden obračunati porez na dohodak. Ako preduzeće koristi „pojednostavljeni jezik“ u svojim aktivnostima, nema potrebe da se ovde bilo šta piše;

Šifra 2460 uključuje kazne, doplate za poreze, kazne, itd.;

Šifra 2400: Ovo sadrži neto dobit za godinu, izračunatu iz vrijednosti u prethodnim redovima.

Drugi dio dokumenta sadrži osnovne informacije, koje su također podijeljene u zasebne paragrafe.

Šifra 2510 uključuje podatke o rezultatima revalorizacije imovine koji nisu uključeni u neto dobit;

Šifra 2520 evidentira rezultat ostalih poslova koji nisu uključeni u neto dobit;

Šifra 2500 evidentira konačni finansijski rezultat: tj. od 2400 oduzima se 2510 i dodaje se 2520;

Šifra 2900 prikazuje osnovnu dobit ili gubitak po dionici (tj. osnovni dobitak (gubitak) podijeljen sa brojem dionica);

Šifra 2910 pruža informacije o razrijeđenoj zaradi ili gubitku po dionici. Formula za obračun: (neto dobit minus dividende na preferencijalne akcije) podijeljen sa brojem običnih dionica.

Nakon svega potrebne informacije uključeno u dokument, neophodno je sign od čelnika kompanije i ponovo datum.

Koje izvještaje treba pripremiti u preduzeću?

Gdje mogu dobiti potrebne informacije?

Kako su ti izvještaji povezani?

Prva stvar koju trebate razumjeti je razlika između budžeta novčanih tokova (CFB) i stvarnih indikatora toka gotovine. U prvom slučaju, kada mi pričamo o tome o BDDS-u, pretpostavlja se da će isključivo planirani prihodi i rashodi biti ostvareni u novčani ekvivalent; u drugom slučaju, treba ispuniti stvarne indikatore na osnovu rezultata poslovanja preduzeća za određeni period (obično mjesec dana).

Dokument o stvarnim primanjima i rashodima nazvaćemo izvještaj o izvršenju BDDS-a (međutim, u ovom kontekstu ga ne brkamo sa obaveznim računovodstvenim izvještavanjem - izvještaj o novčanim tokovima; za formiranje računovodstveni izvještaj potrebno je slijediti upute Ruski standardi računovodstvo RAS). Oba dokumenta – BDDS i izvještaj o njegovom izvršenju – odnose se na izvještavanje menadžmenta, stoga, za razliku od obaveznih računovodstvenih izvještaja, ne postoje jasna pravila u pogledu njihovog formiranja, te stoga neka preduzeća, koju predstavlja odgovorni zaposleni, mogu isključiti PDV iz iznosa. priliva i odliva gotovine.

Međutim, to nije tačno, jer kompanija plaća novac, na primjer, dobavljaču za sirovine i materijale, uključujući PDV (ako je ovaj materijal predmet PDV-a), a prima novac, na primjer, za isporučene proizvode, uključujući i PDV

Generiranje izvještaja tipa P&L (Dobici i gubici - dobit i gubitak; prihodi i rashodi) na mjesečnoj bazi također se odnosi na izvještavanje menadžmenta (ne brkati sa obaveznim knjigovodstveni dokument— Izvještaj o finansijskim rezultatima).

U sistemu budžetiranja, takozvani budžet prihoda i rashoda (I&C) se koristi da odrazi planirane indikatore i da odražava stvarne pokazatelje zasnovane na rezultatima poslovanja preduzeća za period (na primer, mesec), a koristi se izvještaj o izvršenju I&E.

Budući da su oba dokumenta namijenjena upravljanju efikasnošću i profitabilnošću poduzeća u cjelini, snažno preporučujemo da se PDV ne uključuje u indikatore koji su u njemu predstavljeni, kako se ne bi „iskrivili“ finansijski rezultati (na kraju krajeva, primljeni PDV, za na primjer, kao dio prihoda nije naš prihod). Međutim, to ne sprečava neka preduzeća da generišu BDR, izveštaj o njegovom izvršenju ili izveštaj o P&L uključujući PDV. Da ponovimo: ovakva prezentacija podataka nije sasvim tačna i ipak vrijedi „očistiti“ svoje prihode i rashode od poreza.

Mnogi ljudi pogrešno vjeruju da će uključivanjem PDV-a u novčane tokove i prihode/rashode, ili obrnuto, isključujući porez u oba slučaja, na taj način „približiti ove izvještaje jedno drugome“, ali to je u osnovi pogrešno. Pokazatelji prikazani u revidiranim budžetima i izvještajima) neće biti identični:

za prihode i rashode (BDR, izvještaj o izvršenju) dokumenti uključuju prihode samo od prodati proizvodi, te troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom ovih proizvoda. U isto vrijeme, tokom izvještajnog perioda, preduzeće bi moglo trošiti novac na proizvode koji nisu prodati i nisu otpremljeni u ovom periodu koji se razmatra (gotovi proizvodi u skladištu ili proizvodnja u toku), ali svi ovi troškovi neće spadati u navedeni dokument;
Da bi se odrazili novčani tokovi, dokumenti uključuju sve odlive i prilive sredstava bez upućivanja na prodaju i isporuke.

Formiranje pomoćnih budžeta i izvještaja o njihovom izvršenju

Budžetiranje kao sistem uključuje upravljanje tok novca preduzeća. To vam omogućava da uravnotežite prihode i rashode, povećate solventnost poduzeća, a također poboljšate proces planiranja u cjelini.

Budžetiranje se, po pravilu, vrši za cijelu godinu (ponekad za 13 ili 14 mjeseci – „hvatajući“ prve/prve mjesece naredne kalendarske godine) sa obaveznim mjesečnim pregledom. Stvarni pokazatelji se obično unose na kraju svakog izvještajnog perioda (mjeseca). Razmotrićemo budžete (plan) i izveštaje (stvarne) na osnovu rezultata rada preduzeća za mesec.

Svako planiranje počinje formiranjem prodajni budžet (plan prodaje).

Budžet prodaje predstavlja planirane količine prodaje za svaki mjesec za sve vrste proizvoda tokom izvještajnog perioda (obično kalendarske godine). Obim prodaje se predviđa na osnovu analize tržišta, njegovih uslova, konkurenata i njihovih politika cijena, uključujući i potencijalne, analizu vlastite konkurentnosti, realnu procjenu svojih snaga i slabe strane i analiza potencijalni kupci i njihove mogućnosti plaćanja.

Prilikom popunjavanja stvarne, takozvane izvještajne strane, dovoljno je imati podatke o stvarno isporučenim proizvodima. Dodatno, imajte na umu da ako preduzeće ima više proizvodnih jedinica, ili pored proizvodnje proizvoda pruža usluge, tada je za izračunavanje ukupnog prihoda potrebno voditi evidenciju za svaku vrstu proizvoda ili pružene usluge, sumirajući ukupan prihod.

Napravimo plansko-stvarnu analizu prodaje proizvoda za izvještajni mjesec (podaci su prikazani u tabeli 1).

Kao što vidimo, plan prodaje proizvoda nije ispunjen u kvantitativnom smislu, a kao rezultat toga, nije ispunjen ni vrijednosno.

Radi praktičnosti, istakli smo u ovom slučaju odvojene linije PDV uključen u prihod i neoporeziv prihod, što će ubuduće olakšati „prenošenje“ podataka iz jednog dokumenta u drugi. A kako je ovo izvještavanje menadžersko, odnosno interno, forme izvještaja možemo mijenjati po želji, u zavisnosti od postavljenih zadataka.

Sljedeći važan operativni plan-izvještaj je raspored novčanih tokova. Planirana strana prihoda formira se na osnovu budžeta prodaje i uslova plaćanja u skladu sa zaključenim ugovorima.

Raspored mora sadržavati informacije o stanju potraživanja na početku analiziranog perioda.

Vizuelno, raspored je tabela šahovnice zbog činjenice da uplate za prodaju proizvoda nisu u potpunosti primljene u istom mjesecu u kojem je planirana prodaja.

Preduzeće prima novac sa PDV-om (vidi red 3 tabele 1). Na primjer, uzmite u obzir sljedeće avansne uslove: avansno plaćanje po mjesecu isporuke 40% i odloženo plaćanje za otpremljene proizvode 1 mjesec 60%.

Dakle, za otpremljene proizvode u iznosu od 2.250.000,00 RUB. (plan sa PDV-om) mjesečno X preduzeće će dobiti 40% - 900.000,00 rubalja, a u mjesecu X+1 60% — 1.350.000,00 rub.

Dakle, za mesec dana X nastaje potraživanja u iznosu od 1.350.000,00 RUB, tj. proizvodi su u potpunosti otpremljeni, ali konačna uplata za njih još nije primljena (kupac duguje dobavljaču). Na osnovu izračunatih podataka napravićemo grafikon (tabela 2).

Pretpostavimo da na početku posmatranog perioda nema potraživanja. Stvarni podaci se popunjavaju prema računovodstvenim podacima o činjenici prijema sredstava od kupaca (sa PDV-om).

U našem primjeru uplaćena je avansna uplata od 40% u skladu sa planom i uslovima ugovora. Međutim, u mjesecu X+1 stvarno stanje potraživanja na početku perioda (što odgovara stanju na kraju mjeseca X) smanjen sa 1.350.000,00 RUB. do 1.275.000,00 rubalja, budući da je kompanija isporučila proizvode koji nisu vredni planiranog iznosa od 2.250.000,00 rubalja. (1500 kom.), i 2.175.000,00 rub. (1450 kom.).

Sljedeća faza je formiranje proizvodnog budžeta. Obim proizvodnje može premašiti obim prodaje u kvantitativnom smislu: preduzeće proizvodi više nego što isporučuje, razlika ostaje u skladištu gotovih proizvoda. Ili, obrnuto, obim proizvodnje u određenom mjesecu može biti manji od obima prodaje: preduzeće je otpremilo dio proizvoda proizvedenih u datom mjesecu, a dio proizvoda iz skladišta gotovih proizvoda.

Svake godine kompanija sastavlja finale finansijski izvještaji- bilans stanja i račun dobiti i gubitka. Važno je biti u stanju pročitati i razumjeti značenje ovih izvještaja.

1. Bilans stanja sadrži podatke o finansijsko stanje i rezultate aktivnosti preduzeća u određenom trenutku. Iz bilansa stanja možete saznati odakle su sredstva uložena u određeni posao i gdje su bila plasirana u trenutku sastavljanja bilansa stanja. Bilans stanja odražava sve transakcije izvršene tokom ekonomska aktivnost preduzeća.

2. Imovina su sva materijalna sredstva koja imaju novčana vrijednost i u vlasništvu preduzeća. Imovina se dijeli na materijalnu i nematerijalnu imovinu. Novac- ovo je imovina preduzeća (na primjer, zgrade, oprema, mašine, vozila, sirovine). Ispod nematerijalna imovina odnosi se na vlasništvo bilo kojeg prava (na primjer, patent ili pravo na primanje dobiti u budućnosti). Sva sredstva uključena u bilans stanja imaju novčanu vrijednost. Međutim, takav važni faktori, kao što su sposobnost upravljanja osobljem, dobri industrijski odnosi i moral, ne mogu se uključiti u bilans stanja.

Napolju obrtna sredstva prilično su skupi i dugoročno korišćenje od strane preduzeća (zgrade, građevine, zemljište, mašine, oprema, vozila itd.). Budući da je trošak dugotrajne imovine veoma visok, ona se ne odbija od dobiti u godini nabavke, već se raspoređuje na očekivani vijek trajanja u obliku amortizacije. Obrtna sredstva su gotovina i stavke bilansa stanja koje se mogu brzo i lako pretvoriti u gotovinu. Primjer obrtne imovine su zalihe gotovih proizvoda i potraživanja (dug od kupaca prema kompaniji).

3. Pasivi Pasivi su finansijske obaveze preduzeća. Oni nastaju prilikom korišćenja kredita ili zajmova. U zavisnosti od roka otplate, razlikuju se kratkoročne i dugoročne dužnosti.

Kratkoročne obaveze su dugovanja, podložan otplati u roku od jedne godine (dug prema trgovačkim povjeriocima, prekoračenje po računu). Dugoročne obaveze su obaveze koje dospevaju u periodu dužem od jedne godine. Dugoročne obaveze uključuju bankarski krediti(ali ne i prekoračenje u banci, čija se otplata vrši na zahtjev) i neplaćeni iznosi lizinga.

4. Sopstveni kapital Sopstveni kapital je vrednost celokupne imovine preduzeća nakon plaćanja svih dugova. Bilans stanja je zasnovan na sljedećoj bilansnoj jednačini: vlasnički kapital = ukupna imovina - ukupne obaveze = dugotrajna imovina + obrtna imovina - Kratkoročne obaveze- dugoročne obaveze Vlasnički kapital preduzeća na određeni datum može se izračunati na drugi način: vlasnički kapital = početna ulaganja + zadržana dobit pri čemu je zadržana dobit dobit reinvestirana u procesu poslovnih aktivnosti.

Zadržana dobit je preostala dobit nakon poreza, kamata i dividendi. Po pravilu čini značajan dio finansiranja novih kapitalnih investicija.

5. Izveštaj o tokovima gotovine Bilans stanja sadrži informacije o finansijskom stanju i rezultatima poslovanja preduzeća u određenom trenutku. Ali izvještaj o novčanim tokovima odražava tokove gotovine, odnosno stvarna fizička kretanja sredstava iz jedne ruke u drugu u obliku primitaka i plaćanja koja se dešavaju u toku poslovnih aktivnosti preduzeća. Priznanice su sredstva koja prima preduzeće. Plaćanja su sredstva koja daje preduzeće. Svaki put kada preduzeće izda ček, generira se gotovinsko plaćanje. Ako se kompaniji izda ček, onda postoji i prijem sredstava. Stoga, malo je mogućnosti da se naruši stvarno stanje u preduzeću. Povećanje obaveza preduzeća je izvor sredstava. Smanjenje obaveza društva ukazuje na korištenje sredstava. Smanjenje imovine preduzeća je izvor gotovine.

Povećanje imovine preduzeća ukazuje na korišćenje sredstava. Izvještaj o novčanim tokovima odražava promjene u gotovinskoj poziciji tokom određenog vremenskog perioda. Početni bilans je veličina gotovina preduzeća na početku perioda. Završno stanje je iznos gotovine u kompaniji na kraju perioda. Novčani tok se izračunava po sljedećoj formuli: stanje na početku perioda + primici - uplate = stanje na kraju perioda Izvještaj o novčanim tokovima nije bez nedostataka. Ona odražava već postojeću situaciju i historijske je prirode. Za investitora zainteresovanog za solventnost kompanije, prognoza toka gotovine kompanije bi bila korisnija.

6. Račun dobiti i gubitka Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode i rashode poslovanja iz transakcija između dva susjedna datuma bilansa. Prikazuje rezultate rada preduzeća za ovaj period: da li je ostvarilo dobit ili je pretrpelo gubitke. Prilikom sastavljanja računa dobiti i gubitka prihodi i rashodi se ne priznaju kada su plaćeni u gotovini, već kada su nastali. Na primjer, prodaja robe se smatra svršenim činjenicom kada je prodavac ispunio uslove kupoprodajnog ugovora, a ne kada je za robu primljen novac. Prihodi se priznaju kao primljeni ako se mogu objektivno procijeniti i ako se može razumno pretpostaviti da će se prihodi u budućnosti primiti. Račun dobiti i gubitka zasniva se na obračunskom principu, koji preciznije upoređuje primljene prihode i nastale rashode za posmatrani period. To vam omogućava da odredite stvarne vrijednosti prihoda i rashoda, ali mnoga kretanja gotovine nisu prikazana.

Račun dobiti i gubitka ne odražava sve što se dešavalo u preduzeću tokom izvještajnog perioda. Ne sadrži informacije o činjenicama koje se ne mogu dovoljno precizno procijeniti (na primjer, zapošljavanje novog radnika). Također, račun dobiti i gubitka ne odražava transakcije koje se ne odnose na prodaju (na primjer, emisija novih dionica). Podacima računa dobiti i gubitka mnogo je lakše manipulirati nego podacima izvještaja o novčanim tokovima. Ali račun dobiti i gubitka omogućava, na primjer, jasnu razliku između plaćanja za potrošenu struju prošlog mjeseca i plaćanja za zgradu koju će kompanija iznajmiti u narednih 15 godina.

7. Obračun dobiti Obim prodaje je prihod od prodaje proizvoda. Trošak prodane robe pokazuje koliko košta kompaniju da kupi ili proizvede robu. Bruto dobit se izračunava po sljedećoj formuli: bruto dobit = obim prodaje - trošak prodatih proizvoda Pod rashodima podrazumijevamo režijske troškove nastale u toku prodaje za određeni vremenski period. Neto dobit se izračunava po sljedećoj formuli: neto dobit = bruto dobit - rashodi Primjer. U aprilu je obim prodaje iznosio 200.000 rubalja. Trošak prodatih proizvoda je 90.000 rubalja, a troškovi (renta, plate itd.) su 30.000 rubalja. Odredimo bruto dobit i neto dobit. Bruto profit = obim prodaje - cijena prodane robe = 200.000 - 90.000 = 110.000 rubalja. Neto dobit = bruto dobit - troškovi = 110.000 - 30.000 = 80.000 rubalja. Dobit preduzeća može zavisiti od brojnih veštačkih faktora. Na primjer, ako se kompanija spoji sa drugom kompanijom, ukupan profit će biti veći. Treba imati na umu da profit i gotovina nisu ista stvar. Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode i rashode za određeni vremenski period.

Ali neki troškovi (renta, osiguranje, itd.) mogu biti plaćeni unaprijed. Profit je samo jedan od pokazatelja. Stoga, kada se analiziraju rezultati poslovanja preduzeća, potrebno je fokusirati se ne samo i ne toliko na profit, već na skup pokazatelja koji karakterišu finansijski i imovinski potencijal preduzeća.

8. Objašnjenja finansijskih izvještaja Društvo svoje finansijske izvještaje prati napomenama s objašnjenjima. Ova objašnjenja sadrže: 1. podatke o korištenim računovodstvenim metodama (metod obračuna amortizacije, način vrednovanja zaliha i sl.); 2. Detaljan opis neke stavke imovine i obaveza (uslovi otplate duga, uslovi plaćanja zakupnine, itd.); 3. informacije o strukturi akcijski kapital preduzeća (uslovi vlasništva nad akcijama, itd.); 4. podatke o glavnom poslovanju (sticanje drugog preduzeća, izdvajanje prethodno stečenog preduzeća i sl.); 5. vanbilansne stavke (forvard ugovori, svopovi, opcije itd.). Često beleške uz finansijske izveštaje pružaju više informacija o stvarnom finansijskom stanju preduzeća nego sami izveštaji. Finansijski izvještaji preduzeća pružaju informacije o trenutnom finansijsku situaciju preduzeća, kao i efikasnost preduzeća za protekli period. Na osnovu finansijskih izvještaja kreiraju se modeli koji se koriste u finansijsko planiranje. Finansijski izvještaji preduzeća omogućavaju skiciranje glavnih planiranih indikatora.

9. Može li se vjerovati finansijskim izvještajima? Informacije sadržane u finansijskim izveštajima omogućavaju vam da procenite profitabilnost preduzeća. Ako je nivo profitabilnosti preduzeća niži od zahtevanog, onda će potpunija analiza situacije otkriti razloge za odstupanja. Stoga bi informacije trebale omogućiti primaocu da blagovremeno odgovori na ove informacije. Netačne informacije su često gore od nepostojanja informacija, jer mogu uzrokovati radnje koje će samo pogoršati situaciju. Koliko možete vjerovati finansijskim izvještajima? Pretpostavlja se da računovodstvo u preduzeću vode pošteni, kompetentni ljudi koji ne greše u svom radu. U stvarnom životu to nije slučaj. Računovođe, kao i svi ljudi, griješe.

Upotreba tehničkih sredstava u proračunima omogućava vam da izbjegnete aritmetičke greške. Ali metodološke greške (udvostručavanje ili izostavljanje evidencije, evidentiranje činjenice ekonomskog života preduzeća u pogrešnim računima, itd.) su sasvim moguće. Finansijski izvještaji može biti iskrivljena zbog loših tehničkih vještina osoba koje pripremaju izvještaj. Ako zarada računovođe zavisi od finansijski pokazatelji preduzeća, može postojati pogrešna želja da se ulepša izveštavanje. Bilans stanja sadrži informacije o finansijskom stanju i performansama preduzeća u određenom trenutku. Već sljedećeg dana indikatori stanja će se promijeniti. Menadžment kompanije je zainteresiran da ravnoteža izgleda što uvjerljivije koristeći niz trikova.

U posljednjih nekoliko sedmica izvještajnog perioda kompanija pokušava da odgodi plaćanja dobavljačima. Ali već u prvim danima novog finansijske godine sredstva će početi da se smanjuju, nagrađujući kreditore za njihovo strpljenje. Računovodstvo uvijek radi sa rezervom. U računovodstvenim časopisima uvijek možete pronaći neke troškove koji mogu smanjiti profitnu maržu. Možete otpisati malo više zaliha, dugotrajne imovine, loših dugova ili malo precijeniti revalorizaciju zaliha. Uvijek je lakše izgubiti dio profita nego ga povećati. Pravila i propisi u vezi sa finansijskim izvještavanjem nisu uvijek jasni i nedvosmisleni. Određene formulacije ostavljaju prostor za „kreativno tumačenje“ u pripremi finansijskih izvještaja. Pravila finansijsko računovodstvo zahtijevaju odraz svih transakcija na početni trošak. Bilans stanja odražava imovinu i obaveze koje je preduzeće steklo ili preuzelo u različitim periodima.

Stoga trošak nabavke imovine prikazan u bilansu stanja možda neće odražavati tekuću ekonomsku vrijednost te imovine. Oscilacije devizni kurs također može iskriviti podatke o bilansu stanja ako kompanija ima imovinu i obaveze strana valuta. Iz svega navedenog proizilazi da se u procjeni preduzeća ne treba u potpunosti oslanjati na finansijske izvještaje. Ovo je samo dio dostupne informacije, ali važan deo. Ostali izvori informacija uključuju finansijske publikacije, lokalnu štampu, klijente i konkurente preduzeća i zaposlene u preduzeću.

Finansijski izvještaj je dokument koji sadrži informacije o finansijskom položaju preduzeća ili preduzeća, koji uključuje bilans stanja, bilans uspjeha i izvještaj o novčanim tokovima. Finansijske izvještaje često pregledavaju i analiziraju poslovni analitičari, upravni odbor, investitori, finansijski analitičari i vladine agencije. Izvještaji moraju biti pripremljeni i dostavljeni rokovi, biti tačan i bez grešaka. Iako priprema finansijskih izvještaja može izgledati kao težak zadatak, prikupljanje potrebnih izvještaja nije teško.

Steps

Dio 1

Priprema za pisanje

Postavite vremenski okvir. Prije nego što počnete, morate odlučiti koji će vremenski period pokrivati vaš izvještaj. Većina finansijskih izvještaja ima tromjesečnu ili godišnju učestalost, iako neke kompanije odlučuju da izvještavaju svaki mjesec.

Da biste razumjeli koji vremenski period vaši finansijski izvještaji trebaju obuhvatiti, pregledajte ih pravila vašu organizaciju, kao što su pravni propisi, statuti ili konstitutivni dokumenti. Ovi dokumenti mogu sadržavati informacije o tome koliko često treba sastavljati finansijske izvještaje.
Pitajte svog poslovnog menadžera koliko često želi da prima finansijske izvještaje.
Ako ste rukovodilac sopstvenog biznisa, izaberite najpogodniji dan za sumiranje finansijskih rezultata i koristite ga kao datum za sastavljanje finansijskog izveštaja.

Pregledajte knjige. Zatim morate biti sigurni da su informacije u vašem računovodstvene knjige ah relevantno i ispravno evidentirano. Vaš finansijski izvještaj neće biti od koristi ako osnovni računovodstveni podaci nisu tačni.
- Osigurati da su sve obaveze prema obavezama i potraživanja obrađene, da su pripremljena bankovna usaglašavanja i da su nabavke zaliha i prodaja robe evidentirane na odgovarajući način.
- Takođe bi trebalo da uzmete u obzir prisustvo mogućeg duga koji možda nije bio evidentiran do trenutka sastavljanja finansijskog izveštaja. Na primjer, da li je kompanija koristila bilo koju vrstu usluge za koju nije naplaćena? Da li kompanija ima zaostalih plaćanja? plate Vašim zaposlenima? Ove činjenice predstavljaju vaše akumulirane dugove i trebale bi se odraziti u vašim finansijskim izvještajima.
Prikupite sve informacije koje nedostaju. Ako revizija vaših knjiga otkrije da informacije nedostaju, pratite sve dokumente koji se odnose na njih kako biste bili sigurni da su vaši finansijski izvještaji potpuni i tačni.

Dio 2
Priprema bilansa stanja
1. Pripremite bilans stanja. Bilans stanja sadrži informacije o imovini (ono što kompanija posjeduje), dugovima (šta duguje) i kapitalu, kao što su obične dionice i dodatni kapital. Naslov prve stranice vašeg finansijskog izvještaja “Bilans stanja”, a zatim naziv poslovanja i datum ovjere bilansa stanja.
  - Podaci o bilansu stanja dati su na određeni dan u godini. Na primjer, bilans stanja se može pripremiti na dan 31. decembra.
2. U skladu sa tim pripremite svoj bilans stanja. Finansijski izvještaj obično navodi imovinu na lijevoj strani i dug/kapital na desnoj strani. S druge strane, neki ljudi stavljaju imovinu na vrh, a dug/kapital na dno.
  
  Navedite svoju imovinu. Nazovite prvi dio bilansa stanja „Imovina“ i navedite svu imovinu koju organizacija posjeduje.
  
  Navedite svoje dugove. Sledeći deo finansijskog izveštaja treba da predstavi dug i kapital. Naslov ovog odjeljka „Dug i kapital“.
  
  Navedite sve izvore kapital. Nakon odjeljka duga, trebao bi postojati odjeljak o neto vrijednosti, koji pokazuje koliko će gotovine kompanija imati ako proda svu svoju imovinu i otplati sav dug.
  - Navedite sve stavke kapitala, uključujući obične dionice, vlastite dionice i gotovinske rezerve. Zatim ih zbrojite i označite kao "Ukupna neto vrijednost".
3. Zbrojite dug i kapital. Dodajte svoj ukupni dug i ukupni kapital zajedno. Označite rezultirajuću vrijednost "Ukupni dug i kapital".
  
  Provjerite svoj balans. Brojke dobijene u odjeljcima " Ukupna imovina” i “Ukupni dug i kapital” moraju biti isti kao i bilans stanja. Ako je tako, onda je priprema bilansa stanja završena i možete preći na pripremu bilansa uspjeha.
  - Sopstveni kapital mora odgovarati razlici između ukupne imovine i ukupnih obaveza. Kao što je već spomenuto, to je novac koji bi ostao nakon prodaje cjelokupne imovine i otplate svih dugova. Dakle, zbir dugova i kapitala mora biti jednak imovini.
  - Ako se saldo ne zbroji, još jednom provjerite svoje izračune. Možda ste propustili ili pogrešno označili jedan od svojih naloga. Dvaput provjerite svaku kolonu zasebno kako biste bili sigurni da niste ništa propustili. Možda ste propustili vrijednu imovinu ili značajan dug.
dio 3
Izrada izvještaja o finansijskim rezultatima
1. Počnite pisati svoj izvještaj o prihodima. Bilans uspjeha pruža informacije o tome koliko je novca kompanija zaradila i potrošila u određenom vremenskom periodu. Ovu stranicu vašeg izvještaja dajte naslovom „Bilast prihoda“, nakon čega slijedi naziv poslovanja i vremenski period koji izvještaj pokriva.
  - Bilans uspjeha često pokriva period od 1. januara do 31. decembra određene godine.
  - Imajte na umu da možete pripremiti finansijski izvještaj za jedno tromjesečje ili mjesec, ali i dalje uključiti bilans uspjeha za cijelu godinu. Iako to možda neće biti potrebno, vaši finansijski izvještaji će biti lakše razumljivi ako pokrivaju isti period.
2. Navedite svoje izvore prihoda. Navedite različite izvore prihoda i iznos dobiti.
  - Svakako navedite svaku vrstu prihoda posebno, a da pritom ne zaboravite uzeti u obzir sve popuste i marže. Na primjer: "Prodaja, 800.000 rubalja" i "Pružanje usluga, 400.000 rubalja."
  - Navedite izvore prihoda od maksimalne koristi za kompaniju. Prihode možete raščlaniti prema geografskom području, prema upravljačkoj grupi ili prema određenom proizvodu.
  - Nakon što ste naveli sve izvore prihoda, zbrojite ih i navedite u koloni „Ukupni prihod“.
3. Unesite troškove za prodatu robu. Ovo se odnosi na ukupne troškove razvoja ili proizvodnje vašeg proizvoda ili pružanja usluga tokom izvještajnog perioda.
  
  Odrediti neraspoređenu dobit. Zadržana dobit je zbir neto dobiti i neto gubitaka od osnivanja preduzeća.
  - Zbrajajući zadržanu dobit s početka godine od neto profit ili gubitaka, primićemo ukupnu knjigovodstvenu dobit kompanije.
dio 4
Priprema izvještaja o novčanim tokovima
1. Počnite kreirati izvještaj o novčanim tokovima. Ovaj izvještaj prati prilive i odlive gotovine kompanije. Nazovite ovu stranicu „Izvještaj o novčanim tokovima” i uključite naziv poslovanja i vremenski period koji izvještaj pokriva.
  - Slično bilansu uspjeha, izvještaj o novčanim tokovima često pokriva period od 1. januara do 31. decembra.
2. Počnite sa odeljkom o operacijama. Izvještaj o novčanim tokovima obično počinje odjeljkom pod naslovom “Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti”. Ovaj odjeljak je isti kao i bilans uspjeha koji ste već pripremili.
  
  Napišite odjeljak o investicione aktivnosti. Dodajte odjeljak pod naslovom "Tokovi gotovine iz investicijskih aktivnosti." Ovaj odjeljak odgovara izvještaju o bilans, koji ste već pripremili.