Preduzetnici plaćaju porez u toku svoje djelatnosti. Često postoje situacije preplate. Plaćanje većeg iznosa se dešava i kod fizičkih lica. To je zbog raznih razloga. Morate znati kako dobiti povrat poreza.

Šta plaćaju pojedinci?

Državljani Ruske Federacije plaćaju sljedeće naknade:

porez na dohodak fizičkih lica. Doprinosi koji se naplaćuju od pojedinaca idu u Federalni budžet. Uzima se za razne prihode. Na primjer, porez na dohodak građana se naplaćuje na plate poslodavaca. Plaćaju ga državljani Ruske Federacije, strana lica i lica bez državljanstva.
Za imovinu. Ovaj porez se smatra lokalnim. Naplaćuje se za stanove, kuće, ostale stambene objekte, zgrade, vozila, isključujući automobile i motocikle. Plaćanje se vrši svake godine.
Transport. Platioci su vlasnici prevoza. Porez se plaća prije održavanja, za obračun treba znati snagu i minimalnu platu.
Za donaciju. Prilikom primanja imovine na poklon potrebno je platiti porez. Ali to će biti samo ako je cijena naslijeđene imovine veća od 850 minimalnih zarada i više od 80 minimalnih za darovanu imovinu.
Zemljište. Porez se naplaćuje na poljoprivredno zemljište, parcelu koju je dobilo privatno lice pomoćna farma, stanogradnja.

Šta IP plaća?

Preduzetnici moraju izvršiti sljedeće uplate:

USN. Da bi radio na ovom sistemu, individualni preduzetnik mora da poštuje ograničenja na zaposlenih lica. Postoje zahtjevi za ostatak vrijednosti i iznos prihoda.
ENVD. Porezni zakonik Ruske Federacije daje listu vrsta aktivnosti kada preduzetnik može obavljati svoje aktivnosti u okviru ovog sistema.
OSNOVNI. Ako je IP veliki promet onda se primenjuje ovaj sistem.
PSN. Ukoliko se individualni poduzetnik bavi onim vrstama djelatnosti koje su obuhvaćene patentni sistem, onda možete ići na to.

DOO plaćaju EVND, ESHN, OSNO, USN. Kada izvršite bilo kakvu uplatu, može doći do preplaćenog iznosa koji se može vratiti ili prebiti s drugom provizijom.

Da li je moguće vratiti?

Ako se otkrije preplata na plaćanjima, prvo morate razumjeti zašto se to dogodilo. Ovaj fenomen se obično javlja u sledećim slučajevima:

Greška u obračunu poreza.
Ako je prema rezultatima za godinu više nego u godišnjoj deklaraciji.
Korišćenje poreskih olakšica prilikom plaćanja i povlačenja se vrši zajedno na osnovu odluke Federalne poreske službe.

Preplaćeni iznos se vraća kada se saglasi sa ovom činjenicom.Poreski zakonik Ruske Federacije navodi da je IFTS dužan o tome obavijestiti platitelja u roku od 10 dana od dana otkrivanja viška radi donošenja odluke. Ali to se retko dešava.

Poreski obveznik također može podnijeti zahtjev za povrat poreza. Ali prvo treba da završi proračune. To se možda neće izvršiti, onda će inspektori, kada se pojave pitanja, tražiti dokumente o činjenici viška. Povrat preplaćenog poreza moguć je samo ako nisu protekle 3 godine od dana preplate.

Ako je do ove pojave došlo zbog poreskih organa, onda se povrat vrši u roku od mjesec dana od trenutka otkrivanja ili od datuma važenja osuda. Ali u potonjoj situaciji, IFTS može iskoristiti vrijeme u roku od 3 mjeseca da provjeri i donese odluku.

Kada se ne vrši povrat novca?

Postoje i slučajevi kada IFTS odbija da vrati preplaćeni iznos. Često je razlog tome što poreski obveznik propušta rokove. rok zastarelosti- 3 godine, ako je nastalo krivicom preduzeća. Za slučajeve kada je vino na pregledu predviđeno je 1 mjesec.

U ovom slučaju uloga ima dokaz o vremenu otkrivanja činjenice. Ako ih platilac može obezbijediti, onda će uz pomoć suda biti moguće vratiti višak. Odbijanje sledi i u prisustvu zaostalih obaveza u preduzeću pred budžetom. Od tada IFTS i dalje vodi postupak neprihvatanja.

Povrat ili offset?

Prije nego što naučite kako vratiti preplaćeni porez, trebali biste saznati koje su radnje moguće u ovom slučaju. Uostalom, svaki od dokumenata je drugačije sastavljen. Osim povrata, preplaćeni porez se može prebiti sa postojećim obavezama prema budžetu. Ali postoji ograničenje. Sprovodi se samo za poreze u okviru istog budžeta. Odluku o vraćanju ili prebijanju obično donose samo poreski obveznici. Svako mora sam odlučiti koji je od ovih postupaka najbolji.

Poreznici najčešće biraju ofset, jer tada nema potrebe za vraćanjem novca. Stoga je ovaj proces brži, štoviše, potrebno je manje dokumenata. Bitan je i status u kojem je nastao višak. Ako se pri preplaćenim poreskim agentima iznosi ne uzmu u obzir, mogu se samo vratiti.

Otkrivanje

Preplatu mogu otkriti i porezni organi i sam obveznik. Druga opcija je najčešća. Za neke poreze akontacije se plaćaju mjesečno ili tromjesečno. Dakle, višak za ove poreze će biti moguće utvrditi nakon izrade godišnjeg izvještaja.

Mnoge deklaracije zahtijevaju upute o prijavljivanju iznosa akontacije i godišnjih iznosa poreza. Dakle, preplate se evidentiraju u izvještaju. Ova situacija nastaje i ako je potrebno pojašnjenje izvještaja prema kojem se, zbog beneficije ili iz drugog razloga, umanjuje iznos obaveze prema budžetu.

Često se prilikom prenosa poreza prave netačnosti u nalozima za plaćanje. Stoga možete uočiti preplatu ako je novac uplaćen na pogrešno mjesto redovnim usaglašavanjem sa budžetom. Da li ima viška možete utvrditi na sljedeće načine:

Inspektor zove ili šalje pismo. U tom slučaju morate zapisati odakle je stigao poziv, o kojem porezu se radi i kolika je preplata. Često je potrebna dodatna papirologija za verifikaciju.
Korištenje ličnog računa na službenom poreznom resursu. Ukoliko privredno društvo ili individualni preduzetnik ima kvalifikovani EDS, tada će biti moguć besplatan ulazak na lični račun poreskog obveznika. Na ovaj način možete pratiti nedostatke i preplate.

Bez obzira na to kako se kršenje otkrije, morate znati kako vratiti preplaćeni porez. Ovaj postupak se provodi prema općeprihvaćenim pravilima.

Procedura povrata

Ako ustanova ili individualni preduzetnik pronađe uplaćeni višak, onda se isti mogu vratiti ili prebiti na drugu uplatu. Kako da vratim povrat poreza? Ako organizacija odluči da se vrati na tekući račun, onda je potrebno napisati prijavu. Sastavljen je prema obrascu KND 1150058.

zahtjev za povrat Novac na bankovni račun poput deklaracije. U njemu je potrebno napisati naziv firme, iznos preplaćenog iznosa, CCC za porez, podatke o računu. Kada se popuni, prijava se može podnijeti na:

U papirnoj formi lično od platioca ili preko zastupnika na osnovu punomoći.
Pošta sa potvrdom o prijemu.
AT elektronski oblik, ali tada vam je potreban elektronski digitalni potpis.

Proces povratka je podijeljen u sljedeće korake:

Definicija preplate. Ovo se radi pod aktom usaglašavanja poreza. By ovaj dokument biće moguće utvrditi za koje uplate iu kom iznosu ima viškova.
Izrada prijave. Sadrži informacije o ustanovi, iznosu i detaljima računa.
Podnošenje prijave od bilo kojeg zgodan način.
Dobijte rezultate nakon 10 dana. Ako dođe do odbijanja, tada je potrebna priprema dokumenata za sud.
U toku mjeseca sredstva se prenose.
Ako na isteku roka nije bilo upisa, potrebno je da napišete pritužbu višem organu i pripremite papire za sud.

Tax offset

Umjesto plaćanja poreza pravno lice može se izvršiti njegov ofset. Ti to možeš:

Za buduće plaćanje iste naknade.
Za plaćanje dugova za ostale poreze.

Kod prebijanja preplaćenih poreza, morate se pridržavati pravila – prebijanje plaćanja vršiti samo u okviru budžeta ovog nivoa. Ispada da je preplata federalni porez pripisuje se samo drugom federalnom. Federalna porezna služba može samostalno izvršiti kompenzaciju s nedostatkom plaćanja za drugu naknadu. Dozvola kompanije nije potrebna.

Da biste izvršili ofset, morate podnijeti zahtjev u obliku KND 1150057. To se radi na 3 načina:

Lično ili preko zastupnika.
Poštom.
3Uz pomoć interneta.

Prebijanje je dozvoljeno u roku od 3 godine od datuma preplate.

Uslovi kreditiranja

Ako kompanija želi nadoknaditi višak, tada se mora podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Poreski službenici su dužni da dokument razmotre u roku od 10 dana, a zatim da u roku od 5 dana obaveste o odluci. Ako su sami odlučili da krenu, onda se to radi u roku od 10 dana od datuma otkrivanja. Organ je dužan da u roku od 5 dana dostavi odluku.

Ako je iznos veći od neisplaćenog iznosa, tada se vrši poreski preboj, a zatim se za mjesec stanje upisuje na tekući račun. U slučaju kršenja ovog roka, isplatilac ima pravo na kamatu.

Kalkulacija

Za izračunavanje iznosa naknade potrebno je koristiti porezni kalkulator. Na primjer, može se koristiti za izračunavanje naknade za prijevoz. Na službenoj web stranici poreza postoje takvi kalkulatori. Morate unijeti:

Godina automobila.
Broj mjeseci vlasništva.
Snaga motora.

Pogrešan otpis poreza

Poreski organ ima pravo, bez dozvole obveznika, da od njega odustane neplaćeni porezi, kazne, kazne. Često se ove radnje događaju pogrešno, na primjer, tijelo nije primilo nalog za plaćanje ili je platilac napravio grešku i naveo pogrešne podatke. U tom slučaju porez mora vratiti nezakonito dodijeljene iznose.

Ako kompanija ima poreske dugove, onda se dio ove uplate može potrošiti na njihovo plaćanje. Ostatak novca će biti vraćen. Da biste se vratili, morate podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi, koji je napisan u slobodnom obliku. U njemu se navode okolnosti, prilaže se prateći papir i navode bankovni podaci.

Prijava se mora podnijeti u roku od 1 mjeseca od dana nezakonit otpis. Ako se ovaj rok propusti, onda je povratak moguć samo sudskom odlukom. Ovo je predviđeno za 3 godine. Prijava se obrađuje u roku od 10 dana. Zatim se daje 1 mjesec za vraćanje iznosa na tekući račun.

Sastavljanje aplikacije

Da biste poslali pismo za povraćaj preplaćenog poreza, morate popuniti zahtjev. Ako se obveznik obrati fiskalnoj službi, onda prijavu razmatra Federalna poreska služba. Dokumentacija mora biti obavljena pažljivo. Morate navesti razlog zbog kojeg vam je potreban povrat. Na isti način se vrši i preplata poreza na dohodak ili druga plaćanja. Prijava mora sadržavati sljedeće detalje:

Naziv odjeljenja FTS-a.
Lokacija tijela.
Naziv organizacije, puno ime podnosioca prijave ili individualnog preduzetnika.
Baza.
BCC i datum uplate.
OKTMO i uplaćeni iznos.
Iznos sredstava za vraćanje.
Detalji računa na koji treba poslati naknadu.

Na kraju se stavlja datum i potpis podnosioca prijave. Ako je platilac fizičko lice, tada se mora evidentirati PIB platitelja. Označavajući razlog, potrebno je pozvati se na potvrdu o uplati i dokument. Na ovaj način se podnosi zahtjev za preplatu transportne takse i drugih plaćanja.

Ako porez ne vrati novac - šta učiniti?

Poreska uprava može odgoditi obradu zahtjeva i postupak vraćanja. Tada nema potrebe za gubitkom vremena, treba aktivno djelovati. Prvo morate provjeriti da li je sve u dokumentu ispravno. Ako poreska uprava odbije da prihvati prijavu, potrebno je da je pošaljete poštom preporučenom poštom ili putem interneta. U potonjem slučaju, mora postojati kvalifikovani EDS.

U razgovoru sa službenikom Federalne poreske službe, treba napomenuti da Porezni zakonik određuje rok za povrat poreza u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva. Ako nakon ovog poreskog perioda ništa nije poduzeto, treba napisati prigovor. Ovo treba uraditi samo pismeno, poštom. Po zakonu, odgovor mora biti i u pisanoj formi. Nije potrebno zvati i usmeno rješavati problem. Ove žalbe se ne evidentiraju, osim toga, mogu reći sve što je prikladno, a tokom suđenja to neće biti moguće evidentirati u predmetu.

Ako su rokovi prošli, a povrata nije bilo, potrebno je podnijeti zahtjev sudu. Njime se fiksiraju uslovi za vraćanje ne samo viška, već i kamata za kašnjenje. Kao što praksa pokazuje, obično se svi slučajevi rješavaju u pravcu platitelja. Sud prihvata poresku stranku samo u slučaju povreda u izvršenju dokumentacije.

Dokumentacija

Prilikom preplaćivanja poreza na imovinu ili drugog plaćanja potrebno je pripremiti neke dokumente:

Pasoš.
Platni papiri.
Detalji računa.
Potvrda o registraciji.
Poreska prijava.
Dokumenti koji potvrđuju potrebu plaćanja poreza.

Drugi papiri nisu potrebni. To specificirani dokumenti kopije su u prilogu. Tačne podatke o papirima koji su potrebni prilikom provjere ispravnosti plaćanja poreza potrebno je dobiti od Federalne porezne službe. Tamo će vam biti zatražene informacije o svim uplatama.

Rokovi za fizička lica

U ovom slučaju važe isti uslovi kao i za organizacije. Koji FTS treba da kontaktiram? Prijava se podnosi organu koji vodi poresku evidenciju organizacije ili građanina. Drugim riječima, sve poreske institucije u kojoj je uplatitelj registrovan mora prihvatiti prijave. Stoga možete kontaktirati:

Gdje je firma registrovana.
FTS računovodstvo centrale kompanije.

Pojedinci treba da se obrate službi u mjestu registracije ili boravišta. Ako osoba nije registrovana za porezne svrhe, ne može tražiti povrat novca preko Federalne poreske službe.

Kamata za kasno

Ustanove imaju pravo da dobiju iznos preplaćenog iznosa sa kamatom ako sredstva nisu vraćena na vrijeme. Zatim inspektori donose odluku o vraćanju i šalju nalog Ministarstvu trezora Rusije (klauzula 8 A, inspektori samo kontrolišu ispravnost obračuna kamate, ako postoji greška. Da bi primila kamatu, organizacija ne treba dodatno kontaktirati inspekciju.Po prijavi se obračunava kamata za kašnjenje.

Dakle, povraćaj preplaćenih poreza u potpunosti je pod kontrolom zakona. Uplatitelji imaju pravo podnijeti zahtjev za prijenos sredstava ili ih prebiti sa drugim naknadama. A za kašnjenje se dospeva nadoknada.

Datum objave materijala: 11.06.2019

Posljednje ažuriranje: 11.06.2019

Pokazat ćemo vam kako da vratite povrat poreza.

četŠta je preplaćeni porez?

Prije svega, hajde da se pozabavimo pojmovima: šta je rusko zakonodavstvoŠta se podrazumijeva pod preplaćenim porezom? Da bismo odgovorili na ovo pitanje, moramo se obratiti Poreznom zakoniku. Ruska Federacija: Art. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da je iznos preplaćenog poreza iznos koji je platio poreski obveznik u odsustvu njegove obaveze da ga plati.

Šta učiniti ako nađete takvu preplatu? Do danas se iznos preplaćenog poreza može iskoristiti na sljedeće načine:

Odbitak otplate poreski dug, kazne, novčane kazne;
Odbitak budućih plaćanja poreza;
Povratak na bankovni račun poreskog obveznika.

Povrat preplaćenog poreza u 2018.: glavne karakteristike

Glavne karakteristike postupka povrata poreza uključuju sljedeće:

Poreski obveznik ima pravo da računa na povraćaj preplaćenog poreza samo ako nema zaostalih obaveza i/ili dugovanja po osnovu penala i kazni.
Povrat više plaćenog poreza vrši poreski organ po mjestu registracije poreskog obveznika;
Poreski organ je dužan da obavesti poreskog obveznika o činjenici preplaćenog poreza u roku od 10 radnih dana od dana saznanja te činjenice;
Iznos više plaćenog poreza mora biti vraćen na osnovu pismenog zahtjeva poreskog obveznika;
Zahtjev za povraćaj iznosa više plaćenog poreza može se podnijeti u roku od 3 godine od dana uplate navedenog iznosa;
Povrat preplaćenog poreza mora se izvršiti u roku od 30 dana od dana registracije prijave poreskog obveznika kod poreskog organa.

Kako može doći do preplaćivanja poreza?

Niko nije imun od preplaćivanja poreza - takav problem može nastati kao pojedinac kao i individualni preduzetnik ili organizacija. Zašto se ovo dešava? Na osnovu prakse možemo reći da se do preplaćivanja poreza najčešće javljaju u sljedećim slučajevima:

Poreska uprava je pogrešno naplatila prekomjerni iznos poreza;
Poreski obveznik je napravio grešku u visini uplate prilikom plaćanja poreza;
Akontacije koje je poreski obveznik uplatio tokom godine premašile su iznos poreza na kraju godine.

Kako se mogu identifikovati preplaćeni porezi?

Kako saznati o preplaćenom porezu? Potrebne informacije Možete ga pronaći u ličnom računu poreskog obveznika na službenoj web stranici Federalne porezne službe.

Kartica “Preplaćivanje/Dug” će sadržavati sve informacije o vašim dugovima i preplaćenim iznosima.

Postupak povrata preplaćenog poreza u 2018

Ukoliko želite sami vratiti preplaćeni porez, preporučujemo da slijedite sljedeći algoritam:

Prvi korak: Pripremite zahtjev za povrat preplaćenog poreza

Prilikom podnošenja prijave obavezno navedite sljedeće podatke:

Naziv poreskog organa;
Podaci o podnosiocu prijave: Puni naziv i mjesto prebivališta pojedinca ili individualnog preduzetnika, naziv i sjedište organizacije;
Iznos preplaćenog poreza;
naziv poreza;
Podaci o računu na koji se mora prenijeti iznos preplaćenog poreza;
Datum podnošenja zahtjeva.

Drugi korak: Pripremite potrebne dokumente

U ovoj fazi od vas će se tražiti da prikupite sve dokumente koji mogu potvrditi činjenicu preplate poreza (tačna lista dokumenata ovisi o konkretnoj situaciji).

Treći korak: kontaktirajte poresku upravu

By opšte pravilo podnosi se zahtjev za povraćaj preplaćenog poreza poreski organ prebivalište poreskog obveznika.

Ako ne znate kojoj je poreskoj upravi vezana vaša kućna adresa, preporučujemo da koristite uslugu "Utvrđivanje detalja IFTS-a" na web stranici Federalne porezne službe.

Četvrti korak: sačekajte odluku poreske uprave

Bilješka! Gore navedene preporuke nisu iscrpne, jer je svaki slučaj jedinstven i zahtijeva lični pristup. Ako su vam potrebni dodatni savjeti, možete ih dobiti na našoj web stranici.

U obavljanju svoje djelatnosti privredni subjekat je dužan da, uz postojanje poreske osnovice, obračunava i uplaćuje obavezna plaćanja u budžet. Ponekad se situacija razvija na takav način da ili on sam dopušta preplatu bilo kojeg poreza, ili IFTS ukida porez bez prihvatanja. Istovremeno, zakon predviđa povraćaj više plaćenog poreza.

Ako subjekt vidi preplatu za obavezna plaćanja, onda prvo morate shvatiti kako je nastao.

Ovo može biti slučaj ako:

Došlo je do greške u plaćanju poreza.
Ako se ispostavi da su akontacije za ukupan iznos za godinu više nego u godišnjoj prijavi (na primjer, preplaćeni porez na dohodak ili preplaćeni porez na pojednostavljeni poreski sistem se odražava prema rezultatima u godini).
Korištenje poreskih olakšica kada porez plaća pravno lice i povlači ga odlukom Federalne poreske službe i sl.

Preplaćeni porez se može vratiti samo kada se poreski organi saglase sa ovom činjenicom. Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da IFTS mora o tome obavijestiti platitelja u roku od 10 dana od trenutka kada se otkrije višak plaćanja kako bi mogao donijeti odgovarajuću odluku. Ali u praksi je to vrlo rijetko.

Međutim, sam poreski obveznik ima pravo, po otkrivanju preplate, da podnese zahtjev za povraćaj iznosa preplaćenog poreza. Prije toga, preporučljivo je da izvrši usaglašavanje sa IFTS-om prema proračunima. To se možda neće učiniti, tada će se od inspektora Federalne porezne službe, ako se pojave pitanja, tražiti da dostave niz dokumenata koji potvrđuju činjenicu preplate.

buchproffi

Bitan! Poreski obveznik takođe mora imati na umu da je povrat preplaćenog poreza moguć samo ako od preplaćenog poreza nisu protekle tri godine.

Ako je do preplaćivanja došlo krivicom poreskih organa, onda se ovaj iznos poreza može vratiti u roku od mjesec dana od trenutka kada je obveznik saznao za to, odnosno od dana stupanja na snagu sudske odluke.

Međutim, u potonjem slučaju, IFTS može iskoristiti vrijeme u roku od tri mjeseca da provjeri činjenicu preplate i donese odluku o povraćaju.

U tom slučaju novac nije moguće vratiti

Postoje i situacije kada IFTS izdaje odbijanje povrata preplaćenog poreza. Nerijetko je to zbog činjenice da poreski obveznici propuštaju zakonom utvrđen rok zastare od tri godine – ako je preplaćeni porez nastao krivnjom preduzeća, mjesec dana – kada je kriva sama inspekcija.

Ovdje je od velike važnosti dokaz o vremenu otkrivanja činjenice preplate poreza. Ukoliko poreski obveznik ima mogućnost da ih podnese, a ne prelaze utvrđene rokove, onda je u sudskom postupku moguće ostvariti povraćaj više plaćenog poreza.

Pažnja! Odbijanje povrata preplaćenog poreza može se dobiti ako kompanija ima neizmirene obaveze prema budžetu. Zaista, u ovom slučaju, IFTS-u se daje pravo da izvrši prebijanje bez prihvatanja.

Povrat ili offset - što je bolje

Pored povraćaja poreza, poreski obveznik ima pravo da traži od IFTS-a da iznose nastalog preplaćenog poreza prebije sa postojećim obavezama preduzeća prema budžetu.

Međutim, postoji ograničenje za prebijanje viška poreza. Može se proizvesti samo na poreze u okviru istog budžeta (saveznog, regionalnog ili lokalnog).

U većini slučajeva odluku o vraćanju ili prebijanju donosi samo poreski obveznik (u nedostatku poreskih dugova). Dakle, svaki privredni subjekt sam odlučuje da li je bolje izvršiti prebijanje ili refundaciju, procjenjujući trenutno stanje u konkretnim uslovima, kao i visinu iznosa više plaćenog poreza.

Pažnja! Poreznici uvijek daju prednost prebijanju, jer će im to omogućiti da ne vrate novac. Stoga je postupak ofseta mnogo brži i zahtijeva manje dokumenata nego povrat novca. Ovu činjenicu porezni obveznici također trebaju uzeti u obzir prilikom donošenja odluka o tome.

Osim toga, bitno je u kom statusu je došlo do preplate poreza. Uostalom, ako je izvršeno prekomjerno plaćanje poreski agent, onda ove iznose ne može uzeti u obzir za obaveze u kojima nastupa kao poreski obveznik. Ovdje je moguć samo povrat.

Za njega je razvijen poseban obrazac KND 1150058 koji je ažuriran 2017. godine i sada više liči na deklaraciju. U prijavi se mora navesti naziv kompanije, iznos preplaćenog iznosa, KKD za porez, podaci o tekućem računu poreskog obveznika.

Popunjeni dokument se prenosi Federalnoj poreznoj službi na nekoliko načina:

AT papirna forma lično od poreskog obveznika ili njegovog zastupnika po punomoćniku;
Poštom sa obaveštenjem o prijemu;
U elektronskom obliku putem interneta, ali to će zahtijevati.

Proces povrata poreza može se podijeliti u nekoliko faza:

Utvrdite da li je došlo do preplate. To se može učiniti, na primjer, zahtijevanjem akta o usaglašavanju poreza od Federalne porezne službe. Iz dokumenta će biti jasno za koji porez i u kom iznosu je došlo do prekomjernog transfera sredstava.
Pošaljite zahtjev za povrat. Mora sadržavati podatke o kompaniji, iznos koji treba vratiti i detalje o bankovnom računu na koji se to mora učiniti;
Podnesite prijavu poreskoj upravi lično ili preko zastupnika, poštom ili putem interneta;
Nakon 10 dana primite rezultat razmatranja prijave. Ako organ nezakonito odbije da se vrati, pripremiti dokumente za iznošenje predmeta na sud;
U roku od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva, Federalna poreska služba mora vratiti sredstva na tekući račun;
Ako je vrijeme isteklo, a upis nije izvršen, napišite pritužbu višoj inspekciji i pripremite dokumente za iznošenje predmeta na sud.

Kako prebiti preplaćeni porez

Ako poreski obveznik odluči da ne izvrši povrat više plaćenog poreza, može ga prebiti:

Na račun daljeg plaćanja istog poreza;
Za otplatu duga na drugi neplaćeni porez.

Prilikom prebijanja potrebno je pridržavati se pravila - uplata se može prebiti samo u okviru budžeta istog nivoa. One. preplata na federalni porez bit će pripisana samo drugom federalnom porezu, na regionalnom - drugom regionalnom porezu itd.

Federalna porezna služba ima pravo, nakon otkrivanja preplate, samostalno izvršiti kompenzaciju sa nedostatkom drugog poreza. Za to nije potrebna saglasnost kompanije u ovom slučaju.

Za izradu ofseta potrebno je dostaviti poseban obrazac KND 1150057.

Pažnja! Možete izvršiti kompenzaciju u roku od 3 godine od datuma preplate.

Uslovi povrata i ofseta

Ukoliko kompanija želi da prebije višak poreza od budućih plaćanja, potrebno je podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi. Poreski službenici moraju pregledati dokument u roku od 10 dana, a zatim u roku od 5 dana obavijestiti poreskog obveznika o odluci.

Ako poreski organ samostalno donese odluku o prebijanju preplate jednog poreza sa nedovoljnom uplatom drugog poreza, inspektor je to dužan učiniti u roku od 10 dana od dana otkrivanja preplate. Takođe, u roku od 5 dana organ mora prijaviti odluku.

Ako je iznos preplaćenog iznosa veći od iznosa nedostatka, poreski organ mora izvršiti prebijanje i vratiti stanje preplaćene na tekući račun u roku od 1 mjeseca. Ako je ovaj rok prekršen, poreski obveznik ima pravo na kamatu.

Pažnja! Ako vam je potreban samo povrat preplaćenog poreza, onda morate podnijeti zahtjev putem posebnog obrasca. Organ ga razmatra u istom roku (10 dana), nakon čega ga vraća u roku od mjesec dana. Ako su uslovi prekršeni, ali je potrebno tužiti, i zahtijevati ne samo vraćanje preplaćenog iznosa, već i kamate. Možete tužiti u roku od 3 godine.

Šta učiniti ako je porez greškom otpisan

Poreski organ ima pravo, bez odobrenja samog poreskog obveznika, da od njega odustane neisplaćeni iznosi porezi, kazne ili kazne.

Ponekad se takve radnje izvode greškom - na primjer, organ nije primio nalog za plaćanje ili je sam poreski obveznik napravio grešku i naveo pogrešne podatke, CCC broj itd.

Ako je do takvog događaja ipak došlo, poreska uprava je dužna vratiti nezakonito zadržani iznos. Ukoliko kompanija ima dugovanja za neke druge poreze, onda se dio ove uplate može iskoristiti za njihovo otplatu, a preostala sredstva se vraćaju.

Da biste izvršili povraćaj novca, morate podnijeti pismeni zahtjev Federalnoj poreznoj službi u slobodnom obliku. U njemu morate navesti okolnosti slučaja, priložiti prateću dokumentaciju (plaćanje sa transferom poreza), navesti bankovne podatke za povraćaj.

buchproffi

Bitan! Zahtjev se podnosi u roku od mjesec dana od dana nezakonitog otpisa. Ako se ovaj rok propusti, tada će iznos biti moguće vratiti samo probnim putem. Za to su predviđene tri godine.

Za obradu podnete prijave potrebno je 10 dana. Dalje, organu se daje 1 mjesec da vrati iznos na tekući račun.

Poreska ne želi da izvrši povrat novca - šta da se radi

Poreski organ može odgoditi obradu podnesenog zahtjeva i ne izvršiti povrat novca. U ovom slučaju ne biste trebali sjediti čekajući plaćanje, već prijeđite na aktivne radnje.

Prvo morate biti sigurni da su u aplikaciji navedeni tačni detalji za povrat novca. To se može učiniti na kopiji dokumenta koji je podnosilac ostavio.

Ukoliko poreski inspektor odbije da prihvati prijavu, na šta nema pravo, možete je poslati preporučenom poštom sa obaveštenjem ili putem interneta. U potonjem slučaju potrebno je imati kvalifikovani digitalni potpis.

U razgovoru sa službenikom Federalne poreske službe potrebno je pozvati se na činjenicu da Porezni zakonik utvrđuje rok za povrat poreza u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva. Ne spominje se bilo kakva verifikacija.

Ukoliko nakon isteka zakonom predviđenog vremena za obradu prijave i povraćaj više plaćenog poreza, poreski organ ne preduzme ništa, potrebno je pristupiti pisanju prigovora. Ovo se mora uraditi samo u pisanoj formi i poslati poštom uz obavještenje. Po zakonu, organ je dužan da na zahtjev odgovori i pismenim putem.

Pozivanje i usmeno rješavanje problema se ne isplati. Takvi apeli se nigdje ne snimaju, možete obećati bilo šta preko telefona, ali uz parnica ne može se povezati sa kućištem.

Pažnja! Ukoliko su svi rokovi istekli, a povrata još nema, potrebno je izdati tužbena izjava i idi na sud. Treba tražiti povratak ne samo nepotrebno preneseni porez ali i kamata za kašnjenje u plaćanju.

Treba napomenuti da se skoro svi takvi postupci završavaju u korist poreskog obveznika. Sud staje na stranu organa samo u slučajevima povreda u izvršenju dostavljenih dokumenata.

Vrlo brzo će se pokrenuti postupak obračuna preplaćenih sredstava plaćanja porezašto je regulisano čl. 78 poreski broj RF. Olga Sumina, ekspert za pitanja računovodstvo i oporezivanje online računovodstva "My business", govori o suštini inovacija i daje savjete kako ne izgubiti iznos preplaćenih poreza

Od 30. avgusta mijenja se postupak prebijanja preplaćenih poreza, utvrđen članom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije. „Starost“ preplate, koju poreska inspekcija može samostalno prebiti sa postojećim neizmirenim obavezama, biće ograničena na 3 godine. Ovaj period je trenutno neograničen. Da biste izbjegli gubitak starijeg preplaćenog iznosa, provjerite kod poreska uprava do kraja avgusta i aplicirajte za kredit.

Često organizacije i individualni preduzetnici u toku usaglašavanja sa poreskom inspekcijom, utvrdi se preplata određenog poreza ili doprinosa, kazne ili novčane kazne. Razloga za preplatu može biti više. Ovo je stvarni transfer u budžet veći iznos, te preračunavanje poreske obaveze i izvršenje višak iznosa porez. Podsjećamo da se prekomjerno naplaćeni iznos vraća uz kamatu koja se obračunava po stopi refinansiranja.

Poreska inspekcija sama može utvrditi "višak". O ovoj činjenici inspektor mora obavijestiti poreskog obveznika u roku od 10 radnih dana od dana otkrivanja preplate. Nažalost, to nije uvijek slučaj u praksi. A ako se inspektoratu ne žuri da prođe test, mi mu možemo pomoći. Da bi to uradio, poreski obveznik mora, prema odobrenom obrascu. U tom slučaju odluka o prebijanju će biti donesena u roku od 10 radnih dana. U svakom slučaju, odluku o prebijanju preplaćenog iznosa donosi poreski inspektor.

Prebijanje poreskih obaveza moguće je samo za uplate odgovarajućih nivoa. Na primjer:

federalni porezi (član 13. Poreskog zakona Ruske Federacije): PDV, dobit, porez na dohodak, UTII, USN, akcize;
regionalni porezi (član 14. Poreskog zakona Ruske Federacije): porez na imovinu, porez na transport;
lokalni porezi (član 15. Poreskog zakona Ruske Federacije): porez na zemljište, Prodajni porez.

Prebijanje obračunatih premija osiguranja nakon 01.01.2017. moguć je samo u okviru jednog budžeta, odnosno preplata za penzijski doprinosi ne može se koristiti za otplatu duga zdravstvenog osiguranja.

Ako se iz nekog razloga odbije prebijanje preplaćenog iznosa ili nema dugovanja za neke obaveze, ili možda iznos preplate više nego pokriva dugove, onda poreski obveznik može vratiti višak na tekući račun poreskog obveznika ili ostaviti u budžeta za otplatu novonastalih obaveza.

Ako ste nedavno saznali za preplatu stariju od tri godine (nakon 30.08.2018.), a porezna vas nije obavijestila o tome, onda možete pokušati vratiti novac na sudski nalog. Tada će rok zastare biti 3 godine od trenutka kada je otkrivena preplata (član 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Iznose morate vratiti iz budžeta, u zavisnosti od razloga zbog kojih je organizacija preplaćena i kako planirate da ih vratite. Postoje tri opcije:

organizacija je samoinicijativno prebacila višak iznosa u budžet i planira ga nadoknaditi;

organizacija je samoinicijativno prebacila višak iznosa u budžet i vratila preplaćeni iznos na svoj obračunski (lični) račun;

Poreska inspekcija je od organizacije naplatila prevelik iznos.

I sama organizacija i porezna uprava mogu otkriti preplatu.

Ako su inspektori prvi to učinili (na primjer, tokom interne revizije), onda u narednih 10 radnih dana moraju o tome pismeno obavijestiti organizaciju (član 3, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Obrazac poruke je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 3. marta 2015. br. MMV-7-8/90. U ovom slučaju, pod datumom otkrivanja preplate treba shvatiti dan kada je službenik poreske inspekcije otkrio preplaćeni iznos za određeni porez. Ovaj datum će biti naveden u samoj poruci.

Kredit protiv zaostalih obaveza

Ako organizacija ima docnje u drugim porezima (naknade, kazne, kazne), tada se prije svega iznos preplaćenog novca usmjerava na njegovu otplatu. Inspektorat može samostalno odlučiti u koje docnje će se obračunati preplaćeni iznos io tome obavijestiti organizaciju.

Štaviše, inspektorat ima pravo nadoknaditi preplatu komercijalne organizacije bez pomoći suda.

Takođe, organizacija ima pravo da podnese inspekciji zahtjev za prebijanje sa naznakom kojim porezom (naknada, penali, novčane kazne) će se prebiti preplaćeni iznos. Inspektor može unaprijed imenovati usaglašavanje računa sa budžetom .

U svakom slučaju, Inspektorat donosi odluku o prebijanju preplaćenih iznosa sa zaostalim obavezama u roku od 10 radnih dana:

od trenutka kada je otkrivena preplata, ako se organizacija nije obratila inspektoratu sa izjavom o kompenzaciji za određenu uplatu;

od datuma prijema zahtjeva organizacije za kompenzaciju za određenu isplatu (ako je organizacija podnijela takav zahtjev);

od dana potpisivanja akta o usaglašavanju obračuna sa budžetom (ako je inspekcija i organizacija izvršili usaglašavanje);

od momenta stupanja na snagu sudske odluke (uključujući i ako je organizacija izvršila prebijanje putem suda).

Ovaj postupak je predviđen stavom 5 člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prebijanje u odnosu na buduća plaćanja

Ako organizacija nema docnje za druge poreze (takse, kazne, kazne), preplaćeni iznos se može prebiti sa budućim uplatama u budžet. Poreska inspekcija donosi takvu odluku na zahtjev organizacije. Može biti unaprijed imenovanusaglašavanje računa sa budžetom .

Kako potraživati kredit

Podnesite zahtjeve za kompenzaciju u obrascu odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 3. marta 2015. br. MMV-7-8/90.

U aplikaciji postoji red u kojem se navodi iznos poslat za otplatu zaostalih obaveza. Međutim, u vrijeme podnošenja takve prijave možda nećete znati tačan iznos zaostalih obaveza prema kojima se pretpostavlja kompenzacija. Na primjer, ako podnesete aplikaciju prije sastavljanja poreska prijava.

Ako ne znate iznos duga prema budžetu, onda iznos nadolazeće uplate, protiv kojeg organizacija traži prebijanje preplate, možda neće biti naveden u prijavi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. septembra 2011. godine broj 03-02-07 / 1-315). Nakon što se sazna visina zaostalih obaveza, inspekcija će sav iznos postojeće preplate poslati na njenu otplatu.

Kojoj poreskoj upravi se obratiti

Potraživanja za preplaćene poreske kredite u regionalni budžeti po lokaciji odvojene podjele organizacije, može se dostaviti i poreskoj upravi na lokaciji organizacije, i poreskoj upravi na lokaciji odvojenih odjeljenja (pismo Federalne poreske službe Rusije od 19. novembra 2010. br. YaK-37-8 / 15939).

Kako se mogu prijaviti

Prijava se može podnijeti:

na tvrda kopija. Prijavu mora potpisati šef ili predstavnik organizacije;

u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala sa poboljšanim kvalifikacijama elektronski potpis .

To je navedeno u stavu 4 člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koliko dugo možete tražiti

Organizacija može podnijeti zahtjev za kredit u roku od tri godine od dana uplate viška iznosa poreza. Poreska inspekcija mora donijeti rješenje o prebijanju u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva od organizacije. Ovaj postupak je predviđen stavovima 4 i 7 člana 78 Poreskog zakona Ruske Federacije.

savjet: ako planirate prebijanje prebijanja sa budućim uplatama (za isti ili drugi porez), onda je bolje podnijeti zahtjev za prebijanje unaprijed. Najmanje 10 radnih dana prije roka za plaćanje poreza od kojeg želite prebiti preplaćeni iznos. U suprotnom, inspekcija može naplatiti kazne.

Porez se smatra plaćenim od dana kada inspekcija donese odluku o prebijanju (podstav 4. stav 3. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, inspektorat donosi odluku u roku od 10 radnih dana od dana prijema zahtjeva za kompenzaciju od organizacije (klauzula 4, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako se prijavite prekasno (na primjer, uoči ili posljednjeg dana plaćanja poreza, za koji se planira prebijanje preplate), onda inspektori možda neće biti na vrijeme s prebijanjem. I tada će organizacija imati docnje, a inspekcija će obračunati kazne za kašnjenje u plaćanju do dana donošenja odluke o kompenzaciji (podtačka 4, tačka 3, član 45, tačka 3, član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

I kakva šteta, ako inspekcija blagovremeno (u roku od 10 radnih dana od dana prijema prijave) donese odluku o prebijanju, onda neće biti moguće osporiti kazne. Uostalom, radnje kontrolora su u skladu sa važećim zakonima. Slična pojašnjenja su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 2. avgusta 2011. godine br. 03-02-07 / 1-273 od 12. februara 2010. godine br. 03-02-07 / 1-62.

situacija: kako odrediti period od kojeg se računa trogodišnji period za podnošenje zahtjeva za povraćaj (prebijanje) više plaćenih poreza?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od vrste poreza. Umjesto toga, zavisi od toga da li su predviđene akontacije za ovaj porez.

Opšti rok za podnošenje zahteva za povraćaj ili prebijanje preplaćenog poreza je tri godine od dana uplate ovog iznosa (član 7, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali koji je dan plaćanja? Zavisi samo od toga da li postoje porezni avansi.

Preplaćivanje poreza za koje nisu potrebne akontacije

Na primjer, za PDV, MET, UTII, porez na kockanje. U ovom slučaju, period od tri godine za podnošenje prijave računa se od dana prenosa viška iznosa poreza. Ako je preplata nastala kao rezultat nekoliko plaćanja, odredite rok za prijavu posebno za svaku od njih. Legitimnost ovakvog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluku Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. juna 2004. br. 2046/04, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Ruska Federacija od 26. marta 2009. br. VAS-1890/09, odluka FAS-a Moskovskog okruga od 1. novembra 2008. br. KA-A40/10257-08).

U budžet je preplaćen porez, za šta su predviđene akontacije

Na primjer, to su porez na dohodak, porez na imovinu, porez na zemljište. Za njih se mora računati period od tri godine za podnošenje prijave:

od dana podnošenja deklaracije oporezivi period- ako je organizacija podnijela izjavu u fiksno vrijeme ili pre vremena. Na primjer, ako je organizacija predala godišnju prijavu poreza na dohodak 20. marta 2015. godine, može podnijeti zahtjev za povraćaj (prebijanje) više plaćenog iznosa poreza na ovoj prijavi prije 20. marta 2018. godine;

od datuma određenog za podnošenje poreske prijave - ako je organizacija podnela prijavu sa zakašnjenjem. Na primjer, ako je organizacija predala godišnju prijavu poreza na dohodak 15. aprila 2015. godine, može podnijeti zahtjev za povraćaj (prebijanje) više plaćenog iznosa poreza na ovu prijavu prije 28. marta 2018. godine.

Legitimnost takvog zaključka potvrđena je pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2012. br. 03-03-06 / 1/309, Federalne poreske službe Rusije od 21. februara 2012. godine br. SA- 4-7 / 2807 i arbitražne prakse (vidi, na primjer, rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. juna 2011. br. 17750/10, FAS Moskovskog okruga od 16. februara 2012. godine br. A40- 49892 / 11-116-139, Dalekoistočnog okruga od 13. februara 2012. br. F03-45 / 2012).

Napomena: čak i ako niste imali vremena da podnesete zahtjev u roku od tri godine, možete vratiti ili prebiti porez putem suda.

Primjer žalbe na rješenje porezne inspekcije o odbijanju povrata više plaćenog poreza

Organizacija Alfa je 27. januara 2016. godine podnela zahtev poreskoj upravi za povraćaj preplaćenih transportna taksa za 2012. Prema deklaraciji za 2012. iznos poreza iznosio je 390.000 rubalja, prema revidiranoj deklaraciji - 375.000 rubalja. Preplata u iznosu od 15.000 rubalja. nastala zbog primjene pogrešne poreske stope.

Transportna taksa za 2012. godinu je Alfa prenijela avansno. Avansi su uplaćeni sa tri naloga za plaćanje:
- 26. aprila 2012. - 130.000 rubalja;
- 19. jula 2012. - 130.000 rubalja;
- 25. oktobra 2012. - 130.000 rubalja.

Inspektorat je Alfi uputio rješenje od 15.02.2016. Inspekcija je u rješenju navela da odbija povraćaj poreza, jer je propušten rok od tri godine za podnošenje prijave. Dan od kojeg se računa trogodišnji rok za podnošenje prijave, inspekcija je utvrdila kao datum uplate čiji je prenos povlačio za sobom preplatu, odnosno 25.10.2012.

Računovođa je odlučio uložiti žalbu na odluku Poreske inspekcije. Dana 22. februara 2016. godine, organizacija se prijavila regionalnoj Federalnoj poreskoj službi Rusije sa pisana žalba .

situacija: Da li je moguće prebiti (vratiti) preplaćeni porez ako je prošlo više od tri godine od uplate viška iznosa?

Da, možeš.

Po pravilu, to zahtijeva odlazak na sud. Činjenica je da je trogodišnji period, koji se spominje u stavu 7. člana 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije, određen za vansudsko prebijanje (vraćanje) preplaćenog iznosa. Propuštanje ovog roka ne lišava organizaciju prava na prebijanje (vraćanje) preko suda. Takvi zaključci sadržani su u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. juna 2001. br. 173-O.

Ima smisla obratiti se sudu ako je inspektorat odbio da vrati (očita) preplaćene iznose ili uopšte nije odgovorio na zahtjev organizacije u propisanom roku (član 33. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija od 30. jula 2013. godine br. 57, dopis Ministarstva finansija Rusije od 1. juna 2009. godine br. 03-02-07/1-281). Istovremeno, treba uzeti u obzir da u nekim slučajevima inspekcije imaju pravo da samostalno prebiju preplatu koja je nastala prije više od tri godine. Radi se o o situacijama kada, pored preplaćenih sredstava, organizacija ima zaostalih obaveza u pogledu poreza, kazni ili kazni. Ako se takve zaostale obaveze mogu naplatiti bez sudskog postupka i ako rok za naplatu nije istekao, onda inspektorat ima pravo da prebije „staru“ preplatu radi otplate ovih zaostalih obaveza. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 22. aprila 2015. godine br. 03-02-07/2/23112.

Rok zastare

Prilikom razmatranja predmeta na sudu, rok zastare se utvrđuje prema građanskim normama, a ne poresko zakonodavstvo. Sud će računati rok zastare ne od trenutka isplate viška iznosa, već od trenutka kada je organizacija saznala (trebala je znati) za to (član 1. člana 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, glavni zadatak organizacije koja namerava da vrati preplaćeni iznos na sudu jeste da dokaže da nije prošlo više od tri godine od dana podnošenja zahteva sudu do datuma kada je saznala za postojanje preplaćenog iznosa (klauzula 1, član 65 APC Ruske Federacije).

Kako potvrditi trogodišnji period

Prije podnošenja zahtjeva, morate procijeniti da li organizacija ima potrebne dokaze. Na primjer, ako je organizacija dobila poruku od inspekcije o preplati, onda je preporučljivo ići na sud samo ako nisu prošle tri godine od prijema takvog dokumenta.

Ne postoje univerzalni dokazi koji podržavaju početni rok zastare (datum kada je organizacija saznala za preplatu). U svakom konkretnom slučaju, sudovi mogu na drugačiji način procijeniti argumente koje iznose i organizacija i poreski inspektorat (član 71. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije).

Dan prijema pojašnjenja od Federalne poreske službe Rusije i Ministarstva finansija Rusije

Sud mora uzeti u obzir sve okolnosti relevantne za slučaj (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. februara 2009. br. 12882/08). Na primjer, ako se organizacija obratila Federalnoj poreskoj službi Rusije ili Ministarstvu finansija Rusije sa zahtjevom da utvrdi poreska osnovica, rok zastare može se računati od trenutka prijema pojašnjenja. Uostalom, prije nego što je dobila pojašnjenja, organizacija nije mogla ispravno izračunati iznos poreza.

No, datum podnošenja izmijenjene poreske prijave, u kojoj je organizacija pokazala umanjenje poreza, nije polazna tačka za izračunavanje zastare. Postoje odluke koje potvrđuju legitimnost takvog pristupa u okružnoj arbitražnoj praksi (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaski okrug 26. aprila 2010. broj A32-4895/2009-59/76).

Dan prijema akta terenskog uviđaja

Polazna tačka za računanje roka zastare može biti prijem akta o izlasku poreska revizija. To se obično dešava ako, na osnovu rezultata revizije, organizacije dodatno zaračunaju poreze na imovinu, transport, zemljište i druge poreze koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti.

U takvoj situaciji organizacija ima dodatni troškovi, dakle, ranije preneseni iznosi poreza na dobit postaju preplaćeni. Nakon što su precizirali njihove poreske obaveze, organizacija će moći nadoknaditi ove iznose u odnosu na trenutna (buduća) plaćanja ili ih vratiti na bankovni račun.

Budući da organizacija sazna za nastanak preplate poreza na dohodak i mogućnost prebijanja (povrata) ovih iznosa tek nakon prijema izvještaja o poreznoj reviziji, rok zastare u ovom slučaju mora se računati od trenutka prijema izvještaja (član 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Legitimnost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, presude Arbitražni sud Severno-kavkaski okrug od 6. maja 2015. br. F08-2175/2015, Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 19. decembra 2007. br. F09-10590/07-C3).

Dan sastavljanja akta izmirenja naselja

Organizacija se može pozvati na ono što je saznala o preplati prilikom sastavljanja akata zajedničko usaglašavanje obračuna sa budžetom . U takvim slučajevima, rok zastare počinje od dana potpisivanja akta o pomirenju (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. oktobra 2009. br. VAS-13453/09, rješenje Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 22. juna 2009. br. F09-4077/09 -C3, Dalekoistočni okrug od 11. jula 2011. godine br. F03-2746 / 2011, od 23. aprila 2010. godine, br. , Moskovski okrug od 22. marta 2010. godine br. KA-A40 / 2210-10, od 9. novembra 2009. godine, br. KA-A41 / 11714-09, od 22. aprila 2009. godine, br. , 2009 br. KA-A41 / 188-09, Zapadnosibirski okrug od 29. jula 2009. br. F04-4570/2009 (11952-A75-15)).

Prekid zastarelosti

Treba napomenuti da rok zastare može biti prekinut. Da biste to učinili, potrebno je da inspekcija preduzme sve radnje koje ukazuju na priznavanje duga (član 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, ovo pravilo neće biti moguće koristiti na osnovu izvještaja o usaglašavanju koji izdaje poreska inspekcija. Akti usaglašavanja poravnanja, kao i odluke o djelimičnom prebijanju preplaćenih sredstava, nisu priznavanje duga. Shodno tome, ne mogu biti osnov za prekid roka zastare za povraćaj (prebijanje) više plaćenih poreza, penala i kazni.

Ovaj zaključak potvrđuje stabilna arbitražna praksa (vidi, na primjer, presude Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. februara 2012. br. VAS-1345/12 od 24. januara 2012. godine br. VAS-17660/11 , odluke Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 12. aprila 2013. godine br. A40-68277/12-90-445 od 20. marta 2013. godine br. 26. septembra 2011. godine br. A22-1389/2010 od 4. marta 2010. godine br. A32-7594 / 2009-51 / 103 od 27. februara 2010. godine br. , 2010 br. A65-11889 / 2009, Zapadnosibirski okrug od 5. oktobra 2011. br. A46-16162 / 2010, Volgo-Vjatski okrug od 30. aprila 2009. br. A17-2713 / 2008).

situacija: da li poreski inspektori zaračunavaju kamatu ako prekomjerno naplaćene iznose poreza (takse, penale) knjiže na teret zaostalih obaveza po drugom porezu?

Da, trebalo bi.

Kamata se obračunava na iznos prekomjerno naplaćenog poreza (naknada, penali) (klauzula 5, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija ima pravo na primanje kamate čak iu slučaju kada je zatražila da prebije naplaćeni porez (naknadu, kazne) sa zaostalim obavezama na drugi porez (član 9, član 79 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo se objašnjava činjenicom da je kamata naknada za materijalne gubitke organizacije, koji su nastali zbog prekomjerne naplate poreskih iznosa. I nije bitno u kom obliku se novac vraća organizaciji - transferom na bankovni račun ili prebijanjem zaostalih obaveza na drugi porez.

Slično gledište odražava se u pismu Federalne poreske službe Rusije od 21. septembra 2011. br. SA-4-7 / 15431.

Sudije se takođe slažu sa ovim pristupom (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. novembra 2008. br. 15129/08, odluke FAS-a Moskovskog okruga od 5. maja 2011. br. KA-A40 / 3771-11-P, od 20. avgusta 2009. br. KA-A41 / 8136-09, Istočnosibirski okrug od 21. jula 2008. br. A19-18067 / 07-33-F02-3291 / 08).

Sberbank Rusije