Iznosi koji ne podliježu premijama osiguranja. Osnovna veličina.

Predmet oporezivanja premije osiguranja za obveznike premija osiguranja - organizacije i preduzetnike koji vrše plaćanja pojedinci, - formulirano u dijelu 1 čl. 7 Zakona br. 212-FZ. Uključuje isplate i druge naknade u korist pojedinaca izvršene u okviru radnih odnosa i građanskopravni ugovori, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga.

Premije osiguranja su takođe predmet plaćanja po ugovorima:

autorski nalog;
o otuđenju ekskluzivno pravo o djelima nauke, književnosti, umjetnosti;
izdavačka licenca;
licenciranje - o davanju prava korišćenja naučnog, književnog, umetničkog dela.

U ovom tekstu, navedena norma je na snazi od 2011. godine (izm savezni zakon od 08.12.2010. br. 339-FZ).

Do 2011. godine predmet oporezivanja premija osiguranja su bile uplate i naknade koje su obračunali obveznici premija osiguranja u korist fizičkih lica prema ugovori o radu. Kako je praksa pokazala, formulacije "isplate po ugovorima o radu" i "isplate u okviru radnih odnosa" značajno se razlikuju.

Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije objavilo je niz pisama na ovu temu. Dakle, isplate zaposlenima koji nisu direktno predviđeni ugovorima o radu sa njima podliježu premijama osiguranja jer se vrše u okviru radnog odnosa između zaposlenih i poslodavca, a samim tim i u vezi sa ugovorima o radu (Dopis Ministarstva zdravlja i Društveni razvoj Rusije od 23. marta 2010. br. 647-19).

Predmet oporezivanja premija osiguranja obuhvataju sva plaćanja u okviru radnih odnosa.

Prije svega, to je plata, razni stimulativni dodaci (bonusi).

Plate također uključuju različite naknade, na primjer, za rad u uslovima koji odstupaju od normalnih. Takva plaćanja također podliježu premijama osiguranja.

Situacija sa isplatama kompenzacija je prilično komplikovana. Osiguravači često brkaju naknade koje se odnose na uslove rada (na primjer, za štetne i opasne uslove, za putnu prirodu posla) i naknade plaćene za nadoknadu troškova zaposlenika koje je imao u obavljanju svojih radnih obaveza.

Zašto se ove dvije vrste kompenzacije ne mogu miješati? Naknade koje pripadaju prvoj vrsti, po pravilu su sastavni dio zarada. I, shodno tome, podliježu premijama osiguranja. A naknade koje se odnose na drugu vrstu ne podliježu doprinosima, jer su usmjerene na nadoknadu materijalnih troškova zaposlenih.

Što se tiče bonusa koji se isplaćuju za različita postignuća (na primjer, za proizvodne rezultate na kraju godine), takvi bonusi jasno podliježu premijama osiguranja, jer su direktno povezani sa radnim odnosima.

Bonusi koji se isplaćuju ne za proizvodne rezultate, već, na primjer, za praznike, prema Ministarstvu zdravlja i socijalnog razvoja Rusije, čak i ako nisu predviđeni lokalnim aktima organizacije ili ugovorima o radu, podliježu doprinosima. Izuzetak su iznosi koji nisu oporezivi na osnovu čl. 9 Zakona br. 212-FZ (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 26. maja 2010. br. 1343-19). Stoga je potrebno naplatiti iznose "prazničnih" bonusa premije osiguranja.

Isplate po zakonu Neke vrste plaćanja po zakonu vrši poslodavac. Na primjer, u obliku iznosa prosječne zarade koju isplaćuje organizacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije:

prosječne zarade poslodavci plaćaju zaposlenima davaocima za dane davanja krvi i dane odmora u vezi s tim (član 186. Zakona o radu Ruske Federacije);
prosječne zarade koje isplaćuju poslodavci za vrijeme dok je zaposlenik pozvan na vojnu obuku (član 170 Zakona o radu Ruske Federacije i stavovi 1 - 2 člana 6 Federalnog zakona od 28. marta 1998. br. 53-FZ " O vojnoj dužnosti i služenju vojnog roka");
prosječne zarade isplaćene trudnicama koje rade za dane kada prođu obavezni dispanzerski pregled (dio 3 člana 254 Zakona o radu Ruske Federacije);
plaćanje dodatnih slobodnih dana koje poslodavci daju jednom od zaposlenih roditelja za brigu o djeci s invaliditetom (stav 1. člana 262. Zakona o radu Ruske Federacije);
prosječnu zaradu koju poslodavci isplaćuju zaposlenima koji su pozvani kod lica koje vodi istragu, istražitelja, tužilaštva ili suda kao svjedoka, oštećenih, njihovih zakonskih zastupnika, svjedoka, za sve vrijeme koje su proveli u vezi sa takvim pozivom (čl. 131 Zakonika o krivičnom postupku RF, stav 2 Uputstva o postupku i visini naknade troškova i isplate naknade licima u vezi sa njihovim pozivom u organe istrage, prethodne istrage, tužilaštva ili suda , odobren Rezolucijom Vijeća ministara RSFSR-a od 14.7.1990. br. 245 i članom 95. Zakona o građanskom postupku RF).

Uplate uključene u socijalni paket:

naknada koju isplaćuje poslodavac u skladu sa čl. 236 Zakon o radu u slučaju kršenja rok dospijeća isplate plata, kao i regres za godišnji odmor, otpremnine itd.;
plaćanje od strane organizacije za svog zaposlenog kamate na nenamjenski kredit koji je zaposlenik uzeo za potrošačke svrhe, a ne za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora. Ova isplata nije navedena u čl. 9 Zakona br. 212-FZ, dakle, podliježe doprinosima na općenito utvrđeni način (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 13. avgusta 2010. br. 2640-19).
kompanija plaća usluge fitnes centara za zaposlene (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 06.08.2010. br. 2538-19).
kompanija plaća članarina ili dobijanje sertifikata računovođa organizacije koja pruža obrazovne usluge, iznos takve uplate takođe podleže oporezivanju premija osiguranja. Činjenica je da iste članarine nisu plaćanje za obuku zaposlenih i priznaju se kao isplata u njihovu korist u okviru radnih odnosa (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 5. avgusta 2010. br. 2519-19).
Mnoge kompanije plaćaju zaposlenima obroke. U vezi sa ovim iznosima, Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije izjasnilo se dopisom br. 2519-19 od 05.08.2010. Podložno normi h. 1 čl. 7 Zakona br. 212-FZ, predmet oporezivanja premija osiguranja uključuje sve uplate u korist zaposlenih izvršene u okviru radnih odnosa, uključujući i one predviđene kolektivnim ugovorom. Izuzetak su samo plaćanja koja su izričito propisana navedenim zakonom. Plaćanje troškova ishrane zaposlenih u čl. 9 Zakona br. 212-FZ nije imenovan i stoga podliježe premijama osiguranja na općenito utvrđen način.
ako se zaposleni preseli na posao u drugi grad, troškove vezane za iznajmljivanje stanovanja često snosi kompanija. To će joj također predstavljati dodatni teret u vidu premija osiguranja. Iznosi stambene naknade isplaćeni zaposleniku koji se preselio u drugi grad da radi, na primjer, u ogranku organizacije, ne podliježu st. "i" str.2 č.1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ, budući da ova norma predviđa oslobađanje od oporezivanja premija osiguranja za nadoknadu troškova zaposlenih samo za preseljenje (Pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 05.08.2010. br. 2519-19 ).

Šta se ne odnosi na predmet oporezivanja premija osiguranja

1. Isplate i druge naknade izvršene u okviru građanskopravnih ugovora, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovini (pravo svojine), na primjer, na osnovu ugovora o donaciji, ne spadaju u predmet oporezivanje premija osiguranja.

Takođe, plaćanja po ugovorima koji se odnose na prenos imovine (pravo svojine) na korišćenje, osim autorskih ugovora, ugovora o otuđenju isključivog prava na naučna, književna, umetnička dela, izdavačkih ugovora o licenci, ugovora o licenci za pružanje prava na korištenje djela nauke, književnosti, umjetnosti (dio 3 člana 7 Zakona br. 212-FZ).

2. Druga grupa plaćanja i naknada koje se ne priznaju kao predmet oporezivanja premija osiguranja su iznosi obračunati u korist stranaca i lica bez državljanstva (čl. 4. člana 7. Zakona br. 212-FZ). Prvo, to su iznosi po ugovorima o radu koje su imenovana lica zaključila sa ruskom organizacijom za rad u njenom posebnom odjeljenju u inostranstvu. Drugo, plaćanja i naknade nastale u vezi sa sprovođenjem aktivnosti od strane takvih osoba izvan Rusije prema zaključenim ugovorima građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga.

Pored navedenog, predmet oporezivanja premije osiguranja ne obuhvataju uplate volonterima koji učestvuju u organizaciji i održavanju Olimpijskih i Paraolimpijskih igara 2014. godine i Svjetske ljetne Univerzijade 2013. godine (6. i 7. dio čl. 7. Zakona). br. 212-FZ.

3. Ne morate plaćati premije osiguranja u situaciji kada je građanskopravni ugovor zaključen sa individualnim preduzetnikom. Ovaj drugi plaća premije osiguranja za sebe kao samostalnog osiguranika.

Plaćanja ne podliježu premijama osiguranja

Plaćanja koja ne podliježu premiji osiguranja navedena su u čl. 9 Zakona br. 212-FZ. Lista je zatvorena. Među isplatama koje pominje su:

državne naknade isplaćene u skladu sa zakonom, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obaveznih osiguranje o obaveznom socijalnom osiguranju;
sve vrste utvrđenih naknada (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije), iznos paušalnog iznosa finansijsku pomoć, plaćanja osiguranja za obavezno osiguranje zaposlenih, troškovi putovanja zaposlenih i njihovih porodica do mjesta odmora i nazad, koje plaća obveznik premije osiguranja licima koja rade i žive u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima, itd. .

Iznosi jednokratne materijalne pomoći koju daju obveznici premija osiguranja:

lica u vezi sa elementarnom nepogodom ili drugom vanrednom situacijom radi nadoknade materijalne štete koja im je pričinjena ili štete po njihovo zdravlje, kao i lica pogođena terorističkim aktima na teritoriji Ruska Federacija;
zaposlenog u vezi sa smrću člana (članova) njegove porodice;
zaposlenima (roditeljima, usvojiteljima, starateljima) pri rođenju (usvajanje (usvajanje) djeteta, plaćeno tokom prve godine nakon rođenja (usvajanje (usvajanje), ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete);

Visina novčane pomoći koju poslodavci pružaju zaposlenima, ali ne više od 4.000 rubalja po zaposlenom za obračunski period

Iznosi školarine za osnovne i dodatne programe stručnog obrazovanja, uključujući i za stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenih

Iznosi koje organizacije (individualni preduzetnici) plaćaju zaposlenima za naknadu troškova plaćanja kamata na zajmove (kredite) za kupovinu i (ili) izgradnju stambenog prostora

Suma dodatak, osiguranje hrane i odjeće i druga plaćanja koja primaju vojna lica sa posebnim činovima i obavljaju dužnosti vojne i ekvivalentne službe u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije

Iznosi isplata i drugih naknada po ugovorima o radu i građ pravni ugovori, uključujući i nalog autora u korist strani državljani i lica bez državljanstva koja privremeno borave na teritoriji Ruske Federacije (osim slučajeva predviđenih saveznim zakonima o posebnim vrstama socijalnog osiguranja - Federalni zakon od 03.12.2011. br. 379-FZ)

Dodatne informacije o vašim pitanjima možete pronaći na web stranici. Penzioni fond Rusija na adresi: www.pfrf.ru ili saznajte kontaktiranjem PFR ureda u okrugu Kabansky na adresi Kabansk, ulica Oktyabrskaya 22B, tel. 41-2-49.

Odjel za administraciju premija osiguranja, interakciju sa osiguranicima i

Općenito, predmet oporezivanja premije osiguranja ne nastaje ako:

nije zaključen ugovor o radu ili građanskopravni odnos;
predmet ugovora su imovinska prava (zakupnina, donacija);
primljeno materijalnu dobit na povoljni kredit;
primio dividende od strane akcionara (učesnika).

Ako u trenutku obračuna plata poslodavac ima informaciju o smrti zaposlenog, nadnica i druge isplate obračunate u skladu sa zakonom u njegovu korist ne podležu premijama osiguranja (pismo FSS Rusije od 14. aprila 2015. br. 02-09-11 / 06 - 5250). Smrt zaposlenog je osnov za raskid ugovora o radu (klauzula 6, dio 1, član 83 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, nakon smrti osiguranika ne može se ostvariti osnovni cilj obaveznog socijalnog osiguranja – primanje socijalnog osiguranja od strane zaposlenog.

Osnovica za obračun premija osiguranja

Doprinosi se obračunavaju na ukupan iznos prihoda koji je zaposleni primio od organizacije, umanjen za iznos onih prihoda koji ne podliježu doprinosima.

Osnovica za obračun premija osiguranja utvrđuje se posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog perioda nakon završetka svakog kalendarskog mjeseca na obračunskoj osnovi (član 421. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Isplate i naknade koje podliježu doprinosima, posebno uključuju:

nadnica;
naknade i doplate (na primjer, za radni staž, radni staž, kombinaciju zanimanja, noćni rad, itd.);
plaćanja zbog regionalne regulacije nadnica (na primjer, za rad u pustinjskim i bezvodnim područjima, visokim planinskim područjima);
nagrade i nagrade;
plaćanje (potpuno ili djelimično) od strane organizacije za svoje zaposlene robe (radove, usluge, imovinska ili druga prava);
plaćanja i naknade u obliku robe (radova, usluga).

Ako je lice otpušteno i primljeno u radni odnos u istoj organizaciji u jednom obračunskom periodu (kalendarskoj godini), tada u osnovicu za obračun premije osiguranja za uplate u njegovu korist ulaze sve isplate ostvarene u toku kalendarske godine iz svih razloga za period rada u organizaciji. kao cjelina. Ovaj pristup se, između ostalog, koristi za određivanje maksimalne vrijednosti osnovice za obračun premija osiguranja (pismo Ministarstva rada Ruske Federacije od 19. maja 2015. br. 17-3 / V-245).

U slučaju reorganizacije u vidu transformacije organizacije, sljednik ima pravo da u osnovicu premije osiguranja uračuna uplate zaposlenima prije završetka reorganizacije. Zakonska regulativa ne predviđa poseban postupak za utvrđivanje osnovice za premije osiguranja u slučaju reorganizacije, što znači da se osnovica za premije osiguranja u ovom slučaju obračunava po opštim pravilima – po obračunskoj osnovi od početka godine. Sva prava i obaveze transformisanog preduzeća prelaze na naslednika. Istovremeno, reorganizacija ne može biti osnov za prestanak radnog odnosa sa zaposlenima (vidi Odluku Vrhovnog suda Ruske Federacije od 26. maja 2016. br. 305-KG16-4870).

Od 1. januara 2017. doprinosi se mogu odustati samo od iznosa koji ne prelazi 700 rubalja za službena putovanja u Rusiji i od iznosa koji ne prelazi 2.500 rubalja za službena putovanja u inostranstvo. Do 2017. cjelokupna dnevnica utvrđena kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom oslobođena je plaćanja premije osiguranja.

Oporeziva osnovica za prihod u prirodni oblik odredio tržišne cijene, prema pravilima člana 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (do 2017. - po ugovorenim cijenama). PDV nije isključen iz oporezive osnovice (klauzula 7, član 421 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pokloni i pogodnosti

Kupovina poklona za djecu zaposlenih, kao i razne beneficije za same zaposlene, kao što su nadoknada troškova lječilišta i odmarališta za članove porodice ili izdržavanje djece u vrtićima, često se nazivaju isplatama naknada. Na prvi pogled ne bi trebalo da budu predmet premija osiguranja kao plaćanja kojima se nadoknađuju troškovi zaposlenog u vezi sa obavljanjem radne funkcije.

Među takvim isplatama, na primjer, isplate koje se odnose na naknadu štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja, uz besplatno stambeno zbrinjavanje, plaćanje troškova i (ili) izdavanje dospjele naknade u naturi, uz otpuštanje i sl.

Ali iznos naknade troškova zaposlenog za vaučere za članove njegove porodice, za izdržavanje djece u predškolske ustanove, kao i pokloni za djecu, ne podliježu opštem pravilu o oslobađanju plaćanja naknade od oporezivanja premija osiguranja (pismo Ministarstva rada Rusije od 8. jula 2015. br. 17-3 / B-335) . Ali samo ako se plaćaju lično zaposleniku.

Ako se novac prenosi direktno obrazovne ustanove, turistička agencija, onda predmet oporezivanja premije osiguranja ne nastaje. Uplate izvršene za pojedinca koji nije zaposlenik organizacije ne podliježu premijama osiguranja. I to je još jedno opravdanje za oslobađanje od doprinosa.

Plaćanje dodatnih slobodnih dana za brigu o detetu sa invaliditetom

Jednom od zaposlenih roditelja daju se četiri dodatna plaćena slobodna dana mjesečno za brigu o djetetu sa invaliditetom (član 262 Zakona o radu Ruske Federacije). Isplate koje ne podliježu premiji osiguranja ne mogu se pripisati plaćanju dodatnih slobodnih dana zaposlenima za brigu o djeci sa smetnjama u razvoju.

Nije navedeno ni u spisku vrsta državnih davanja za građane sa decom, niti u spisku vrsta osiguranja za obavezno socijalno osiguranje koje su oslobođene plaćanja doprinosa.

Premije osiguranja podliježu plaćanju i drugim naknadama koje se obračunavaju, posebno u okviru radnih odnosa (potklauzula 1, tačka 1, član 420 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje dodatnih slobodnih dana za njegu djece sa invaliditetom odnosi se na uplate u okviru radnih odnosa, što znači da se mora uračunati u osnovicu za obračun premija osiguranja. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2017. broj 03-15-05 / 18599.

Posebno je potrebno razmotriti pitanje nametanja premija osiguranja na isplate i naknade članovima odbora direktora i komisija za reviziju za obavljanje njihovih dužnosti. Ovo pitanje nije direktno regulisano zakonom. Ali sudije Ustavnog suda Ruske Federacije odlučile su da takva plaćanja podliježu premijama osiguranja.

Naknade članovima upravnog odbora i revizijskoj komisiji društva za ispunjavanje njihovih dužnosti upravljanja i kontrole poslovanja društva podliježu premijama osiguranja kao stvarno izvršene isplate po građanskopravnim ugovorima (Odluka Ustavnog suda Republike Srpske). Ruske Federacije od 6. juna 2016. br. 1170-O).

A iznos premija osiguranja obračunat za naknadu članova upravnog odbora i komisije za reviziju u nedostatku sporazuma zaključenih s njima može se uzeti u obzir kao dio drugih rashoda poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.09.2016. godine broj 03-03-06 / 2 / 51105).

Upravni odbor (nadzorni odbor) akcionarskog društva i komisija za reviziju su kolegijalni organi upravljanja korporacije, koji, kako proizilazi iz stava 4. člana 65.3. Građanskog zakonika Ruske Federacije, kontrolišu aktivnosti izvršni organi i obavljaju druge funkcije koje su im određene zakonom i statutom akcionarskog društva. Upravni odbor se posebno može baviti opštim upravljanjem aktivnostima društva, a revizorska komisija (revizor) društva vrši kontrolu nad njegovim finansijskim i ekonomskim aktivnostima (čl. 1. čl. 65. st. 1. član 85. Savezni zakon od 26. decembra 1995. br. 208 -FZ).

Dakle, odnosi sa učešćem članova upravnog odbora i komisije za reviziju u potpunosti su podložni regulaciji građanskog prava, kako je to utvrđeno u stavu 1. člana 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Sadašnja verzija ove norme direktno uključuje u predmet građanskopravnog uređenja odnose koji se odnose na učešće u korporativnim organizacijama ili njihovo upravljanje (korporativni odnosi).

Odlukom generalna skupština Akcionarima, članovima odbora direktora (nadzornog odbora) društva za vrijeme obavljanja dužnosti može se isplatiti naknada, kao i nadoknađeni troškovi u vezi sa obavljanjem njihovih funkcija. Iznos takve naknade i naknade utvrđuje se odlukom glavne skupštine dioničara (klauzula 2, član 64 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ). Slično pravilo je utvrđeno i za članove komisije za reviziju (stav 2, tačka 1, član 85 Zakona br. 208-FZ).

Budući da je odnos građanskopravni, premije osiguranja treba da se naplaćuju na naknadu u okviru takvih odnosa. Izuzetak su plaćanja kojima se nadoknađuju troškovi vezani za obavljanje upravljačkih i kontrolnih funkcija.

Ovaj stav je takođe zasnovan na mišljenju Ministarstva rada Rusije, izrečenom u pismu od 15. novembra 2016. br. 17-4 / V-448.

Svodi se na sljedeće. Od naknade članovima upravnog odbora:

penzijski doprinosi i zdravstveno osiguranje su uvek plaćeni
doprinosi za povrede se plaćaju ako je to predviđeno ugovorom o građanskom pravu;
ne plaćaju se doprinosi za privremenu invalidnost i u vezi sa materinstvom.

O ovoj temi govorilo se i Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 13. februara 2017. br. 03-15-06 / 7788, br. 03-15-06 / 7792, br. 03-15-06 / 7794. On je naveo da je odnos odbora direktora i kompanije regulisan pravilima građansko pravo, odnosno građanskog su prava. Naknada članovima upravnog odbora podliježe premiji osiguranja za obavezno penzijsko i obavezno zdravstveno osiguranje, bez obzira da li je uslov za isplatu ove naknade sadržan u ugovoru zaključenom između člana nadležnog organa i akcionarsko društvo. Određen je i trenutak za početak primjene ovog postupka: od stupanja na snagu Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 6. juna 2016. godine br. 1170-O i br. 1169-O.

Studentski ugovori

Sudije imaju drugačiji pristup nametanju premija osiguranja na stipendije koje se isplaćuju po studentskim ugovorima. Rešenjem Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 29. juna 2016. godine broj A40-158373 / 2014 napominje se da, budući da predmet studentskog ugovora nije obavljanje radne funkcije, stipendija koja se isplaćuje studentu, uključujući zaposleni u organizaciji, ne podliježe premijama osiguranja.

Organizacija je naplaćivala premije osiguranja na stipendije po ugovorima o naukovanju, prema kojima su zaposleni bili obavezni da prolaze obuku i rade po ugovoru o radu kod poslodavca najmanje tri godine. Iznosi koji se isplaćuju studentima nisu zavisili od kvalifikacija, složenosti, kvaliteta, specifičnih uslova za obavljanje poslova. Inspektori ih nisu priznavali kao plate, izuzeli su nezakonito obračunate premije osiguranja iz poreski troškovi i nametnuti porez na dohodak. Sudije su podržale ovaj stav.

Izvor finansiranja plaćanja

Obveznici premija osiguranja su lica koja vrše plaćanja i druge naknade fizičkim licima na osnovu ugovora o radu ili građanskog prava. Za pripisivanje određene uplate objektu oporezivanja premije osiguranja izvor finansiranja nije bitan.

Ova izjava može biti potkrijepljena mišljenjem Ministarstva finansija Rusije, izraženim u pismu od 14. februara 2017. broj 03-15-06 / 8071.

Ministarstvo finansija Rusije odgovorilo je na pitanje o obračunu premije osiguranja za troškove vaučera, koji entiteta stečeno o trošku FSS Ruske Federacije.

Troškovi vaučera za sanatorijsko liječenje zaposlenika zaposlenih na radu sa štetnim i (ili) opasnim proizvodnim faktorima, koje je organizacija kupila o trošku FSS Ruske Federacije, podliježu premijama osiguranja.

Izvor finansiranja za isplatu takvih vaučera nije bitan, a spisak neoporezivih plaćanja ne uključuje troškove vaučera.

Ministarstvo rada Rusije je takođe saopštilo da za nametanje premija osiguranja na isplate u korist zaposlenih nije bitan izvor finansiranja ovih isplata. Na primjer, u dopisu od 02.09.2014. godine broj 17-3 / B-415.

Ovo pismo se bavi situacijom kada poslodavac svom zaposlenom isplaćuje naknadu za pobedu na javnom konkursu.

Organizator - liste trećih lica gotovina, koja predstavlja naknadu (premiju) za pobedu na konkursu, na obračunski račun organizacije u kojoj radi učesnik konkursa. Ova obaveza organizatora utvrđena je članom 1057 Civil Code. Poslodavac učesniku uplaćuje novac na teret organizatora na osnovu njegovog naloga.

Odnosno, uprkos činjenici da nagradu pobjedniku javnog konkursa finansira organizator konkursa, obaveza obračunavanja i plaćanja premija osiguranja nastaje za organizaciju koja vrši isplatu nagrada direktno pojedincu.

Članak su pripremili stručnjaci razbojnika "Plate i kadrovi".

ovog zakonika, osim ako ovim članom nije drugačije određeno, priznaju se isplate i druge naknade u korist lica koja podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja (osim naknada isplaćenih licima navedenim u ovom zakonu). kod):

1) u okviru radnih odnosa i po građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;

3) na osnovu ugovora o otuđenju isključivog prava na rezultate intelektualne aktivnosti navedenih u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, izdavanje ugovora o licenci, ugovora o licenci o davanju prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti navedenih u podstavovima 1-12. stava 1. člana 1225. Građanskog zakonika Ruske Federacije, uključujući i naknade koje obračunavaju organizacije za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi u korist autora djela prema ugovorima zaključenim sa korisnicima.

2. Predmet oporezivanja premija osiguranja za isplatioce navedene u četvrtom stavu podstav 1. stava 1. člana 419. ovog zakonika priznaju se plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu (ugovorima) i prema ugovorima građanskog prava, predmet od kojih je obavljanje poslova, pružanje usluga u korist fizičkih lica (osim naknade koja se isplaćuje licima iz člana 419. stav 1. podstav 2. ovog zakonika).

3. Predmet oporezivanja premije osiguranja za obveznike iz člana 419. stava 1. podstav 2. ovog zakonika je sprovođenje preduzetničkog ili drugog profesionalna aktivnost u slučaju predviđenom u stavu tri podstav 1. stav 1. člana 430. ovog zakonika, predmet oporezivanja premije osiguranja priznaje se i prihod koji je primio isplatilac premije osiguranja i utvrđen u skladu sa stavom 9. člana 430. ovog zakonika.

4. Plaćanja i druge naknade po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos svojine ili drugih stvarnih prava na imovini (pravo svojine), i ugovori koji se odnose na prenos imovine (pravo svojine) na korišćenje, ne priznaju se kao predmet oporezivanja premija osiguranja, s izuzetkom ugovora o autorskom pravu, ugovora o otuđenju isključivog prava na rezultate intelektualne aktivnosti navedenih u podstavovima 1 - 12 stava 1 člana 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije , izdavanje ugovora o licenci, ugovora o licenci o davanju prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti navedenih u podstavovima 1 - 12 stav 1 člana 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

5. Isplate i druge naknade u korist fizičkih lica koja su strani državljani ili lica bez državljanstva po ugovorima o radu zaključenim sa ruskom organizacijom za rad u njenom posebnom odjeljenju, čija je lokacija izvan teritorije Ruske Federacije, isplate i druge naknade se obračunavaju u korist pojedinaca koji su strani državljani ili lica bez državljanstva u vezi sa svojim aktivnostima van teritorije Ruske Federacije po zaključenom građanskom postupku pravne prirode, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga.

6. Isplate volonterima (volonterima) kao dio izvršenja građanskopravnih ugovora za nadoknadu troškova zaključenih u skladu sa članom 17.1 Federalnog zakona od 11. avgusta 1995. N 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i volontiranju (volontiranju)" ne priznaju se kao predmet oporezivanja premije osiguranja dobrovoljaca (volontera), osim troškova ishrane u iznosu većem od dnevnica iz stava 1. člana 217. ovog zakonika.

7. Isplate stranim državljanima i licima bez državljanstva po ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima koji su zaključeni sa FIFA-om (Federation Internationale de Football Association) a čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i plaćanja, nisu priznati kao predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje.proizvedeni od strane volontera na osnovu građanskopravnih ugovora koji su zaključeni sa FIFA-om, filijalama FIFA-e, Organizacionim odborom "Rusija-2018" i čiji je predmet učešće na događajima predviđenim Saveznim Zakon od 7. juna 2013. N 108-FZ "O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017., Evropskog prvenstva u fudbalu 2020. UEFA i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije" , da nadoknadi troškove volontera u vezi sa izvršenjem ove ugovore u vidu plaćanja troškova obrade i izdavanja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, plaćanja putovanja, smještaja, obroka, sportske opreme, treninga, komunikacijskih usluga, transportne podrške, jezičke podrške, suvenira sa simbolima FIFA World 2018. Kup, FIFA Kup konfederacija 2017. održan u Ruskoj Federaciji.

Informacije o promjenama:

Član 420 dopunjen je stavom 8 od 1. maja 2019. godine - Federalni zakon od 1. maja 2019. N 101-FZ

8. Uplate izvršene do 31. decembra 2020. godine uključujući strane državljane i lica bez državljanstva od strane UEFA (Unija evropskih fudbalskih asocijacija), podružnica UEFA-e, Ruske fudbalske unije, lokalne organizacijske strukture, UEFA komercijalni partneri, dobavljači roba (radova, usluga) UEFA i UEFA emitera, kako je definisano Federalnim zakonom „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017., 2020. UEFA Evropsko prvenstvo u fudbalu i izmjene i dopune pojedinih zakonskih akata Ruske Federacije", o ugovorima o radu za obavljanje poslova u vezi sa pripremama i održavanjem UEFA Evropskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenih navedenim Federalnim zakonom. , i građanskopravni ugovori, čiji je predmet izvođenje radova (pružanje usluga) u vezi sa pripremama i održavanjem UEFA Evropskog prvenstva u fudbalu 2020. godine u Ruskoj Federaciji, u skladu sa navedenim Federalnim zakonom.

Nadzorni organ je dodatno obračunao doprinose za plaćanje ljekarskog pregleda

Nadzorni organ je obračunao dodatne doprinose za naknadu troškova prilikom korišćenja lične imovine zaposlenog

Nadzorni organ je obračunao dodatne doprinose za uplate upućenom radniku

Nadzorni organ je utvrdio dodatne doprinose za troškove ishrane zaposlenih

Nadzorni organ je obračunao dodatne doprinose na naknadu (naknadu) isplaćenu u vezi sa otkazom

Pogledajte sve situacije vezane za umjetnost. 420 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Osim ako ovim članom nije drugačije određeno, isplate i druge naknade u korist lica koja podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o određenim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja (osim naknade koja se isplaćuje licima navedenim u ovom zakoniku):

3) na osnovu sporazuma o otuđenju isključivog prava na rezultate intelektualne aktivnosti navedenih u podstavovima 1 - 12 stava 1 člana 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije, izdavanje ugovora o licenci, ugovora o licenci o davanju prava korištenja rezultate intelektualne aktivnosti navedene u podstavovima 1 - 12 stava 1 člana 1225 Građanskog zakonika Ruske Federacije, uključujući naknade koje obračunavaju organizacije za upravljanje pravima na kolektivnoj osnovi u korist autora djela prema ugovorima zaključenim sa korisnicima.

2. Predmet oporezivanja premija osiguranja za isplatioce navedene u stavu četiri podstav 1. stav 1. člana 419. ovog zakonika priznaju se plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu (ugovorima) i po ugovorima građanskog prava, predmet a to je obavljanje poslova, pružanje usluga u korist fizičkih lica (sa izuzetkom naknade koja se isplaćuje licima iz člana 419. stav 1. podstav 2. ovog zakonika).

3. Predmet oporezivanja premija osiguranja za obveznike iz člana 419. stava 1. podstav 2. ovog zakonika je obavljanje preduzetničke ili druge profesionalne delatnosti u slučaju predviđenom u stavu tri podstava 1. stava 1. čl. 430. ovog zakonika, predmetom oporezivanja premije osiguranja priznaje se i prihod koji je primio isplatilac premije osiguranja i utvrđen u skladu sa stavom 9. člana 430. ovog zakonika.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

7. Isplate stranim državljanima i licima bez državljanstva po ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima koji su zaključeni sa FIFA-om (Federation Internationale de Football Association) a čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i plaćanja, nisu priznati kao predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje.proizvedeni od strane volontera na osnovu građanskopravnih ugovora koji su zaključeni sa FIFA-om, filijalama FIFA-e, Organizacionim odborom "Rusija-2018" i čiji je predmet učešće na događajima predviđenim Saveznim Zakon od 7. juna 2013. N 108-FZ "O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017., Evropskog prvenstva u fudbalu 2020. UEFA i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije" , nadoknaditi troškove volontera u vezi sa izvršenjem ovih sporazuma u vidu plaćanja troškova registracije i izdavanja viza, poziva i slična dokumenta, plaćanje putovanja, smještaja, obroka, sportske opreme, treninga, komunikacijskih usluga, transportne podrške, jezičke podrške, suvenira sa simbolima Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017., održanog u Ruskoj Federaciji.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

8. Uplate izvršene do 31. decembra 2020. godine uključujući strane državljane i lica bez državljanstva UEFA (Unija evropskih fudbalskih asocijacija), pridružene organizacije UEFA, Ruski fudbalski savez, lokalna organizaciona struktura, komercijalni partneri UEFA, dobavljači robe nisu priznat kao predmet oporezivanja premija osiguranja (radova, usluga) od strane UEFA i UEFA emitera kako je definisano Federalnim zakonom „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017., 2020. UEFA Evropsko prvenstvo u fudbalu i izmjene i dopune pojedinih zakonskih akata Ruske Federacije", o ugovorima o radu za obavljanje poslova u vezi sa pripremama i održavanjem UEFA Evropskog prvenstva u fudbalu 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenih navedenim Federalnim zakonom, i građanskopravni ugovori, čiji je predmet obavljanje poslova (pružanje usluga) u vezi sa sa aktivnostima na pripremi i održavanju UEFA Evropskog prvenstva u fudbalu 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenim navedenim Federalnim zakonom.

Opće odredbe

Premije osiguranja su naknada koju su dužne da plate organizacije i individualni preduzetnici u Rusiji. Uvedeni su od 2010. godine, kada su zamijenili objedinjene socijalni porez(ESN).

Do 2017. godine premije osiguranja nisu bile formalno uključene poreski sistem Rusije, ali su oduvijek igrali ključnu ulogu u sistemu obaveznog socijalnog osiguranja u našoj zemlji. Njihovom isplatom osigurava se pravo na novčanu pomoć pri odlasku u penziju, tokom trudnoće i u slučaju rođenja djeteta, tokom bolesti. Podobnost besplatno medicinsku njegu takođe neraskidivo povezan sa plaćanjem premija osiguranja.

Sada poreski organi kontrolišu poštovanje zakona o porezima i naknadama od strane osiguranika u okviru kameralnih i inspekcije na licu mesta. Međutim, da li su doprinosi za povrede pravilno obračunati i preneti, da li su naknade uredno isplaćene, kao i do sada, proverava FSS. Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ.

Premije osiguranja uključuju:

Premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje (OPS). Navedeni su u IFTS-u od 2017. godine.
Premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje zbog privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom. Prebacuju se kao i ranije u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
Premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO). Navedeni su od 2017. godine u IFTS-u.

Postoje i tzv. doprinosi za povrede (doprinosi za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti), međutim, oni su regulisani drugim saveznim zakonom i donekle se izdvajaju. Prilozi za povrede posvećeni su posebnom materijalu u našem.

Osnova i pravni osnov

Pitanja premija osiguranja su ranije bila regulisana brojnim saveznim zakonima. Osnovni među njima bio je Federalni zakon od 24. jula 2009. N 212-FZ, koji je postao nevažeći zbog izmjena i dopuna Poreskog zakona.

Sada, kada je u pitanju obračun i plaćanje premija osiguranja, važe pravila poreski broj RF. Novi član 11 i poglavlje 34 Kodeksa posvećeni su premijama osiguranja.

Poreska uprava od 2017.

Što se tiče premija osiguranja za periode koji su protekli pre početka 2017. godine, PFR i FSS nastavljaju da sprovode inspekcije i utvrđuju prisustvo zaostalih obaveza.

Poreski zakonik u članu 8 utvrđuje koncept premije osiguranja – ovo obavezna plaćanja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom, za obavezno zdravstveno osiguranje koje se prikupljaju od organizacija i pojedinaca u cilju finansijsku podršku ostvarivanje prava osiguranika na osiguranje za odgovarajuću vrstu obaveznog socijalnog osiguranja.

Doprinosi za osiguranje priznaju se i kao doprinosi prikupljeni od organizacija u svrhu dodatnog socijalnog osiguranja za određene kategorije lica.

Poreski zakon Ruske Federacije u najnovije izdanje instalira:

opšti uslovi za utvrđivanje premija osiguranja (član 18.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);
krug obveznika doprinosa (član 419 Poreskog zakona Ruske Federacije);
obaveze platiša (član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije);
postupak za obračun premija osiguranja (član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije);
objekt i osnovica oporezivanja (članovi 420. i 421. Poreskog zakona Ruske Federacije);
stope premija osiguranja (članovi 425-429 Poreskog zakona Ruske Federacije);
postupak plaćanja premija osiguranja (član 431 Poreskog zakona Ruske Federacije);
odgovornost za kršenje zakona o premijama osiguranja i druga pitanja.

Obveznici premija osiguranja

Prema članu 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici doprinosa su lica koja plaćaju i druge naknade fizičkim licima:

organizacije;
individualni preduzetnici;
pojedinci koji nisu samostalni preduzetnici.

Doprinose plaćaju i individualni preduzetnici, advokati, posrednici, javni beležnici koji se bave privatnom praksom, arbitražni upravnici, procenitelji, patentni zastupnici i druga lica koja se bave privatnom praksom u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. To su isplatioci koji ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima. Oni su posvećeni posebnom materijalu u imeniku poreza.

Ako obveznik istovremeno pripada više kategorija, obračunava i plaća premije osiguranja posebno za svaki osnov.

Predmet oporezivanja premija osiguranja

Poreski zakon u čl. 420 propisana su pravila za određivanje predmeta oporezivanja premije osiguranja u tri slučaja.

Za organizacije i individualni preduzetnici , vršeći isplate u korist fizičkih lica koja podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o pojedinim vrstama obaveznog socijalnog osiguranja, predmet oporezivanja se priznaju isplate i druge obračunate naknade:

u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga;
po ugovorima o autorskoj narudžbini, u korist autora dela;
po ugovorima o otuđivanju isključivog prava na naučna, književna, umjetnička djela, ugovorima o izdavaštvu, ugovorima o licenci o davanju prava korišćenja naučnog, književnog, umjetničkog djela;

Za fizička lica koja nisu priznata kao samostalni preduzetnici, predmet oporezivanja su:

plaćanja i druge naknade po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, koje plaćaju obveznici premija osiguranja u korist fizičkih lica (osim naknada koje se isplaćuju individualnim preduzetnicima, advokatima, notari i druga lica koja se bave privatnom praksom). Koncepti predmeta oporezivanja za ove obveznike prenijeti su bez značajnih izmjena iz Federalnog zakona N 212-FZ, koji je postao nevažeći.

Novo u Poreznom zakoniku je dodjela posebnog objekta za individualni preduzetnici, advokati, notari i druga lica koja se bave privatnom praksom. To:

minimalnu zaradu utvrđenu na početku odgovarajućeg obračunskog perioda, a ako iznos prihoda takvog isplatioca za obračunski period prelazi 300.000 rubalja, njegov prihod se takođe priznaje kao predmet oporezivanja premija osiguranja.

Koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja:

Plaćanja i druge naknade po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos svojine, i ugovorima koji se odnose na prenos imovine na korišćenje (izuzev autorskih ugovora, ugovora o otuđenju isključivog prava na naučna dela, književnost, umjetnost, izdavački licencni ugovori, licencni ugovori o davanju prava korištenja naučnog, književnog, umjetničkog djela). To su ugovori o prodaji, zakupu, zajmu, zajmu itd.
Isplate stranom državljaninu ili licu bez državljanstva po osnovu ugovora o radu, prema kojem je mjesto rada lica odvojena podjela ruska organizacija izvan Ruske Federacije, ili građanskopravni ugovor za obavljanje poslova (pružanje usluga), čije se izvršenje odvija i van teritorije Ruske Federacije.
Isplate za nadoknadu troškova volontera u sklopu izvršenja građanskopravnog ugovora zaključenog u skladu sa Federalnim zakonom od 11. avgusta 1995. N 135-FZ "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama", s izuzetkom troškova hrane u višak dnevnice.
Isplate stranim državljanima i licima bez državljanstva po ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima u vezi sa pripremom i održavanjem Svjetskog prvenstva u fudbalu 2018. i FIFA Kupa konfederacija 2017. u Ruskoj Federaciji Isplate volonterima po ugovorima građanskog prava koji se sklapaju sa FIFA-om nadoknaditi troškove volontera u vezi sa izvršenjem ovih sporazuma u vidu plaćanja troškova izdavanja i izdavanja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, plaćanja putovanja, smještaja, obroka, sportske opreme, obuke, komunikacijskih usluga , transportna podrška i drugo.

Spisak iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja, dat u članu 422 Poreskog zakona Ruske Federacije, donekle se razlikuje od liste koja je sadržana u čl. 9 Saveznog zakona N 212-FZ.

Ranije su se doprinosi poslodavca plaćali u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dodatnim socijalno osiguranje određene kategorije zaposlenih, u visini uplaćenih doprinosa. U novoj listi takvi doprinosi poslodavca se ne pominju, što znači da će se doprinosi morati odbiti od njihove uplate.

Druga promjena je da ranije, kada su isplatioci plaćali troškove službenih putovanja zaposlenih, dnevnice nisu bile predmet premije osiguranja, bez obzira na iznos. Sada, kada isplatioci plaćaju troškove službenih putovanja zaposlenih, dnevnice neće biti predmet premije osiguranja, već samo one predviđene stavom 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Treća promjena: među isplatama koje ne podliježu premijama osiguranja, ranije su pomenute isplate starateljima, ali nije bilo naznaka uslova za takva plaćanja. Sada postoji pravilo da iznos jednokratne novčane pomoći koja se pruža starateljima prilikom uspostavljanja starateljstva nad djetetom, isplaćena tokom prve godine nakon uspostavljanja starateljstva, ali ne više od 50 hiljada rubalja, ne podliježe premijama osiguranja. za svako dete.

Ne podliježu premijama osiguranja prema članu 422 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Državne naknade, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste pokrića obaveznog osiguranja za obavezno socijalno osiguranje.
Sve vrste plaćanja naknade (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) - članak daje njihovu iscrpnu listu.
Iznosi jednokratne materijalne pomoći zaposlenima u vezi sa elementarnom nepogodom (hitna situacija, teroristički napadi); sa smrću člana porodice; prilikom rođenja (usvajanja) djeteta ili uspostavljanja starateljstva, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete.
Prihodi zajednica autohtonih naroda sjevera, Sibira i Daleki istok od prodaje proizvoda dobijenih kao rezultat njihovog upravljanja tradicionalni tipovi industrija (osim za plate radnika).
Iznos plaćanja osiguranja (doprinosa) za obavezno osiguranje zaposlenih koje izvrši isplatilac na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, iznos plaćanja po ugovorima o dobrovoljnosti lično osiguranje zaposlenima, zaključenim na period od najmanje godinu dana, iznosom plaćanja po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenima, zaključenim na period od najmanje godinu dana, iznosom plaćanja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaposlenih, zaključen isključivo u slučaju smrti osiguranika i (ili) nanošenja štete zdravlju osiguranika, kao i iznos penzijskih doprinosa isplatioca po ugovorima o nedržavnom penzionom osiguranju.
Doprinosi poslodavca u fondovsku penziju u visini uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12.000 rubalja godišnje po svakom zaposlenom u čiju korist su uplaćeni doprinosi poslodavca.
Troškove putovanja zaposlenih do i od mjesta odmora i troškove nošenja prtljaga do 30 kilograma plaća uplatnik premije osiguranja licima koja rade i žive na Krajnjem sjeveru.
Iznosi koje pojedincima isplaćuju izborne komisije, referendumske komisije, kao i iz sredstava izbornih fondova kandidata za funkciju predsjednika Ruske Federacije, kandidata za poslanike Državne dume, kandidata za poslanike zakonodavne (predstavničke) organ državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kandidati za poziciju u drugom državnom organu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za obavljanje ovih lica poslova koji se neposredno odnose na vođenje izborne kampanje, referendumske kampanje.
Cijena uniforma i uniforme koje se izdaju zaposlenima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i državnim službenicima saveznih organa javne vlasti bez naknade ili uz djelimično plaćanje i ostaju u njihovoj ličnoj trajnoj upotrebi.
Troškovi pogodnosti putovanja predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije određene kategorije radnici.
Finansijska pomoć zaposlenima unutar 4000 rubalja. po osobi u kalendarskoj godini.
Iznosi plaćeni za obuku zaposlenih u osnovnim stručnim obrazovnim programima i dodatnim stručnim programima.
Naknada troškova zaposlenog za plaćanje kamate na kredit za kupovinu ili izgradnju stambenog prostora.
Iznosi novčane naknade, obezbjeđenja hrane i odjeće u vezi sa obavljanjem poslova vojna služba i službu u ovim organima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Sve vrste plaćanja i naknada po ugovorima građanskog prava, uključujući ugovore o autorskom pravu, u korist stranih državljana i lica bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriji Ruske Federacije.
Dnevnica za službena putovanja, predviđena stavom 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i stvarno nastali i dokumentovani ciljani troškovi za putovanje do odredišta i od njega.
Troškovi članova odbora direktora ili članova drugog sličnog organa društva u vezi sa dolaskom na njegovu sjednicu.

Osnovica za obračun premija osiguranja

Kako se utvrđuje osnovica za utvrđivanje doprinosa u 2017. godini?

Osnovica za obračun premija osiguranja za obveznike koji plaćaju i druge naknade fizičkim licima određena je članom 421. Poreskog zakona Ruske Federacije kao iznos plaćanja i drugih naknada predviđenih stavom 1. čl. 420 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje obračunavaju obveznici premija osiguranja za obračunski period u korist fizičkih lica (osim iznosa koji ne podliježu oporezivanju premija osiguranja navedenih u članu 422 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Osnovica za obračun premija osiguranja utvrđuje se za svakog pojedinca posebno od početka obračunskog perioda po isteku svakog kalendarskog mjeseca po obračunskom principu.

Obračun osnovice uzima u obzir naknadu plaćenu u novcu i u naturi. Osnovica za plaćanja u naturi se definiše kao trošak robe (radova, usluga) koje je primilo fizičko lice.

Ograničenje iznosa uplata za obračun doprinosa

U 2017. godini, visina maksimalne osnovice za obračun premija osiguranja posebno je predviđena za premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje i osiguranje za privremenu invalidnost iu vezi sa materinstvom. Ne postoji maksimalna osnovica za obračun premija osiguranja za ZZZ.

Maksimalna vrijednost osnovice za obračun premija osiguranja utvrđuje se uzimajući u obzir rastuće koeficijente za svaku godinu od 2017. do 2021. godine. U 2017. godini njena vrijednost je:

za obračun premija osiguranja za privremeni invaliditet iu vezi sa majčinstvom - 876.000 rubalja;
za obračun premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje - 755.000 rubalja.

Veličina maksimalne vrijednosti osnovice za izračunavanje premija osiguranja zaokružuje se na najbližu hiljadu rubalja. U ovom slučaju, iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu hiljadu rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje.

Plaćanja pri obračunu osnovice koja se odnosi na ugovor o autorskoj narudžbini, ugovor o otuđenju isključivog prava na dela nauke, književnosti, umetnosti i dr. definiše se kao iznos prihoda koji je primljen po ovim ugovorima, umanjen za iznos stvarno nastalih i dokumentovanih troškova povezanih sa izvlačenjem takvog prihoda.

Ako se takvi rashodi ne mogu dokumentirati, oni se odbijaju u sljedećim iznosima (kao postotak od iznosa obračunatog prihoda):

za stvaranje književnih djela, uključujući za pozorište, bioskop, scenu i cirkus - 20 posto;
za izradu umjetničkih i grafičkih djela, fotografskih radova za štampu, arhitektonskih i dizajnerskih djela - 30 odsto;
za izradu djela skulpture, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, zanatske i dizajnerske umjetnosti, štafelajnog slikarstva, pozorišne i filmske dekorativne umjetnosti i grafike, rađenih u raznim tehnikama - 40 posto;
za stvaranje audiovizuelnih djela (video, televizijski i filmski) - 30 posto;
za stvaranje muzičko-scenskih djela (opere, baleti, muzičke komedije), simfonijskih, horskih, kamernih djela, djela za limenu glazbu, originalne muzike za filmske, televizijske, video filmove i pozorišne produkcije - 40 posto;
za stvaranje drugih muzičkih djela, uključujući djela pripremljena za objavljivanje - 25 posto;
za izvođenje književnih i umjetničkih djela - 20 posto;
za izradu naučnih radova i razvoja - 20 odsto;
za otkrića, pronalaske i stvaranje industrijskog dizajna (procenat iznosa prihoda ostvarenog u prve dvije godine korištenja) - 30 posto.

Obračun i periodi izvještavanja

Prema članu 423 Poreskog zakona Ruske Federacije, kalendarska godina se priznaje kao obračunski period. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine.

Datum isplate i druge naknade

Za organizacije i individualne preduzetnike:

datum obračunavanja isplata i drugih primanja u korist zaposlenog (pojedinca u čiju korist se vrše isplate i druge naknade).

Za fizička lica koja nisu priznata kao samostalni preduzetnici:

dan isplate i drugih naknada u korist fizičkog lica.

Stope premija osiguranja u 2017

Ako organizacija nema pravo korištenja snižene tarife, zatim naplaćuje doprinose po osnovnim stopama. Oni su navedeni u čl. 426 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stope premija osiguranja od isplata zaposlenom koje ne prelaze graničnu osnovicu:

Za obavezno penzijsko osiguranje (OPS) - 22%;
Za osiguranje za privremenu invalidnost iu vezi sa materinstvom (VNiM) - 2,9%;
Za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO) - 5,1%.

Stope premija osiguranja od plaćanja zaposlenom u dijelu koji prelazi graničnu osnovicu:

Za obavezno penzijsko osiguranje - 10%;
Za obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Smanjene stope doprinosa utvrđuju se posebno za sljedeće kategorije organizacija:

IT organizacija (Tarife: OPS -8%, VNiM - 2%, CHI - 4%);
Organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu koja obavlja preferencijalne aktivnosti prema st. 5 str.1 čl. 427 Poreskog zakona Ruske Federacije (Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%);
Apoteka na UTII u odnosu na plaćanja zaposlenima koji se bave farmaceutskom djelatnošću (Tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, CHI - 0%).

Smanjena tarifa ima pravo da se primenjuje na organizacije čiji godišnji prihod ne prelazi 79 miliona rubalja.

Doprinose za OPS po dodatnim stopama naplaćuju organizacije koje imaju zaposlene na poslovima koji im daju pravo na prijevremeno određivanje penzije osiguranja (navedene u stavovima 1 - 18, dio 1, član 30 Zakona N 400-FZ). Na to ukazuje čl. 428 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija od 16. novembra 2016. N 03-04-12 / 67082, Ministarstva rada od 25. februara 2014. N 17-3 / V-76.

Premije osiguranja koje plaćaju obveznici koji ne vrše isplate i druge naknade fizičkim licima

Individualni preduzetnici, advokati, notari koji se bave privatnom praksom, koji ne vrše plaćanja ili druge naknade fizičkim licima, sami sebi plaćaju fiksne doprinose.

Oni dobrovoljno uplaćuju doprinose za invalidnost i materinstvo u budžet FSS Ruske Federacije.

Plaćanje članarine. Izvještavanje o premiji osiguranja

Plaćanje doprinosa od strane poslodavaca

Plaćanje premija osiguranja od plaćanja fizičkim licima podrazumijeva da je tokom obračunskog perioda (godine) potrebno obračunati i uplatiti doprinose u vidu mjesečnih obaveznih plaćanja.

Na kraju svakog izvještajnog perioda - I kvartal, polugodište, 9 mjeseci, kalendarska godina - potrebno je sumirati uplatu premija osiguranja: popuniti i dostaviti obračune za obračunate i uplaćene doprinose za ove periode.

Istovremeno, potrebno je voditi evidenciju obračunatih uplata i doprinosa za svakog zaposlenog.

Mjesečno obavezno plaćanje isplaćene od 2017. godine IFTS-u za sve zaposlene ukupan iznos(osim doprinosa FSS). Iznosi mjesečnih obaveznih plaćanja moraju se prenijeti u rubljama i kopejkama.

Mjesečne obavezne uplate na premije osiguranja moraju se platiti najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunate. Ukoliko zadnji dan uplate pada na neradni dan, rok plaćanje će biti sljedećeg radnog dana.

Izvještavanje o premiji osiguranja

Od 1. januara 2017. godine stupila su na snagu nova pravila za izvještavanje o premijama osiguranja.

Počevši od 1. kvartala 2017. godine morate svojoj poreskoj upravi dostaviti novi objedinjeni obračun premije osiguranja. Kombinira podatke iz četiri izvještaja odjednom u fondove: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR i RV-3 PFR. Obračun, format i postupak popunjavanja odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016. N MMV-7-11 / [email protected]

Bitan! Datumi dospijeća su promijenjeni.

Obračun doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, za obavezno zdravstveno osiguranje dostaviti poreski organ jednom u tromjesečju najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog (izvještajnog) perioda (klauzula 7, član 431 Poreskog zakona Ruske Federacije). Inovacija je zbog činjenice da je Poreski zakonik Ruske Federacije dopunjen odredbama o naplati premija osiguranja (osim premija za povrede).

Rok za uplatu doprinosa je ostao isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunati.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ.

Bilješka! Per kasna isporuka obračun doprinosa, inspektori se kažnjavaju novčanom kaznom iz čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, minimalna kazna je 1.000 rubalja.

Personalizovano računovodstvo

Rokovi za izvještavanje o personaliziranom računovodstvu - novo u 2017

1. januara 2017. godine stupio je na snagu zakon o novim rokovima za podnošenje personaliziranih izvještaja.

Rok za podnošenje mjesečnog personaliziranog izvještaja (obrazac SZV-M) je pomjeren sa 10. na 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.

Osim toga, podatke koje su poslodavci, po starim pravilima, dostavljali jednom kvartalno u okviru RSV-1, sada je potrebno slati FOJ-u godišnje (najkasnije do 1. marta naredne godine). Izuzetak su podaci o visini prihoda za koje se plaćaju doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje i njihovom iznosu. Učestalost dostavljanja ovih podataka je ostala ista, međutim, potrebno ih je prenijeti poreskoj upravi.

Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 3. jula 2016. N 250-FZ.

Uvedena je novčana kazna za to što se personalizovane računovodstvene informacije ne dostavljaju elektronskim putem. Ako ugovaratelj osiguranja mora dostaviti personalizirane računovodstvene podatke u elektronskom obliku, onda će nepoštovanje ove obaveze povlačiti kaznu od 1000 rubalja.

Postoji rok zastare za odgovornost teritorijalni organ FOJ će moći da odgovara za prekršaj u oblasti personalizovanog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od datuma kada je to postalo poznato.

Obrasci za izvještavanje za personalizirano računovodstvo

Obrazac SZV-M za dostavljanje podataka o osiguranim licima. Odobreno Uredbom PFR odbor od 01.02.2016 N 83str.
Obrazac obračuna za premije osiguranja. Postupak popunjavanja i format prikaza obračuna u elektronski oblik odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016 N MMV-7-11/ [email protected] Obrazac se primjenjuje počevši od podnošenja obračuna premija osiguranja za 1. kvartal 2017. (član 423 Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2 Naredbe Federalne poreske službe Rusije od 10.10.2016. N MMV -7-11 / [email protected]).
Podaci o radnom stažu zaposlenih. Njih treba dostaviti organima PFR-a na mestu registracije u formi odobrenoj od strane PFR-a (stav 2 člana 8, stav 1, 2 člana 11 Zakona o personalizovanom penzijskom računovodstvu). Prvi put ovim redoslijedom informacije o iskustvu se dostavljaju za 2017. najkasnije do 1. marta 2018. godine.
Obrazac SPV-2, potreban za pružanje informacija o iskustvo osiguranja osiguranika radi zasnivanja radne penzije. Sam obrazac i uputstva za popunjavanje odobreni su Rezolucijom Upravnog odbora PFR-a od 01.06.2016 N 473p. Informacije se moraju dostaviti teritorijalnom organu Penzionog fonda Ruske Federacije u roku od tri kalendarska dana od dana kada je takva osoba podnijela zahtjev za njihovo podnošenje.
Obrazac SZV-K. Obrazac i pravila za njegovo popunjavanje odobreni su Rezolucijom Upravnog odbora PFR od 01.06.2016. N 473p. Podatak o stažu osiguranika za period prije upisa u sistem obaveznog penzijskog osiguranja (do 01.01.2002. godine) dostavlja se teritorijalnom organu PFR na zahtjev PFR.
Premije osiguranja: šta je novo u 2017?

Od 1. januara 2017. godine naplata premija osiguranja, osim premija za povrede, regulisana je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Sada poreski organi kontrolišu poštovanje zakona o porezima i naknadama od strane osiguravača.
Novi član 11. i poglavlje 34. Poreskog zakonika posvećeni su premijama osiguranja.
Poreska uprava od 2017.
- kontroliše potpunost i blagovremenost plaćanja obračunatih premija osiguranja po novim pravilima;
- prihvata i ovjerava izvještaje počev od obračuna premija osiguranja za 1. kvartal 2017. godine;
- naplatiti zaostale obaveze, penale i novčane kazne na premije osiguranja, uključujući za 2016. i prethodne periode.
Nabrojimo promjene u premijama osiguranja koje su za sobom povukle ključna promena zakonodavstvo.
- Povećana je granična osnovica za "bolničke" i penzione doprinose.
  Granična osnovica za doprinose za obavezno socijalno osiguranje u slučaju bolesti i u vezi sa porodiljstvom iznosi 755.000 rubalja, a za doprinose za obavezno penzijsko osiguranje - 876.000 rubalja. Za 2016. limiti su postavljeni na nivou od 718.000 rubalja i 796.000 rubalja, respektivno.
  U 2017. godini doprinosi za privremenu invalidnost i po osnovu materinstva ne obračunavaju se na iznose isplata i drugih naknada koje prelaze osnovicu. Ali penzijski doprinosi nakon što se limit iscrpi, naplaćuju se po nižoj stopi - ne 22%, već 10%. Ista pravila su zapravo važila i prošle godine. Promjene su predviđene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2016. N 1255.
  Za medicinski doprinosi osnovica ograničenja nije određena od 2015. godine. Ovi doprinosi podliježu plaćanju, bez obzira na njihovu veličinu, po obračunskoj osnovi od početka godine.
- At desk audit inspektorat ima pravo zahtijevati podatke o iznosima koji ne podliježu premijama osiguranja.
  Sprovođenjem kancelarijske revizije obračuna premije osiguranja, inspekcija sada može od pravnog lica tražiti podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost prikaza iznosa koji ne podliježu oporezivanju doprinosa, kao i podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost primjena smanjenih stopa doprinosa (stav 8.6 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije) .
  Prema pravilima koja su važila do 2017. godine, PFR i FSS su dobili takva ovlašćenja. Međutim, od perioda koji počinju ne ranije od 2017. godine, prema opšte pravilo Kancelarijske revizije doprinosa provode poreske vlasti, rukovodeći se zahtjevima Poreskog zakona Ruske Federacije, a fondovi provjeravaju protekle periode. Do 1. januara 2017. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije dozvoljavao je inspekciji da traži dokumente i informacije tokom uredske revizije samo u nekim slučajevima. Na primjer, kada je pravno lice primijenilo oslobođenje za porez koji se provjerava. Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ.
- Premije osiguranja koje organizacija mora platiti u budžet može prenijeti bilo ko.
  Od 2017. godine, član 45. Poreskog zakonika Ruske Federacije dopunjen je stavom 9. prema kojem se na premije osiguranja primjenjuje odredba Kodeksa da drugo lice može uplatiti iznos u budžet za platitelja. Smatramo da isto pravilo važi i za plaćanje penala i kazni.
  Bitan! Inovacije ne utiču na doprinose za povrede, kao ni na kazne i novčane kazne na njih, budući da se Porezni zakonik Ruske Federacije ne primjenjuje na ova plaćanja. Zakon o doprinosima za osiguranje, koji je izgubio snagu, nije uspostavio takav postupak plaćanja. Stoga smatramo da se izmjene odnose i na uplatu doprinosa za periode koji počinju prije 2017. godine, ukoliko se sredstva stvarno prenose u 2017. godini. Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ.
- Službeno putovanje u Rusiju: plaćanje dnevnica preko 700 rubalja postalo je još manje isplativo.
  U Poreskom zakoniku Ruske Federacije pojavila se norma iz koje proizilazi da se premije osiguranja moraju naplaćivati za dnevnice preko 700 rubalja po danu putovanja u Rusiji i preko 2.500 rubalja po danu službenog putovanja u inostranstvo (stav 2. člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema Zakonu o doprinosima za osiguranje koji je prestao da važi, dnevnice nisu bile predmet oporezivanja. FOJ i FSS su primetili da se doprinosi ne naplaćuju na dnevnice koje se isplaćuju u skladu sa normama utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Promjena ne utiče na doprinose za povrede. Zakon o osiguranju od nesreća na radu nije mijenjan i dopunjavan kako bi se ograničila neoporeziva dnevnica. Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ.
- Na snagu su stupila nova pravila za izvještavanje o premijama osiguranja.
  Obračun doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, za obavezno zdravstveno osiguranje potrebno je dostaviti poreskom organu jednom kvartalno najkasnije do 30. u mjesecu nakon obračuna ( izvještajni) period (stav 7, član 431 Poreskog zakona Ruske Federacije).
  Iz obrazloženja FSS proizilazi da se obračun mora dostaviti za periode koji počinju najkasnije do 1. januara 2017. godine. Izvještavanje o doprinosima, uključujući i ažurirane, za ranije periode podnosi se po starim pravilima. Oni su sledeći: elektronski 4-FSS se mora dostaviti teritorijalnom organu FSS najkasnije 25. dana, papirni - najkasnije 20. dana u mesecu nakon izveštajnog perioda. RSV-1 u elektronskoj formi treba dostaviti teritorijalnom organu PFR najkasnije 20. dana, u papirnoj formi - najkasnije do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog perioda.
  Rok za uplatu doprinosa je ostao isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunati. Promjene su predviđene Federalnim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ.
Inovacije u 2017. godini u oblasti personaliziranog računovodstva:
- Rok za podnošenje SZV-M je produžen.
  Obrazac SZV-M podnosi se najkasnije do 15. dana narednog mjeseca, a ne 10., kako je predviđeno Zakonom o ličnom računovodstvu.
- Zaseban izvještaj o stažu osiguranika daje se.
  Staž osiguranika mora se prijaviti FOJ posebno, a ne kao dio obrasca RSV-1. Obrazac se mora poslati najkasnije do 1. marta naredne godine. Ako se ovo pravilo prekrši, kazna će biti jednaka 500 rubalja za svakog osiguranika.
- Uvedena je novčana kazna za to što se personalizovane računovodstvene informacije ne dostavljaju elektronskim putem.
  Ako ugovaratelj osiguranja mora dostaviti personalizirane računovodstvene podatke u elektronskom obliku, onda će nepoštovanje ove obaveze povlačiti kaznu od 1000 rubalja.
- Za odgovornost je određen rok zastare.
  Teritorijalni organ PFR-a će moći da goni za prekršaj iz oblasti personalizovanog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od dana kada je to postalo poznato.