Žalba Sudskom kolegijumu za upravne predmete Okružnog suda

Kako vratiti 13 posto na kredit za auto

Polazak ispod cigle jednosmjernom trakom kakav saobraćajni prekršaj

O svim njima bi strane trebale razgovarati u fazi pregovora i tek onda uključiti u sporazum. Preuzmite uzorak ugovora o kamatonosnom kreditu između pravna lica možete pratiti ovaj link. Koja su prava i obaveze stranaka Ugovorom je da strane fiksiraju sva prava i obaveze koje za svaku od njih nastaju kao rezultat zaključenja kreditne transakcije. Obično glavne obaveze padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Pravo na primanje kamate i pravo na smanjenje kamate u bilo kom trenutku bez dodatnog odobrenja zajmoprimca Mogućnost ustupanja prava potraživanja ako ugovorne strane nisu utvrdile relevantnu zabranu tokom pregovora Mogućnost kontrole namjeravanu upotrebu sredstva koja prima zajmoprimac ako je kredit ciljane prirode Pravo kontrole sigurnosti založene imovine ako je dato kao obezbeđenje Daćemo i obaveze i prava zajmoprimca koja se najčešće nalaze u ugovorima: Obaveza otplate duga i plaćanja kamate u skladu sa uslovima ugovora. Pravo na prijevremenu otplatu sa preračunavanjem procenta ako je takva mogućnost predviđena sporazumom. U nekim slučajevima ugovorom se mogu predvideti i druga prava i obaveze stranaka.

Poresko obračunavanje kamata na kredite i pozajmice u 2018. obračun kamata

Bitan! Prije utvrđivanja stope po kojoj se kamata može priznati u poreskom računovodstvu, potrebno je biti siguran da se zaključena transakcija ne kontroliše.
Nakon što je kreditna ili kreditna transakcija klasifikovana kao kontrolisana, kompanija mora odrediti stopu po kojoj će se kamata na ovu transakciju uzeti u obzir.
Za to se stvarna stopa upoređuje s pokazateljima navedenim u članu 269. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ovi pokazatelji zavise od valute transakcije. Ako stopa navedena u ugovoru (stvarna) spada u navedene vrijednosti, tada se kamata može uzeti u obzir u punom iznosu obračunatom po stvarnoj stopi.

Ovo je u redu. Osim toga, zakon to predviđa prijevremena otplata dug takođe podliježe plaćanju kamate obračunate na dan otplate kredita.

Smanjenje ugovorne kamate Za ugovore koji će biti zaključeni nakon 1. juna 2018. godine, primjenjivat će se novo pravilo - stav 5 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Pažnja: na više ranih ugovora sljedeće pravilo se ne primjenjuje.
Sada će sud moći da smanji kamatu utvrđenu ugovorom o kreditu između građana ili između građanina-zajmoprimca i pravnog lica koje ne profesionalna aktivnost davanje potrošačkih kredita.

Kako izdati kredit?

Da bi potvrdila valjanost ugovora o kreditu, stranka ne mora dokazati činjenicu prijenosa sredstava.

Ministarstvo finansija dozvolilo kredite od 0% između povezanih lica?

Danas Građanski zakonik Ruske Federacije ne precizira od čega polaziti prilikom određivanja stope.

Ali od 1. juna 2018. u članu 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije biće pojašnjenja da se iznos kamate može odrediti:

1. koristeći stopu kao postotak godišnje u obliku fiksnog iznosa,
2. koristeći stopu u procentima godišnje, čija vrijednost može varirati ovisno o tome predviđeno sporazumom uslove, uključujući zavisno od promene varijable,
3. na drugi način, omogućavajući određivanje odgovarajućeg iznosa kamate u trenutku njihove isplate.

Ako u ugovoru nije preciziran iznos kamate i zajam ne potpada pod gore navedene situacije kada je kredit izdat uz nultu kamatu, tada će kamatna stopa biti jednaka ključnoj stopi Banke Rusije.

Kamata na ugovor o kreditu

Istovremeno, na primjer, za dužničke obaveze denominirane u rubljama, takav interval se kreće od 75 do 180% stope refinansiranja Banke Rusije.

Za dužničke obaveze izdate u evrima - od evropske međubankarske ponuđene stope (EURIBOR) u eurima, uvećane za 4 procentna poena, do stope EURIBOR u evrima, uvećane za 7 procentnih poena.

Kamata se plaća mjesečno posljednjeg dana u mjesecu.

Pokazaćemo kako se kamate računaju u 1. kvartalu. U 1. kvartalu 2018. godine organizacija priznaje troškove u vidu kamata dva puta: 1. 28. februara - u iznosu od 6.986,30 rubalja.
Odmah da to konstatujemo mi pričamo o plaćanju za korišćenje novca, a ne o kaznama koje služe kao sankcija za kršenje obaveze. Zajam sa i bez kamate Ugovor o zajmu će se smatrati beskamatnim u sljedećim slučajevima:

1. ako je to izričito navedeno u ugovoru ili
2. ako u ugovoru ne piše ništa o kamatama, ali u isto vrijeme:
   • ugovor se sklapa između građana u iznosu od najviše pedeset minimalnih plaća (ne više od 5.000 rubalja) i nije vezan za implementaciju preduzetničku aktivnost najmanje jedna od strana; imajte na umu: za ugovore koji će biti zaključeni nakon 1. juna 2018., navedeni prag će biti povećan na 100.000 rubalja, a izuzetak za poduzetnike će biti uklonjen;
   • prema ugovoru, zajmoprimcu se prenosi ne novac, već druge stvari definisane generičkim karakteristikama.

U svim ostalim slučajevima, ugovor o kreditu će biti kamatonosni.

Povratak na Poresko računovodstvo 2018. Poništeno je racioniranje rashoda u vidu kamata na dužničke obaveze za potrebe poreza.

Kamata na kredit primljen na oporezivanje u 2018. godini uračunava se u rashode po stvarnoj stopi.

Isto pravilo važi i za prihode.

Izuzetak. Za dužničke obaveze nastale kao rezultat kontrolisanih transakcija, prihod (rashod) se priznaje kao kamata obračunata na osnovu stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe čl. V.1 poreski broj o kontrolisanim transakcijama (ovo će se primjenjivati ​​na transakcije između međuzavisne osobe). Izuzetak su slučajevi kada je jedna od strana u kontrolisanoj transakciji banka. U tom slučaju poreski obveznik ima pravo: 1.

Istovremeno, njihovo obračunavanje na iznos kamate koje se plaćaju moguće je samo ako strane direktno naznače takvu mogućnost u svom ugovoru, uviđajući posledice ovog koraka. U nedostatku naznake iznosa zatezne kamate koja se plaća, primjenjuju se pravila iz stava 1. člana 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima se kazna naplaćuje na osnovu ključne stope Centralne banke Ruska Federacija. Porez na primljenu kamatu Prilikom obavljanja kreditnih transakcija, zajmoprimac ne treba da plaća PDV i porez na dobit. Ove odredbe su sadržane u stavu 12 člana 270 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Slična pravila važe i za zajmodavca kada vraća novac ili pozajmljene stvari. Međutim, za korišćenje pozajmljenih sredstava (stvari) primenjuje se potpuno drugačiji postupak u odnosu na kamatu – i zatezna i obična.

Minimalna kamata na ugovor o kreditu u 2018

Komentar. Što je stopa niža, to se više pažnje posvećuje verifikaciji kompanije zajmoprimca i traži se više dokumenata. Uporedimo u tabeli ponude nekih organizacija za kredite preduzećima: Organizacija povjerilaca Karakteristike Stopa Maksimalni rok, rublje Maksimalni iznos, rublja Potok kredit se izdaje u okviru P2P šeme kreditiranja preko Potok.Digital doo (povezano sa Alfa bankom) od 20% godišnje 6 meseci 2 mil.
Sverdlovski regionalni fond za podršku preduzetništvu (MFO) izdaje kredite sa državnom podrškom od 10% godišnje za sve zajmoprimce 3 godine 3 miliona Odeljenja za finansiranje (IFC) isplate se moraju vršiti nedeljno obračunavaju se pojedinačno 1 godina 1 milion

O registraciji kamatonosnog kredita između pravnih lica u 2018

Ako su isplate po ugovoru o kreditu zaustavljene, zajmodavac ima nekoliko mogućnosti da povrati iznos duga: Odlazak na sud i prinudna naplata putem servisa sudski izvršitelji ili stečajni postupak dužnika Uključivanje profesionalnih inkasatora i advokata u naplatu duga Prodaja prava potraživanja organizaciji koja se bavi naplatom dugova na profesionalnom nivou. Svaka od opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Na primjer, odlazak na sud može zahtijevati dosta vremena, a efekat naplate neće uvijek biti uporediv sa očekivanim, jer.
zajmoprimac jednostavno možda nema dovoljno sredstava i imovine da otplati dug. Prilikom privlačenja sakupljača i advokata, zajmodavac će morati potrošiti novac na njihove usluge, a također nije uvijek moguće predvidjeti rezultat.

Koja je minimalna stopa navedena u ugovoru o kreditu?

Sastavljanje ugovora za privremeni rad Moskva od 3500 rubalja. Dobar dan. Veličina opklade može biti bilo koja. Sloboda ugovora omogućava ugovornim stranama da samostalno donesu takvu odluku.

Stoga, ako ipak želite upravo takav ugovor, a zajmodavac je osnivač, onda je najbolje koristiti stopu refinansiranja, jer visoka stopa može privući pažnju relevantnih službi. Za kašnjenje možete odrediti bilo koje sankcije, 0,1% je sasvim prikladno.

Obračun kamate po ugovoru o kreditu u 2018

Interes na rani povratak zajam Članovi 809. i 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije usko su povezani sa kamatama po ugovoru još jedan ključni (ali pravno beznačajan) uslov ugovora - dospijeće duga. Prema stavu 1 člana 810 Građanskog zakonika, zajam može biti hitan (sa fiksnim datumom otplate) ili neograničen (u ovom slučaju zajmodavac treba da obavesti zajmoprimca o datumu otplate duga mesec dana unapred ili u neko drugo vreme navedeno u ugovoru).

Kamata na ugovor o kreditu

Dobivanje poslovnog kredita nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija sa slobodnim sredstvima. Često, filijale ili dugogodišnji partneri postaju povjerioci, ali mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka Kredit još uvijek nije zajam, iako ima određene sličnosti sa bankarski proizvod. Prema ugovoru, jedna kompanija može kreditirati drugu gotovina ili stvari koje imaju generičke karakteristike (brend, model).

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade kreditoru za korišćenje sredstava ili biti beskamatni.

Kako u oporezivanju uzeti u obzir kamatu na primljeni kredit (kredit)?

Dakle, iz odredaba ovog stava proizilazi da su pravno značajni uslovi kreditnog posla pitanja o predmetu kredita (novac ili stvari) i potrebi vraćanja pozajmljene imovine. Istovremeno, potreba za plaćanjem naknade zajmodavcu za korišćenje njegove imovine, odnosno plaćanje kamate na ugovor o kreditu, Stav 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne dolazi u obzir.

Shodno tome, transakcija zajma, u skladu sa zahtjevima člana 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, smatrat će se zaključenom, čak i ako pitanje kamate nije riješeno od strane strana u tekstu ugovora. Ovaj zaključak direktno potvrđuje odredba stava 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koja utvrđuje da u tekstu sporazuma možda nema naznaka o potrebi plaćanja kamata.

Minimalna kamatna stopa po ugovoru o kreditu 2018

Takvo ograničenje je određeno poštovanjem njegovih finansijskih interesa, jer će u slučaju prijevremene otplate kredita dobiti manji iznos naknade za korištenje svog novca nego što je očekivao pri sklapanju transakcije. Član 4. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da u slučaju prijevremene otplate kredita, zajmoprimac je dužan platiti kamatu do i uključujući datum stvarne otplate kredita.

Tako će mogućnost otplate kamatonosnog kredita prije roka biti određena isključivo finansijskim interesom zajmodavca, koji ima pravo da da dozvolu za prijevremenu otplatu, čime ne dobije dio očekivanog prihoda, odnosno ne da takvu dozvolu za primanje cjelokupnog iznosa kamate po ugovoru.

O registraciji kamatonosnog kredita između pravnih lica u 2018

Svako preduzeće s vremena na vrijeme mora prikupiti dodatna sredstva. Oni mogu biti potrebni za kupovinu robe, nadogradnju ili kupovinu sredstava ili za izlazak iz teške situacije.

Dobivanje poslovnog kredita nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija sa slobodnim sredstvima.

Često, filijale ili dugogodišnji partneri postaju povjerioci, ali mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka

Kredit još uvijek nije kredit, iako ima određene sličnosti sa bankarskim proizvodom. Prema ugovoru, jedna kompanija može drugoj kompaniji posuditi novac ili stvari koje imaju generičke karakteristike (brend, model).

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade kreditoru za korišćenje sredstava ili biti beskamatni. Rasprava o konkretnim uslovima transakcije treba da se odvija kroz pregovore do zaključenja ugovora.

Svako pravno lice može izdavati kredite. Na tržištu postoje specijalizovane organizacije koje su spremne da pruže finansijsku podršku raznim vrstama poslovanja.

Takođe nije neuobičajeno dobijanje kredita od drugih firmi koje su deo grupe kompanija ili od partnera sa kojima postoje dugoročni odnosi.

Naknada zajmodavca može biti izražena u procentima obračunatom za određeni period korišćenja sredstava, ili izražena u određenom iznosu za čitav ugovor ili određeni period korišćenja pozajmljene imovine ili novca.

Obavezni uslovi

Sama procedura izdavanja i primanja kredita je dovoljno detaljno opisana u zakonodavstvu, a većina firmi nema velikih problema u izvršenju transakcije.

Ali neki specifični pojmovi se i dalje javljaju:

Zahtjevi koji se postavljaju strankama

Ako su strane u transakciji dva pravna lica, onda prema zakonu postoji samo jedan uslov.

Organizacija koja djeluje kao zajmoprimac ili zajmodavac mora biti službeno registrovana, njena djelatnost ne smije biti obustavljena, a nad njom se ne vodi nijedan stečajni ili likvidacioni postupak.

Bitan! Za neke posebne institucije izdavanje raznih kredita može biti potpuno zabranjeno ili zahtijevati dodatnu dozvolu osnivača. Ovaj trenutak je posebno propisan Statutom organizacije.

Zajmodavac može samostalno postaviti gotovo sve zahtjeve zajmoprimcima, vodeći se vlastitom internom politikom.

Razmotrite koje uslove zajmoprimac mora ispuniti u većini slučajeva:

• obavljanje djelatnosti najmanje 3-12 mjeseci;
• bez gubitka;
• nepostojanje rješenja o obustavi aktivnosti protiv njega;
• ne bi trebalo da bude predmet stečajnog ili likvidacionog postupka;
• izostanak ili minimalni dug na razne poreze, naknade i drugo obavezna plaćanja u korist drzave.

U nekim slučajevima, zajmodavci mogu uzeti u obzir zajmoprimca koji ima dugove u vidu poreza i drugih naknada ako ima dogovoren plan rata za plaćanje duga sa relevantnom vladinom agencijom.

Pravni akti

Općenito, strane u transakciji zajma između pravnih lica moraju se, prije svega, rukovoditi Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

Sadrži sam koncept zajma, opisuje mogući tipovi i glavne uslove koji treba da budu navedeni u ugovoru.

Ako je zajmodavac mikrofinansijska ili mikrokreditna organizacija, tada podliježu i njihove aktivnosti savezni zakon“O mikrofinansijskim aktivnostima i mikrofinansijskim organizacijama”.

Ove organizacije takođe moraju uzeti u obzir razna pisma, uredbe i uputstva Centralna banka i Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Video: krediti i zajmovi

Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica (uzorak)

Prema Građanskom zakoniku, strane se mogu dogovoriti o svim uslovima transakcije putem preliminarnih pregovora.

Ovo je obično slučaj, osim ako zajmodavac nije profesionalna mikrofinansijska kompanija koja daje kredite preduzećima.

Strane moraju sve rezultate pregovora fiksirati u papirnom ugovoru, koji će dodatno regulisati odnos između njih u vezi sa transakcijom.

Ugovor mora sadržavati sljedeće informacije:

1. Detalji stranaka.
2. Predmet ugovora (opis stvari, njihova vrijednost ili konkretan iznos kredita).
3. Iznos naknade zajmodavca (ako je ugovor kamatonosni).
4. Procedura povrata.
5. Rok kredita (ako ugovor nije na neodređeno vrijeme).
6. Penali.
7. Potpisi stranaka.

Sporazum takođe može uključivati ​​različite dodatni uslovi koji se odnose na sigurnost i ciljeve kredita, postupak prijevremene otplate ili produženja roka i drugo.

O svim njima bi strane trebale razgovarati u fazi pregovora i tek onda uključiti u sporazum.

Primer ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica možete preuzeti na ovom linku.

Koja su prava i obaveze stranaka

U ugovoru je da strane fiksiraju sva prava i obaveze koje za svaku od njih nastaju kao rezultat zaključenja kreditne transakcije. Obično glavne obaveze padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Razmotrite koja osnovna prava zajmodavac može dobiti prema ugovoru:

Jedno pravno lice planira izdati kredit drugom pravnom licu uz 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i prijavljuju se zajednički način oporezivanje. U isto vrijeme, podružnice koriste poljoprivredni proizvođači Stopa poreza za porez na dobit pravnih lica 0% na osnovu tačke 1.3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije. Krediti se daju u rubljama. Strane u ugovorima nisu obveznici MET, nisu rezidenti (učesnici) posebnog ili besplatnog ekonomska zona, kao i učesnici regionalnih investicionih projekata. Strane u ugovorima o zajmu nisu članovi iste konsolidovane grupe poreskih obveznika formirane u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Da li jedno pravno lice može drugom pravnom licu dati kredit sa 1% godišnje ako pravna lica nisu povezana lica, a u slučaju međuzavisnosti pravnih lica (jedan od njih je osnivač (učesnik, akcionar) drugog sa 100 % učešća)? Šta su poreski rizici in ovaj slučaj?

Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa razgraničenja u odnosu na kamatne stope po ugovorima o zajmu između pravnih lica, uključujući i ona koja su priznata kao povezana.
U situaciji koja se razmatra, ako iznos transakcija (prihoda od transakcija) svih vrsta između matičnog i bilo kojeg od podružnica za kalendarsku godinu premašuje zbirni kriterij od 1 milijarde rubalja. a u slučaju neispunjavanja uslova utvrđenih st. 2 str.4 čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije, ugovor o zajmu se priznaje kao kontrolisana transakcija. U ovom slučaju predviđena je odgovornost za nepodnošenje obaveštenja o kontrolisanim transakcijama od strane poreskog obveznika.
Prilikom provjere usklađenosti cijena u kontrolisanim transakcijama sa nivoom tržišnih cijena, zajmodavcu se može obračunati dodatni porez na dohodak ako nije samostalno uskladio prihod za potrebe poreza na osnovu tržišne stope. Kazne se mogu naplaćivati ​​uz dodatne naknade.
Ako ugovori o kreditu nisu kontrolisane transakcije (uključujući i ugovore sa nepovezanim licima), strane imaju pravo da obračunavaju prihode i rashode po takvoj transakciji na osnovu kamatne stope koja je stvarno određena ugovorom (1%). U ovom slučaju ne vidimo poreske rizike.

Obrazloženje za zaključak:
Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama u vlasništvo druge strane (zajmoprimca), a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednaka količina drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (klauzula 1, član 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Imajte na umu da zakonodavstvo ne ograničava krug osoba koje mogu djelovati kao zajmodavci i (ili) zajmoprimci, bez obzira na učešće (interes) jednog pravnog lica u odobrenom kapitalu drugog. Na osnovu principa slobode ugovora, koji je jedan od osnovnih u građanskom pravu (klauzula 2, član 1, član 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije), strane u ugovoru o zajmu nisu ograničene u pravu. utvrditi bilo koju kamatnu stopu za korištenje pozajmljenih sredstava primljenih u vezi sa obavljanjem poduzetničkih aktivnosti od strane zajmoprimca (klauzula 1, član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Određena ograničenja visine kamate po takvom ugovoru mogu biti samo zbog poštivanja drugih principa građansko pravo— razumnost i pravičnost, neprihvatljivost zloupotrebe prava (klauzula 2, član 6, član 10 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tačke 9, 10 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od marta 14, 2014 N 16 “O slobodi ugovaranja i njenim granicama”).

Međuzavisnost

Pojam međuzavisnosti lica u poreske svrhe definisan je odredbama čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema opštoj definiciji, lica se priznaju kao međuzavisna u poreske svrhe ako specifičnosti odnosa između njih mogu uticati na uslove i (ili) rezultate transakcija koje ta lica izvrše, i (ili) ekonomski rezultati aktivnosti ovih osoba ili aktivnosti osoba koje oni predstavljaju (stav 1, klauzula 1, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Priznati međusobnu zavisnost lica, uticaj koji se može izvršiti zbog učešća jednog lica u kapitalu drugih lica, u skladu sa sporazumom zaključenim između njih, ili ako postoji druga mogućnost da jedno lice odlučuje o donetim odlukama. od drugih lica, uzima se u obzir (stav 2, klauzula 1, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dalje, znaci međuzavisnosti lica navedeni su u stavu 2 čl. 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ali, opet, u skladu sa odredbama stava 1. čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Konkretno (u odnosu na situaciju koja se razmatra), organizacije se priznaju kao povezana lica ako jedna organizacija direktno i (ili) indirektno učestvuje u drugoj organizaciji i udeo takvog učešća je veći od 25% (tačka 1. tačka 2. član 105.1. Porezni zakonik Ruske Federacije). Postoje i drugi znaci međuzavisnosti u svrhu oporezivanja (tačke 2-11, klauzula 2, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da u prisustvu okolnosti navedenih u stavu 1. čl. 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije koje su strane u transakciji imaju pravo da se nezavisno priznaju kao povezana lica za poreske svrhe, bez obzira na nedostatak znakova predviđenih stavom 2. čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 6, član 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako odnos između pravnih lica (strana u transakciji) ima karakteristike navedene u stavu 1. čl. 105.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sud može priznati ove osobe kao međuzavisne po drugim osnovama koje nisu predviđene stavom 2. čl. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dakle, u situaciji koja se razmatra, organizacije (zajmoprimac i zajmodavac) su u svakom slučaju prepoznate kao međuzavisne osobe, barem na osnovu st. 1 str.2 art. 105.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Nije bitno ko je zajmoprimac i zajmodavac – matična ili podružnica – transakcija je transakcija između povezanih lica.

Kontrolisane transakcije

Ugovor o kreditu sa nezavisnom osobom

porez na prihod

Kako je navedeno u stavu 4 čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom vršenja poreske kontrole od strane Federalne poreske službe Rusije na način propisan Poglavljem 14.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, provjerava se potpunost obračuna i plaćanja sljedećih poreza :
1) porez na dobit pravnih lica;
2) porez na dohodak građana plaćen u skladu sa čl. 227 Poreskog zakona Ruske Federacije;
3) MET;
4) PDV.
U datim okolnostima, smatramo da je očigledno da je pitanje rizika dodatnog naplate poreza na dobit pravnih lica relevantno.
Ponavljamo, provera kompletnosti obračuna i plaćanja poreza u vezi sa transakcijama između povezanih lica (uključujući i kontrolisane transakcije), kako je navedeno u stavu 1. čl. 105.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, koju sprovodi Federalna poreska služba Rusije. U slučaju umanjenja iznosa poreza iz stava 4. čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (uključujući porez na dobit preduzeća), ili precenjivanje iznosa gubitka utvrđenog u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Federalna poreska služba Rusije vrši prilagođavanja relevantnim poreske osnovice.
Osobine obračuna kamata na dužničke obaveze radi oporezivanja dobiti organizacija utvrđene su čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 2015. čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuje se podložno promjenama koje su uvedene Federalnim zakonom br. 420-FZ od 28. decembra 2013. (u daljem tekstu - Zakon br. 420-FZ), kao i Federalnim zakonom br. 32- FZ od 8. marta 2015. (u daljem tekstu - Zakon br. 32-FZ), koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2015. (član 2. člana 3. Zakona N 32-FZ).
Prema opštim pravilima, za dužničke obaveze bilo koje vrste, prihodi i rashodi se priznaju kao kamata obračunata na osnovu stvarne stope, osim ako je drugačije određeno čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 2 stava 1 člana 269 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za dužničke obaveze (bilo koje vrste) koje proizlaze iz kontrolisanih transakcija, prihod (rashod) se priznaje kao kamata izračunata na osnovu stvarne stope, ali uzimajući u obzir odredbe Odjeljka V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije ( Članovi 105.1-105.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ako drugačije nije predviđeno drugim odredbama čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pod „drugim utvrđenim“ normama treba razumeti, posebno, odredbe stava 1.1 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem za dužničku obavezu koja je nastala kao rezultat transakcije koja je priznata kao kontrolirana, porezni obveznik ima pravo:
- priznaje kao prihod kamatu obračunatu na osnovu stvarne stope na takve dužničke obaveze, ako ta stopa prelazi minimalna vrijednost interval granične vrijednosti, utvrđen stavom 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije;
- priznaje kao rashod kamatu obračunatu na osnovu stvarne stope na takve dužničke obaveze, ako je ta stopa manja od maksimalne vrijednosti raspona graničnih vrijednosti utvrđenih tačkom 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako gore navedeni uslovi nisu ispunjeni za dužničke obaveze koje proizilaze iz kontrolisanih transakcija, prihod (rashod) se priznaje kao kamata obračunata na osnovu stvarne stope, ali uzimajući u obzir odredbe Odeljka V.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacije (stav četiri, tačka 1.1 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U datoj situaciji, kao što smo već napomenuli, ugovori o kreditu između matičnog i zavisnih preduzeća (zavisnih preduzeća) mogu se priznati kao kontrolisani na osnovu st. 1 str.2 art. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podstav 1 stava 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđuju se sljedeći intervali za ograničavanje kamatnih stopa na dužničke obaveze izdate u rubljama i nastale kao rezultat transakcije koja je priznata kao kontrolirana na osnovu normi iz stava 2. čl. 105.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije: od 75% do 125% (počev od 01.01.2016.) ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.
Što se tiče dužničkih obaveza, za koje je stopa fiksna i ne mijenja se tokom cijelog trajanja dužničke obaveze, ključna stopa Centralne banke Ruske Federacije (LIBOR stopa, EURIBOR stopa, oblik dužničke obaveze ( tačka 1 tačka 1.3 člana 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Trenutno, trenutna ključna stopa, prema Informaciji Banke Rusije od 10. juna 2016. godine, iznosi 10,5% (za ključne stope relevantne na dan privlačenja kredita (zaključivanja ugovora o kreditu) pogledajte referencu „Ključna stopa i refinansiranje stopa”).
Dakle, u slučaju da se ugovori o kreditu između matične i podružnice (međuzavisne) organizacije priznaju kao kontrolisana transakcija na osnovu st. 1 str.2 art. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije (preko zbirnog kriterijuma od 1 milijarde rubalja i ako nisu ispunjeni uslovi navedeni u podstavu 2 stava 4 člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije), zajmodavac ima pravo da prizna prihod obračunat na osnovu stvarne stope po ugovoru za potrebe poreza na dobit, ako ista prelazi 7,875%.
U predmetnoj situaciji (kredit se daje uz 1% godišnje), shodno četvrtom stavu tačke 1.1 čl. 269 ​​Poreskog zakonika Ruske Federacije, kada priznaju ugovor kao kontroliranu transakciju, strane se trebaju pozvati na odredbe odjeljka V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi, posebno, član 105.3, Član 105.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, itd.).
U zaključku, napominjemo da u skladu sa stavom 6. čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije u slučaju da porezni obveznik koristi cijene u transakciji između povezanih strana koje ne odgovaraju tržišnim cijenama, ako je navedeno odstupanje dovelo do potcjenjivanja iznosa, uključujući porez na dobit preduzeća (avans) , ili precenjivanje iznosa gubitka utvrđenog u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da samostalno uskladi poresku osnovicu i iznos poreza (gubitaka) nakon isteka kalendarske godine (poreski period).
Istovremeno, organizacije mogu izvršiti ova prilagođavanja istovremeno sa podnošenjem poreska prijava za porez na dobit pravnih lica za odgovarajuće oporezivi period.
Iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik otkrije samostalno na osnovu rezultata izvršenog usklađivanja u skladu sa ovim stavom mora biti vraćen najkasnije do dana uplate poreza na dobit pravnih lica za odgovarajući poreski period. Za period od dana nastanka zaostalih obaveza do datuma isteka rok dospijeća njegova otplata penala za iznos zaostalih obaveza se ne naplaćuje (pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. februara 2016. N ED-4-13 / [email protected]).

Preporučujemo da pročitate sljedeće materijale:
— Enciklopedija rješenja. Transakcije između povezanih strana koje su priznate kao kontrolisane;
— Enciklopedija rješenja. Poreski obveznici dužni da dostave obavještenja o kontrolisanim transakcijama;
— Enciklopedija rješenja. Provera usklađenosti cena sa tržišnim cenama za kontrolisane transakcije, koju sprovodi Federalna poreska služba Rusije;
— Enciklopedija rješenja. Kamate na kontrolisane transakcije od 2015. godine za potrebe poreza na dobit.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
Gilmutdinov Damir

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Rodjuškin Sergej

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Kamate na kredite između povezanih lica a njihovo poresko računovodstvo zabrinjava mnoge računovođe. U našem članku ćemo govoriti o tome što o ovim pitanjima misle predstavnici finansijskog odjela i arbitara.

Kamate na kredite između povezanih lica

Naučite o karakteristikama metoda za namjensko priznavanje prihoda i rashoda poresko računovodstvo iz našeg materijala „Obračunska i gotovinska osnova: glavne razlike“.

Transakcije između povezanih lica smatraju se kontrolisanim ako su okarakterisane uslovima iz čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poresko zakonodavstvo od 1. januara 2015. godine kao prihod/rashod smatra kamate na dužničke obaveze po kontrolisanim transakcijama između nadzemnih vodova, utvrđene na osnovu stvarne stope, ali u okviru stopa utvrđenih u tački 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo kako izgledaju ove stope zajmova u rubljama:

• za period od 1. januara do 31. decembra 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;
• nakon 1. januara 2016. - sa 75 na 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.

Za kredite u stranoj valuti stope se utvrđuju na osnovu stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR pod uslovima navedenim u tač. 2-6 str 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo, od 19.09.2016 ključna stopa iznosi 10,0% godišnje.

Beskamatni kredit između povezanih lica

Pronađite odgovore na svoja pitanja o primjeni čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije u našem materijalu „čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (2015): pitanja i odgovori.

Prema odeljenju, beskamatne transakcije ne podležu podstav. 11 str.1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o primjeni na njih uslova za prihod koji nisu uključeni u osnovicu za dobit). Za beskamatne transakcije između nadzemnih vodova, prihod organizacije zajmodavca će biti kamata koju bi ona mogla primiti da je transakcija "kamatonosna". Istovremeno se vrši poređenje sa sličnim transakcijama između pravnih lica koja nisu povezana.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Svako preduzeće s vremena na vrijeme mora prikupiti dodatna sredstva. Oni mogu biti potrebni za kupovinu robe, nadogradnju ili kupovinu sredstava ili za izlazak iz teške situacije.

Dobivanje poslovnog kredita nije lako, a novac se često traži od drugih kompanija sa slobodnim sredstvima.

Često, filijale ili dugogodišnji partneri postaju povjerioci, ali mogu djelovati i specijalizovane kompanije.

Glavne odredbe zaključka

Kredit još uvijek nije kredit, iako ima određene sličnosti sa bankarskim proizvodom. Prema ugovoru, jedna kompanija može pozajmiti novac ili stvari koje imaju generičke karakteristike (brend, model) drugoj.

Ugovori mogu predvideti isplatu naknade kreditoru za korišćenje sredstava ili biti beskamatni. Rasprava o konkretnim uslovima transakcije treba da se odvija kroz pregovore do zaključenja ugovora.

Svako pravno lice može izdavati kredite. Na tržištu postoje specijalizovane organizacije koje su spremne da pruže finansijsku podršku raznim vrstama poslovanja.

Takođe nije neuobičajeno dobijanje kredita od drugih firmi koje su deo grupe kompanija ili od partnera sa kojima postoje dugoročni odnosi.

Naknada zajmodavca može biti izražena u procentima obračunatom za određeni period korišćenja sredstava, ili izražena u određenom iznosu za čitav ugovor ili određeni period korišćenja pozajmljene imovine ili novca.

Obavezni uslovi

Sama procedura izdavanja i primanja kredita je dovoljno detaljno opisana u zakonodavstvu, a većina firmi nema velikih problema u izvršenju transakcije.

Ali neki specifični pojmovi se i dalje javljaju:

Zahtjevi koji se postavljaju strankama

Ako su strane u transakciji dva pravna lica, onda prema zakonu postoji samo jedan uslov.

Organizacija koja djeluje kao zajmoprimac ili zajmodavac mora biti službeno registrovana, njena djelatnost ne smije biti obustavljena, a nad njom se ne vodi nijedan stečajni ili likvidacioni postupak.

Bitan! Za neke posebne institucije izdavanje raznih kredita može biti potpuno zabranjeno ili zahtijevati dodatnu dozvolu osnivača. Ovaj trenutak je posebno propisan Statutom organizacije.

Zajmodavac može samostalno postaviti gotovo sve zahtjeve zajmoprimcima, vodeći se vlastitom internom politikom.

Razmotrite koje uslove zajmoprimac mora ispuniti u većini slučajeva:

• obavljanje djelatnosti najmanje 3-12 mjeseci;
• bez gubitka;
• nepostojanje rješenja o obustavi aktivnosti protiv njega;
• ne bi trebalo da bude predmet stečajnog ili likvidacionog postupka;
• izostanak ili minimalni dug na razne poreze, naknade i druga obavezna plaćanja državi.

U nekim slučajevima, zajmodavci mogu uzeti u obzir zajmoprimca koji ima dugove u vidu poreza i drugih naknada ako ima dogovoren plan rata za plaćanje duga sa relevantnom vladinom agencijom.

Pravni akti

U opštem slučaju, stranke u kreditnom poslu između pravnih lica moraju se, prije svega, rukovoditi.

Sadrži sam koncept kredita, opisuje moguće vrste i glavne uslove koje treba navesti u ugovoru.

Ako je zajmodavac mikrofinansijska ili mikrokreditna organizacija, onda i njihove aktivnosti podliježu federalnom zakonu.

Ove organizacije također moraju uzeti u obzir različita pisma, rezolucije i uputstva Centralne banke i Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Video: krediti i zajmovi

Ugovor o kamatonosnom kreditu između pravnih lica (uzorak)

Prema Građanskom zakoniku, strane se mogu dogovoriti o svim uslovima transakcije putem preliminarnih pregovora.

Ovo je obično slučaj, osim ako zajmodavac nije profesionalna mikrofinansijska kompanija koja daje kredite preduzećima.

Strane moraju sve rezultate pregovora fiksirati u papirnom ugovoru, koji će dodatno regulisati odnos između njih u vezi sa transakcijom.

Ugovor mora sadržavati sljedeće informacije:

1. Detalji stranaka.
2. Predmet ugovora (opis stvari, njihova vrijednost ili konkretan iznos kredita).
3. Iznos naknade zajmodavca (ako je ugovor kamatonosni).
4. Procedura povrata.
5. Rok kredita (ako ugovor nije na neodređeno vrijeme).
6. Penali.
7. Potpisi stranaka.

Ugovor može uključivati ​​i razne dodatne uslove koji se odnose na obezbjeđenje i ciljeve kredita, postupak prijevremene otplate ili produženja roka i drugo.

O svim njima bi strane trebale razgovarati u fazi pregovora i tek onda uključiti u sporazum.

Ovdje možete preuzeti uzorak ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica.

Koja su prava i obaveze stranaka

U ugovoru je da strane fiksiraju sva prava i obaveze koje za svaku od njih nastaju kao rezultat zaključenja kreditne transakcije. Obično glavne obaveze padaju na zajmoprimca, a zajmodavac ima samo prava.

Razmotrite koja osnovna prava zajmodavac može dobiti prema ugovoru:

Evo i obaveza i prava zajmoprimca, koja se najčešće nalaze u ugovorima:

U nekim slučajevima ugovorom se mogu predvideti druga prava i obaveze strana. Na primjer, od zajmoprimca se može zahtijevati da obezbijedi potpunu računovodstvenu evidenciju ekonomska aktivnost zajmodavca svakog kvartala.

Raspored plaćanja

Ako je ugovorom predviđeno više od 1 plaćanja za otplatu duga i plaćanje kamata, a nije neograničene prirode, onda je za to potrebno sastaviti plan plaćanja.

Ovaj dokument utvrđuje određeni iznos i datum do kojeg zajmoprimac mora prenijeti zajmodavcu.

Bitan! Raspored plaćanja je sastavni dio sporazum i moraju ga potpisati obje strane.

U slučaju djelimične prijevremene otplate, iznos plaćanja je podložan promjenama i strane se moraju dogovoriti i potpisati obavezni novi raspored.

Ako se izda trajni zajam, tada ga zajmoprimac mora vratiti u roku od 30 dana od dana prijema relevantnog zahtjeva u pisanoj formi od zajmodavca. Kamate treba platiti, ako ih ima, u skladu sa uslovima ugovora.

Naplata duga po transakciji

Zajmodavci se često suočavaju sa situacijom u kojoj zajmoprimac prestane da plaća po ugovoru.

U tom slučaju imaju pravo naplatiti novčanu kaznu za svaki dan kašnjenja i zahtijevati momentalni povrat svih iznosa kredita i kamata za stvarno vrijeme korištenja. pozajmio novac. Ali zajmoprimci ne žure da dobrovoljno ispune takve zahtjeve.

Ako su plaćanja po ugovoru o zajmu prestala, zajmodavac ima nekoliko mogućnosti da povrati iznos duga:

Svaka od opcija ima svoje prednosti i nedostatke. Na primjer, odlazak na sud može zahtijevati dosta vremena, a efekat naplate neće uvijek biti uporediv sa očekivanim, jer. zajmoprimac jednostavno možda nema dovoljno sredstava i imovine da otplati dug.

Prilikom privlačenja sakupljača i advokata, zajmodavac će morati potrošiti novac na njihove usluge, a također nije uvijek moguće predvidjeti rezultat.

Često je sklapanje ugovora o ustupanju najlakša opcija za povjerioca da osigura povraćaj barem dijela duga tako što će ga prebaciti na profesionalne uterivače.

Ali treba shvatiti da najvjerovatnije niko neće kupiti ugovor za 100% iznosa kredita, a vi ćete morati podnijeti prilično veliki popust.

Minimalni i maksimalni procenat

Zakonodavstvo Ruske Federacije praktično ne ograničava minimalnu i maksimalnu kamatnu stopu koja se primjenjuje na kredite između pravnih lica.

Za razliku od potrošački krediti konkretnu stopu dogovaraju strane u fazi pregovora, iako neke tačke treba uzeti u obzir.

Previsoka kamatna stopa može dovesti do toga da transakcija može biti priznata kao ropska, a potom i nevažeća. Ovo je tipično za mini-kredite koji se izdaju po nekoliko stotina posto godišnje.

Ako nema kamate po ugovoru ili ako je stopa refinansiranja više od 20% niža, nije isključena opcija da će biti potrebno dokumentirati da zajmoprimac nije ostvario takvu uštedu materijalnu dobit, a zajmodavac da opravda ekonomski smisao.

U nekim slučajevima, strane u transakciji će morati da brane svoj stav na sudu.

Ponude organizacija

Postoji veliki broj kompanija koje daju kredite pravnim licima. Obično su to mikrofinansijske i mikrokreditne kompanije.

Neki od njih rade unutar vladinih programa pomoći malim i srednjim preduzećima, i može ponuditi stope prilično uporedive sa onima banaka ili čak niže, a uslovi će biti mnogo jednostavniji.

Treba imati na umu da je često prilikom dobijanja kredita potrebno dati garanciju vlasnika preduzeća i veoma je poželjno imati likvidne kolaterale (roba u prometu, nekretnine).

Komentar. Što je stopa niža, to se više pažnje posvećuje verifikaciji kompanije zajmoprimca i traži se više dokumenata.

Uporedimo u tabeli ponude nekih organizacija za kredite preduzećima:

Organizacija kreditora	Posebnosti	Bid	Maksimalni rok, rublje	Maksimalni iznos, rublje
Flow	kredit se izdaje u okviru P2P šeme kreditiranja preko Potok.Digital doo (povezano sa Alfa bankom)	od 20% godišnje	6 mjeseci	2 miliona
Sverdlovsk regionalni fond za podršku preduzetništvu (MFO)	izdaju zajmove koje podržava država	10% godišnje za sve zajmoprimce	3 godine	3 miliona
Finansijsko odjeljenje (IFC)	uplate se moraju vršiti sedmično	obračunava se pojedinačno	1 godina	1 milion

Porezne implikacije

Često, oporezivanje kamatonosnog kredita između pravnih lica postavlja mnoga pitanja, posebno ako povjerilac nije specijalizovano društvo, već pravno lice koje se odluči na jednokratnu finansijske investicije određenoj kompaniji.

U najjednostavnijem slučaju, zajmoprimac jednostavno uključuje kamate na kredit u rashode i umanjuje svoju poresku osnovicu, a zajmodavac ih uključuje u dobit, shodno tome povećavajući poresku osnovicu, plaća porez na dohodak i sl. ili jedinstveni porez at primjena pojednostavljenog poreskog sistema. Ali naizgled jednostavna shema u praksi često ne uspije.

Neki poreske inspekcije nakon otkrivanja činjenice o dobijanju kredita sa veoma niskom kamatnom stopom, počinju da pokušavaju da dokažu da zajmoprimac ima materijalnu korist od štednje na kamati, koju treba uzeti u obzir kao profit.

Ugovori o kamatonosnom kreditu između pravnih lica prilično su česta pojava. Mnoge firme biraju ovaj način prikupljanja sredstava, jer je kontaktiranje bankarskih organizacija često manje isplativo.

To je zbog činjenice da partnerske kompanije voljno daju kredite jedni drugima po atraktivnim uslovima. O karakteristikama ove vrste ugovora možete saznati iz ovog članka.

Posebnosti

Jedan od najčešćih ugovora u pravnoj praksi je ugovor o kamatonosnom kreditu. Među sobom ga mogu zaključiti svi - i građani i pravna lica.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

Brzo je i IS FREE!

Ugovorne strane međusobno prenose sredstva na unaprijed određen period i plaćaju dug zajedno sa obračunatom kamatom.

Općenito, ugovor o zajmu se smatra kamatonosnim uz zatezanje, čak i ako ovaj uslov nije naveden u samom dokumentu.

Ukoliko dokument ne govori ništa o postupku obračuna i plaćanja kamate, naknada za korišćenje pozajmljenih sredstava obračunava se na osnovu važeće stope refinansiranja.

Ukoliko ne postoji procedura plaćanja kamate u dokumentu, njihova plaćanja će se vršiti mjesečno od dana otplate punog iznosa kredita.

Štaviše, ako zajmodavac, zajedno sa prijenosom zajma, obavlja transakcije koje podliježu PDV-u, tada, u skladu sa stavom 4. člana 149. Poreskog zakona Ruske Federacije, mora voditi posebnu evidenciju.

U tu svrhu, za izračunavanje koeficijenta navedenog u stavu 4. potrebno je uzeti samo kamatu, a ne treba uzeti u obzir veličinu samog kredita.

Sljedeća stvar je također važna: kompanija zajmodavac ne može tražiti povrat novca ulazni PDV o robi, radovima ili uslugama koje koristi u aktivnostima vezanim za davanje kredita.

Ovaj iznos će biti uključen u cijenu izvršenih radova ili pruženih usluga. Ova ideja je izražena u.

Međutim, ako iznos neoporezivih transakcija ne prelazi prag od 5% definisan stavom 4. člana 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije, tada zajmodavac ne može voditi posebnu evidenciju i ima pravo na puni povrat PDV-a ( ).

Ako je kredit odobren u novčani oblik, iznos obračunate kamate se mora pripisati oporezivoj osnovici za obračun PDV-a (tačka 2 tačka 1).

Ova obaveza nastaje u trenutku direktnog prenosa kamate. Sam obračun poreza vrši se po procijenjenoj stopi (tačka 4).

Zajmodavac je dužan da ispostavi fakturu za kamatu i evidentira je u knjizi prodaje (koja se koristi za obračun PDV-a, stav 18).

porez na prihod

Ako kompanija zajmodavac primi isplatu u vidu kamate za davanje kredita, ovaj iznos će biti uključen u neposlovni prihod, što znači da će morati da plati porez na dobit (primjenjuje se kamatna stopa koja postoji u regiji kompanije) .

Zajmodavac mora kamatu primljenu po ugovoru pripisati vanposlovnom prihodu, bez obzira na oblik u kojem je kredit dat (novčani ili nenovčani) - stav 6.

Kod gotovinske metode kamata se uzima u obzir u trenutku njihovog direktnog prijenosa ().

Ako zajmodavac koristi obračunski metod, kamata će biti uključena neposlovni rashodi na kraju izvještajnog perioda (pod uslovom da rok trajanja ugovora pada na dva ili više izvještajnih perioda).

To je navedeno u stavu 6. i stavu 4. Poreskog zakonika.

poresko računovodstvo

Prema rečima zaposlenih poreska služba, kamata po ugovoru o kreditu (ako se odnosi na dva ili više izvještajnih perioda) se priznaje u prihodu ravnomjerno na kraju mjeseca odgovarajućeg izvještajnog perioda, i to ne zavisi od uslova i stvarno plaćanje definisano sporazumom.

Istovremeno, neki sudovi smatraju da se u prihode trebaju uključiti samo kamate za period njihovog stvarnog prenosa.

Posebno je potrebno razmotriti specifičnosti poreskog računovodstva za kamate na kredite denominirane u stranoj valuti:

• kredit se daje u stranoj valuti, a kamata se plaća u rubljama. Ako zajmodavac koristi obračunsku metodu, tada promjena kursa može uzrokovati pozitivnu ili negativnu razliku između obračunate i primljene kamate. Sa povećanjem kursa formira se pozitivna razlika, sa smanjenjem, odnosno negativna. Primjenjivo ovdje opšti poredak računovodstvo: pozitivna razlika ide na neposlovne prihode (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije), negativna - na neposlovne troškove ();

Ako zajmodavac koristi gotovinski metod, neće biti razlike, jer će kamata biti evidentirana kao prihod nakon njenog direktnog prenosa (član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

• kredit se daje u stranoj valuti, kamata se takođe plaća u stranoj valuti. Iznos primanja u stranoj valuti pretvara se u rublje (). Preračunavanje se vrši po važećem kursu Centralne banke ili posljednjeg dana izvještajnog perioda.

Ako, kao rezultat promjene stope, nastanu pozitivne ili negativne razlike, one će se uzeti u obzir kao neposlovni prihodi ili rashodi zajmodavca.

Ako se koristi gotovinski metod, ne može nastati razlika, jer se preračunavanje vrši na dan direktne uplate kamate.

Uzorak ugovora

Za sastavljanje ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica koristi se standardni obrazac ugovora o kreditu.

To znači da će dokument navesti sve iste odredbe:

• predmet ugovora (ovdje su navedeni iznos kredita, visina kamate i uslovi plaćanja);
• prava i obaveze stranaka;
• trajanje ugovora;
• dodatni uslovi itd.

Između ostalog, mogu se sastaviti aneksi ugovora o kamatonosnom kreditu između organizacija:

• raspored isplate kredita;
• plan otplate kredita;
• raspored plaćanja kamata.

Dodatni dokumenti obično uključuju:

• dodatni ugovor;
• protokol nesuglasica;
• protokol za rješavanje sporova.

Kako izbjeći greške prilikom sastavljanja ugovora o kamatonosnom kreditu između pravnih lica

Bilo kakve greške i netačnosti u ugovoru o kamatonosnom kreditu mogu dovesti do najnepoželjnijih posljedica, pa sve do njegovog poništenja. Da biste to izbjegli, potrebno je pažljivo pratiti sve unesene podatke.

Proverite da li je u ugovoru tačno naznačen iznos kredita, uslovi otplate, kamatna stopa za korišćenje sredstava (ako stopa nije naznačena, kamata će se naplaćivati ​​po stopi Centralne banke Ruske Federacije), iznos od kazne itd.

Pažljivo pregledajte koliko je potpuna i tačna specificirani detalji strane.
Uz zajednički dogovor zajmoprimca i zajmodavca, moguće je izvršiti bilo kakve izmjene u ugovoru.

Ako strane u sporazumu odluče da izmijene bilo koje materijalne uslove, uz glavni ugovor se mora sastaviti pismeni dodatni ugovor.

Ugovor o kamatonosnom kreditu između organizacija sklapa se prilično često, kao što se često prave greške prilikom sastavljanja dokumenta.

Da biste to izbjegli, potrebno je pažljivo provjeriti sve klauzule ugovora.

Ako kvalifikacije zaposlenih u kompaniji nisu dovoljno visoke, preporučljivo je koristiti usluge profesionalaca - to će pomoći da se izbjegnu greške i, kao rezultat, složene i nepopravljive posljedice.

Video: krediti i zajmovi, poslovanje sa mjenicama - pravna pitanja, računovodstvo i oporezivanje

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Program je razvijen zajedno sa ZAO Sberbank-AST. Studentima koji uspješno savladaju program izdaju se uvjerenja utvrđenog obrasca.

O stvarne promjene učiti ćete u CC tako što ćete postati član programa koji je razvijen zajedno sa Sberbank-AST CJSC. Studentima koji uspješno savladaju program izdaju se uvjerenja utvrđenog obrasca.

Jedno pravno lice planira izdati kredit drugom pravnom licu uz 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i primenjuju opšti poreski režim. Istovremeno, zavisna preduzeća su poljoprivredni proizvođači koji primenjuju poresku stopu poreza na dobit pravnih lica od 0% na osnovu tačke 1.3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Krediti se daju u rubljama. Strane u ugovorima nisu obveznici MET, nisu rezidenti (učesnici) posebne ili slobodne ekonomske zone, kao ni učesnici regionalnih investicionih projekata. Strane u ugovorima o zajmu nisu članovi iste konsolidovane grupe poreskih obveznika formirane u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Da li jedno pravno lice može drugom pravnom licu dati kredit sa 1% godišnje ako pravna lica nisu povezana lica, a u slučaju međuzavisnosti pravnih lica (jedan od njih je osnivač (učesnik, akcionar) drugog sa 100 % učešća)? Koji su poreski rizici u ovom slučaju?

© NPP GARANT-SERVIS doo, 2019. GARANT sistem se proizvodi od 1990. godine. Kompanija Garant i njeni partneri su članovi Ruskog udruženja pravnih informacija GARANT.

Sva prava na materijale web stranice GARANT.RU pripadaju LLC NPP GARANT-SERVICE. Potpuna ili djelomična reprodukcija materijala moguća je samo uz pismenu dozvolu nosioca autorskih prava. Pravila za korištenje portala.

Portal GARANT.RU je registriran kao mrežna publikacija Federalna služba o nadzoru u oblasti komunikacija,
informacione tehnologije i masovne komunikacije (Roskomnadzor), El br. FS77-58365 od 18.06.2014.

LLC NPP GARANT-SERVIS, 119234, Moskva, ul. Leninskiye Gory, 1, zgrada 77,

8-800-200-88-88
(besplatan međugradski poziv)

Ako primetite grešku u kucanju u tekstu,
odaberite ga i pritisnite Ctrl+Enter

Poreske implikacije beskamatnih kredita

Informacije o kompaniji KSK GROUP

KSK Grupa vodi svoju istoriju od 1994. godine. Od momenta osnivanja do danas, kompanija je jedan od lidera na tržištu konsultantskih usluga u oblasti revizije, poreza, prava, procene vrednosti i menadžment konsaltinga. Tokom 20 godina rada, realizovano je više od 2.000 projekata za najveće ruske kompanije.

KSK Grupa nudi sveobuhvatno i praktično rješenje za najhitnije izazove s kojima se suočavaju financijski i izvršni direktori kompanije i vlasnici preduzeća. Individualni pristup, duboko razumijevanje potreba i ciljeva kupaca, u kombinaciji sa praktičnim znanjem, omogućavaju nam da ove probleme rješavamo što efikasnije.

Tim KSK grupa je tim od više od 350 stručnjaka sa jedinstvenim iskustvom u implementaciji projekata za srednje i velike ruske korporacije.

Trenutno KSK Grupa nudi čitav niz usluga i rješenja za poslovanje:

• revizija po ruskim i međunarodnim standardima;
• porezno i ​​pravno savjetovanje;
• outsourcing i automatizacija poslovnih procesa;
• odluke o finansiranju;
• marketinška rješenja i razvoj poslovne strategije;
• savjetovanje o upravljanju i osoblju;
• procjena i ekspertiza;
• podrška kapitalnim transakcijama;
• due diligence.

Usvajanjem Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je sadržavao čl. 40, koji je regulisao oporezivanje između povezanih lica, mnogima nije bilo jasno da li se ovaj član odnosi na situaciju davanja beskamatnih kredita.

S tim u vezi, problem se ogleda u sudska praksa. U odluci Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 3. avgusta 2004. godine br. nisko interesovanje ili nema kamate (beskamatni zajam), onda ona nema dohodak koji se oporezuje na prihod. Nakon Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, relevantna pojašnjenja pojavila su se u pismima Ministarstva finansija Rusije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. aprila 2008. br. 03-03-06 / 1/245, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2008. br. 03-03-06 / 1 /415, dopis Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2011. godine br. 07-02-06/161).

Dakle, materijalna korist koju je organizacija primila korištenjem gore navedenog kredita se ne povećava poreska osnovica za porez na dohodak, budući da nije označen kao predmet oporezivanja za obveznike poreza na dohodak.

Osim toga, nikakvi prihodi koji podliježu oporezivanju ne proizlaze iz organizacije koja je izdala beskamatni zajam. Ovaj zaključak je potvrđen arbitražnom praksom (dekret Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 23. aprila 2010. u predmetu br. A72-15093/2009, odluka Moskovskog okruga od 28. jula 2010. br. KA-A40/7751 -10). Sa ovim mišljenjem se saglasilo i Ministarstvo finansija Rusije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. avgusta 2011. godine br. 03-03-06/2/120).

Nakon izmjena i dopuna Poreskog zakonika Ruske Federacije, posebno stupanja na snagu 1. januara 2012. Odjeljak V.1. “Međuzavisne osobe. Opće odredbe o cijenama i porezima. Poreska kontrola u vezi sa transakcijama između povezanih lica. Sporazum o određivanju cena”, poreski organi su odmah objasnili da se, pošto se Poreski zakonik RF sada odnosi na transakcije, a ne na cenu robe/radova/usluga, kao što je to bio slučaj u čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije (a ugovor o zajmu se, naravno, primjenjuje na transakcije), onda se odredbe ovog poglavlja primjenjuju na ugovore o zajmu.

O potrebi primjene stava 1. čl. 105.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije na ugovore o beskamatnom zajmu, Ministarstvo finansija Rusije je više puta navelo (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. oktobra 2013. br. 03-01-18 / 40821, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. avgusta 2013. br. 03-01-18 / 32745). Prema navodima državnog organa, prihod zajmodavca od transakcija za davanje beskamatnog kredita između povezanih lica utvrđuje se na osnovu visine kamate koju bi zajmodavac primio u slučaju transakcije između lica koja nisu povezanim, u komercijalnim i (ili) finansijskim uslovima uporedivim sa analiziranom transakcijom.

Osim toga, od 1. januara 2015. čl. 269 ​​Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđen je u novo izdanje(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 420-FZ od 28. decembra 2013. „O izmjenama i dopunama člana 27.5-3 Federalnog zakona „O tržištu vredne papire» i prvi i drugi dio Poreskog zakona Ruska Federacija"). Prema st. 3 str.1 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije, za dužničke obaveze bilo koje vrste koje su nastale kao rezultat transakcija koje su u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije priznate kao kontrolisane transakcije, kamata se priznaje kao prihod (rashod), obračunat na osnovu stvarne stope, uzimajući u obzir odredbe čl. V.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, osim ako drugačije nije predviđeno čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za dužničke obaveze nastale kao rezultat transakcije koja je u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije priznata kao kontrolisana transakcija, poreski obveznik ima pravo da prizna kao prihod kamatu obračunatu na osnovu stvarne stope na takve dužničke obaveze. , ako ova stopa prelazi minimalnu vrijednost raspona graničnih vrijednosti utvrđenih tačkom 1.2 čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 1.1 člana 269 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Federalnim zakonom od 8. marta 2015. br. 32-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela poreza Kodeks Ruske Federacije”, pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. aprila 2015. br. 03 -01-18/19113, 27. marta 2015. br. 03-03-06/2/17141).

Ovo se u potpunosti odnosi na ugovore o kreditu. U 2015. godini u postupcima arbitražnih sudova pojavili su se poreski sporovi o poreskim dopunama po ugovorima o kreditu koji ne spadaju u kategoriju kontrolisanih transakcija.

Tako je, na primjer, u odluci Jedanaestog arbitražnog apelacionog suda od 16. septembra 2015. godine u predmetu br. A55-6976 / 2015 razmatrana situacija kada je organizacija izdala beskamatni kredit, a poreski organ naplatio zajmodavac dodatni izgubljeni interes. Istovremeno, uprkos činjenici da zaključene transakcije nisu bile kontrolisane, što poreska uprava ne poriče, Međuokružni IFTS Rusije za najveće poreske obveznike u Samarskoj regiji smatra da je član 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije odobren bilo koje porezne vlasti Ruske Federacije imaju pravo da provjere usklađenost tržišnih cijena za sve transakcije između povezanih lica. Predmetne transakcije su imale za cilj da „stvore uslove za nastanak neopravdanih poreske olakšice“, što je osnov za primenu stava 3. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 53 od 12. oktobra 2006. godine. , mogao ostvariti veći prihod od polaganja sredstava na depozit u banci.

Za procjenu „tržišnog“ nivoa kamatnih stopa, poreski organ je prihvatio informaciju Međunarodne informativne grupe „Interfaks“ (SPARK), prema kojoj su u 2012. godini komercijalnim organizacijama davani krediti u rubljama na period od jedne do tri godine. po stopi od 12,58 % do 13,89 %. Kao rezultat toga, pobijanom odlukom je izvršena dodatna poreska razmjera na osnovu procijenjenog prihoda koji bi se mogao ostvariti polaganjem sredstava na depozit po minimalnoj stopi.

Ovaj argument poreskog organa sud nije prihvatio zbog sledećeg. Sud je primetio da pravo utvrđivanja u poreske svrhe prihoda poreskog obveznika (prema transakciji sa međuzavisnim licem) pripada isključivo Federalnoj poreskoj službi Rusije, što je izričito navedeno u stavu 2 člana 105.3 Poreskog zakonika Rusije. Federacija. Ostalim poreskim organima nije data ovlašćenja da kontrolišu nivo „tržišnih“ cena. S obzirom na navedeno, upotreba ovog mehanizma poreske kontrole za transakcije koje ne potpadaju pod njega je neprihvatljiva, jer:

• dozvoljava ostvarivanje prava poreskih organa koja nisu predviđena zakonom i arbitrarnu primjenu zakona;
• podrazumeva proizvoljan izbor i sprovođenje mera poreske kontrole;
• lišava poreskog obveznika zakonom propisane garancije prilikom provođenja sličnih mjera kontrole;
• dovodi do oporezivanja neprimljenih apstraktnih prihoda.

Pored toga, poreski organ nije utvrdio činjenicu ostvarivanja nerazumnih poreskih olakšica iz ovih transakcija.

Dakle, za procjenu rizika mjera poreske kontrole prema zajmodavcu, prema sudu, potrebno je utvrditi iznos prihoda od transakcija sa povezanim licem, uključujući u pokazatelj prihoda i iznos kamate koju bi zajmodavac mogao primiti od zajmoprimca. Ako iznos prihoda od transakcija za godinu ne prelazi utvrđenu vrijednost, onda beskamatna pozajmica nije predmet kontrole. Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Devete Arbitražni sud od 30.09.2015. godine broj 09AP-35789/2015.

U odluci Arbitražnog suda Volgo-Vjatskog okruga od 14. oktobra 2015. godine u predmetu br. A29-10095 / 2014 navodi se da je tokom revizije inspekcija zaključila da kompanija nije iskazala kamatu na kredit kao dio ne- prihod iz poslovanja u cilju obračuna poreza na dobit izdatog povezanom licu. Sud je prilikom razmatranja slučaja polazio od činjenice da inspektorat nije pružio dokaze da je preduzeće primilo nerazumne poreske olakšice kao rezultat nepoštenog ponašanja i zloupotrebe svojih prava. Pored toga, sud je došao do zaključka da inspekcija nije poštovala uslove za sprovođenje poreske kontrole transakcija sa povezanim licima, utvrđene Odeljkom V.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Previsoka kamatna stopa može dovesti do toga da transakcija može biti priznata kao ropska, a potom i nevažeća. Ovo je tipično za mini-kredite koji se izdaju po nekoliko stotina posto godišnje.

Kamate na kredite između povezanih lica a njihovo poresko računovodstvo zabrinjava mnoge računovođe. U našem članku ćemo govoriti o tome što o ovim pitanjima misle predstavnici finansijskog odjela i arbitara.

Kamate na kredite između povezanih lica

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u dopisu broj 03-01-18/40737 od 15. jula 2015. godine objasnilo da je kompanijama, uključujući međuzavisna preduzeća, zakonski dozvoljeno da sklapaju ugovore o kreditu pod uslovima koji im odgovaraju. Međutim, za porez na dohodak, kamata na takve transakcije za međuzavisna lica (VL) se uzima u obzir u skladu sa tačkom 1.1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, ovo pravilo važi i za kamate obračunate od 1. januara 2015. godine, bez obzira na datum kada je kredit izdat (pre 1. januara ili posle njega).

Saznajte više o karakteristikama metoda za priznavanje prihoda i rashoda za porezne svrhe iz našeg materijala „Metoda obračuna i gotovinska metoda: ključne razlike“.

Transakcije između povezanih lica smatraju se kontrolisanim ako su okarakterisane uslovima iz čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poresko zakonodavstvo od 1. januara 2015. godine kao prihod/rashod smatra kamate na dužničke obaveze po kontrolisanim transakcijama između nadzemnih vodova, utvrđene na osnovu stvarne stope, ali u okviru stopa utvrđenih u tački 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo kako izgledaju ove stope zajmova u rubljama:

• za period od 1. januara do 31. decembra 2015. - od 0 do 180% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije;
• nakon 1. januara 2016. - sa 75 na 125% ključne stope Centralne banke Ruske Federacije.

Za kredite u stranoj valuti stope se utvrđuju na osnovu stopa EURIBOR, SHIBOR, LIBOR pod uslovima navedenim u tač. 2-6 str 1.2 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo, od 19. septembra 2016. godine ključna stopa iznosi 10,0% na godišnjem nivou.

Beskamatni kredit između povezanih lica

Što se tiče beskamatnih kredita između nadzemnih vodova, postoje i pojašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije o ovoj temi, navedena u dopisu broj 03-01-18 / 5-97 od 18. jula 2012. godine.

Pronađite odgovore na svoja pitanja o primjeni čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije u našem materijalu „čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (2015): pitanja i odgovori.

Prema odeljenju, beskamatne transakcije ne podležu podstav. 11 str.1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije (govorimo o primjeni na njih uslova za prihod koji nisu uključeni u osnovicu za dobit). Za beskamatne transakcije između nadzemnih vodova, prihod organizacije zajmodavca će biti kamata koju bi ona mogla primiti da je transakcija "kamatonosna". Istovremeno se vrši poređenje sa sličnim transakcijama između pravnih lica koja nisu povezana.

U praksi nisu retke situacije kada jedna organizacija, koja je deo grupe pravnih lica, dobije kredit uz kamatu na bankarska organizacija, a zatim prenosi VL za njegove potrebe kao beskamatni kredit (npr. za kupovinu fiksnog ili radni kapital). U takvim slučajevima, prilikom revizije, poreski organi često procenjuju troškove kamata u okviru ugovor o zajmu i ugovor o kreditu su ekonomski neopravdani, a sama transakcija između dva dalekovoda je formalna. Međutim, sudije u slična situacija nemojte uvijek stati na stranu kontrolora. Tako su, na primjer, u odluci Arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 1. jula 2015. godine br. A56-60966 / 2014, sudije podržale poreskog obveznika, došavši do zaključka da su transakcije za preraspodjelu sredstava (bez obzira na da li su kreditne ili ne) unutar grupe pravnih lica nisu u suprotnosti sa postulatima NK RF.

Kamate na kredite između VL-a smatraju se prihodima/rashodima za svaku od strana. Istovremeno, teze formulisane u čl. 269 ​​Poreskog zakona RF primjenjuju se i na kontrolirane i nekontrolirane transakcije. Prihodi od beskamatnih kredita ne uključuju se u dobit.

Minimalna kamata na kredite između pravnih lica u 2017

Ostali kriterijumi za potpisivanje ugovora navedeni su u čl. 807 - 808 Građanskog zakonika Rusije. Prilikom potpisivanja dokumenta učesnici moraju pregovarati o kamatnoj stopi i ugovorom fiksirati iznos. Preporučljivo je pripremiti dokument prema šablonu. Uz kamatu Krediti se mogu odobravati sa ili bez kamate. Ovo mora biti naznačeno u dokumentu. Kamatonosni kredit podrazumijeva vraćanje potencijalnog zajmoprimca kreditoru iznosa dužničkih obaveza zajedno sa obračunatom kamatom, što je nagrada za korištenje tuđeg novca. U dokumentu se obavezno nalazi i mogućnost obračuna kamatnih stopa sa ukupnim iznosom. Često se na iznos duga obračunava kamata. Uz ugovor u prilogu je i plan plaćanja. Beskamatni Može li ugovor o kreditu biti beskamatan?

Koja je minimalna stopa navedena u ugovoru o kreditu?

Poreski zakon Ruske Federacije, i uzima u obzir prihode (rashode) od takve transakcije prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća u skladu sa članom 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; bilo koja druga strana u transakciji nije poreski obveznik naveden u stavu 1. člana 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, ili je poreski obveznik naveden u stavu 1. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije, ali ne uzeti u obzir prihode (rashode) od takve transakcije prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit preduzeća u skladu sa članom 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; 7.
barem jedna od strana u transakciji je učesnik u regionalnom investicioni projekat primjenjujući stopu poreza na dobit preduzeća koja se plaća savezni budžet, u iznosu od 0 posto ili smanjenoj stopi poreza na dobit pravnih lica koja se plaća u budžet subjekta RF, na način i pod uslovima predviđenim članom 284.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Utvrđivanje minimalnog procenta po ugovoru o kreditu između privrednih društava, što nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom.

Pitanje: Koliki je minimalni % mogući sa pozicije STI po ugovoru o zajmu između privrednih organizacija?

odgovor:

Uslove ugovora o kreditu (iznos kamate, rokove, postupak otplate) određuju strane u ugovoru o kreditu i nisu ograničeni zakonom.

Obrazloženje

Da li zajmoprimac prilikom obračuna poreza na dobit uzima u obzir neposlovne prihode od štednje na kamati prilikom dobijanja beskamatnog kredita

„Nema potrebe.

Neplaćena kamata se ne priznaje kao prihod zajmoprimca. Iznos primljenog beskamatnog kredita se takođe ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dobit (i podstav 10. stav 1. člana 251. Poreskog zakonika). Stoga, prilikom korišćenja beskamatne pozajmice, povećajte poresku osnovicu za iznos neplaćene kamate nije potrebno.

Legitimnost ovakvog pristupa potvrđuju i regulatorne agencije (dopisi Ministarstva finansija od 11. maja 2012. godine br. 03-03-06/1/239, od 18. aprila 2012. godine br. 03-03-10/38, od 2. aprila 2010. godine broj 03-03-06/1/224);08-529A).

Da li je potrebno utvrditi prihod ako su zajmoprimac i zajmodavac povezana lica? By opšte pravilo oporezivanje treba da uzme u obzir sve prihode koji se mogu dobiti u uporedivim transakcijama između nezavisnih lica (stav 1 člana 105.3 Poreskog zakonika, dopis Ministarstva finansija od 24. februara 2012. godine br. 03-01-11 / 1-15 ). Za utvrđivanje visine ovih prihoda potrebno je uporediti uslove za dobijanje kamatonosnih i beskamatnih kredita. Međutim, za zajmoprimca takvo poređenje nema smisla: on ne može ostvariti nikakav prihod kada prima, koristi i otplaćuje i kamatonosne i beskamatne kredite.

Kako odrediti tržišnu cijenu robe (radova, usluga)

„Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, svaka transakcija se smatra plaćenom, osim ako drugačije proizilazi iz zakona ili ugovora (klauzula 3, član 423 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Transakcija se plaća po cijeni utvrđenoj sporazumom strana (član 1. člana 424. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sa stanovišta građanskog prava, ova cijena je prepoznata kao tržišna. Ako u ugovoru nije preciziran trošak transakcije, on se plaća po cijeni koja se obično naplaćuje za sličnu robu (radove, usluge) pod uporedivim okolnostima (klauzula 3, član 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Šta se desilo tržišnu cijenu

Kolika je tržišna cijena prema poreznom zakonu

IN poresko zakonodavstvo određivanje tržišne cijene zavisi od toga da li je transakcija priznata kao kontrolisana ili ne. Ako se transakcija vrši između nezavisnih lica, tada se za potrebe oporezivanja ugovorna cijena priznaje kao tržišna cijena (klauzula 1, član 105.3 i klauzula 1, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije). Usklađenost cijena koje se koriste u transakcijama sa tržišnim nivoom kontrolišu predstavnici poreske službe tokom posebnih revizija. Prilikom obavljanja rutinskih provjera, inspektori mogu vršiti i takve provjere ako obračun određenog poreza zahtijeva korištenje indikatora tržišne cijene.

Ugovorna cijena primijenjena u kontrolisanoj transakciji priznaje se kao tržišna cijena:

ako odgovara nivou cijena koje reguliše država, ili je dogovoreno sa Federalnom antimonopolskom službom Rusije (uzimajući u obzir specifičnosti navedene u Poreskom zakoniku);

ako odgovara cijeni koju utvrđuje nezavisni procjenitelj (u poslovima gdje je procjena obavezna);

ako je ustanovljen u skladu sa sporazumom o cenama zaključenim sa Federalnom poreskom službom Rusije;

ako je ustanovljen u skladu sa posebnim pravilima za utvrđivanje cijena za potrebe oporezivanja, predviđenim posebnim poglavljima dijela 2 Poreskog zakonika. Na primjer, za obračun poreza na dobit, tržišna cijena hartija od vrijednosti je cijena utvrđena u skladu sa Poreskim zakonikom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2012. br. 03-03-06/1/436);

ako je transakcija zaključena na osnovu rezultata berzanskog trgovanja.

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stavova 8-12 člana 105.3 Poreskog zakonika.

„Princip poređenja prihoda

Kako utvrditi da ugovorna cijena odgovara tržišnom nivou

informacije o cijenama (granice fluktuacije cijena) i berzanske kotacije koje su sadržane u zvanični izvori informacije organa javne vlasti i lokalna uprava(posebno u oblasti regulacije cijena i statistike, na primjer, Federalna antimonopolska služba Rusije, Rosstat Rusije, itd.);

informacije o cijenama (granice fluktuacije cijena) i berzanske kotacije koje se nalaze u izvorima informacija stranih država;

informacije o cijenama (granice fluktuacije cijena) i berzanske kotacije sadržane u drugim objavljenim i (ili) javno dostupnim publikacijama i informacionim sistemima;

podaci informativnih i cjenovnih agencija;

informacije o sopstvenim transakcijama organizacije sa nepovezanim stranama.

Ako organizacija ne pronađe (nedovoljno) potrebne informacije među navedenim izvorima, tada je moguće koristiti računovodstvo i statističko izvještavanje druge organizacije. Ovi podaci se mogu dobiti iz sljedećih izvora:

javne ruske i strane štampane publikacije;

javni informacioni sistemi;

službene web stranice ruskih i stranih organizacija.

Ovaj postupak je predviđen odredbama stavova i člana 105.6 Poreskog zakonika.

Nakon što je organizacija odabrala podatke potrebne za usklađivanje transakcije (ili, obrnuto, uvjerila se da ih nema (nedovoljno)), odredite tržišnu cijenu koristeći jednu od sljedećih metoda:

Organizacija ima pravo da primeni bilo koju od ovih metoda (i zasebno i kombinovanjem više metoda). Pri tome treba imati u vidu da je, pored transakcija kupovine robe koja je predmet preprodaje, najprioritetniji metod uporedivih tržišnih cena. Međutim, upotreba ove metode je moguća kada organizacija ima sve potrebne informacije. Ukoliko takve informacije nisu dostupne ili su nedostatne, mogu se koristiti druge metode određivanja tržišne cijene. U tu svrhu potrebno je odabrati upravo onu metodu (te metode) koja objektivnije karakteriše usklađenost ugovorne cijene sa tržišnim nivoom. Osim toga, pri određivanju tržišne cijene grupe sličnih transakcija između povezanih lica mogu se koristiti i druge metode.

Pod kojim uslovima je moguće dati kredit između pravnih lica

"Pitanje: pod kojim uslovima je moguće dati kredit između pravnih lica. Da li je moguće dati beskamatni kredit ili je potrebno odrediti minimalni procenat?

odgovor: Uslove ugovora o zajmu (iznos kamate, uslove, postupak otplate) određuju strane u ugovoru o zajmu (čl. , Građanski zakonik Ruske Federacije) i nisu ograničeni zakonom. Ugovor o zajmu između pravnih lica mora biti zaključen u pisanoj formi (član 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Za razliku od ugovora o kreditu koji se plaća (čl. Građanskog zakonika Ruske Federacije), za ugovor o kreditu plaćanje kamate nije preduslov. Ugovor o kreditu smatra se beskamatnim, osim ako izričito nije drugačije određeno, u određenom stavu 3 čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Mnoge organizacije navode mali postotak u ugovorima o kreditu, a neke, kako bi izbjegli nepotrebne porezne probleme, navode postotak jednak stopi refinansiranja. Već duže vrijeme se vode sporovi oko toga da li prihodi iz poslovanja nastaju kada jedno pravno lice dobije beskamatni kredit od drugog. Pogrešno je procijenjeno korištenje sredstava po ugovoru o kreditu bez zaračunavanja kamate od strane zajmodavca poreske vlasti kao pravni odnos za pružanje usluga. U skladu sa stavom 5. člana 38. Poreskog zakonika, za poreske svrhe, usluga se priznaje kao djelatnost čiji rezultati nemaju materijalni izraz, ostvaruju se i troše u toku ove djelatnosti. Odnosi po ugovoru o kreditu nemaju takve znakove. Prema stavu 1 člana 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) daje imovinu drugoj strani (zajmoprimcu) u novcu ili drugim stvarima definisanim generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak iznos drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta. Shodno tome, zajmoprimac nakon primanja kredita uvijek ima obavezu da vrati imovinu zajmodavcu.

U vezi sa navedenim, u ovom slučaju nema osnova za nastanak neposlovni prihodi u vidu materijalne koristi (dodatno obračunate kamate na kredite do nivoa stope refinansiranja). Ovaj stav je izražen u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14.03.2007. br. 03-02-07 / 2-44, br. 03-03-04 / 1/128 od 20.02.2006. godine, dopis Federalne poreske službe Rusije od 13.1.2005. godine br. 02-1-08 / [email protected], Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 03.11.2004. br. 26-12 / 71407. Arbitražna praksa po ovom pitanju takođe se razvila u korist poreskih obveznika (dato u obrazloženju).

U međuvremenu, prisustvo arbitražne prakse govori da i pored svih objašnjenja i pisama, neslaganja sa poreskim organima po ovom pitanju i dalje postoje.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Advokatskog sistema.

1. Rezolucija Predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 03.08.2004. br. 3009/04

“Korišćenje sredstava po ugovoru o kreditu bez zaračunavanja kamate od strane zajmodavca, kasacioni sud je pogrešno ocenio kao pravni odnos za pružanje usluga.

U skladu sa stavom 5. člana 38. Kodeksa, usluga za poreske svrhe priznaje se kao djelatnost čiji rezultati nemaju materijalni izraz, ostvaruju se i troše u obavljanju ove djelatnosti. Odnosi po ugovoru o kreditu nemaju takve znakove.

Što se tiče stava 3. člana 149. Zakonika, ovaj stav sadrži spisak transakcija izuzetih od oporezivanja porezom na dodatu vrednost, kao i na koje poslove se obezbeđuju sredstva po kreditu za ove namene, odnosi se na Poglavlje 21. Kodeksa „Porez na dodatu vrednost”. to as finansijske usluge ne može se primijeniti za druge porezne svrhe.

Prvostepeni sud je pravilno istakao da se sredstva koja je preduzeće primilo po ugovoru o kreditu pod uslovima vraćanja istog iznosa ne mogu smatrati primljenim bez naknade.

Stav 2. člana 248. Zakonika predviđa da se za potrebe oporezivanja dobiti organizacija imovina (radovi, usluge) ili imovinska prava smatraju primljenim bez naknade, ako je prijem ove imovine (radova, usluga) ili imovinskih prava nije povezana sa obavezom primaoca da prenese imovinu (vlasnička prava) na prenosioca (obavlja poslove za prenosioca, pruža usluge prenosiocu).

Prema stavu 1 člana 807 Civil Code Ruska Federacija, na osnovu ugovora o zajmu, jedna strana (zajmodavac) daje drugoj strani (zajmoprimcu) u vlasništvo novac ili druge stvari definisane generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da vrati zajmodavcu isti iznos novca ( iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari iste vrste koje je primio i kvaliteta. Shodno tome, zajmoprimac nakon primanja kredita uvijek ima obavezu da vrati imovinu zajmodavcu.

U ovom slučaju, sredstva primljena na osnovu ugovora o zajmu su bila predmet vraćanja kompanije zajmodavcu.

2. Uredba SZO FAS-a od 16.04.2004. godine br. A56-40256/03

3. Uredba DO FAS-a od 22.02.2005.godine broj F03-A51/04-2/3780

4. Uredba MO FAS-a od 01.04.2005. br. A-A41 / 2142-05 preporuke.

• Preuzmite obrasce

---