Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

AUTONOMNONON-PROFITORGANIZACIJA

VIŠEPROFESIONALNOEDUKACIJA

CENTRO UNIONRUSKIFEDERACIJA

„RUSKIUNIVERZITETSARADNJA"

Izhevskygrana

Odjel Računovodstvo

NASTAVNI RADPOSAO

disciplina: "Revizija"

na temu: Revizija robne transakcije u preduzećima maloprodaja

Završio student

Grupe 5814 kod 015

Vagapova Elmira Ramilevna

Rukovodilac: Alborov R.A.

Izhevsk 2011

Uvod

1. Priroda i značaj revizije

1.3 Ciljevi i zadaci revizije robnih transakcija u maloprodajnim preduzećima (uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti određene organizacije)

2. Planiranje revizije robnih transakcija u maloprodajnom preduzeću

2.3 Program revizije

3. Metodologija revizija i njegov završetak

3.1 Izvori i metode prikupljanja revizijskih dokaza

Zaključak

Spisak korišćene literature

Prijave

Uvod

roba računovodstvene revizije

Formiranje i razvoj tržišnih odnosa u domaćoj privredi potrebno je značajno povećanje efikasnosti upravljanja aktivnostima privrednih subjekata. To direktno utiče na veličinu i strukturu bruto interni proizvod, formiranje i distribucija nacionalni dohodak, služi kao jedan od pokazatelja nivoa i kvaliteta života stanovništva. Veličina i dinamika tržišne prodaje utiče obrt novca, nivo i stopa inflacije, odnos između potražnje i ponude dobara.

Sistemi upravljačko računovodstvo i analize postaju sve rasprostranjenije u našoj zemlji. Nažalost, relativno su rijetki u maloprodaji. To je najvećim dijelom posljedica nedovoljne razvijenosti teorijskih i metodoloških pitanja organizacije i metoda takvog računovodstva, koja u potpunosti odražavaju specifičnosti trgovine na malo.

Trenutno je računovodstvo robe u maloprodajnim preduzećima regulisano regulatornim dokumentima raznim nivoima, od kojih je glavna Uredba o računovodstvo finansijski zalihe, koji definiše opšti poredak računovodstvo materijala, gotovih proizvoda i robe, uključujući robu za preprodaju.

Revizija trgovinskih organizacija (preduzeća) zahtijeva posebne programe, tehnike i metode obavljanja revizije. Aktivnosti koje se razmatraju zasnivaju se na procesima nabavke, skladištenja i prodaje robe, pa se u postupku revizije trgovinskih organizacija (preduzeća) posebna pažnja poklanja kontroli sigurnosti robe, podacima o prometu i bruto prihodima, stanje zaliha i efikasnost njihovog korišćenja.

Revizija trgovinskih organizacija uključuje rješavanje sljedećih zadataka:

Provjera valjanosti dokumentaciju robne transakcije, blagovremenost njihovog odraza u računovodstvu;

Validacija procjene materijalna sredstva tokom pripreme, skladištenja i prodaje odabranog računovodstvena politika, njegovu optimizaciju u cilju smanjenja poreskih olakšica;

Provjera potpunosti i ispravnosti obračuna kod dobavljača i kupaca prikazanih u računovodstvenim evidencijama;

Provjera odraza prihoda od prodaje i obračunatog poreza na dodatu vrijednost;

Provjera usklađenosti vođenja i dokumentovanja gotovinskih transakcija sa važećom zakonskom regulativom.

Fokusiranje na zadatke dodijeljene reviziji i moguće tipične greške u računovodstvu materijalnih sredstava, kao što su odstupanja od računovodstvenih politika i prevare, neispravno sastavljanje dokumenata o prijemu i utrošku materijalnih sredstava, nepravilno usaglašavanje podataka o kretanju materijalnih sredstava u računovodstvu i skladištima, nepoštovanje poreskih propisa za transakcije i druga pitanja kompletnosti, ažurnosti, pouzdanosti odraza obračuna za robne transakcije jedan je od pokazatelja evaluacije koji određuju kvalitet rada kompanije. Kompetentna konstrukcija i upravljanje procesom računovodstva obračuna robnih transakcija je od velikog značaja za uspešno poslovanje preduzeća.

Dakle, iz navedenog proizilazi da je odabrana tema nastavnog rada - revizija robnih transakcija u maloprodajnim preduzećima - veoma relevantna.

Predmet studije je DOO "AYKAI", lokal br.403. Predmet istraživanja su teorijski, metodološki i praktični problemi organizacije računovodstva robnih transakcija na malo u odvojena preduzeća, kao i organizacije kojima je trgovina na malo jedna od djelatnosti.

Svrha rada je revizija robnog prometa u maloprodajnom preduzeću "AYKAI" doo, prodavnica br.403. Za postizanje cilja postavljaju se sljedeći zadaci:

1. Razmotrite ulogu i važnost revizije u ekonomska aktivnost preduzeća;

2. Procijeniti sistem računovodstva i kontrole robnih transakcija u preduzeću;

3. Izračunati materijalnost i revizijski rizik;

4. Sprovesti reviziju robnih transakcija u određenom preduzeću.

Osnovu nastavnog rada čine koncepti predstavljeni u radovima domaćih i stranih ekonomista. U studiji su korišteni temeljni računovodstveni principi u pogledu revizije robnih transakcija u trgovini na malo. Regulatorni okvir nastavni rad je napravio zakone Ruska Federacija, uredbe, rezolucije i drugi regulatorni pravni akti predsjednika i Vlade Ruske Federacije koji uređuju računovodstvo i reviziju robnih transakcija.

1. Priroda i značaj revizije

1.1 Uloga i značaj revizije u ekonomskim aktivnostima preduzeća

Revizija je eksterna nezavisna finansijska kontrola aktivnosti preduzeća, koju sprovode nezavisni ovlašćeni revizori koji ne rade za organizaciju.

Revizijske aktivnosti predstavlja preduzetničku aktivnost revizori da vrše revizije računovodstva i finansijski izvještaji, pojedinac poslovne transakcije, poreske prijave i drugi finansijske obaveze i zahtjevi privrednih subjekata, kao i u pružanju dr usluge revizije u cilju utvrđivanja pouzdanosti ovih izvještaja i usklađenosti izvršenih finansijskih i poslovnih transakcija pravila.

Revizija ne zamjenjuje funkcije državnih organa finansijsku kontrolu nad radom preduzeća, ustanova i organizacija.

Revizor je sufler, savjetnik privrednih subjekata, štiteći, prije svega, interese vlasnika. Istovremeno, revizor nema pravo da sakrije povrede utvrđene prilikom obračuna PDV-a, poreza na dohodak i sl., jer, ukoliko se te činjenice prikriju, izvještaj revizora, može biti predmet disciplinske i finansijske odgovornosti.

Revizor, nakon što se upoznao sa finansijsku situaciju, sa stanjem finansijske i ekonomske aktivnosti ili sa kontroverzno pitanje, mora izraziti nezavisno i kompetentno mišljenje ili zaključak o stvarnom stanju stvari i potvrditi zakonitost ili nezakonitost radnji ili radnji klijenta. Ukoliko se prilikom pregleda objekta utvrdi kršenje zakona, revizor mora bez odlaganja upozoriti klijenta o njegovim nezakonitim radnjama i njihovim mogućim štetnim radnjama.

1.2 Regulacija revizorskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji

Glavni regulatorni dokument za revizorske aktivnosti u Ruskoj Federaciji je zakon od 30. decembra 2008. N 307-FZ „O revizorskim aktivnostima“.

Trenutno se u Rusiji formira petostepeni sistem regulatorna regulativa revizije u Rusiji.

Nivo I je zakon o reviziji, koji utvrđuje mjesto revizije u finansijsko-privrednim aktivnostima kao njen neophodan i ravnopravan element. Ovo je posebno važno za Rusiju, budući da je državna kontrola istorijski preovladavala nad drugim vrstama kontrole. Usvajanje zakona nam omogućava da smatramo da je u Rusiji uspostavljena revizija.

Nivo II - predsjednički dekret, rezolucije Vlade RF o pitanjima vladina regulativa revizorske aktivnosti u Ruskoj Federaciji; Uredba Vlade Ruske Federacije od 16. februara 2008. N 80 o licenciranju revizorskih aktivnosti; Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. januara 2007. N 6n

“Postupak dostavljanja izvještaja revizorskih organizacija i revizora koji imaju dozvolu za obavljanje revizorskih poslova.

III nivo - sistem regulatornog regulisanja revizorskih aktivnosti, predstavljen federalnim pravilima - revizorskim standardima. Glavno značenje standarda je uspostavljanje regulatorna revizija, koje nedvosmisleno tumače svi subjekti finansijske i ekonomske djelatnosti.

Nivo IV - revizorske tehnike koje regulišu proceduru revizora za vršenje inspekcijskih nadzora u odnosu na pojedinačne industrije po određenim pitanjima oporezivanja, finansija i posebnih revizorskih zadataka. Ovaj nivo uključuje i interne standarde koje su za svoje članove uspostavila profesionalna revizorska udruženja. Zahtjevi ovih standarda ne mogu biti niži od zahtjeva savezni standardi i ne može im proturječiti.

Nivo V - dokumenti neophodni za regulisanje standarda. Ovi dokumenti moraju sadržavati informacije o primjeni standarda organizacije zasnovanih na standardima revizije (in-house standardi). In-house standardi su zasnovani na zakonskim i pravila, međunarodnim i domaćim standardima i treba da uključi osnovne i specifične procedure revizije. Konačni dokument izrađenih internih standarda može biti nalog za odobravanje internih standarda, potpisan od strane direktora kompanije i odobren od strane odbora osnivača. revizorska firma. Glavni pravci razvoja internih standarda mogu se podeliti na standarde u oblasti etičkog ponašanja revizora, troškove internog toka dokumenata i troškove u oblasti metodologije za provođenje revizije u oblastima revizije – opšte, bankarstvo, osiguranje, revizija berze, vanbudžetska sredstva i investicione institucije.

Revizija robnih transakcija u veletrgovinskim preduzećima vrši se na osnovu sljedećih regulatornih dokumenata:

1. saveznog zakona RF od 21. novembra 1996. br. 129-FZ “O računovodstvu”.

2. Civil Code Ruska Federacija.

3. Porezni kod Ruska Federacija.

4. Federalni zakon Ruske Federacije od 22. maja 2003. br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama“.

5. Kontni plan za računovodstvo privrednih aktivnosti organizacija i uputstvo za njegovu upotrebu. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94n.

6. Pravilnik o računovodstvu i finansijski izvještaji u Ruskoj Federaciji. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n (sa daljim izmjenama).

7. Pravilnik o računovodstvu “Računovodstvena politika organizacija” (PBU 1/08). Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. oktobra 2008. N 106n.

8. Računovodstveni propisi “Računovodstvo zaliha” (PBU 5/01). Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 06.09.01. br. 44n.

9. Smjernice o računovodstvu zaliha. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n. (sa daljim izmenama).

10. Smjernice za popis imovine i finansijskih obaveza. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. 49 (sa daljim izmjenama).

1.3 Ciljevi i zadaci revizije robnih transakcija u maloprodajnim preduzećima (uzimajući u obzir specifičnosti aktivnosti Aikai doo, prodavnica br. 403.)

Svrha revizije robnih transakcija je formiranje mišljenja o pouzdanosti pokazatelja izvještavanja za stavke materijalne imovine „Zalihe“ i o usklađenosti računovodstvene i poreske metodologije za robne transakcije koje se koriste u organizaciji sa onima koje su na snazi u Ruska Federacija regulatorni dokumenti. Ovo se postiže provođenjem testova materijalnosti, kontrolnih struktura i računovodstvenih sistema, te procjenom rizika revizije, koji zavisi od prirode zaliha subjekta i njihovog značaja za kompaniju. računovodstveni izvještaji. Provjera robnih transakcija se smatra glavnim dijelom revizije u onim preduzećima kod kojih je njihova vrijednost značajna.

Tokom procesa revizije, revizor mora utvrditi:

Realnost dostupnosti i postojanja robe;

Da li su sve robne transakcije koje bi trebale biti prikazane u računovodstvenim računima stvarno predstavljene u njima;

Da li je organizacija vlasnik sve robe, tj. da li na njima postoje imovinska prava i da li su iznosi prikazani kao dug obaveze;

Ispravna procjena vrijednosti robe i povezanih obaveza;

Da li su principi računovodstva robe pravilno odabrani i primijenjeni?

Revizor mora proučiti ova osnovna pitanja, ocijeniti ih, izraziti prosudbu u revizorskom izvještaju i dati prijedloge o uočenim povredama i odstupanjima od utvrđenih računovodstvenih pravila.

Kao što pokazuje analiza tržišta, najznačajnije iskustvo u tom pogledu je lanac Aikai - danas najveći prehrambeni lanac u Republici Udmurt. Ovaj lanac koji se dinamično razvija po udmurtskim standardima uključuje 74 samouslužne radnje. Aikai LLC ima tri formata prodavnica. Prvo, ovo komercijalnu mrežu"Grosh" - prodavnice u "Cash and Carry" formatu. Drugo, ovo je maloprodajni lanac Aikai - format trgovine. I na kraju, treće, ovo su trgovine premium klase „Lukomorye“, koje su dizajnirane za najizbirljivije kupce. Upravo u trgovinama premium klase Lukomorye, kako pokazuje analiza, za kupce djeluje efikasan dodatni, besplatni sistem usluga: prethodna narudžba za robu, mogućnost naručivanja robe koja nije na policama, riba čišćenje, pakovanje kupljene robe, dostava kupovine do automobila, kao i besplatne konsultacije nutricionista za kreiranje individualne dijete. Rezultati rada trgovina nas uvjeravaju da nam prisustvo ovakvog besplatnog sistema usluga omogućava privlačenje dodatnog prometa kupaca i značajno povećava promet kompanije.

2. Planiranje revizije robnih transakcija u maloprodajnim preduzećima

2.1 Proučavanje i evaluacija računovodstvenog sistema i unutrašnja kontrola robne transakcije

Tokom revizije, revizor se mora uvjeriti da računovodstveni sistem pouzdano odražava ekonomske aktivnosti privrednog subjekta koji se revidira. Sistem interne kontrole može pomoći u jačanju ovog uvjerenja.

Prilikom procjene efektivnosti i pouzdanosti sistema interne kontrole u cjelini, revizorska organizacija je dužna da koristi najmanje tri gradacije: visoku, srednju i nisku.

Studija i procjena karakteristika računovodstvenih i sistema interne kontrole moraju biti dokumentovani. Za to se koriste testne procedure. Revizorske organizacije samostalno razvijaju metode za proučavanje sistema računovodstva i interne kontrole. Revizorovo mišljenje o organizaciji računovodstva i interne kontrole je osnova za dalje planiranje revizijske procedure.

Upoznavanje sa računovodstvenim sistemom uključuje proučavanje, analizu i evaluaciju informacija o sljedećim aspektima ekonomske aktivnosti:

1. Računovodstvene politike i osnovni principi računovodstva;

2. Organizacijske strukture odjel odgovoran za računovodstvo i izvještavanje;

3. Organizacija toka dokumenata;

4. Procedura iskazivanja poslovnih transakcija u računovodstvenim registrima;

5. Uloga i mjesto računarske tehnologije u računovodstvu i izvještavanju;

6. Omogućene kontrole u određenim oblastima računovodstvenog sistema.

Sistem interne kontrole treba da uključuje:

1. Računovodstveni sistem;

2.Stil i osnovna načela upravljanja privrednim subjektom;

3. Njegova organizaciona struktura;

4. Raspodjela odgovornosti i ovlaštenja;

5. Postupak sastavljanja finansijskih izvještaja za eksterne korisnike;

6. Odvojene kontrole.

Revizor ocjenjuje sistem interne kontrole u tri faze:

Opšte poznavanje sistema interne kontrole;

Inicijalna procjena pouzdanosti sistema interne kontrole;

Provjera efektivnosti sistema interne kontrole.

Na početku rada revizorska organizacija treba da stekne opšte razumevanje specifičnosti delatnosti i računovodstvenog sistema.

Za proučavanje računovodstvenog sistema robnih transakcija i interne kontrole date su odredbe računovodstvene politike koju je usvojio Aikai doo za 2010. godinu.

1. Računovodstvo u preduzeću vodi glavni računovođa.

2. Računovodstvo se vodi u skladu sa regulatornim dokumentima odobrenim od strane Vlade Ruske Federacije i Ministarstva finansija Ruske Federacije.

3. Dnevnički oblik računovodstva.

4. Tehnologija automatske obrade informacija.

5. Popis imovine i finansijskih obaveza vrši se najmanje jednom godišnje, po nalogu upravnika.

6. Nedostaci ili štete na robi i drugoj imovini identifikovane tokom popisa u granicama normi prirodnog gubitka otpisuju se kao rashodi.

7. Troškovi zaliha uključenih u materijalne troškove utvrđuju se na osnovu cijena njihovog nabavke, uzimajući u obzir troškove vezane za njihovo nabavku.

8.Definicija stvarni trošak Otpisana sredstva zaliha u vezi sa prodajom ili drugim otuđenjem vrše se po trošku prve inventarne imovine stečene na vrijeme (FIFO metoda).

9. Vode se odvojene računovodstvene evidencije za trgovinu na veliko i malo.

Na osnovu rezultata opšteg upoznavanja, revizor odlučuje da se u svom radu može osloniti na sistem interne kontrole Aikai doo, te je stoga potrebno procijeniti pouzdanost sistema interne kontrole.

Postupak procjene pouzdanosti provodi se na osnovu metoda i tehnika koje revizor samostalno razvija

Za procjenu sistema (stanja) računovodstva i interne kontrole korišteno je sljedeće testiranje čija je lista pitanja data u nastavku.

Tabela 1

Test za ocjenu računovodstvenog sistema i interne kontrole robnih transakcija

	Opcije odgovora	Nivo procjene


Da li organizacija ima službu interne kontrole?
Postoje li odvojene pozicije za skladištara i utovarivača?
Da li su sa materijalno odgovornim licima zaključeni ugovori o odgovornosti?
Postoji li računovodstvena politika?
Da li se metod vrednovanja robe odražava u računovodstvenoj politici?
Da li je moguće precijeniti obim prodaje?
Postoji li kvantitativno i ukupno obračunavanje robe u skladištima?
Je li bilo obavezni inventar roba?
Postoji li iznenadni inventar robe?
Da li su podaci računovodstva robe usaglašeni sa podacima iz računovodstva skladišta?
Da li se vodi evidencija o ugovorima sa kupcima?
Da li skladište vodi inventarne kartice za robu?
Da li se ovi podaci verificiraju u odnosu na podatke programa skladišta?
Da li je moguće da se dugovi stvaraju, a ne registruju?

Ako količina postavljena pitanja uzeti kao 100%, onda će 10 pozitivnih odgovora biti: 10/14*100% = 71,43%.

Poznavajući broj odgovora koji karakterišu nivo organizacije kontrole u procentima, koristeći posebnu tabelu 2, možete proceniti stanje interne kontrole.

tabela 2

Procjena stanja interne kontrole

71,43% pozitivnih odgovora je u rasponu „od 70 do 90“, što odgovara prosječan nivo stanje unutrašnje kontrole.

Shodno tome, računovodstveni sistem. računovodstvo i interna kontrola Aikai doo je pokazala da je njegovo stanje na prosječnom nivou.

2.2 Proračun nivoa materijalnosti i rizika revizije

Osnovna svrha revizije je utvrđivanje pouzdanosti finansijskih izvještaja. Međutim, revizorske organizacije ne bi trebalo da utvrđuju pouzdanost izjava sa apsolutnom tačnošću, već su od njih zahtevano da utvrde njihovu pouzdanost u svim materijalnim aspektima. Podaci o pojedinačnoj imovini, obavezama, prihodima i rashodima, poslovnim transakcijama, kao i komponentama kapitala smatraju se materijalnim ako bi njihovo izostavljanje ili izobličenje moglo uticati na ekonomske odluke korisnici usvojeni na osnovu finansijskih izvještaja.

Nivo materijalnosti to znači granična vrijednost greške u računovodstvenim izvještajima, polazeći od kojih korisnik više neće moći na osnovu njih izvući ispravne zaključke.

Za utvrđivanje stepena materijalnosti uspostavlja se sistem osnovnih indikatora i postupak za utvrđivanje materijalnosti. Materijalnost zavisi od vrednosti indikatora izveštavanja. Revizor ocjenjuje ono što je značajno u njegovom profesionalnom prosuđivanju. Tokom razvoja generalni plan revizije, revizor utvrđuje prihvatljiv nivo materijalnosti kako bi otkrio materijalno značajne pogrešne iskaze sa kvantitativne tačke gledišta. Međutim, kvalitativna priroda pogrešnih iskaza također se uzima u obzir, budući da korisnika mogu zavesti loši opisi, na primjer, računovodstvenih politika, ili nedostatak objelodanjivanja informacija o kršenju regulatorni zahtjevi, što, ako se na njih primjene sankcije, može imati značajan uticaj na rezultate poslovanja.

Postoje tri nivoa materijalnosti.

Prvi nivo obuhvata greške i propuste, čiji su iznosi toliko mali i toliko beznačajni po svom sadržaju da ni na koji način ne mogu uticati na odluke korisnika ovog izvještavanja.

Drugi nivo uključuje značajne greške i propuste koji utiču na odluke korisnika.

Treći nivo uključuje takve greške i propuste u računovodstvu i eksternom izvještavanju koji dovode u pitanje pouzdanost i objektivnost svih izvještajnih informacija. Oslanjanje na takve informacije može dovesti do toga da korisnici donesu suštinski pogrešne odluke.

Prilikom procjene pouzdanosti izvještaja, revizor utvrđuje da li je ukupnost neispravljenih pogrešnih iskaza identifikovanih tokom revizije materijalna? Ukupna neispravljena pogrešna prikazivanja uključuje:

1) specifične pogrešne iskaze koje je utvrdio revizor, uključujući rezultate neispravljenih pogrešnih prikazivanja identifikovanih tokom prethodne revizije;

2) najbolja revizorova procjena drugih pogrešnih iskaza koji se ne mogu konkretno identifikovati (tj. predvidljive greške).

Nivo materijalnosti se izračunava na sljedeći način.

Prema rezultatima finansijske godine u privrednom subjektu se određuju finansijski pokazatelji, naveden u prvoj koloni tabele. Njihove vrijednosti se unose u drugu kolonu, procenti dati u trećoj koloni tabele uzimaju se iz ovih indikatora, a rezultat se unosi u četvrtu kolonu. Zatim se nađe prosek koji se može zaokružiti naniže ili do 20%. Ako su odstupanja najmanjeg i najvećeg dobijenog pokazatelja značajna od prosjeka i od svih ostalih, onda revizor odlučuje da odbaci ove vrijednosti kako bi izračunao prosječnu vrijednost indikatora u četvrtoj koloni.

Izračunajmo nivo materijalnosti na primjeru sistema osnovnih indikatora u Aikai LLC-u. Mjerna jedinica: milion rubalja.

Tabela 3

Pronalaženje nivoa materijalnosti

Ime osnovna linija	Osnovna vrijednost računovodstveni indikator	Udio, (u%)	što znači, koristi za pronalaženje nivoa materijalnosti

Bilansna dobit preduzeća
Bruto obim prodaje bez PDV-a
Valuta bilansa
Vlastiti kapital (rezultat odjeljka III bilansa stanja)
Ukupni troškovi preduzeća

Aritmetički prosjek pokazatelja u koloni 4 iznosit će 54 miliona rubalja. Budući da se prva i druga vrijednost značajno razlikuju od prosjeka, odlučili smo da ove vrijednosti ne koristimo za dalje prosječenje. Pronalaženje prosječne vrijednosti:

(27,58+21,60+18,58)/3 = 68 miliona rubalja.

Dobivenu vrijednost zaokružujemo na 70 miliona rubalja. i iskoristi ovo kvantitativni indikator kao vrijednost nivoa značajnosti. Razlika između nivoa materijalnosti prije i poslije zaokruživanja je (68-70)/100*100% = 2%, što je unutar prihvatljivog raspona od 20%.

Nivo materijalnosti određenog objekta revizije utvrđuje se kao proizvod ukupnog nivoa materijalnosti udjelom odabranog objekta revizije u strukturi bilansa stanja. U našem primjeru, udio robe u strukturi bilansa je 52%, pa će stoga nivo materijalnosti tokom revizije robnih transakcija biti 70 miliona rubalja * 52% = 36 miliona rubalja.

Revizijski rizik je rizik da revizor izrazi pogrešno mišljenje kada finansijski izvještaji sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Rizik revizije ima tri komponente: inherentni rizik, rizik kontrole i rizik otkrivanja. Prilikom procjene rizika potrebno je koristiti najmanje tri gradacije: visoku, srednju i nisku.

Inherentni rizik (IRR) se odnosi na izloženost računovodstvenog bilansa pogrešnim prikazivanjima koja bi mogla biti materijalna ako nisu uspostavljene adekvatne interne kontrole. Da bi procijenio NRA, revizor se oslanja na svoje profesionalno prosuđivanje kako bi razmotrio sljedeće faktore:

· specifičnosti delatnosti preduzeća;

· iskustvo i kvalifikacije računovodstvenog osoblja;

· mogućnost kontrole nad aktivnostima subjekta od strane vlasnika.

Za naš primjer, NOR će biti povezan sa procjenom računovodstvenog sistema „prosječno“ (odjeljak 2.1 Poglavlja 2).

Kontrolni rizik (CRR) se odnosi na rizik da računovodstveni i sistem interne kontrole neće spriječiti ili otkriti i blagovremeno ispraviti pogrešne iskaze koji mogu postojati na stanju računa i biti materijalni. Kako efikasniji sistem računovodstva, to je manji faktor rizika. Za ocjenu DSC-a, revizor koristi posebnu proceduru revizije - testiranje. Između kontrolnog rizika i baza informacija revizije postoji direktna veza: ako revizor prihvati NRA kao efektivnu, tada se količina informacija za testiranje može smanjiti.

Procjena kontrola treba da bude povezana sa ocjenom sistema unutrašnje kontrole. Za naš primjer, kao što se može vidjeti iz odjeljka 2.1 Poglavlja 2, ocjena je „prosječan nivo“.

Rizik otkrivanja (DR) se odnosi na rizik da revizijski postupci neće značajno otkriti pogrešne iskaze u računovodstvenim bilansima. Ovaj pokazatelj kvaliteta rada revizora u većoj mjeri zavisi od njegove kvalifikacije i radnog iskustva, a ne od specifičnosti klijentovih aktivnosti. RN je rizik koji revizor želi da utvrdi u slučaju da nije u mogućnosti da pronađe greške i propuste u eksternom izvještavanju subjekta revizije. Postoji obrnuti odnos između pH i baze podataka revizije: smanjenje pH dovodi do potrebe za povećanjem obima podataka za testiranje, tj. ako revizor želi biti siguran u svoj rad, postavlja nisku pH vrijednost i privlači velike količine raznih informacija o klijentu radi provjere. Postoji Povratne informacije između RN i kombinacije NOR-a i RSK-a: visoke vrijednosti NOR-a i RSK-a obavezuju revizora da smanji RN vrijednost kako bi se smanjio revizorski rizik na prihvatljivu vrijednost, što revizoru dozvoljavaju niske vrijednosti NOR-a i RSK-a veći RN tokom revizije.

Prihvatljive pH vrijednosti za različite omjere NOR i RSC date su u tabeli:

Tabela 4

Odnos između komponenti revizorskog rizika

Inherent Risk	Kontroliše rizik	Kontroliše rizik	Kontroliše rizik

	najniže

			najviši

Kao što se može vidjeti iz RN tabele, u našem primjeru za kombinaciju NOR “prosjek” i RSK “prosjek” se također procjenjuje kao “prosjek”.

Formula revizorskog rizika je sljedeća:

AR = NOR + RSK + RN,

a pošto su za naš primjer sve komponente jednake vrijednosti “prosjek”, tada će se vrijednost AP-a ocijeniti kao “prosjek”.

2.3 Program revizije

Specifičnosti privrednog subjekta, obim i složenost posla na njegovoj reviziji svaki put zahtijevaju određivanje jasnog slijeda koraka prilikom provođenja revizije i pravilnu raspodjelu odgovornosti između revizora ako reviziju provodi više stručnjaka. Prilikom izrade plana i programa revizije koristi se revizorski standard “Planiranje revizije”.

Plan revizije odražava proširene grupe revizijski poslovi na objektima i grupama poslovanja, rokovi za završetak posla i izvođači. Plan se sastavlja u pisanoj formi. Svrha izrade plana: da se preliminarno odredi obim i priroda potrebnih ispitivanja; procijeniti vrijeme i rad potreban za njihovo izvođenje; postići razumijevanje sa klijentom o svim važnijim pitanjima prije početka inspekcije; imati dokaze o valjanosti revizije i kvalitetu njenog sprovođenja od ovog klijenta.

Za detaljnu reviziju robnih transakcija izrađen je opšti plan revizije, koji služi kao vodič u izradi programa revizije.

Preporučljivo je izvršiti reviziju robnih transakcija u sljedećem redoslijedu:

· proučavanje odredbi računovodstvene politike u oblastima ove oblasti revizije;

· procjenu stepena pouzdanosti sistema interne kontrole u odnosu na robne transakcije, u tu svrhu:

Izvršiti pregled skladišnih objekata i stanja skladišnih prostorija;

Proučiti organizaciju finansijske odgovornosti i izvještavanje finansijski odgovornih lica;

· analizira sastav robe za datum izvještavanja;

· provjera stanja i organizacije sintetičkih i analitičko računovodstvo robne transakcije.

Detalj opšteg plana revizije je program revizije, koji je lista revizijskih postupaka za svaku vrstu revizorskog rada. Revizijske procedure se mogu definirati kao skup operacija obrade podataka koji se obavljaju radi postizanja ciljeva revizije prilikom provjere specifičnih poslovnih transakcija korištenjem određenih tehnika revizije.

Program revizije navodi:

2. Korišteni dokumenti;

3. Priroda inspekcije (kontinuirana, selektivna, vizuelna, itd.);

4. Dodjela odgovornosti članovima revizorskog tima.

5. Predviđeno trajanje inspekcije i njen početak i datum završetka.

U skladu sa navedenim planom, izradićemo program revizije robnih transakcija.

Program revizije robnog poslovanja prikazan je u tabeli 5.

Tabela 5

Program revizije robnih operacija

Inspektirana organizacija __________________Aikai LLC

Period revizije ___________________________________01/01/2009-01/01/2010

Broj radnih sati ___________________________________6 h/h

Revizor ________________________________________________ Lyalina F.A.

Planirani revizijski rizik______________________ prosjek

Planirani nivo materijalnosti ______________36 miliona rubalja

Lista revizijskih procedura	Period	PUNO IME. revizor, rep. za proceduru	Korišteni radni dokumenti	Priroda testa

Upoznavanje sa organizacionom strukturom preduzeća.		Lyalina F.A.		Solid
Upoznavanje sa računovodstvena politika preduzeća.		Lyalina F.A.		Solid
Pregled skladišta, upoznavanje sa uslovima skladištenja robe.		Lyalina F.A.		Solid

Provjera zaključenja ugovora o odgovornosti.		Lyalina F.A.		Solid
Provjera usklađenosti podataka inventara za 2009. godinu sa računovodstvenim podacima.		Lyalina F.A.		Selektivno
Provjera dostupnosti i ispravnosti ugovora o nabavci sa dobavljačima robe.		Lyalina F.A.		Solid
Provjera dokumentacije prijema robe od dobavljača, ispravnost odraza u računovodstvu.		Lyalina F.A.		Selektivno
Provjera dokumentacije o prodaji robe kupcima, ispravnost iskaza u računovodstvu.		Lyalina F.A.		Selektivno
Provjera transakcija za otpis robe.		Lyalina F.A.		Selektivno
Pisane informacije od revizora do menadžmenta		Lyalina F.A.

3. Metodologija revizije i njen završetak

H.1 Izvori i metode prikupljanja revizijskih dokaza

Rezultat rada revizora je izrada revizorskog izvještaja. Da bi imao osnovu za donošenje zaključaka o glavnim oblastima revizije, revizor mora prikupiti odgovarajuće dokaze. Izvori pribavljanja revizijskih dokaza su:

1) primarni dokumenti privrednog subjekta i trećih lica;

2) računovodstveni registri privrednog subjekta;

3) rezultate analize finansijsko-ekonomske aktivnosti privrednog subjekta;

4) usmene izjave zaposlenih u privrednom subjektu i trećih lica;

5) poređenje nekih dokumenata privrednog subjekta sa drugim, kao i upoređivanje dokumenata privrednog subjekta sa dokumentima trećih lica;

6) rezultate popisa imovine privrednog subjekta koji su izvršili zaposleni u privrednom subjektu;

7) finansijski izvještaji.

Najvrednijim revizijskim dokazom smatraju se dokazi koje je revizor pribavio direktno kao rezultat ispitivanja poslovnih transakcija.

Prilikom prikupljanja revizijskih dokaza, revizor koristi sljedeće metode:

1) Uvid je pregled evidencije, dokumenata ili materijalna imovina. Ova metoda u navedenom programu revizije robnih transakcija se koristi u svim tačkama revizijskih postupaka.

2) Zapažanje je revizorovo praćenje procesa ili postupka koji obavljaju drugi (revizorovo zapažanje preračuna materijalnih sredstava ili praćenje sprovođenja postupaka interne kontrole za koje ne postoje dokumentovani dokazi za reviziju).

3) Zahtjev - traženje informacija od upućenih lica unutar ili izvan privrednog subjekta. Zahtjev u formi može biti ili službeno pismeno pitanje upućeno trećim licima ili neformalno usmeno pitanje upućeno zaposlenima u privrednom subjektu. U klauzuli 7 programa revizije robnog poslovanja korišten je pismeni zahtjev upućen rukovodstvu Aikai doo u vezi sa realnošću isporuke robe.

4) Preračunavanje - provjera tačnosti aritmetičkih obračuna u primarnim dokumentima i računovodstvenim evidencijama, ili revizor koji vrši samostalne obračune. Preračunavanje je korišteno u paragrafima 5, 7, 8, 9 gore navedenog programa revizije.

3.2 Sprovođenje kontrolnih postupaka, materijalnih postupaka i njihovo dokumentovanje

Ovaj odjeljak sadrži cjelokupnu listu revizijskih postupaka navedenih u programu revizije i sadrži sastavljene radne dokumente revizora.

Izvod iz Standarda br. 2 “Revizijska dokumentacija”

1. Ovo savezno pravilo revizije (standard), razvijeno uzimajući u obzir međunarodnim standardima revizije, utvrđuje jedinstvene zahtjeve za pripremu dokumentacije u postupku revizije finansijskih (računovodstvenih) izvještaja.

2. Revizorska organizacija i pojedinačni revizor (u daljem tekstu: revizor) moraju dokumentirati sve informacije koje su važne sa stanovišta pružanja dokaza koji potvrđuju revizorsko mišljenje, kao i dokaza da je revizija obavljena u skladu sa saveznim pravila revizije (standardi).

3. Termin “dokumentacija” se odnosi na radnu dokumentaciju i materijale koje je pripremio revizor i za revizora, ili ih je primio i uskladištio u vezi sa revizijom. Radni dokumenti mogu biti predstavljeni u obliku podataka snimljenih na papiru, fotografskom filmu, u elektronskom formatu ili u drugom obliku.

4. Koriste se radni dokumenti:

Prilikom planiranja i provođenja revizije;

Prilikom obavljanja stalnog praćenja i verifikacije obavljenog posla od strane revizora;

Zabilježiti revizijske dokaze pribavljene kao podršku revizorskom mišljenju.

1. Upoznavanje sa organizacionom strukturom preduzeća.

DOO "Aikai" - veliko preduzeće, osnovna djelatnost je prodaja i proizvodnja prehrambenih proizvoda. Danas naša kompanija posluje u 7 formata, a to su:

· tradicionalne trgovine mješovitom robom;

· paviljoni;

· ekonomični supermarketi;

· prodavnice „Aikai“ formata „diskonta“;

· supermarketi "Lukomorye";

· “cash&carry” prodavnice “Groshel”;

· trgovina na veliko.

Dobavljači robe su:

"Komos", doo Vagina (kobasice); “Izh Moloko”, DOO Dobrov (mlijeko, mliječni proizvodi); Radionovs, Shataevs, „Linija 7“, „Nezavisnost“ (bomboni); “Patriot”, “Nesko-Kazan” (proizvodi od vina i votke); Oralov, Sajetova (pivo); „Dostava plus“, Radionova I.A. (kečap, majonez); Udmurtska hladnjača (zamrzavanje); “Pozitiv”, “Aisvita” (kvasac, sladoled); “Izhevromix” (povrće, voće); Proizvodna radionica (salate); Pekara Iževsk br. 1, Iževska pekara br. 2, Star LLC (hljeb, pekarski proizvodi); Votkinsk pekara (hljeb, kolači); "Smak" (kolači); "Optima" (deterdženti, kozmetika, puderi, proizvodi za ličnu njegu).

Roba se u radnju dostavlja cestom. Prodaja robe se vrši na veliko i malo za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje.

Vodi se odvojeno računovodstvo trgovine na veliko i malo. Računovodstvo trgovine na malo vodi se po pojednostavljenom sistemu uz plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod. U organizaciji ne postoji jasna podjela između trgovine na veliko i malo. Trgovina se obavlja u jednom trgovačkom prostoru, koriste se magacinske prostorije. Osoblje se sastoji od menadžera, administratora, glavnog računovođe, višeg menadžera, blagajnika, menadžera i službenika za prevenciju gubitaka. Knjigovodstvena i skladišna evidencija se odvija na automatizovan način.

Tokom desk revizije spolja poreske vlasti nisu utvrđeni porezni prekršaji.

Prilikom ispitivanja organizacione strukture preduzeća nisu identifikovane sumnjive pojave koje su bacile senku na reputaciju preduzeća, njegovog menadžmenta i zaposlenih.

2. Upoznavanje sa računovodstvenim politikama preduzeća.

Prema revizoru, računovodstvene politike kompanije su ispravno sastavljene i odražavaju neophodne tačke računovodstvo. Nedostatak je, po mišljenju revizora, što računovodstvena politika ne navodi da troškovi isporuke robe od dobavljača nisu uključeni u nabavnu vrijednost robe i posebno se obračunavaju. Treba napomenuti da nema kršenja zakona i finansijski rezultati, ova činjenica ne utiče na obračun poreza.

3. Pregled skladišta, upoznavanje sa uslovima skladištenja robe.

Skladišni prostor je zidana zgrada. Prostorija je grijana, sa dobrom ventilacijom. Ugrađen je alarmni sistem i protupožarni senzori.

Roba se nalazi na posebnim policama. Između regala ima dovoljno prolaza. Omogućen je zgodan pristup proizvodu.

Prema revizoru, roba je sadržana u dobri uslovi, svi zahtjevi za skladištenje proizvoda su ispunjeni.

4. Provjera zaključenja ugovora o odgovornosti.

U preduzeću su finansijski odgovorne osobe - zaposleni (blagajnici, menadžeri, zaposleni u prevenciji gubitaka, administratori, viši menadžeri) - odgovorni za sigurnost robe. Svako lice ima ugovor o finansijskoj odgovornosti.

5. Provjera usklađenosti podataka inventara za 2009. godinu sa računovodstvenim podacima.

Na osnovu rezultata rada preduzeća za 2009. godinu dana 30.12.2009.godine izvršen je popis robe u magacinu u skladu sa naredbom upravnika broj 64 od 28.12.2009.

Prema podacima inventara na kraju 2009. godine, skladište preduzeća ima 5.000 jedinica robe za ukupan iznos 727 miliona rubalja U bilansu stanja preduzeća za 2009. godinu red 214“ gotovih proizvoda i roba za preprodaju” označava iznos od 727 miliona rubalja. Dakle, od 1. januara 2011. godine, preduzeće je ispravno prikazalo količinu robe u magacinu.

S obzirom da računovodstvo ne vodi analitičku evidenciju robe, izvršićemo nasumične provjere robe prema podacima popis inventara sa podacima skladišnog programa. Na osnovu čega se vrši sintetičko računovodstvo robe u računovodstvu. Rezultati ove provjere su prikazani u RD 1 (Dodatak 1).

6. Provjera dostupnosti i ispravnosti ugovora o snabdijevanju sa dobavljačima robe.

Aikai doo se bavi trgovinom na veliko, veliko i malo. Vrste proizvoda: meso, perad, iznutrice, kobasice, kobasice, konditorski i pekarski proizvodi, hljeb i pekarski proizvodi, povrće, voće, mliječni proizvodi, riba, plodovi mora, alkohol, pivo, alkohol, cigarete, namirnice, sastojci. Organizacija prima svu robu od dobavljača navedenih u tački 5, sa kojima je zaključen ugovor o nabavci. Ugovor je produžen do 2009. godine. Prema ugovoru, Aikai LLC prima robu na odloženo plaćanje. Ugovor je sastavljen u skladu sa zahtjevima zakona, naznačene su glavne tačke odnosa između kupca i dobavljača. Dokument je zapečaćen i potpisan od strane menadžera.

7. Provjera dokumentacije prijema robe od dobavljača, ispravnost odraza u računovodstvu.

Roba se dostavlja cestom. Knjiženje robe vrši se na osnovu tovarnog lista u prisustvu vozača. Ako stvarna roba ne odgovara dokumentima, sastavlja se zapisnik koji potpisuju menadžer, vozač i rukovodilac organizacije. Tovarni list je osnov za plaćanje.

Nasumičnom provjerom provjerit ćemo dostupnost i ispravno izvršenje faktura za isporuku robe Aikai doo. Rezultati su prikazani u RD 2 (Dodatak 2).

Poslat ćemo pismeni zahtjev rukovodstvu Aikai doo kako bismo potvrdili realnost isporuke robe, u kojem ćemo tražiti da potvrdimo selektivne isporuke robe. Rezultati su prikazani u RD 3 (Dodatak 3).

U Aikai LLC-u sintetičko računovodstvo prijema robe provodi se na sljedeći način. Roba primljena od dobavljača se prima na osnovu otpremnice i računa. U tom slučaju se generira iznos PDV-a:

Dt 19 “PDV na kupljena sredstva” - za iznos PDV-a naveden u fakturi;

Dt 41 “Roba” - za trošak primljene robe;

Kt 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - za ukupan iznos duga prema dobavljaču.

Plaćanje dobavljaču se vrši bankovnim transferom.

Dt 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Kt 51 "Tekući račun"

Nakon uplate za primljenu robu, PDV se obračunava u budžetu, što se odražava evidentiranjem iznosa PDV-a na primljena i plaćena dobra:

Dt 68 "Obračun sa budžetom"

CT 19 "PDV na stečene vrijednosti."

Ako se primljeni proizvod prodaje u maloprodaji, generiraju se sljedeće transakcije:

1. Dt 19 “PDV na kupljena sredstva” - REVERZ za iznos PDV-a na dobra koja treba prodati na malo;

Dt 41 “Roba” - REVERZ za trošak robe koju treba prodati na malo;

Kt 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - REVERZ za trošak robe koju treba prodati na malo.

2. Dt 41 “Dobra” - za cijenu primljene robe sa PDV-om, koju je potrebno prodati na malo;

Kt 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - za cijenu primljene robe sa PDV-om, koju je potrebno prodati na malo.

3. Dt 68 “Obračun sa budžetom” - REVERZ za iznos PDV-a na robu koju treba prodati na malo;

Kt 19 “PDV na kupljene dragocjenosti” - REVERZ za iznos PDV-a na robu koju je potrebno prodati na malo.

Prema revizoru, sintetičko računovodstvo prijema robe vrši se na osnovu rusko zakonodavstvo i ne protivreči tome.

8. Provjera dokumentacije o prodaji robe kupcima, ispravnost iskaza u računovodstvu.

Za provjeru dokumentacije o prodaji robe kupcima, izvršit ćemo nasumične provjere otpremnica, faktura, te prisutnosti punomoćja. Rezultati su prikazani u RD 4 (Dodatak 4).

U Aikai LLC-u sintetičko računovodstvo prodaje robe provodi se na sljedeći način. Roba se prodaje na veliko na osnovu otpremnice i računa; maloprodaja - na osnovu fakture. Generiraju se sljedeće transakcije:

1. Roba je otpremljena u rasutom stanju.

Dt 90-3 “Prodaja” - za iznos PDV-a;

Kt 62-PDV “Obračun sa kupcima” - za iznos PDV-a.

2. Maloprodajna roba je otpremljena.

Dt 62 “Obračun sa kupcima” - za količinu otpremljene robe;

Kt 90-1 “Prodaja” - za količinu isporučene robe.

Dt 90-1 “Prodaja” - za iznos nabavne cijene robe;

Kt 41 “Roba” - za iznos nabavne cijene robe.

Mišljenje revizora - sintetičko računovodstvo prometa robe u preduzeću se vrši u okviru važeće zakonske regulative, koristeći odobrene račune. Organizacija je uvela dodatni podračun 64-PDV „Obračun sa kupcima za PDV“, koji uzima u obzir iznose PDV-a prodate robe. Po uplati ovog proizvoda Kupac generiše sljedeću knjiženje:

Dt 62-PDV “Obračun sa kupcima” - za iznos PDV-a;

Kt 68 “Obračun sa budžetom” - za iznos PDV-a.

9. Provjera transakcija za otpis robe.

U preduzeću se gubici od kvarova i borbe otpisuju u granicama normi prirodnog gubitka kao rashod. Otpis nestašica zbog prirodnog gubitka i rasipanja robe vrši se nakon popisa na osnovu odgovarajućeg obračuna sastavljenog i odobrenog na propisan način.

Iznos robnih gubitaka zbog prirodnog gubitka tokom transporta utvrđuje se na osnovu mase robe (neto) prihvaćene za transport i stope prirodnog gubitka.

Gubici u transportu zbog prirodnog otpada otpisuju se po nabavnoj cijeni evidentiranjem:

Dt 44 "Troškovi prodaje";

Kt 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti."

Nedostatak utvrđen pri prijemu robe (i prekoračenje prethodno utvrđenih normi) dokumentuje se odgovarajućim aktom.

Ako razlika premašuje stopu prirodnog gubitka, dostavlja se tužba dobavljaču, koja iznosi situaciju i postavlja zahtjeve za nadoknadu manjka i, ako su ugovorom predviđene penale, zahtijeva se njihovo plaćanje.

U ovom slučaju se vrši unos za iznos nestašice robe (iznad normi prirodnog gubitka, ako postoje norme):

Dt 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”;

Kt 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima."

Prema revizoru, otpis gubitaka od kvarova i borbe se odvija korektno. Zbog činjenice da je obim takvih transakcija vrlo mali, detaljna provjera se ne bi trebala vršiti.

3.3 Pisana informacija od revizora rukovodstvu Aikai doo na osnovu rezultata revizije robnih transakcija

U slučaju proaktivne revizije, revizor je dužan da pripremi pisane informacije rukovodstvu privrednog subjekta koji se revidira. U pisanim informacijama, revizor ukazuje na sve greške i iskrivljenja u vezi sa činjenicama o ekonomskim aktivnostima ove organizacije, a koje mogu imati značajan uticaj na pouzdanost njenih finansijskih izvještaja. Pisana informacija se ne može smatrati potpunim izvještajem o svim postojećim nedostacima, već se odnosi samo na one koji su otkriveni tokom procesa revizije.

Pismeni podaci se pripremaju tokom revizije i dostavljaju rukovodiocu privrednog subjekta revizije u završnoj fazi revizije. Pisani izvještaj je povjerljiv dokument i može se podijeliti samo sa:

* lice koje je potpisalo ugovor (ugovor, pismo obaveze) za pružanje usluga revizije;

* osobi koja je u ugovoru (ugovoru, pismu o obavezi) za pružanje usluga revizije direktno naznačena kao primalac pisanog izvještaja revizora;

* svakom drugom licu u slučaju pisanog uputstva na adresu revizorske organizacije lica koje je potpisalo ugovor (ugovor, pismo o obavezi) za pružanje usluga revizije.

Pojedina pitanja iz pisanog izvještaja revizora mogu se raspravljati usmeno ili putem razmjene pisama sa zaposlenima u privrednom subjektu tokom njegove revizije, vodeći računa o stepenu odgovornosti, dostupnosti informacijama i stepenu stručnosti ovih zaposlenih.

U dogovoru sa rukovodstvom privrednog subjekta može se pripremiti preliminarna verzija revizorovih pisanih informacija, koja može sadržati zahtjeve za izvršenje značajnih ispravki finansijskih izvještaja. Konačna verzija pisane informacije mora sadržavati ocjenu i analizu ispravki koje su zaposleni u privrednom subjektu izvršili u cilju usaglašavanja sa zahtjevima revizora.

Ako se revizija odvija nakon što je izvještaj prezentiran zainteresovanim korisnicima, onda ako su greške i nepravilnosti u finansijskim izvještajima značajne prirode, prije izvršenja ispravki, revizorska kuća mora dostaviti revizorski izvještaj koji nije bezuslovno pozitivan.

Revizorova pisana informacija (preliminarna i konačna verzija) sastavlja se u najmanje dva primjerka. Jedan primjerak pismene informacije predaje se uz potpis samo onim osobama kojima se ove informacije mogu dostaviti u skladu sa zahtjevima ruskog standarda revizije, drugi primjerak ostaje na raspolaganju revizorskoj organizaciji i priložen je drugoj radnoj dokumentaciji revizora. Neslaganje primaoca pisane informacije revizora sa sadržajem njene konačne verzije ne može poslužiti kao osnov za odbijanje primanja navedenog dokumenta.

Po dogovoru sa primaocem, pisane informacije od revizora mogu se poslati poštom ili na drugi način. U ovom slučaju, tokom arhivskog skladištenja u revizorskoj organizaciji, dokumenti koji potvrđuju tu činjenicu prilažu se drugom primjerku revizorove pismene informacije poštanska pošiljka ili neki drugi način prenošenja pisanih informacija.

...

Slični dokumenti

Teorijska osnova organizacija računovodstva i revizije robnog prometa u trgovini na malo. Karakteristike računovodstva robe u maloprodajnim preduzećima. Jedinstveni porez na imputirani prihod. Sintetičko i analitičko računovodstvo robnih transakcija.

teza, dodana 20.06.2010

Ciljevi, značaj i zadaci revizije robnog prometa u veletrgovinskim preduzećima. Proučavanje i procjena računovodstvenog sistema i interne kontrole robnih transakcija. Revizijske procedure i njihova dokumentacija. Izvještavanje revizora.

rad na kursu, dodano 23.01.2011

Teorijski aspekti organizacija računovodstva robnih transakcija u trgovini na malo. Organizacija računovodstva robnih maloprodajnih poslova u PA "Budenovskoe". Oporezivanje robnih transakcija. Formiranje finansijskih izvještaja u preduzećima.

kurs, dodan 25.10.2005

Suština i značaj revizorskih aktivnosti. Procjena sistema računovodstva i interne kontrole u poslovnici Koopproducts. Proračun nivoa materijalnosti i revizorskog rizika. Metodologija revizije robnih transakcija i njenog završetka.

kurs, dodan 17.06.2015

Sagledavanje suštine, metodološke tehnike, redosled, tipično i moguće greške, identifikovana prilikom kontrole robnog poslovanja maloprodajnog preduzeća na primjeru korporacije Dayana. Generalizacija rezultata studije.

kurs, dodan 06.07.2010

Proučavanje koncepta, propisa, ciljeva i zadataka informatička podrška revizija zaliha. Metodologija revizije zaliha i prometa, evidentiranje njegovih rezultata. Procjena stanja sistema interne kontrole.

kurs, dodan 12.06.2012

Pregled metoda računovodstvene revizije robnih transakcija na primjeru ViAS doo. Normativna osnova i karakteristike planiranja revizije robnog poslovanja. Metodologija revizije računovodstva i sigurnosti zaliha. Revizija prijema i prodaje robe.

kurs, dodan 17.12.2010

Izrada programa revizije robnih transakcija u veletrgovinskim preduzećima. Ekonomske karakteristike aktivnosti Perminov&K doo. Metodologija revizije računovodstva i sigurnosti zaliha, prijema i prodaje robe.

kurs, dodan 01.12.2013

Osnove organizacije računovodstva robnih transakcija u trgovini na malo, njegov značaj i ciljevi. Karakteristike djelatnosti Horn of Plenty LLC. Dokumentacija i knjigovodstvo prijema robe, njene prodaje i odlaganja, popisa i pakovanja.

kurs, dodan 09.10.2012

Organizacija računovodstva robnih transakcija, metode vršenja njihove revizije. Kratki opis organizacija, njena analiza finansijsko stanje, faktorska analiza prometa na malo, karakteristike računovodstva robnih transakcija.

Revizija robnih transakcija može se klasifikovati kao inicijativna tematska revizija, a vrši se ili od strane eksternog revizora ili od strane internog revizora revizorska služba preduzeća. Eksterna proaktivna revizija treba da se sastoji od: određene faze. Konvencionalno, revizija se može podijeliti u tri glavne faze:

1) planiranje;
2) prikupljanje revizijskih dokaza;
3) završetak revizije.

Procedura za provođenje revizije prikazana je na slici 2.

U prvoj fazi, revizor:

- unaprijed se upoznati sa klijentom;
- formalizuje svoj odnos sa klijentom ugovorom i (ili) pismom obaveze;
- proučava i ocjenjuje računovodstveni i sistem interne kontrole organizacije klijenta;
- priprema generalni plan i program revizije.

U glavnoj (drugoj) fazi revizije, revizor obično prikuplja revizijske dokaze, za koje provodi revizijske postupke. Revizijske procedure uključuju testove kontrola i suštinske revizorske procedure. Potonji se, pak, dijele na detaljnu provjeru ispravnosti odraza prometa i stanja računa u računovodstvenim i analitičkim postupcima.

U posljednjoj (trećoj) fazi revizor mora:

- završi izradu radne dokumentacije u formi revizorskog izvještaja;
- pripremi pisane informacije rukovodstvu privrednog subjekta koji se revidira na osnovu rezultata revizije;
- formulišete, na osnovu rezultata revizije, svoje mišljenje o pouzdanosti finansijskih izveštaja privrednog subjekta revizije;

pripremi revizorski izvještaj na propisanom obrascu.

Rice. 2 Faze revizije

Ovaj dijagram (kao i svaki drugi) samo približno odražava kurs pravi posao revizor. Na primjer, ne izvode se sve faze revizije uzastopno; Dakle, može se izvršiti proučavanje i procjena sistema interne kontrole revidirane organizacije, uključujući u fazi prikupljanja revizorskih dokaza, planiranje revizije može se desiti ne samo na početku, već i tokom revizije, a dokumentovanje revizije - u svim svojim fazama, a posebno u završnoj fazi, revizorski izvještaj poprima gotov oblik. Obavezni zahtjevi koji se moraju ispuniti tokom procesa revizije uključuju:

- dokumentaciju revizije;
- primjena revizijskih postupaka u prikupljanju revizijskih dokaza;
- ispunjavanje određenih zahtjeva prilikom vršenja nasumične kontrole robe.

Metodologija revizije robnih transakcija.

Revizija robnog prometa počinje upoznavanjem sa računovodstvenom službom koja je zadužena za računovodstvo transakcija u vezi sa prijemom i knjiženjem robe. U ovoj fazi se utvrđuje: ko vodi računovodstvene evidencije o kretanju vrijednosti; koje regulatorne dokumente koristi računovođa ove stranice; kome ovaj računovođa izvještava? ko ga provjerava o obavljenom poslu; optimalnost i svrsishodnost izbora organizacionih, metodoloških i tehničkih aspekata u računovodstvenoj politici za ovu oblast računovodstva; dostupnost šema za prijem i knjiženje robe na račune; koje metode interne kontrole se koriste (popis, dokumentacija); Da li se poštuje vrijeme popisa robe i postupak obrade rezultata popisa? treba da vodite računa da su ugovori o odgovornosti pravilno sastavljeni sa odgovornim licima na koje se sredstva prenose na račun.

Sigurnost robe zavisi od uslova skladištenja, pa je sledeća faza kontrole provera stanja skladišnih objekata u datoj organizaciji. Revizor utvrđuje broj i lokaciju skladišnih objekata, uslove čuvanja dragocjenosti. Sljedeća faza verifikacije treba da bude popis robe. U zavisnosti od nivoa interne kontrole utvrđuje se potreba za njom. Zatim je preporučljivo provjeriti potpunost kapitalizacije, vrednovanja i računovodstva vrijednosti robe. Prilikom revizije revizor mora: provjeriti ispravnost skladišnog knjigovodstva, valjanost zapisa skladištara u njegovim knjigovodstvenim dokumentima; provjeriti kompletnost prijema robe primljene izvana. Kršenje procedure evidentiranja dobara dovodi do njihove krađe, kao i stvaranja viškova robe, koji se potom prodaju bez knjigovodstvenog evidentiranja u cilju prikrivanja poreskih prihoda i prisvajanja primljenih sredstava.

Prilikom provjere pitanja kompletnosti prijema robe, revizor treba analizirati dokumente o plaćanju i obračunu koji potvrđuju prijem dragocjenosti od dobavljača. U ovom slučaju, fakture i otpremnice podliježu provjeri. Skreće se pažnja na njihovo pravilno formatiranje primarni dokumenti. Zatim revizor provjerava kompletnost prijema robe primljene u skladište. Provjera se vrši korištenjem primarnih dokumenata, a po potrebi se vrši kontraprovjera podataka sa podacima preduzeća koje je otpremilo robu.

Prilikom vršenja revizije prijema robe neophodan uslov je da se uporede podaci iz primarnih dokumenata o prijemu robe sa podacima iz dnevnika registracije primljenih faktura, knjigovodstvenih registra za račune 41 „Roba“, 60“ Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” i podaci iz Glavne knjige za ove iste račune. Iznosi navedeni u dokumentima primljenim od dobavljača robe moraju odgovarati iznosima prikazanim u računovodstvenim registrima na računima 41 “Roba” i 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”. Nakon toga se podaci u računovodstvenim registrima upoređuju sa podacima Glavne knjige za ove račune i podacima bilansa stanja. Prilikom provjere ispravnosti korespondencije računa, revizor provjerava da li je u računovodstvu bilo slučajeva da primljena roba nije knjižena u korist računa 41 „Roba“, već je raspoređena na druge račune.

Prilikom provjere prijema robe posebnu pažnju treba obratiti na neslaganje između stvarne raspoloživosti i raspoloživosti naznačene u pratećim dokumentima. Posebna pažnja Prilikom vršenja revizije prijema robe, zaslužuje pravilno knjigovodstvo dragocjenosti u trgovini na malo. U maloprodaji se roba mora obračunati u vrijednosnom smislu.

Tokom revizije robnih transakcija, revizor mora utvrditi:

- realnost dostupnosti i postojanja robe;
- da li su u njima stvarno zastupljene sve robne transakcije koje treba da se odraze na računovodstvenim računima;
- da li je organizacija vlasnik sve robe, tj. da li na njima postoje imovinska prava i da li su iznosi prikazani kao dug obaveze;
- tačna procjena robe i povezanih obaveza;
- da li su principi računovodstva robe pravilno odabrani i primijenjeni.

3.1 Ciljevi, ciljevi i program revizije robnih transakcija

Revizijske djelatnosti, revizorsko - poduzetničke djelatnosti za nezavisna verifikacija računovodstveno i finansijsko (računovodstveno) izvještavanje organizacija i individualnih preduzetnika.

Svrha revizije je izražavanje mišljenja o pouzdanosti finansijskih (računovodstvenih) izvještaja subjekata revizije i usklađenosti računovodstvenog postupka sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Pod pouzdanošću se podrazumijeva stepen tačnosti finansijskih (računovodstvenih) izvještajnih podataka, koji omogućava korisniku ovih izvještaja, na osnovu njegovih podataka, da donese ispravne zaključke o rezultatima privredne djelatnosti, finansijskom i imovinskom stanju subjekata revizije i donositi informisane odluke na osnovu ovih zaključaka.

Prilikom obavljanja svojih profesionalnih dužnosti, revizor se mora rukovoditi standardima ( profesionalni standardi), osnovana od strane profesionalnih revizorskih udruženja čiji je član, kao i sljedeća etička načela:

Nezavisnost;

Iskrenost; objektivnost;

Profesionalna kompetentnost i integritet;

povjerljivost;

Profesionalno ponašanje.

Revizor, tokom planiranja i provođenja revizije, mora pokazati profesionalni skepticizam i shvatiti da mogu postojati okolnosti koje za sobom povlače materijalno značajno pogrešno prikazivanje finansijskih (računovodstvenih) izvještaja. Primjena profesionalnog skepticizma znači da revizor kritički procjenjuje snagu dobivenih revizijskih dokaza i pažljivo razmatra revizijske dokaze koji su u suprotnosti sa bilo kojim dokumentom ili izjavama uprave ili dovode u pitanje pouzdanost takvih dokumenata ili izjava. Profesionalni skepticizam treba koristiti tokom revizije kako bi se, između ostalog, izbjeglo previđanje sumnjivih okolnosti, neopravdane generalizacije u donošenju zaključaka ili korištenje pogrešnih pretpostavki u određivanju prirode, vremena i obima revizijskih postupaka ili u ocjenjivanju njihovih rezultata.

Kada planira i sprovodi reviziju, revizor ne treba da pretpostavlja da je menadžment subjekta koji se revidira nepošten, ali ne treba da pretpostavi da je menadžment bezuslovno pošten. Usmene i pismene izjave rukovodstva nisu zamjena za revizorovu potrebu da pribavi dovoljno odgovarajućih revizijskih dokaza kako bi se formirali razumni zaključci na kojima će se zasnivati revizorsko mišljenje.

Glavni regulatorni dokument za revizorske aktivnosti u Ruskoj Federaciji je Zakon “O revizorskim aktivnostima” od 08.07.2001. br. 119-FZ (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 2001.).

Svrha revizije robnih transakcija je formiranje mišljenja o pouzdanosti indikatora izvještavanja za stavke materijalne imovine „Zalihe“ i o usklađenosti računovodstvene i poreske metodologije organizacije za robne transakcije sa regulatornim dokumentima koji su na snazi u Ruskoj Federaciji. Federacija. Ovo se postiže provođenjem testova materijalnosti, kontrolnih struktura i računovodstvenih sistema, te procjenom rizika revizije, koji zavisi od prirode zaliha subjekta i njihovog značaja za računovodstvene evidencije. Provjera robnih transakcija se smatra glavnim dijelom revizije u onim preduzećima kod kojih je njihova vrijednost značajna.

Tokom procesa revizije, revizor mora utvrditi:

· realnost dostupnosti i postojanja robe;

· da li su sve robne transakcije koje treba da se odraze na računovodstvenim računima stvarno zastupljene u njima;

· da li je organizacija vlasnik svih dobara, tj. da li na njima postoje imovinska prava i da li su iznosi prikazani kao dug obaveze;

· tačna procena vrednosti robe i povezanih obaveza;

· da li su principi računovodstva robe pravilno odabrani i primijenjeni.

Revizor mora proučiti ova osnovna pitanja, ocijeniti ih, izraziti prosudbu u revizorskom izvještaju i dati prijedloge o uočenim povredama i odstupanjima od utvrđenih računovodstvenih pravila.

DOO "Gorod" je pravno lice, osnovna delatnost je trgovina. Roba se dostavlja cestom. Prodaja robe se vrši za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje. Dakle, za ovu organizaciju, robne transakcije zauzimaju glavno mjesto u računovodstvu.

Program revizije

Plan revizije odražava proširene grupe revizorskih poslova po objektima i grupama poslovanja, rokovima završetka posla i izvođačima. Plan se sastavlja u pisanoj formi. Svrha izrade plana: da se preliminarno odredi obim i priroda potrebnih ispitivanja; procijeniti vrijeme i rad potreban za njihovo izvođenje; postići razumijevanje sa klijentom o svim važnijim pitanjima prije početka inspekcije; imati dokaze o valjanosti revizije i kvalitetu njene provedbe za ovog klijenta. Za detaljnu reviziju robnih transakcija izrađen je opšti plan revizije, koji služi kao vodič u izradi programa revizije. Preporučljivo je izvršiti reviziju robnih transakcija u sljedećem redoslijedu:

Proučavanje odredbi računovodstvene politike u oblastima ove oblasti revizije;

Procjena stepena pouzdanosti sistema interne kontrole u odnosu na robne transakcije, u tu svrhu:

· vrši pregled skladišnih objekata i stanja skladišnih prostorija;

· proučava organizaciju finansijske odgovornosti i izvještavanja finansijski odgovornih lica;

· analizira sastav robe na datum izvještavanja;

· provjera stanja i organizacije sintetičkog i analitičkog računovodstva robnih transakcija.

Program revizije navodi:

· Korišteni dokumenti;

· Priroda inspekcije (kontinuirana, selektivna, vizuelna, itd.);

· Dodjela odgovornosti članovima revizorskog tima;

· Predviđeno trajanje inspekcije i njen početak i datum završetka.

U skladu sa navedenim planom izradićemo program revizije robnog poslovanja (Tabela 6).

Tabela 6

Program revizije robnih operacija

Inspekovana organizacija __________________ DOO "Gorod"

Period revizije ___________________________________01.01.2005-01.01.2006

Broj radnih sati ___________________________________6 h/h

Revizor ________________________________________________ Ivanov V.V.

Planirani revizijski rizik______________________ prosjek

Planirani nivo materijalnosti ______________36 hiljada rubalja.

	Lista revizijskih procedura	Period	PUNO IME. revizor, rep. za proceduru	Korišteni radni dokumenti	Priroda testa
1	Upoznavanje sa organizacionom strukturom preduzeća.	05.04.06	Ivanov V.V.		Solid
2	Upoznavanje sa računovodstvenim politikama preduzeća.	05.04.06	Ivanov V.V.		Solid
3	Pregled skladišta, upoznavanje sa uslovima skladištenja robe.	05.04.06	Ivanov V.V.		Solid
4	Provjera zaključenja ugovora o odgovornosti.	05.04.06	Ivanov V.V.		Solid
5	Provjera usklađenosti podataka inventara za 2005. godinu sa računovodstvenim podacima.	05.04.06	Ivanov V.V.	Dodatak 6	Selektivno
6	Provjera dostupnosti i ispravnosti ugovora o nabavci sa dobavljačima robe.	05.04.06	Ivanov V.V.		Solid
7	Provjera dokumentacije prijema robe od dobavljača, ispravnost odraza u računovodstvu.	05.04.06	Ivanov V.V.	Primjena 7.8	Selektivno
1	2	3	4	5	6
8	Provjera dokumentacije o prodaji robe kupcima, ispravnost iskaza u računovodstvu.	05.04.06	Ivanov V.V.	Dodatak 9	Selektivno
9	Provjera transakcija za otpis robe.	05.04.06	Ivanov V.V.		Selektivno
10	Pisane informacije od revizora do menadžmenta	05.04.06	Ivanov V.V.	Dodatak 10

I nudi potrošačima veliki broj gotovih rješenja i prilagodljivih konfiguracija programa. Ovi programi omogućavaju automatizaciju operativnog računovodstva, statističkog računovodstva i računovodstva (sintetičko i analitičko), generisanje izveštaja, automatizaciju maloprodaje i veleprodaje i proizvodnje, vođenje skladišnih i kadrovskih evidencija. U srži funkcionisanja je zaista...

Osnovna sredstva su puštena u rad; postoji uredno popunjena faktura za kupljena osnovna sredstva. POGLAVLJE 3. RAČUNOVODSTVO I REVIZIJA AMORTIZACIJE OSNOVNIH SREDSTAVA 3.1 Obračun amortizacije osnovnih sredstava Za obračun obračunate amortizacije koristi se pasivni, kontra račun 02 - „Amortizacija osnovnih sredstava“, koji uvijek ima kreditno stanje, ...

Tokom revizije potrebno je:

1. analizirati suštinu ugovora (ugovor o kupoprodaji, ugovor o proviziji, trampa itd.);

2. utvrdi ispravnost prijema robe;

3. ispitati proceduru za reflektovanje prodaje robe, uklj. u trgovini na malo prati ispravnost obračuna trgovinskih marži i njihovog otpisa za prodatu robu;

4. utvrditi ispravnost obračuna poreza.

U trgovini je prodaja robe regulisana ugovorima o kupoprodaji, isporuci, trampi, proviziji i sl.

Ugovorom o kupoprodaji jedna strana (prodavac) se obavezuje da će drugu stranu (kupca) prenijeti stvar (robu) u vlasništvo, a kupac se obavezuje da će prihvatiti ovaj proizvod i platiti za njega određeni iznos. suma novca(Cijena).

Ugovorom o snabdijevanju dobavljač-prodavac koji obavlja poslovne aktivnosti se obavezuje da će, u određenom roku ili rokovima, prenijeti robu koju je on proizveo ili kupio kupcu za korištenje u poslovnim aktivnostima ili u druge svrhe koje nisu vezane za lične, porodične, kućnu i drugu sličnu upotrebu.

Ugovorom o zamjeni svaka strana se obavezuje da će jedan proizvod prenijeti u vlasništvo druge strane u zamjenu za drugi.

Ugovorom o komisiji jedna strana (komisionar) se obavezuje da će, u ime druge strane (komitent), uz naknadu, izvršiti jednu ili više transakcija u svoje ime, ali o trošku nalogodavca (čl. 990, klauzula 1 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvena procedura zavisi od vrste ugovora trgovinske operacije i postupak njihovog oporezivanja.

Prilikom provjere kompletnosti prijema robe utvrđuju ispravnost izvršenja primarnih dokumenata, na osnovu kojih se roba prima u skladište, od kojih su glavni: tovarni list, fakture, a prilikom prijema tereta od željeznica- priznanice o teretu.

Ako je faktura dobavljača plaćena prije dolaska robe, a po prijemu robe primljene u skladište, otkriven je manjak iznad iznosa predviđenih ugovorom na fakturisanu količinu, PDV se mora obračunati na primljenu robu i na nestašica u granicama prirodnog gubitka. Troškove transporta i nabavke treba otpisati na sličan način. Zatim morate provjeriti izjave o potraživanjima upućenim dobavljaču. Neisporučenu robu je moguće kapitalizirati i obračunati PDV na ovu vrijednost robe tek nakon što je primljena u skladište.

Zatim se provjerava organizacija skladišnog i analitičkog knjigovodstva robe i njena sigurnost. Revizor provjerava postojanje naloga za zapošljavanje finansijski odgovornih lica i njihovo odobrenje od strane glavnog računovođe, kao i postojanje ugovora o punoj finansijskoj odgovornosti. Za utvrđivanje kvalifikacije materijalno odgovornih lica upoznaju se sa rezultatima i kvalitetom inventarnog materijala. Utvrđuje se da li su ispoštovani rokovi za podnošenje primarnih dokumenata iz skladišta u računovodstvenu službu preduzeća, validnost i blagovremenost evidentiranja i obračuna prometa i stanja u skladišnim knjigovodstvenim karticama od strane rukovodioca skladišta. Revizor treba provjeriti postojanje naloga o stalnoj popisnoj komisiji, kao i proceduru reflektiranja rezultata popisa u računovodstvu i izvještavanju. Takođe je potrebno utvrditi da li su ispunjeni uslovi za organizovanje računovodstva materijalnih sredstava (roba).

Organizacija rada prikupljanja revizorskih dokaza za provjeru primarnih dokumenata za prijem robe je sljedeća: pregledavaju se dokumenti o prijemu odabrane robe i gotovinski izvještaji, upisuje se naziv dobavljača robe; Zatim se pregledava fascikla sa ugovorima, aktima nabavke, transakcijskim ugovorima, pismima molbi i telegramima za isporuku robe. Zatim se provjerava dostupnost faktura dobavljača za svaku konkretnu isporuku.

Jedna od najvažnijih oblasti revizije robnih transakcija je provjera ispravnosti formiranja početni trošak roba u skladu sa klauzulom 6 PBU 5/01 „Knjigovodstvo zaliha“.

Kupljena roba se prihvata u računovodstvo po stvarnom trošku, tj. iznos svih troškova vezanih za kupovinu robe, isključujući povratne poreze (PDV).

Prilikom obavljanja revizije veoma je važno uporediti uslove računovodstva troškova transporta robe, koji su sadržani u računovodstvenoj politici, sa stvarno računovodstvo i raspodjela transportnih troškova.

UVOD

Revizija i revizijska djelatnost su se čvrsto ustalile u privrednom životu od kasnih 1980-ih, nakon što je Vijeće ministara SSSR-a donijelo dvije rezolucije 13. januara 1987.: br. 48 i br. 49. U paragrafima 42. i 46. ovih rezolucija, odnosno utvrđeno je da je revizija finansijskih, ekonomskih i komercijalne aktivnosti zajedničkih ulaganja kako bi se utvrdila ispravnost oporezivanja vrši sovjetska samostalna revizorska organizacija uz naknadu.

Trgovina je vrsta preduzetničke delatnosti gde je predmet delatnosti razmena robe, kupovina i prodaja robe, kao i usluga korisnicima u procesu prodaje robe, njene isporuke, skladištenja i pripreme za prodaju. Postoje dvije glavne vrste trgovine: veleprodaja i maloprodaja.

Za pravilno upravljanje aktivnostima trgovačkog preduzeća potrebno je da ima potpun, tačan, objektivan, blagovremen i dovoljno detaljan ekonomske informacije. Ovo se postiže vođenjem računovodstvenih evidencija u preduzeću.

Računovodstvo robnih transakcija zavisi od:

Vrste i karakteristike djelatnosti koje obavlja privredni subjekt (trgovina na veliko ili malo, trgovina po uzorcima, narudžbe, na kredit i sl.);

Uslovi, oblik i postupak plaćanja prodate robe (pretplata ili naknadno plaćanje; gotovinsko ili bezgotovinsko plaćanje; plaćanje čekovima namirenja, čekovima od čekovne knjige, bankarstvo plastične kartice; korišćenjem robne berze i ofset transakcija itd.);

Mogućnost vrednovanja i obračuna robe u skladištima, u proizvodnji (po nabavnim ili prodajnim cenama, u vrednosnom ili kvantitativnom vrednosti itd.);

Organizaciono-pravni oblik objekta, pravni odnosi With proizvodne organizacije, prihvaćeni oblik usluge itd.

Glavni cilj računovodstvo u trgovini su:

Kontrola sigurnosti robe;

Pravovremeno pružanje informacija menadžmentu organizacije o stvarnom bruto prihodu, stanju zaliha i efikasnosti njihovog korišćenja.

Zadatak revizora je:

Procijeniti interne kontrole organizacije klijenta;

Odrediti metode verifikacije;

Izraditi program suštinskih revizijskih procedura.

Osnovni predmet računovodstva u trgovini je roba, dakle računovodstveni servis trgovinska organizacija obavezan da obezbedi potpuno računovodstvo ulazna roba i blagovremeno evidentiranje transakcija u vezi sa njihovim otuđenjem. Svrha revizije je utvrđivanje usklađenosti metodologije koja se koristi u organizaciji za računovodstvo robnih transakcija sa važećim propisima,

Relevantnost ove teme je određena činjenicom da je potpunost, pravovremenost i pouzdanost odraza obračuna robnih transakcija jedan od indikatora evaluacije koji određuju kvalitet rada kompanije. Kompetentna konstrukcija i upravljanje procesom računovodstva obračuna robnih transakcija od velike je važnosti za uspješno poslovanje organizacije.

Svrha ovog kursa je proučavanje organizacije računovodstva i revizije robnih transakcija u INI-com doo.

Za postizanje cilja postavljaju se i na određeni način rješavaju sljedeći zadaci:

Proučavati ulogu i značaj revizije u ekonomskim aktivnostima preduzeća;

Upoznajte se sa regulativom revizorskih aktivnosti u Republici Bjelorusiji;

Odrediti ciljeve i zadatke revizije robnih transakcija;

Proučite računovodstveni sistem i internu kontrolu robnih transakcija u INI-com doo

Izraditi program revizije;

Odrediti izvore i metode za prikupljanje revizijskih dokaza;

Proučava i sprovodi kontrolne postupke, materijalne postupke i njihovu dokumentaciju;

Pripremiti pisanu informaciju o rezultatima revizije.

Ovaj kurs je izveden korišćenjem materijala INI-com doo.

Predmet studije je revizija robnih transakcija u veletrgovinskom preduzeću. Predmet studije je društvo sa ograničenom odgovornošću "INI-com".

Prilikom pisanja ovog rada korišteni su različiti izvori: udžbenici, zakonski akti Republike Bjelorusije, računovodstveni podaci i izvještaji organizacije koja se proučava.

POGLAVLJE 1. PRIRODA I ZNAČAJ REVIZIJE

1.1 Uloga i značaj revizije u poslovnim aktivnostima

preduzeća

Revizija je eksterna nezavisna finansijska kontrola aktivnosti preduzeća, koju sprovode nezavisni ovlašćeni revizori koji ne rade za organizaciju.

Revizijska djelatnost je preduzetnička djelatnost revizora u obavljanju revizija računovodstvenih i finansijskih izvještaja, pojedinačnih poslovnih transakcija, poreskih prijava i drugih finansijskih obaveza i zahtjeva privrednih subjekata, kao i u pružanju drugih revizorskih usluga u cilju utvrđivanja vjerodostojnosti ovih izvještaja. i usklađenost finansijskih i poslovnih transakcija.

Revizija ne zamjenjuje funkcije državnih organa finansijske kontrole nad radom preduzeća, ustanova i organizacija.

Strani istraživači reviziju karakterišu kao nezavisnu studiju (istraživanje) i izražavanje mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima preduzeća, obično dodajući da nezavisni revizor nije učestvovao u pripremi izveštaja koje je pregledao.

IN ekonomska literatura Ponekad se sugeriše da pojmovi „revizija“ i „revizijska aktivnost“ nisu sinonimi, već ovo drugo uključuje prvi, budući da revizijska aktivnost uključuje ne samo reviziju, već i srodne usluge.

Revizor je sufler, savjetnik privrednih subjekata, štiteći, prije svega, interese vlasnika. Istovremeno, revizor nema pravo da sakrije prekršaje utvrđene prilikom obračuna PDV-a, poreza na dohodak i sl., jer, ukoliko se ove činjenice sakriju u revizorskom izvještaju, može snositi disciplinsku i finansijsku odgovornost.

Revizor, nakon što se upoznao sa finansijskim stanjem, stanjem finansijsko-ekonomskih aktivnosti ili spornim pitanjem, mora izraziti nezavisno, kompetentno mišljenje ili zaključak o stvarnom stanju stvari i potvrditi zakonitost ili nezakonitost radnji ili radnji klijenta. uzeti. Ukoliko se prilikom pregleda objekta utvrdi kršenje zakona, revizor mora bez odlaganja upozoriti klijenta o njegovim nezakonitim radnjama i njihovim mogućim štetnim radnjama.

1.2 Regulisanje revizorskih aktivnosti

u Republici Bjelorusiji

Glavni regulatorni dokument za poslove revizije u Republici Bjelorusiji je Zakon Republike Bjelorusije od 8. novembra 1994. godine. br. 3373-XII (sa izmjenama i dopunama od 4. januara 2010. godine) „O revizijskim aktivnostima“.

Trenutno se u Republici Bjelorusiji formira četverostepeni sistem regulatorne regulative revizije.

Nivo I je Zakon o revizijskoj djelatnosti, koji definiše mjesto revizije u finansijsko-privrednim aktivnostima kao njen neophodan i ravnopravan element. Ovo je posebno važno za Republiku Bjelorusiju, budući da je državna kontrola historijski preovladavala nad drugim vrstama kontrole. Upravo usvajanje zakona nam omogućava da smatramo da je došlo do uspostavljanja revizije u republici.

Nivo II - Dekreti predsjednika, rezolucije Vijeća ministara Republike Bjelorusije.

Nivo III – sistem regulatornog regulisanja revizorskih aktivnosti, predstavljen Pravilima revizorskih aktivnosti, odobrenim od strane Ministarstva finansija Republike Belorusije. Osnovni smisao Pravilnika je uspostavljanje regulatorne revizije koju nedvosmisleno tumače svi subjekti finansijske i ekonomske aktivnosti.

Nivo IV – revizorske tehnike kojima se reguliše postupak revizora za vršenje inspekcijskih nadzora u odnosu na pojedinačne industrije po određenim pitanjima oporezivanja, finansija i posebnih revizorskih zadataka. Ovaj nivo uključuje i interne standarde koje su za svoje članove uspostavila profesionalna revizorska udruženja. Zahtjevi ovih standarda ne mogu biti niži od zahtjeva Pravila i ne mogu im biti u suprotnosti.

Ovi dokumenti moraju sadržavati informacije o primjeni standarda organizacije zasnovanih na standardima revizije (in-house standardi). Interni standardi su zasnovani na zakonima i propisima, međunarodnim i domaćim standardima i moraju uključivati osnovne i specifične procedure revizije. Konačni dokument izrađenih internih standarda može biti nalog za usvajanje internih standarda, potpisan od strane rukovodioca kompanije i odobren od strane odbora osnivača revizorske kuće. Glavna područja razvoja unutarkompanijskih standarda mogu se podijeliti na standarde u oblasti etičkog ponašanja revizora, troškova unutarkompanijskog toka dokumenata i troškova u oblasti metodologije za provođenje revizije u oblastima revizije – opće, bankarske. , osiguranje, revizija berzi, vanbudžetskih fondova i investicionih institucija.

Revizija robnih transakcija u veleprodajnim i maloprodajnim preduzećima vrši se na osnovu sljedećih regulatornih dokumenata:

1. Zakon Republike Bjelorusije od 8. novembra 1994. godine. br. 3373-XII (sa izmjenama i dopunama od 4. januara 2010.) „O revizijskim poslovima“.

2. Zakon Republike Bjelorusije “O računovodstvu i izvještavanju” od 18.10.1994. br. 3321-XII.

3. Ukaz predsjednika Republike Bjelorusije od 03.07.2000. br. 117 “O nekim mjerama za racionalizaciju posredničke djelatnosti u prodaji robe.”

4. Ukaz predsjednika Republike Bjelorusije od 29.06.2000. broj 359 „O postupku obračuna između pravnih lica, individualni preduzetnici u Republici Bjelorusiji."

5. Pravilnik o prijemu robe po količini i kvalitetu, odobren Rezolucijom Vijeća ministara Republike Bjelorusije od 03.09.2008. br. 1290.

6. Rešenje Ministarstva finansija Republike Belorusije od 18.12.2008. br. 192 „O odobravanju standardnih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata TTN-1 „Tovarni list” i TN-2 „Tovarni list” i Uputstva za popunjavanje standardnih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata TTN-1 „Tovarni list” i TN-2 " Lista za pakovanje".

7. Uputstvo za popis imovine i obaveza, odobreno Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 30. novembra 2007. godine. br. 180.

8. Uputstvo za računovodstvo „Računovodstvena politika organizacije“, odobreno Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 17. aprila 2002. godine. br. 62.

9. Uputstvo za primenu Standardnog kontnog plana, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 30. maja 2003. godine. br. 89.

1.3 Ciljevi i zadaci revizije robnih transakcija u preduzećima

trgovina na veliko

Svrha revizije robnih transakcija je formiranje mišljenja o pouzdanosti pokazatelja izvještavanja u skladu sa metodologijom koja se koristi u organizaciji za računovodstvo i oporezivanje robnih transakcija i regulatornim dokumentima koji su na snazi u Republici Bjelorusiji. Ovo se postiže provođenjem testova materijalnosti, kontrolnih struktura i računovodstvenih sistema, te procjenom rizika revizije, koji zavisi od prirode zaliha subjekta i njihovog značaja za računovodstvene evidencije. Provjera robnih transakcija se smatra glavnim dijelom revizije u onim preduzećima kod kojih je njihova vrijednost značajna.

Tokom procesa revizije, revizor mora utvrditi:

· realnost dostupnosti i postojanja robe;

· da li su sve robne transakcije koje treba da se odraze na računovodstvenim računima stvarno zastupljene u njima;

· da li je organizacija vlasnik svih dobara, tj. da li na njima postoje imovinska prava i da li su iznosi prikazani kao dug obaveze;

· tačna procena vrednosti robe i povezanih obaveza;

· da li su principi računovodstva robe pravilno odabrani i primijenjeni.

Revizor mora proučiti ova osnovna pitanja, ocijeniti ih, izraziti prosudbu u revizorskom izvještaju i dati prijedloge o uočenim povredama i odstupanjima od utvrđenih računovodstvenih pravila.

DOO "INI-com" je malo preduzeće, osnovna delatnost je trgovina na veliko i malo prehrambenim proizvodima. Roba se dostavlja cestom. Prodaja robe se vrši na veliko i malo za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje. Dakle, za ovu organizaciju, robne transakcije zauzimaju glavno mjesto u računovodstvu.

POGLAVLJE 2. PLANIRANJE REVIZIJE

ROBNI POSLOVI U INI-com doo

2.1 Organizacione i ekonomske karakteristike preduzeća

Društvo sa ograničenom odgovornošću "INI-com" je osnovano 19. februara 2005. godine pravno lice, ima bankovni račun.

Pravna i stvarna adresa: 211092, Republika Bjelorusija, Vitebska oblast, Toločin, ul. Traktor, 1.

Preduzeće je zasnovano na privatnom vlasništvu i nastalo je na neodređeno vreme. Preduzeće se bavi trgovinom na veliko i malo prehrambenim proizvodima. Osnovni cilj preduzeća je ostvarivanje profita.

Ovlašteni kapital Kompanija ima 40.000.000 (četrdeset miliona) bjeloruske rublje.

Vrhovni organ Uprava kompanije je skupština osnivača. Sastaje se jednom godišnje radi usvajanja finansijskih izvještaja, izvještaja direktora, izvještaja glavnog računovođe kompanije, distribucije neto profit, rješavanje strateških pitanja poslovanja kompanije.

Operativnim aktivnostima kompanije upravlja jedini izvršna agencija- direktor.

Društvo samostalno zaključuje i prati izvršenje poslovnih i drugih ugovora sa svim vrstama organizacija, preduzeća i ustanova, kao i fizičkih lica.

Imovina preduzeća nastaje zbog:

Ovlašteni fond;

Prihodi od prodaje proizvoda, radova, usluga;

Drugi izvori koji nisu zabranjeni zakonodavnim aktima Republike Bjelorusije.

Preduzeće vodi računovodstvene evidencije o rezultatima svojih aktivnosti, vodi statističko izvještavanje. Organizaciona struktura preduzeća prikazana je na slici 1.

Slika 1 Organizaciona struktura INI-com doo

Tabela 1 prikazuje analizu glavnih tehničko-ekonomskih pokazatelja preduzeća.

Tabela 1 - Glavni pokazatelji uspješnosti INI-com doo

1. Zakon Republike Bjelorusije od 18.10.1994. br. 3321-XII “O računovodstvu i izvještavanju.”

2. Zakon Republike Bjelorusije od 8. novembra 1994. godine. br. 3373-XII “O revizijskoj djelatnosti”.

3. Pravila za revizijske aktivnosti „Materijalnost u reviziji“, odobrena Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 06.03.2001. br. 24.

4. Pravilnik o prijemu robe po količini i kvalitetu, odobren Rezolucijom Vijeća ministara Republike Bjelorusije od 03.09.2008. br. 1290.

5. Rešenje Ministarstva finansija Republike Belorusije od 18.12.2008. br. 192 „O odobravanju standardnih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata TTN-1 „Tovarni list” i TN-2 „Tovarni list” i Uputstva za popunjavanje standardnih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata TTN-1 „Tovarni list” i TN-2 " Lista za pakovanje".

6. Uputstvo za popis imovine i obaveza, odobreno Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 30. novembra 2007. godine. br. 180.

7. Uputstvo za računovodstvo „Računovodstvena politika organizacije“, odobreno Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 17. aprila 2002. godine. br. 62.

8. Uputstvo za primenu Standardnog kontnog plana, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Belorusije od 30. maja 2003. godine. br. 89.

9. Pravilnik o računovodstvenoj politici INI-com doo za 2010. godinu. Odobreno nalogom direktora od 30.12.2009. br. 98

10. Alborov R.A. Revizija u organizacijama industrije, trgovine i agroindustrijskog kompleksa. – M.: Posao i usluge, 2007

11. Andreev V.D. Radionica o reviziji: udžbenik. Benefit. – M.: Finansije i statistika, 2007

12. Revizija: udžbenik / A.D. Šeremet, V.P. - 2. izd., rev. i dodatne - M.: INFRA-M, 2008

13. Bychkova, S.M. Revizijske aktivnosti. Teorija i praksa / S.M. - Sankt Peterburg: Izdavačka kuća Lan, 2008

Sažetak o računovodstvu i reviziji

Probni rad na računovodstvo by LLC Stroykomplekt

Banke

Litar šta? Šta je "litar"? Značenje i definicija riječi, gdje se koristi. Šta znače dodatni znakovi?

Devizni kursevi

Glavni tipovi reprodukcije stanovništva Reprodukcija i sastav svjetske populacije

Debit

Tablično sabiranje i oduzimanje prirodnih brojeva

Banke. NPF. Krediti. Osiguranje. Depoziti. Gazprombank. Debitne kartice

Računovodstvena i revizijska kontrola robnih transakcija. Revizija robnih transakcija u maloprodajnim preduzećima. Ekonomske karakteristike delatnosti Perminov & K LLC

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Slični dokumenti

UVOD

POGLAVLJE 1. PRIRODA I ZNAČAJ REVIZIJE

1.1 Uloga i značaj revizije u poslovnim aktivnostima

preduzeća

1.2 Regulisanje revizorskih aktivnosti

u Republici Bjelorusiji

1.3 Ciljevi i zadaci revizije robnih transakcija u preduzećima

trgovina na veliko

POGLAVLJE 2. PLANIRANJE REVIZIJE

ROBNI POSLOVI U INI-com doo

2.1 Organizacione i ekonomske karakteristike preduzeća

Litar šta? Šta je "litar"? Značenje i definicija riječi, gdje se koristi. Šta znače dodatni znakovi?

Glavni tipovi reprodukcije stanovništva Reprodukcija i sastav svjetske populacije

Tablično sabiranje i oduzimanje prirodnih brojeva

Nacionalni istraživački univerzitet Visoka ekonomska škola

Dmitrij Andrejevič Prokofjev - siricoelo fond Dmitrij Andrejevič Prokofjev

Pitanja za samotestiranje Karakteristike razvoja tržišta

Ministarstvo građevinarstva i stambeno-komunalnih usluga Ruske Federacije (Ministarstvo građevina Rusije)