Jedan od načina da dobijete osnovna sredstva u organizaciji je njihova konstrukcija (proizvodnja). Organizacija može izgraditi (proizvesti) objekat i na ekonomski i na ekonomski način koristiti usluge specijalizovanih organizacija (izvođača) .

Komisija za prihvatanje

Za prihvatanje stvorenih osnovnih sredstava u organizaciji treba formirati komisiju koja treba da utvrdi:

da li osnovno sredstvo ispunjava tehničke specifikacije i da li se može staviti u funkciju;

da li je potrebno osnovno sredstvo dovesti (modificirati) u stanje pogodno za upotrebu.

Dokumentovanje

Nakon pregleda predmeta, komisija mora dati mišljenje o mogućnosti njegovog korištenja. Da biste to učinili, morate sastaviti primarni dokument, koji mora sadržavati obavezne podatke predviđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Takav dokument bi mogao biti aObrazac broj OS-1a ili od strane Obrazac broj OS-1 .

djelovati Obrazac broj OS-1a upotreba u izgradnji zgrada (građevina). Sastavite je u trenutku kada je objekat uključen u osnovna sredstva (u trenutku kada se njegova vrijednost prikazuje na računu 01 „Osnovna sredstva” ili 03 „ Profitabilne investicije in materijalne vrijednosti”) (stav 2. uputstva odobrenog Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7). Na osnovu primarne računovodstvene isprave sastaviti akt kojim se potvrđuju nastali troškovi. Ne popunjavajte podatke o organizaciji koja je dostavila, koji su navedeni na početku akta, kao i rubrike „Informacije o stanju osnovnog sredstva na dan prenosa“ i „Predato“.

U činu Obrazac broj OS-1a odrediti:

broj i datum njegovog sastavljanja;

puni naziv osnovnog sredstva;

mjesto prijema osnovnog sredstva;

fabrički i dodeljeno inventarni broj osnovna sredstva;

soba amortizaciona grupa i korisni vek trajanja sredstva ;

informacije o sadržaju plemeniti metali, kamenje;

ostale karakteristike osnovnog sredstva ( ukupna površina, spratnost itd.).

Osim toga, stavite bilješku na zaključak komisije za prihvatanje (na primjer, unos "Možete raditi"). Savršeni akt odobrava rukovodilac organizacije.

Prilikom samostalne proizvodnje drugih osnovnih sredstava (osim zgrada i objekata) koristiteakt br. OS-1 . Kada ga popunjavate, primijenite ista pravila kao i prilikom sastavljanjaObrazac broj OS-1a .

Ova procedura proizilazi iz uputstava odobrenih Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.

Istovremeno sa izradom nacrtaObrazac broj OS-1a (OS-1 ) popuniti inventarnu karticu premaObrazac broj OS-6a (OS-6 ) u jednom primjerku. inventarnu karticu sastavljaju na osnovu akta i primarnih dokumenata. Ubuduće u karticu unositi podatke o svim promjenama koje utiču na računovodstvo osnovnog sredstva (revalorizacija, modernizacija, interni prijenos, otuđenje). Ovu informaciju odražavati na osnovu primarnih dokumenata (na primjer, na osnovu akta o prijemu i isporuci moderniziranih osnovnih sredstava prema Obrazac broj OS-3).

Ovaj postupak je predviđen uputstvima odobrenim Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.

pažnja: nepostojanje (nepodnošenje) primarnih dokumenata za računovodstvo osnovnih sredstava je prekršaj (član 106 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 2.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), za koji poreska i administrativna odgovornost .

Početni trošak

Osnovna sredstva izgrađena ekonomskom metodom prihvatiti za računovodstvo po njihovoj originalnoj nabavnoj vrijednosti (klauzula 7 PBU 6/01). AT originalni trošak uključuju sve troškove koji se direktno odnose na proizvodnju predmeta (klauzula 8 PBU 6/01, tačka 5.1.1 Uredbe, odobrilo Ministarstvo finansija Rusija od 30. decembra 1993. br. 160). Na primjer, troškovi isplate plata zaposlenima koji se bave proizvodnjom, nabavkom građevinskog materijala, održavanjem građevinskih mašina itd. Detaljna lista daju se troškovi koji čine početni trošak izgrađenih (proizvedenih) osnovnih sredstavasto.

Uzmite u obzir troškove u formiranju početnog troška objekta na osnovu:

primarne računovodstvene isprave (zahtjevi-fakture, platni spiskovi itd.);

sve druge dokumente koji potvrđuju nastale troškove (carinske deklaracije, nalozi za službeno putovanje i sl.).

Uzmite u obzir dokumente koji sadrže obavezne podatke predviđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Za više informacija o pripremi primarnih dokumenata, pogledajte. Kako voditi papirologiju u računovodstvu .

Tokom rada osnovnog sredstva, njegova početna cijena se ne mijenja. Stoga, ako organizacija ima bilo kakve troškove povezane sa stvaranjem (proizvodnjom) objekta nakon što se on obračuna kao osnovna sredstva, nemojte mijenjati početni trošak. I razmotrite troškove kao dio tekućih troškova. Izuzetak su slučajevizavršetak (dodatna oprema) , rekonstrukcija, modernizacija, delimična likvidacija i revalorizacija glavni alat. Ovaj postupak slijedi iz stavka 14. PBU 6/01.

situacija: Da li je moguće u računovodstvu u početnu cijenu osnovnog sredstva izgrađenog metodom domaćinstva uključiti platu administrativnog i rukovodećeg osoblja? Organizacija ne obavlja nikakvu aktivnost.

Da, možeš.

Opći troškovi poslovanja uključuju se u početnu vrijednost osnovnog sredstva samo ako su direktno povezani sa nastankom objekta. To je navedeno u paragrafu 8 PBU 6/01 i paragrafu 5.1.1 Uredbe koju je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije od 30. decembra 1993. br. 160. Ako organizacija ne obavlja druge aktivnosti, onda tokom izgradnje, administrativne a rukovodeće osoblje obavlja funkcije vezane za njegovu sigurnost. Stoga, pod ovim uslovima, troškovi održavanja administrativnog i rukovodećeg osoblja mogu biti uključeni u početni trošak objekta koji se stvara. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 2. marta 2006. godine br. 03-03-04/1/178.

Računovodstvo: način kreiranja domaćinstva

U računovodstvu sve troškove vezane za izgradnju objekta metodom domaćinstva iskazati na računu 08-3 „Izgradnja osnovnih sredstava“. Uradite sljedeće ožičenje:

Debit 08-3 Kredit 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76...)
- odražava troškove vezane za stvaranje objekta i njegovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu;

Debit 19 Kredit 60 (76)
- odraz PDV-a na troškove vezane za stvaranje objekta i njegovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.

Često imovinu proizvedenu za prodaju, organizacija koristi za svoje potrebe. Ukoliko planirate da bivše proizvode uvrstite u osnovna sredstva, onda prvo formirajte njihovu vrijednost na kontu 08. Istovremeno izvršite sljedeći unos:

Debitni račun 08 Kreditni račun 43
- trošak stvorene imovine se uzima u obzir kao dio ulaganja u osnovna sredstva.

Imajte na umu da iako takvo knjiženje nije predviđeno Uputstvima za kontni plan, ono je ispravno. Uostalom, Uputstvo ne reguliše računovodstvo i nema prednosti u odnosu na PBU (stav 1, 2 preambule Uputstva za kontni plan, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2001. br. 16-00 -13 / 05).

Ne morate poništiti ili ispraviti ovaj unos. Činjenica da je imovina prvobitno uzeta u obzir na računu 43 nije greška. U to vrijeme trebalo je da se koristi kao dio MPZ (klauzula 2 PBU 5/01).

Postupak formiranja početne cijene osnovnog sredstva i njegove procjene propisan je PBU 6/01, koji je samo obavezan za korištenje. Dakle, vrijednost imovine koju odlučite koristiti kao osnovno sredstvo, prvo uključite u sastav ulaganja u dugotrajna sredstva. To proizilazi iz paragrafa 7-12 PBU 6/01 i stava 8 stavka 2 PBU 22/2010.

Čim objekat reaguje određenim kriterijumima , uključiti ga u osnovna sredstva u opšti poredak.

Računovodstvo: kreiranje od strane izvođača

U procesu stvaranja osnovnog sredstva na ekonomski način, organizacija može privući izvođače za obavljanje individualnih poslova. Uzmite u obzir i trošak njihovih usluga prilikom formiranja početne cijene osnovnog sredstva koje se stvara (klauzula 8 PBU 6/01). Napravite sljedeće ožičenje:

Debit 08-3 Kredit 60 (76)
- odražava troškove ugovorenih radova za izgradnju osnovnih sredstava;

Debit 19 Kredit 60 (76)
- odražava PDV prikazan od strane izvođača.

O karakteristikama računovodstva osnovnih sredstava proizvedenih metodom ugovora, vidi.Kako odraziti izgradnju osnovnih sredstava u ugovoru .

Računovodstvo: prijem u računovodstvo i puštanje u rad

Troškove primljenih gotovih objekata iskazati na kontu 01 „Osnovna sredstva“ ili računu 03 „Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva“, za koje se otvaraju podračuni „Osnovna sredstva na zalihama (na zalihama)“ i „Osnovna sredstva u radu“. Ukoliko se na vrijeme izvrši registracija osnovnog sredstva i njegovogpuštanje u rad poklapaj, uradi ožičenje:

Potraživanje 01 (03) podračuna "Osnovno sredstvo u radu" Kredit 08-3
- osnovno sredstvo stvoreno ekonomskom metodom je primljeno u računovodstvo i pušteno u rad po početnoj cijeni.

Ako se momenti registracije osnovnog sredstva i njegovog puštanja u rad ne poklapaju, izvršite knjiženje:

Potraživanje 01 (03) podračuna "Osnovna sredstva na zalihama (na zalihama)" Kredit 08-3
- stvoreni objekat se uzima u obzir u sastavu osnovnih sredstava po početnoj ceni.

Ova procedura je predviđena paragrafom 20 Smernica odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n i Uputstvima za kontni plan.

Računovodstvo: amortizacija i amortizacija

U računovodstvu isplatiti troškove osnovnih sredstava poamortizacija . Za osnovna sredstva neprofitnih organizacijaobračunava se amortizacija . Takav postupak predviđen je stavom 17. PBU 6/01.

BASIC

U poreskom računovodstvu osnovna sredstva izgrađena ekonomskom metodom,odražavaju po istorijskoj cijeni .

Ulazni PDV na troškove vezane za stvaranje objekta i njegovo dovođenje u upotrebljivo stanje, prihvatiti za odbitak u trenutku njihovog prijema na računovodstvo (na primjer, na računu 10 - za materijal) (tačke 1. i 6. člana 171. klauzule 1 i 5, člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pored ovoga, mora postojati drugi uslovi potrebni za odbitak .

Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju podliježe PDV-u (podtačka 3, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora naplatiti porez(Član 2, član 159 i član 10, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihvatite ga za povlačenje moguće je u istom poreskom periodu (klauzula 6 člana 171 i tačka 5 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od narednog mjeseca nakon puštanja objekta u rad početi obračunavati amortizaciju .

Od narednog mjeseca nakon prijema osnovnog sredstva na računovodstvo (razmišljanja na kontu 01 ili 03)uračunati njegovu vrijednost u osnovicu poreza na imovinu (Član 1, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju proizvodnje osnovnih sredstava metodom domaćinstva. Tokom procesa izgradnje, organizacija nije uključivala izvođače radova

CJSC "Alfa" je u januaru započela izgradnju hangara na kućni način bez angažovanja izvođača radova. Organizacija je završila izgradnju u martu. Istog mjeseca hangar je pušten u rad.

U januaru je organizacija kupila građevinski materijal u iznosu od 590.000 rubalja. (uključujući PDV - 90.000 rubalja). Svi su u potpunosti potrošeni tokom procesa izgradnje: u januaru - u iznosu od 200.000 rubalja. (bez PDV-a), u februaru - za 200.000 rubalja, u martu - za 100.000 rubalja. Mjesečna plata radnika uključenih u izgradnju objekta (uključujući doprinose za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti) iznosila je 98.000 rubalja.

Poslovi u vezi sa izgradnjom hangara knjiženi su sljedećim unosima.

U januaru:

Debit 10-8 Kredit 60
- 500.000 rubalja. - kupljeni građevinski materijal;

Debit 19 Kredit 60
- 90.000 rubalja. - Odraženi ulazni PDV na građevinski materijal;

- 90.000 rubalja. - Prihvaća se za odbitak ulaznog PDV-a na građevinski materijal;

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
- 98.000 rubalja. - odražava se u kompoziciji kapitalne investicije plata radnika zaposlenih na izgradnji hangara u januaru;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 200.000 rubalja. - troškovi građevinskog materijala prebačenog za izgradnju hangara u januaru odražavaju se u sastavu kapitalnih investicija.

u februaru:

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
- 98.000 rubalja. - plate radnika zaposlenih na izgradnji hangara u februaru odražavaju se u sastavu kapitalnih ulaganja;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 200.000 rubalja. - u strukturi kapitalnih investicija se ogledaju troškovi prenetog materijala za izgradnju hangara u februaru.

U martu:

Debit 08-3 Kredit 70 (69)
- 98.000 rubalja. - plata radnika zaposlenih na izgradnji hangara u martu se ogleda u sastavu kapitalnih ulaganja;

Debit 08-3 Kredit 10-8
- 100.000 rubalja. - troškovi građevinskog materijala prebačenog za izgradnju hangara u martu se ogledaju u kapitalnim investicijama.

Debit 01 podračuna "Osnovno sredstvo u radu" Kredit 08-3
- 794.000 rubalja. (98.000 rubalja × 3 mjeseca + 200.000 rubalja + 200.000 rubalja + 100.000 rubalja) - uzet je u obzir i pušten u rad hangar izgrađen kućnom metodom.

Posljednjeg dana marta, računovođa je obračunao PDV na troškove građevinsko-montažnih radova i potom iskazao porezni odbitak. Sljedeći upisi su upisani u knjige organizacije:

Debit 19 Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"
- 142.920 rubalja. ((98.000 rubalja × 3 mjeseca + 500.000 rubalja) × 18%) - PDV je naplaćen na građevinske i instalaterske radove izvedene po domaćinstvu;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 142.920 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a obračunatog na građevinsko-montažne radove izvedene ekonomskom metodom.

Dakle, u računovodstvu, početni trošak izgrađenog hangara iznosio je 794.000 rubalja. Računovođa je ovaj iznos naveo u aktu na obrascu broj OS-1a koji je sačinio prilikom upisa gotovog objekta.

U poreskom računovodstvu, Alfin računovođa je hangar uvrstio u imovinu koja se amortizuje po početnoj ceni od 794.000 rubalja.

situacija: Kako organizacija može obračunati prijem investicija za izgradnju nekretnina po ugovoru o koncesiji?

U računovodstvu, po prijemu ulaganja, odraziti dugovanja pred koncedentom. Otpisati dug nakon prenosa na koncedenta troškova izgradnje objekta u dijelu ovih investicija. U poreskom računovodstvu, odraziti prijem investicija kao neciljane budžetske subvencije.

Objasnimo sve po redu. Ugovorom o koncesiji koncesionar je dužan da o svom trošku izgradi ili rekonstruiše objekat čije vlasništvo pripada ili će pripadati koncedentu. Ovo daje pravo koncesionaru da u roku određenom ugovorom koristi ovaj objekat u svojoj preduzetničku aktivnost. U tom slučaju koncesionar može preuzeti dio troškova za stvaranje (rekonstrukciju) objekta koncesionog ugovora. Takva pravila su utvrđena u dijelovima 1 i 13 člana 3 Zakona od 21. jula 2005. br. 115-FZ.

U našem slučaju koncesionar je preuzeo dio troškova u vidu ulaganja u izgradnju. To se mora na poseban način odraziti u računovodstvu.

računovodstvo

U računovodstvu koncesionara, u smislu ulaganja koncesionara, ne nastaju ni prihodi ni rashodi. Odrazite tok investicija objavljivanjem:

Debit 51 Kredit 76
- prijem investicija od koncesionara.

Troškove izgradnje koncesione nekretnine odraziti na račun 08:

Potraživanje 08 podračuna "Troškovi rekonstrukcije koncesione imovine" Kredit 10 (23, 60, 68, 69, 70, 76...)
- odražava troškove izgradnje objekta.

Kada je rekonstrukcija završena, svoje troškove iskazati na računu 04. A troškove u vezi sa primljenim investicijama prenesite na koncedenta. Unesite unose na svoj račun:

Debit 04 Kredit 08
- sopstveni troškovi za izgradnju objekta su uključeni u nematerijalna imovina;

Debit 76 Kredit 08
- troškovi izgradnje objekta u smislu primljenih investicija prebačeni su na koncesionara.

Od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca završetka izgradnje, počnite naplatiti amortizaciju za nematerijalnu imovinu. Učinite to za vrijeme trajanja ugovora o koncesiji. Ožičenje je ovako:

Debit 20 (23, 25, 26) Kredit 05
- amortizacija nematerijalne imovine.

Sam izgrađeni objekat treba uzeti u obzir na vanbilansnom računu. Na primjer, možete otvoriti račun 012 “Imovina primljena po ugovoru o koncesiji”. Prihvatite ga za računovodstvo po trošku naznačenom u potvrdi o prijemu. Od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca prijema objekta na računovodstvo, počinje obračunavanje amortizacije. Amortizacija se obračunava tokom trajanja ugovora o koncesiji. Račun za iznose amortizacije na posebnom vanbilansnom računu, na primjer, 013 “Amortizacija imovine primljene po ugovoru o koncesiji”.

Unesite unose na svoj račun:

Debit 012
- odražava izgrađeni koncesioni objekat;

Debit 013
- amortizacija.

Ova procedura proizilazi iz PBU 14/2007, informativnog pisma Ministarstva finansija Rusije br. PZ-2/2007, Uputstva za kontni plan (računi 08, 04, 05, 10, 20, 51, 76) i potvrđena Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 8. februara 2016. broj 03-05-05-01/6120.

porez na prihod

U poreskom računovodstvu izgrađeni objekat se uzima u obzir po početnoj ceni. To će biti trošak izgradnje objekta i dovođenja u upotrebljivo stanje. Uključujući troškove koje finansira koncedent. Takav zaključak se može izvesti iz odredbi stava 10. stava 1. člana 257. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Od mjeseca koji slijedi nakon onog u kojem je objekat pušten u rad, počinje obračunavanje amortizacije (stav 6, tačka 1, član 256, tačka 4, član 259 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vremenom amortizujte objekat korisna upotreba. Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži posebna narudžba kako odrediti period korišćenja osnovnih sredstava primljenih po osnovu ugovora o koncesiji. Zbog toga pridržavati se općih pravila (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. oktobra 2010. godine br. 03-03-06/1/654).

Same investicije treba posmatrati kao budžetska subvencija, koja se za potrebe poreskog računovodstva ne priznaje kao ciljna . Dakle, primljena sredstva uračunajte u prihode jer troškove amortizacije priznajete u rashodima.

Na kraju trajanja ugovora o koncesiji uključite iznos ulaganja koji nije uključen u prihod u neposlovni prihod. Učinite to posljednjeg datuma izvještajnog (poreskog) perioda u kojem se operacija odvijala. I uzeti u obzir iznos nedovoljno naplaćene amortizacije na objektu kao dio neposlovnih troškova.

Ovo proizilazi iz odredbi podstav 8 stava 1 člana 265, stav 4.1 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 78 Budžetskog zakonika Ruske Federacije. Ovaj pristup potvrđuju i predstavnici ruskog Ministarstva finansija u privatnim pojašnjenjima.

USN

Organizacije koje koriste pojednostavljeno računovodstvo dužne su da vode računovodstvo, uključujući i osnovna sredstva, u potpunosti (član 2. dio 1. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Istovremeno, kako ne bi izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja, organizacija mora kontrolirati preostalu vrijednost osnovnih sredstava, koja ne može biti veća od 100.000.000 rubalja. (potpis 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

O karakteristikama računovodstva osnovnih sredstava izgrađenih (proizvedenih) ekonomskom metodom, uz pojednostavljenje, v.Kako uzeti u obzir prijem osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na pojednostavljeni poreski sistem .

situacija: Da li je moguće pri obračunu jedinstvenog poreza uzeti u obzir troškove izgradnje osnovnog sredstva izgrađenog metodom domaćinstva? Organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez razlika između prihoda i rashoda.

Da, možeš.

Pravo na uzimanje u obzir troškova izgradnje osnovnog sredstva ni na koji način nije povezano sa načinom izgradnje ili proizvodnje osnovnih sredstava (podtačka 1, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, organizacija ima pravo da prilikom obračuna jedinstvenog poreza uzme u obzir troškove izgradnje osnovnog sredstva metodom domaćinstva.

UTII

Organizacije koje plaćaju UTII dužne su da vode računovodstvo u potpunosti (član 2. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Dakle, kada se u računovodstvu odražavaju osnovna sredstva izgrađena ekonomskom metodom, isto kao i pod opštim sistemom oporezivanja.

Radnje koje se odnose na prijem, kretanje i otuđenje osnovnih sredstava ne utiču na obračun UTII (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je osnovno sredstvo stvoreno ekonomskom metodom objekat nekretnine, tada organizacija mora registrirati vlasništvo nad njim (član 4. dio 1. Zakona od 21. jula 1997. br. 122-FZ). Za detalje o računovodstvu takvih objekata, pogledajteKako u računovodstvu odražavati prijem osnovnih sredstava koja podliježu državnoj registraciji .

OSNO i UTII

Ako organizacija koristi zajednički sistem oporezivanje i plaća UTII, tada obračun poreza prilikom izgradnje (proizvodnje) osnovnog sredstva zavisi od vrste djelatnosti za koju se koristi.

Ako se osnovno sredstvo koristi samo u okviru aktivnosti na opštem sistemu oporezivanja, onda se u obzir uzimaju troškovi njegove izgradnje (proizvodnje) u skladu sa važećim pravilima (Član 9, član 274 i član 7, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se osnovno sredstvo koristi samo kao dio aktivnosti na UTII, onda ne uzimaju u obzir nikakve troškove u jedinstvenoj poreznoj osnovici. Budući da je predmet oporezivanja UTII imputirani prihod (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osnovna sredstva stvorena ekonomskom metodom mogu se koristiti u djelatnostima organizacije koja podliježe UTII-u, kao iu aktivnostima sa kojima organizacija plaća porez prema opštem sistemu oporezivanja. U tom slučaju se moraju rasporediti troškovi stvaranja osnovnog sredstva, koji čine njegovu početnu cijenu. Ovo se mora učiniti kako bi se utvrdio iznos amortizacije koji se može uključiti u obračun poreza na dobit.

Ovaj postupak slijedi iz stava 9 člana 274 i stava 7 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vidite više o ovome.Kako uzeti u obzir troškove kada kombinujete OSNO sa UTII .

Iznos ulazni PDV takođe treba distribuirati. To se mora učiniti kako bi se utvrdio iznos poreza koji se može zakonski odbiti. Ovaj postupak je predviđen stavovima 4 i 4.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vidite više o ovome.Kako odbiti ulazni PDV za odvojeno računovodstvo oporezive i neoporezive transakcije.

Na osnovu stava 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, uslovi za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja (u daljem tekstu USNO) su: prihod organizacije za izveštajni (poreski) period ne bi trebalo da prelazi 20 miliona rubalja .

Važeće zakonodavstvo ne predviđa obavezu poreskih obveznika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja da podnesu poreskim organima dokument o računovodstvenoj politici koju je usvojila organizacija.

Međutim, prilikom odlučivanja o formiranju i odobravanju računovodstvena politika organizacije treba da uzmu u obzir zahtjeve savezni zakon br. 129-FZ.

U skladu sa stavom 3. člana 4. Saveznog zakona br. 129-FZ, organizacije koje su prešle na USNO izuzete su od obaveze vođenja računovodstvenih evidencija, ali su dužne da vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u skladu sa zahtjevima zakona Ruska Federacija o računovodstvu.

S tim u vezi, u računovodstvenoj politici organizacije koja je prešla na USNO, za potrebe računovodstva, potrebno je navesti postupak računovodstva osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u skladu sa zahtjevima PBU 6/01 i Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000, odobren Nalog Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n.

Što se tiče računovodstvene politike za potrebe poresko računovodstvo organizacija mora navesti:

Predmet oporezivanja

Podsjetimo da se u skladu s člankom 346.14 Poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sljedeće priznaje kao predmet oporezivanja:

prihod umanjen za rashode.

Pri tome, ne treba zaboraviti da predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Odabir predmeta oporezivanja vrši porezni obveznik samostalno, osim u slučaju kada je porezni obveznik stranka jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Ovi obveznici kao predmet oporezivanja koriste prihod umanjen za iznos rashoda.

Postupak otpisa sirovina i materijala

Imajte na umu da u skladu s pravilima poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije opšte stanje priznavanje troškova je njihovo plaćanje i prijem u računovodstvo. Što se tiče sirovina i materijala, neophodan je uslov i otpis ovih u proizvodnju.

Postupak vođenja knjige računovodstva prihoda i rashoda

Knjiga obračuna prihoda i rashoda može se voditi ručno ili u elektronskom obliku.

Bilješka!

Prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, prilikom izrade procjene, organizacija mora obezbijediti troškove plaćanja "ulaznog" PDV-a dobavljačima, jer ovaj porez“pojednostavljena” organizacija ne može tražiti odbitak iz budžeta.

Državni komitet Ruske Federacije za građevinarstvo i stambeno-komunalne usluge u pismu od 6. oktobra 2003. br. NZ-6292/10 „O postupku utvrđivanja procijenjeni trošak poslovi koje obavljaju organizacije koje posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja” objašnjava sljedeće: organizacije i individualni preduzetnici radi pod USNO:

“platiti jedinstveni porez umjesto poreza na dohodak, porez na imovinu, jedinstven socijalni porez(UST) i porez na dodatu vrijednost (PDV).

Razmotrite opcije na koje se susreću kada građevinske organizacije koriste USNO.

Izvođač primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, a podizvođač opći sistem oporezivanja .

U skladu sa stavom 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i UST. Organizacije koje primjenjuju USNO nisu priznate kao poreski obveznici PDV-a, osim PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Dakle, izvođač neće obračunati PDV na cijenu izvedenih radova.

Izvođač neće morati da ispostavlja račune svojim kupcima, jer je obaveza sastavljanja računa, vođenja registara primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prodaje dodijeljena samo obveznicima PDV-a (stav 3. člana 169. Poreskog zakona Republike Srpske). Ruska Federacija).

Ako organizacija koja je prešla na USNO izdaje račun kupcu i dodjeljuje PDV, tada će za to morati podnijeti PDV prijavu oporezivom periodu. I, stoga, prema ovoj izjavi, organizacija mora uplatiti u budžet porez koji je dodijeljen u fakturi (podstav 1. stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije). PDV na materijalne resurse koje organizacija koristi prilikom izvođenja građevinski radovi, organizacija neće moći da se prijavi za odbitak iz budžeta, jer nije poreski obveznik.

Podstav 3 stava 2 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se PDV na dobra (radove, usluge) za industrijske svrhe, koje u svojim aktivnostima koristi organizacija koja je prešla na USNO, ne prihvata za odbitak iz budžeta, iznos poreza je uključen u cijenu nabavljene robe (radova, usluga).

Pogledajmo kakva bi trebala biti procedura za izdavanje računa i obračun PDV-a ako izvođač, prebačen u USNO, angažuje podizvođača koristeći zajednički način oporezivanje.

Podizvođač ispostavlja račun izvođaču za iznos izvedenih radova i dodjeljuje na posebnoj liniji PDV Zatim podizvođač registruje fakturu u knjizi prodaje, u poreskoj prijavi iskazuje iznos PDV-a i uplaćuje ga u budžet.

Izvođač, nakon što je dobio fakturu od podizvođača i potvrdu o završetku, uključuje cjelokupni trošak građevinskih radova, uključujući PDV, kao dio svojih troškova i iskazuje ih na računu 20 "Glavna proizvodnja".

Nakon završetka građevinskih radova po ugovoru, izvođač ih isporučuje naručiocu, te se potpisuje prijemni list. Izvođač ne ispostavlja račun kupcu, jer nije obveznik PDV-a. Naručilac troškove izvedenih radova uključuje u sastav troškova stvaranja dugotrajne imovine i iskazuje ih na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“.

Da bude jasnije, pogledajmo primjer:

Primjer 1

Kupac LLC "A" sklopio je ugovor o izgradnji skladišta sa izvođačem CJSC "B", cijena radova po ugovoru iznosila je 600.000 rubalja (bez PDV-a). Radovi po ugovoru moraju biti završeni do 21. septembra. Za izvršenje završni radovi a kako bi radovi bili završeni u roku ZAO "B" je angažovao podizvođača DOO "V". Cijena obavljenog posla prema ugovoru iznosi 236.000 rubalja (uključujući PDV 36.000 rubalja). Za izvođenje radova, LLC "V" je kupio materijala u iznosu od 94.400 rubalja (uključujući PDV - 14.400 rubalja) Ostali troškovi za izgradnju skladišta ( nadnica graditelji, uzimajući u obzir UST, premije osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, amortizacija opreme) iznosila je 60.000 rubalja.

Razmotrite odraz operacija u računovodstvu svih strana.

Odraz poslovanja u računovodstvu podizvođača - DOO "V"

Korespondencija računa		Iznos, rublje
Debit	Kredit	Iznos, rublje
			Prihvaćen za računovodstvene materijale primljene od dobavljača (94400 rubalja -14400 rubalja)
			Odražen PDV na materijale

			Plaćeni materijal dobavljaču


			Odraženi prihodi od obavljanja poslova za CJSC "B"
			PDV naplaćen
			Trošak obavljenog posla je otpisan (80.000 rubalja + 60.000 rubalja)
			Odražena dobit od obavljenog posla (236.000 rubalja -36.000 rubalja -140.000 rubalja)

Odraz poslovanja u računovodstvu kupca - DOO "A"

Odraz transakcija u računovodstvu izvođača - DOO "B".

U skladu sa stavom 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ, organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od računovodstva.

Podizvođač se prenosi na USNO, a izvođač koristi opšti sistem oporezivanja .

S obzirom na situaciju u kojoj je podizvođač prebačen na USNO, a izvođač posluje na opštem sistemu oporezivanja, treba napomenuti da, u ovom slučaju, prilikom preuzimanja posla od podizvođača, izvođač ne može tražiti odbitak PDV-a iz budžeta za ovi radovi. Pošto mu u ovoj situaciji podizvođač neće izdati račun.

Izvođač je dužan da naplati PDV na cjelokupnu cijenu obavljenog posla za naručioca. U skladu sa stavom 1. člana 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o radu, jedna strana (izvođač) se obavezuje da po nalogu druge strane (kupca) izvrši određeni posao i predati ga na vrijeme. A kupac se obavezuje da će prihvatiti rezultat rada i platiti ga. Ako izvođač unajmi podizvođača za obavljanje nekog posla, tada podizvođač obično ne ulazi u odnos između kupca i izvođača (stav 3. člana 706. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru, izvođač je taj koji izvodi sve radove do kupca. I nije bitno što su dio građevinskih radova izvele vanjske organizacije.

Zaključujemo da ako izvođač koristi opći sistem oporezivanja, a podizvođač primjenjuje USNO, tada će se fakture i obračun PDV-a odvijati na sljedeći način:

Po završetku određene faze radova po ugovoru, podizvođač ih predaje izvođaču. U isto vrijeme, podizvođač ne izdaje račun izvođaču (ili izdaje, ali sa pečatom „Bez poreza (PDV)”). Izvođač uključuje u troškove izvedenih radova podizvođača, koje on obračunava na računu 20 "Glavna proizvodnja".

Po završetku svih radova po ugovoru, izvođač će ih predati kupcu, a on kupcu ispostavlja račun, upisuje ga u knjigu prodaje, a odgovarajući iznos PDV-a iskazuje u poreskoj prijavi. Ovaj iznos se plaća u budžet.

Naručilac troškove izvedenih radova iskazuje na računu 08 „Ulaganja u stalna sredstva“. Nakon što od izvođača dobije račun i akt o prijemu obavljenog posla, naručilac će prihvatiti iznos PDV-a za odbitak (ako je obveznik PDV-a).

Primjer 2

Kupac LLC "A" sklopio je ugovor o izgradnji skladišta sa izvođačem CJSC "B", cijena radova po ugovoru iznosila je 708.000 rubalja (uključujući PDV). Radovi po ugovoru moraju biti završeni do 21. septembra. Za obavljanje završnih radova i obezbeđivanje da su radovi završeni na vreme, CJSC "B" je angažovao podizvođača DOO "V". Cijena obavljenog posla prema ugovoru iznosi 200.000 rubalja (bez PDV-a). Za izvođenje radova, LLC V je kupio materijala u iznosu od 94.400 rubalja (uključujući PDV - 14.400 rubalja) 60.000 rubalja.

Koristimo podatke primjera 21. Podizvođač DOO "V" primjenjuje USNO. Razmotrite odraz operacija u računovodstvu svih strana.

Za izgradnju skladišta, izvođač B doo je kupio Građevinski materijali u iznosu od 247.800 rubalja (sa PDV-om - 37.800 rubalja) i nastalih troškova (bez usluga podizvođača) u iznosu od 75.000 rubalja.

Odraz računovodstvenih operacija kod podizvođača CJSC "V".

Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od računovodstva (klauzula 3 člana 4 Zakona br. 129-FZ).

Odraz računovodstvenih operacija kod izvođača CJSC "B":

Korespondencija računa		Iznos, rublje
Debit	Kredit	Iznos, rublje
			Materijali primljeni od dobavljača se prihvataju u računovodstvo
			Odražen PDV na materijale
			Predstavljen za odbitak PDV-a iz budžeta na materijale
			Plaćeni materijal dobavljaču
			Otpisani materijali korišteni u obavljanju poslova
			Odraženi su troškovi radova koje je izvršio podizvođač
			Odraženi su ostali troškovi za obavljanje posla
			Plaćeni radovi po ugovoru, koje izvodi podizvođač
			Odraženi prihod od obavljanja poslova za DOO "A"
			PDV se obračunava na cijenu izvršenih radova
			Trošak obavljenog posla je otpisan (210.000 rubalja + 75.000 rubalja + 200.000 rubalja)
			Odražena dobit od izvršenja posla (708.000 rubalja - 108.000 rubalja - 485.000 rubalja)

Odraz računovodstvenih operacija kod kupca DOO "A":

Prijavljuju se izvođač i podizvođač USNO.

U situaciji kada izvođač i podizvođač primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, izuzeti su od računovodstva (klauzula 3 člana 4 Zakona br. 129-FZ). Shodno tome, ni izvođač ni naručilac neće izdavati račune, što znači da naručilac za obavljeni posao neće moći da odbije PDV iz budžeta.

Primjer 3

Podizvođač DOO "V" i izvođač ZAO "B" primenjuju USNO. Ove organizacije su izuzete od računovodstva, što znači da neće izdavati račune.

Odraz računovodstvenih operacija kod kupca DOO "A":

"Ulazni" porez na dodatu vrijednost kada USNO.

Stav 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da organizacije koje primjenjuju USNO nisu obveznici PDV-a (osim u slučajevima uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije). Stoga takve organizacije ne mogu imati koristi od odbitaka PDV-a. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja uključuju PDV na kupljena dobra (radove, usluge) kao rashode.

Postupak otpisa „ulaznog“ PDV-a ovisi o objektu oporezivanja prilikom korištenja USNO.

Ukoliko organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem koristi prihod kao predmet oporezivanja, neće moći da umanji oporezivi prihod za iznos „ulaznog“ PDV-a.

Ako je organizacija odabrala prihod umanjen za troškove kao predmet oporezivanja, tada će moći smanjiti svoj oporezivi prihod za iznos „ulaznog“ PDV-a (podstav 8. stavka 1. članka 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Obračun troškova izgradnje OS objekata prilikom prijave USNO.

Poreski obveznik, na osnovu podstav 1 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, ima pravo da umanji prihod koji je primio za troškove vezane za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovna sredstva (u skladu sa odredbama stava 3.4 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, troškovi moraju biti u skladu sa kriterijumima utvrđenim u stavu 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 2. člana 346.16. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, moraju biti opravdane i dokumentovane, pod uslovom da su proizvedene za realizaciju aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.

Troškove za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja poreski obveznik prihvata od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad (član 346.16. stav 3. stav 1. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, izdaci za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, obračunati na način propisan stavom 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, odražavaju se na posljednji dan izvještaja ( porez) period.

Treba napomenuti da u skladu sa stavom 4 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovna sredstva, čiji se troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) priznaju od poreskog obveznika kao rashodi koji smanjuju prihod, uključuju samo osnovna sredstva priznata kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona RF.

Slično gledište sadržano je u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. septembra 2005. godine br. 03-11-04 / 2 / 83 „O računovodstvu, kada se primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, troškovi nabavke osnovna sredstva koja nisu imovina koja se amortizuje”.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u dopisu broj 03-11-04/2/35 od 10. februara 2006. godine, u odgovoru na privatno pitanje poreskog obveznika, razjasnilo proceduru pripisivanja troškova u svrhu obračuna jedinstveni porez po pojednostavljenom sistemu oporezivanja rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava.

Međutim, prilikom odlučivanja o formiranju i odobravanju računovodstvene politike organizacije, potrebno je uzeti u obzir zahtjeve Federalnog zakona br. 129-FZ.

S tim u vezi, u računovodstvenoj politici organizacije koja je prešla na USNO, za potrebe računovodstva, potrebno je navesti postupak računovodstva osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u skladu sa zahtjevima RAS 6/01 i Računovodstvenim Uredba “Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000, odobrena Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n.

U pogledu računovodstvenih politika za poreske svrhe, entitet mora navesti:

Predmet oporezivanja.

Podsjetimo da se u skladu s člankom 346.14 Poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sljedeće priznaje kao predmet oporezivanja:

prihod;
prihod umanjen za rashode.

Pri tome, ne treba zaboraviti da predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši samostalno, osim u slučaju kada je poreski obveznik strana u ugovoru o jednostavnom ortakluku (ugovoru o zajedničkoj delatnosti) ili ugovoru o povereničkom upravljanju imovinom. Ovi obveznici kao predmet oporezivanja koriste prihod umanjen za iznos rashoda.

Postupak otpisa sirovina i materijala.

Imajte na umu da je u skladu s pravilima poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, opći uvjet za priznavanje troškova njihovo plaćanje i prihvatanje u računovodstvo. Što se tiče sirovina i materijala, neophodan je uslov i otpis ovih u proizvodnju.

Postupak vođenja knjige računovodstva prihoda i rashoda.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda može se voditi ručno ili u elektronskom obliku.

Bilješka!
Prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, prilikom izrade procjene, organizacija mora obezbijediti troškove plaćanja „ulaznog“ PDV-a dobavljačima, jer ovaj porez „pojednostavljena“ organizacija ne može odbiti iz budžeta.

Državni komitet Ruske Federacije za građevinarstvo i stambeno-komunalne usluge u pismu od 6. oktobra 2003. br. NZ-6292/10 „O postupku utvrđivanja procijenjene cijene radova koje obavljaju organizacije koje posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja“ objašnjava sljedeće: organizacije i individualni poduzetnici koji rade prema USNO:

„Oni plaćaju jedinstveni porez umjesto poreza na dohodak, poreza na imovinu preduzeća, jedinstvenog socijalnog poreza (UST) i poreza na dodatu vrijednost (PDV).“

Razmotrite opcije na koje se susreću kada građevinske organizacije koriste USNO.

Izvođač primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, a podizvođač opći sistem oporezivanja.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Dakle, izvođač neće obračunati PDV na cijenu izvedenih radova.

Ako organizacija koja je prešla na USNO izdaje račun kupcu i dodjeljuje PDV, tada će morati podnijeti PDV prijavu za ovaj porezni period. I, stoga, prema ovoj izjavi, organizacija mora uplatiti u budžet porez koji je dodijeljen u fakturi (podstav 1. stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije). PDV na materijalna sredstva koja organizacija koristi u obavljanju građevinskih radova, organizacija neće moći da iskaže za odbitak iz budžeta, budući da nije poreski obveznik.

Pogledajmo kakva bi trebala biti procedura za izdavanje računa i obračun PDV-a ako izvođač, prebačen na pojednostavljeni sistem oporezivanja, za izvršenje ugovora angažuje podizvođača koji koristi opšti režim oporezivanja.

Podizvođač ispostavlja račun izvođaču za iznos izvršenih radova i izdvaja PDV kao poseban red. Zatim podizvođač registruje fakturu u knjizi prodaje, u poreskoj prijavi iskazuje iznos PDV-a i uplaćuje ga u budžet.

Da bude jasnije, pogledajmo primjer:

Primjer 1

Kupac LLC "A" sklopio je ugovor o izgradnji skladišta sa izvođačem CJSC "B", cijena radova po ugovoru iznosila je 600.000 rubalja (bez PDV-a). Radovi po ugovoru moraju biti završeni do 21. septembra. Za obavljanje završnih radova i obezbeđivanje da su radovi završeni na vreme, CJSC "B" je angažovao podizvođača DOO "V". Cijena obavljenog posla prema ugovoru iznosi 236.000 rubalja (uključujući PDV 36.000 rubalja). Za izvođenje radova, LLC V je kupio materijala u iznosu od 94.400 rubalja (uključujući PDV - 14.400 rubalja) 60.000 rubalja.

Razmotrite odraz operacija u računovodstvu svih strana.

Odraz poslovanja u računovodstvu podizvođača - DOO "V"

Korespondencija računa		Iznos, rublje
Debit	Kredit	Iznos, rublje
			Prihvaćen za računovodstvene materijale primljene od dobavljača (94400 rubalja -14400 rubalja)
			Odražen PDV na materijale




			Odraženi prihodi od obavljanja poslova za CJSC "B"
			PDV naplaćen
			Trošak obavljenog posla je otpisan (80.000 rubalja + 60.000 rubalja)
			Odražena dobit od obavljenog posla (236.000 rubalja -36.000 rubalja -140.000 rubalja)

Odraz poslovanja u računovodstvu kupca - DOO "A" Odraz transakcija u računovodstvu izvođača - DOO "B".

U skladu sa stavom 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ, organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od računovodstva.

Kraj primjera.

Podizvođač se prenosi na USNO, a izvođač koristi opšti sistem oporezivanja.

Izvođač je dužan da naplati PDV na cjelokupnu cijenu obavljenog posla za naručioca. U skladu sa stavom 1 člana 702 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o djelu, jedna strana (izvođač) se obavezuje da će izvršiti određene radove po uputama druge strane (kupca) i dostaviti ih na vrijeme. A kupac se obavezuje da će prihvatiti rezultat rada i platiti ga. Ako izvođač unajmi podizvođača za obavljanje nekog posla, tada podizvođač obično ne ulazi u odnos između kupca i izvođača (stav 3. člana 706. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru, izvođač je taj koji izvodi sve radove do kupca. I nije bitno što su dio građevinskih radova izvele vanjske organizacije.

Zaključujemo da ako izvođač koristi opći sistem oporezivanja, a podizvođač primjenjuje USNO, tada će se fakture i obračun PDV-a odvijati na sljedeći način:

Primjer 2

Koristimo podatke primjera 21. Podizvođač DOO "V" primjenjuje USNO. Razmotrite odraz operacija u računovodstvu svih strana.

Za izgradnju skladišta, izvođač DOO "B" je kupio građevinski materijal u iznosu od 247.800 rubalja (uključujući PDV - 37.800 rubalja) i napravio troškove (bez usluga podizvođača) u iznosu od 75.000 rubalja.

Odraz računovodstvenih operacija kod podizvođača CJSC "V".

Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od računovodstva (klauzula 3 člana 4 Zakona br. 129-FZ).

Odraz računovodstvenih operacija kod izvođača CJSC "B":

Korespondencija računa		Iznos, rublje
Debit	Kredit	Iznos, rublje
			Materijali primljeni od dobavljača se prihvataju u računovodstvo
			Odražen PDV na materijale
			Predstavljen za odbitak PDV-a iz budžeta na materijale
			Plaćeni materijal dobavljaču
			Otpisani materijali korišteni u obavljanju poslova
			Odraženi su troškovi radova koje je izvršio podizvođač
			Odraženi su ostali troškovi za obavljanje posla
			Plaćeni radovi po ugovoru, koje izvodi podizvođač
			Odraženi prihod od obavljanja poslova za DOO "A"
			PDV se obračunava na cijenu izvršenih radova
			Trošak obavljenog posla je otpisan (210.000 rubalja + 75.000 rubalja + 200.000 rubalja)
			Odražena dobit od izvršenja posla (708.000 rubalja - 108.000 rubalja - 485.000 rubalja)

Odraz računovodstvenih operacija kod kupca DOO "A":

Kraj primjera.

Prijavljuju se izvođač i podizvođačUSNO.

Primjer 3

Podizvođač DOO "V" i izvođač ZAO "B" primenjuju USNO. Ove organizacije su izuzete od računovodstva, što znači da neće izdavati račune.

Odraz računovodstvenih operacija kod kupca DOO "A":

Kraj primjera.

"Ulazni" porez na dodatu vrijednost kadaUSNO.

Postupak otpisa „ulaznog“ PDV-a ovisi o objektu oporezivanja prilikom korištenja USNO.

Ukoliko organizacija koja primenjuje pojednostavljeni poreski sistem koristi prihod kao predmet oporezivanja, neće moći da umanji oporezivi prihod za iznos „ulaznog“ PDV-a.

Obračun troškova izgradnje OS objekata prilikom prijaveUSNO.

Računovodstvo u građevinarstvu je osebujna i zahtijeva od računovođe da ima posebno znanje u industriji i praktično iskustvo. Iz našeg članka naučit ćete o nijansama pojedinačnih problema računovodstvo u građevinarstvu i oporezivanje u ovoj oblasti.

Koje su specifičnosti računovodstva u građevinarstvu

Karakteristike računovodstva računovodstvo u građevinarstvu vezano za prirodu njegovih aktivnosti. dakle, računovodstvo u građevinarstvu za početnike zahtijeva pažnju, uključujući:

individualne karakteristike svakog građevinskog objekta;
teritorijalna rascjepkanost građevinskih objekata;
prirodne specifičnosti izgradnje (klimatski, zemljišni, sezonski i drugi uslovi koji dovode do dodatnih i specifičnih radova i (ili) troškova);
potreba za dugo pripremni rad(izrada projekta, dobijanje dozvola i sl.);
razne vrste građevinskih i instalaterskih radova (CEW);
višestepena međusobna poravnanja građevinskih subjekata;
druge nijanse.

Uprkos specifičnosti računovodstvo u građevinarstvu, zasniva se na opšteprihvaćenim principima i standardnim računima. Istovremeno, graditelji:

koristi se specifična građevinska primarna (akti, časopisi, predračuni, potvrde, itd.);
formira se detaljna analitika po objektu;
često postoji potreba za registracijom (odjavom) odvojene podjele, što utiče na nijanse oporezivanja i računovodstvo stambene izgradnje;
postoje poteškoće u sprovođenju inventara (povezane sa specifičnostima upotrijebljenih materijala, usitnjenošću skladišta i objekata itd.);
zbog prisustva specifičnih troškova izgradnje, postoji potreba za razvojem posebnih računovodstvenih algoritama za obračunavanje određenih vrsta troškova (ujednačena raspodjela troškova tokom vremena, mogućnost jednokratnog uključivanja u troškove, nijanse ponovnog predstavljanja troškovi, naknade itd.);
postoje i druge računovodstvene karakteristike.

O konkretnom troškovi izgradnje i primijenjeno knjigovodstveni zapisi reći ćemo u sljedećem dijelu.

Objave za specifične troškove izgradnje

Preliminarni troškovi (prije potpisivanja ugovora o izgradnji)

Nije neuobičajeno da građevinska firma snosi troškove po ugovoru o izgradnji koji još nije potpisan.

BILJEŠKA! Mogućnost da se kao odloženi troškovi uzmu u obzir troškovi nastali u vezi sa predstojećim građevinskim radovima predviđena je klauzulom 16 PBU 2/2008 „Računovodstvo ugovora o izgradnji“, odobrenom naredbom Ministarstva finansija Rusije od 24. oktobra, 2008. br. 116n. Gde računovodstvo u građevinarstvu u 2016 godine nije promenjeno.

Na primjer, unaprijed plaćeni troškovi za bankarska garancija ili naknadu za učešće na konkursu (prije potpisivanja ugovora o građenju), građevinsko preduzeće može uračunati na račun 97 „Rashodi odloženog plaćanja“.

Njihovo priznavanje je moguće ravnomjerno tokom garantnog roka tek nakon potpisivanja ugovora (ugovora) o izgradnji.

U trenutku troškova (prije potpisivanja ugovora) vrši se upis: Dt 97 Kt 76 - uzimaju se u obzir troškovi bankarske garancije.

Od početka izvođenja radova vrši se mjesečna knjiženja u računovodstvu izvođača (nakon potpisivanja ugovora): Dt 20 Kt 97 - dio troškova bankarske garancije se otpisuje.

U koji račun knjiženja 20 "Glavna proizvodnja" može biti uključen, pogledajte članak.

Naknadni troškovi (za uređenje, restauraciju okruženje i sl.)

Obično, po završetku građevinskih radova, investitor, o trošku sredstava investitora, radi na poboljšanju teritorije uz završeno gradilište.

Istovremeno, troškovi uređenja krajolika prije puštanja u rad objekta pripisuju se povećanju troškova izgradnje. ovaj objekat: Dt 08 Kt 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) - troškovi poboljšanja se odražavaju na cijenu građevinskog objekta.

Ako su radovi na uređenju (uređenje, trotoari i sl.) morali biti odloženi zbog vremenskih i klimatskih razloga, pod uslovom predračun izgradnje troškovi ove vrste ulaze u cijenu objekta u izgradnji kroz formiranje procijenjene obaveze(konto 96 "Rezerve za buduće troškove"). Otpis naknadno izvedenih radova vrši se na teret ove rezerve.

Da biste bolje razumjeli kako organizirati računovodstvo u građevinarstvu za početnike od 2016. godine, proučite značajke formiranja i otpisa rezervi koristeći materijale objavljene na našoj web stranici:

Oporezivanje u građevinarstvu

Glavni princip kojeg se građevinske kompanije moraju pridržavati prilikom organizovanja svog poreskog računovodstva je ekonomska opravdanost troškova i njihova dokumentarna opravdanost. Ovo je glavni odnos računovodstveno i poresko računovodstvo u građevinarstvu u 2016 godine.

Oporezivanje i računovodstvo računovodstvo u građevinarstvu treba biti organiziran na takav način da informacije koje čine poreznu osnovicu omogućavaju razumijevanje:

kako građevinsko preduzeće utvrđuje svoje prihode i rashode;
algoritmi za formiranje oporezive osnovice za sve vrste isplaćenih građevinsko preduzeće porezi i naknade;
šeme formiranja rezervi;
mehanizmi za privremenu raspodjelu troškova i prijenos njihovog dijela u naredne periode;
ostali poreski parametri (iznos poreskih obaveza na datum izvještavanja itd.).

Nijanse poreskog računovodstva i popunjavanja poreske prijave pomoći vam da shvatite članke objavljene na našoj web stranici:

Rezultati

Organizaciju računovodstva u građevinarstvu treba sprovesti na takav način tako da se prihodi i rashodi za svaki građevinski objekat posebno grupišu i omogućavaju formiranje pojedinačnog finansijskog rezultata.

Za porez računovodstvo u građevinarstvu važno je da daje detaljno razumijevanje metoda, metoda i nijansi formiranja oporezive osnovice za poreske obaveze građevinske kompanije.

*informacije objavljene u informativne svrhe, da nam se zahvalite, podijelite link na stranicu sa svojim prijateljima. Našim čitaocima možete poslati zanimljiv materijal. Rado ćemo odgovoriti na sva Vaša pitanja i sugestije, kao i čuti kritike i želje na [email protected]

Kompanije koje se bave građevinskim aktivnostima i koje tek započinju prinuđene su da biraju između 2 opcije: opštu i pojednostavljenu šemu za odbijanje redovnih plaćanja u državnu blagajnu. Pritom, to pitanje nije samo aktualno: s obzirom na to da postoji velika ekspanzija gradova, aktivacija prigradska gradnja, poslovanje u ovom okruženju obećava da će biti vrlo uspješno i profitabilno.

Ali u početnoj fazi, poduzetnici se suočavaju s potrebom da odrede najprofitabilniji sistem interakcije sa poreske vlasti, a ako nema vlastitog iskustva, morate se obratiti stručnjacima.

Odmah napominjemo: nemoguće je dati nedvosmislen odgovor, jer optimalan oblik plaćanja poreza ovisi o specifičnostima izgradnje, obima, visini prihoda i karakteristikama interakcije s partnerima. Zatim će biti objavljena standardna opcija za većinu građevinskih kompanija - pojednostavljeni poreski sistem, koji je prilično ekonomičan u odnosu na opšti sistem.

Osnovni elementi poređenja sistema

Opća shema podrazumijeva naznaku u deklarativnim dokumentima PDV-a, kao i poreza na imovinu organizacija i na dobit ostvarenu kao rezultat rada. By poreski broj Pojednostavljeni poreski sistem, zauzvrat, oslobađa od takvog nepotrebnog finansijske obaveze, kao porezi na dobit, imovinu organizacija, dodatu vrijednost (osim ako se neki proizvodi ne uvoze izvana u zemlju). I u ovom slučaju morate razmotriti dvije mogućnosti plaćanja poreza:

Za prihod - to jest, 6% se mora odbiti od ovog iznosa;
Za prihod minus rashodi - stopa se ovde kreće od 5-15% u skladu sa specifičnostima delatnosti i regiona.

Naravno, druga opcija je bolja za građevinske organizacije, jer takva preduzeća u Lenjingradskoj oblasti uvijek nose teški troškovi vezano za isporuku materijala i određene vrste usluga uskog profila.

Kada se USN ne smije koristiti?

Sistem oporezivanja koji se razmatra nije univerzalan, odnosno nije dostupan svim privrednim subjektima. Sljedeće kategorije građevinskih firmi to ne mogu prakticirati:

Imati predstavništva i filijale;
Ako su više od jedne četvrtine u vlasništvu drugih organizacija;
Ako je u jednom izvještajnom periodu broj uključenih zaposlenih premašio stotinu ljudi;
strane kompanije;
If by računovodstvo ostatak vrijednosti imovina organizacije je više od 100 miliona rubalja;
Ako do kraja izvještajni period ukupan iznos prihod je bio više od 60 miliona rubalja.

Dakle, organizacije koje ne spadaju u ovu kategoriju generalni izvođači, može uspješno koristiti sistem oporezivanja prihoda minus rashodi - ova opcija nudi pojednostavljeni oblik računovodstva, poresku dokumentaciju. Kada se uporedi brojčano sa opštom šemom oporezivanja, uštede su značajne, a osim toga, zakonski zahtevi u ovom segmentu nisu tako strogi.

Banke