თავი 7

ფულადი აღრიცხვა

ფულის ბრუნვა- ეს არის ფულის მოძრაობა საქონლის წარმოებისა და მიმოქცევის, მომსახურების გაწევისა და სხვადასხვა გადახდების განხორციელების პროცესში.

ორგანიზაციაში სახსრების მოძრაობასთან დაკავშირებული ანგარიშსწორების სახეები შედგება ანგარიშსწორებისგან ნაღდი და უნაღდო სახით. უნაღდო ბრუნვა შეადგენს ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების მნიშვნელოვან ნაწილს და გულისხმობს უფსკრული საქონლისა და ნაღდი ფულის გადაადგილების დროს. უნაღდო სახსრების მოძრაობა ხორციელდება გადამხდელთა და სახსრების მიმღებთა ანგარიშებზე ჩანაწერების სახით. საკრედიტო ინსტიტუტები, ორმხრივი პრეტენზიების კომპენსირებით და შესათანხმებელი დოკუმენტების (გადასახადები, ორდერები და ა.შ.) გადაცემით.

ორგანიზაციაში ნაღდი ფულის გამოყენების სფერო ძირითადად დაკავშირებულია ანგარიშსწორების განხორციელებასთან მის თანამშრომლებთან და სხვა პირებთან:

ფიზიკური პირების მიერ ორგანიზაციის მიერ გაწეული საქონლისა და მომსახურების გადახდა;

თანამშრომელთა ანაზღაურება, სხვა ფულადი შემოსავლების გადახდა;

ანგარიშვალდებული თანხების გაცემა მათ თანამშრომლებზე და ა.შ.

კომპლექტი განსხვავებული შეკვეთადასახლებები მოქალაქეების მონაწილეობით, ამ გადახდების კავშირიდან გამომდინარე სამეწარმეო საქმიანობა. მოქალაქეებთან, რომლებიც არ ეწევიან სამეწარმეო საქმიანობას, ანგარიშსწორება ნებადართულია როგორც ნაღდი, ისე უნაღდო ფორმით. თუმცა, სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებულ მოქალაქეებთან ანგარიშსწორება უნდა განხორციელდეს, როგორც წესი, უნაღდო ფორმით.

ნაღდი ფული არის მიმდინარე აქტივების სახეობა, რომელიც ინახება ნაღდი ფულით, საბანკო ანგარიშსწორებით, ვალუტით, სპეციალური ანგარიშებით, გაცემული აკრედიტივებით, გაცემული ჩეკებით, ტრანზიტული და ფულადი დოკუმენტებით. ესენი განსაკუთრებულია საბრუნავი კაპიტალი, რომლებსაც აქვთ აბსოლუტური ლიკვიდობა, შესაბამისად, სწორედ მათი მოცულობა განსაზღვრავს ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობას დროის კონკრეტულ მომენტში. ამავდროულად, გადახდისუნარიანობის შეფასება ეფუძნება ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების გაანგარიშებასა და შედარებას, ანუ სახსრების მიღებასა და ხარჯვას.

კონტროლი ფულადი ნაკადებიგანსაკუთრებით მნიშვნელოვანია ორგანიზაციისთვის საჭიროების თვალსაზრისით:

ბალანსის ლიკვიდურობის რეგულირება;

მიმდინარე აქტივების მართვა;

დროის დაგეგმვა კაპიტალური ხარჯებიდა მათი დაფინანსება;

მიმდინარე ხარჯების მართვა და მათი ოპტიმიზაცია რესურსების რაციონალური გამოყენებისათვის;

ეკონომიკური ზრდის პროგნოზირება.

ეს ფაქტორები ერთად განსაზღვრავს განსაკუთრებულ მნიშვნელობას ფულადი სახსრების აღრიცხვის ორგანიზაციის ფინანსურ მენეჯმენტში, როგორც ფულადი ნაკადების მართვის ყველაზე მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი, სახსრების გამოყენების უსაფრთხოების, კანონიერებისა და ეფექტურობის კონტროლი, ორგანიზაციის ყოველდღიური გადახდისუნარიანობის შენარჩუნება.

7.1. ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა

ნაღდი ფული და ფულადი დოკუმენტებიორგანიზაციები ინახება და აღრიცხულია ორგანიზაციის სალაროში.

სალარო(იტალ. კასალათ. კაპკა- ჭურჭელი, ყუთი) - ორგანიზაციის ქვედანაყოფი, რომელიც ახორციელებს ფულადი ოპერაციებს ნაღდი ფულით და სხვა ფულადი ღირებულებით.

სალაროში სახსრების შენახვა და ხარჯვა დადგენილია შენახვის წესით ნაღდი ოპერაციებიდამტკიცებული ცენტრალური ბანკი RF 1993 წლის 22 სექტემბერი No40.

სრული პასუხისმგებლობა დადგენილი წესის დაცვაზე, სალაროში ფულის უსაფრთხოების პირობების შექმნაზე საბანკო დაწესებულებიდან მათი მიტანისა და ბანკისთვის გადაცემისას ეკისრება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს. მის გარდა, ფულადი ოპერაციების განხორციელების ზემოაღნიშნული პროცედურის შესრულებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრებათ ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერსა და მოლარეებს.

მოლარე- თანამდებობის პირი, რომელსაც ევალება სალაროდან ფულის აღრიცხვის, მიღების, შენახვისა და გაცემის მოვალეობა. მოლარის სამუშაოდ დანიშვნის შესახებ ბრძანების (გადაწყვეტილების, დადგენილების) გამოცემის შემდეგ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ვალდებულია ქვითრის საწინააღმდეგოდ გააცნოს მას ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურა, რის შემდეგაც იდება შეთანხმება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ. მოლარესთან დადო.

მოლარე, მუშაკთა და თანამშრომლების პასუხისმგებლობის შესახებ მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, სრულად არის პასუხისმგებელი მის მიერ მიღებული ყველა ღირებულების უსაფრთხოებაზე და ორგანიზაციაზე მიყენებული ზიანისთვის, როგორც მიზანმიმართული ქმედებების შედეგად. და მისი მოვალეობებისადმი დაუდევარი ან არაკეთილსინდისიერი დამოკიდებულების შედეგად. მოლარეს ეკრძალება მისთვის მინდობილი სამუშაოს შესრულება სხვა პირებს მიანდოს.

ორგანიზაციებში, რომლებსაც აქვთ რამდენიმე სალარო, უპირველეს ყოვლისა, სავაჭრო და სატრანსპორტო საწარმოებში, ორგანიზებულია მთავარი სალარო, რომელსაც აწარმოებს მთავარი მოლარე. მოქმედი სალაროების მოლარეები ანგარიშობენ მას და ყოველდღიურად ანგარიშობენ.

ორგანიზაციებში, რომლებსაც ჰყავთ ერთი მოლარე, საჭიროების შემთხვევაში მისი დროებითი შეცვლა, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით (გადაწყვეტილებით, დადგენილებით) მოლარის მოვალეობები ენიჭება სხვა თანამშრომელს. ამ თანამშრომელთან იდება ხელშეკრულება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ. მოლარის უეცრად სამსახურიდან წასვლის შემთხვევაში (ავადმყოფობა და ა.შ.), მისი ანგარიშის ღირებულებები დაუყოვნებლივ გადაითვლება სხვა მოლარის მიერ, რომელსაც ისინი გადასცემენ, ორგანიზაციის ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის თანდასწრებით ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ დანიშნული პირთა კომისიის ყოფნა. ფასეულობების გადაანგარიშებისა და გადაცემის შედეგებზე დგება აქტი, ხელმოწერილი პირების მიერ.

მცირე ორგანიზაციებში, რომლებსაც არ ჰყავთ მოლარე პერსონალი, ამ უკანასკნელის მოვალეობა შეიძლება შეასრულოს Მთავარი ბუღალტერიან სხვა თანამშრომელი ორგანიზაციის ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით, მასთან პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულების დადების პირობით.

სალარო უნდა იყოს სპეციალურად აღჭურვილი სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად და აღჭურვილი იყოს განგაშით. საგადასახადო ოთახი უნდა იყოს იზოლირებული, ხოლო ტრანზაქციის ხანგრძლივობის განმავლობაში სალაროში შესასვლელი კარები უნდა იყოს ჩაკეტილი. შიგნით. სალაროს შენობაში შესვლა აკრძალულია იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული მის მუშაობასთან.

მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, შესაძლებელია ორგანიზაციების სალაროების დაზღვევა.

ორგანიზაციებს შეუძლიათ თავიანთ სალაროებში ნაღდი ფული ჰქონდეთ ბანკების მიერ დადგენილ ლიმიტებში, ორგანიზაციების ხელმძღვანელებთან შეთანხმებით, რუსეთის ბანკის No14-P დებულების 2.5 პუნქტის შესაბამისად, მცირე ბიზნესის ხარჯების გადასახდელად, ბიზნესისთვის წინასწარ გადასახადებისთვის. მოგზაურობები და სხვა მცირე გადახდები. სალაროში ნაღდი ფულის ნაშთის ლიმიტს ბანკების დაწესებულებები ყოველწლიურად უწესებენ ყველა ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს სალარო და ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას.

სალაროზე ნაღდი ფულის ბალანსის ლიმიტის დასადგენისთვის ორგანიზაცია ბანკის მომსახურე დაწესებულებას წარუდგენს „საწარმოს ფულადი სახსრების ბალანსის ლიმიტის დადგენისა და მისი სალაროს მიერ მიღებული შემოსავლებიდან ნაღდი ფულის დახარჯვის ნებართვის გაცემის გაანგარიშებას“.

თუ სხვადასხვა საბანკო დაწესებულებაში რამდენიმე ანგარიშია, ორგანიზაცია, თავისი შეხედულებისამებრ, მიმართავს ერთ-ერთ მათგანს ხელთ არსებული ფულადი სახსრების ლიმიტის დაწესების მოლოდინით. ორგანიზაციისთვის, რომელსაც ეს გაანგარიშება არ წარუდგენია ბანკის არცერთ მომსახურე დაწესებულებაში, ნაღდი ფულის ნაშთის ლიმიტი ითვლება ნულამდე, ხოლო მიუწოდებელად. ნაღდი ფული- ზედმეტად.

ფულადი სახსრების ლიმიტი დგინდება ორგანიზაციის ფულადი ბრუნვის მოცულობიდან გამომდინარე, მისი საქმიანობის რეჟიმის თავისებურებების, საბანკო დაწესებულებებში ნაღდი ფულის ჩარიცხვის პროცედურისა და პირობების გათვალისწინებით, უსაფრთხოების უზრუნველყოფისა და ძვირფასი ნივთების ტრანსპორტირების შემცირების გათვალისწინებით. ეს ლიმიტი შეიძლება გადაიხედოს მთელი წლის განმავლობაში თავის დროზესაწარმოს გონივრული მოთხოვნით (მოცულობის ცვლილების შემთხვევაში ფულადი ბრუნვა, შემოსავლების მიწოდების პირობები და ა.შ.).

თუ სალარო აპარატში აგროვებს თანხას, რომელიც აღემატება დადგენილ ლიმიტს, მაშინ თანხა ექვემდებარება მიწოდებას ბანკში (პირდაპირ ბანკების დღის ან საღამოს სალაროებში, ასევე კოლექციონერებში) ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე ჩასარიცხად. ბანკში გადაცემული ნაღდი ფული ითვლება ზედმეტად.

ორგანიზაციებს შეუძლიათ ნაღდი ფულის შენახვა სალაროებში დადგენილ ლიმიტებზე მეტი მხოლოდ გაცემისთვის ხელფასები, გადახდები სოციალური ხასიათიდა სტიპენდიები არა უმეტეს სამი სამუშაო დღისა (შორეულ ჩრდილოეთში - 5 დღე). მათ შეუძლიათ მოლარის მიერ მიღებული შემოსავალი დახარჯონ ფედერალური კანონებითა და ტერიტორიაზე მოქმედი სხვა სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული მიზნებისთვის. რუსეთის ფედერაციადა მიღებული მათ აღსრულებაში რეგულაციებირუსეთის ბანკი. აკრძალულია ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების შენახვა, რომლებიც ამ ორგანიზაციას არ ეკუთვნის სალაროში.

ორგანიზაციების უმეტესობაში ნაღდი ანგარიშსწორება შეზღუდულია და უნაღდო ანგარიშსწორების ზრდასთან ერთად, უპირველეს ყოვლისა, ელექტრონული, ნაღდი ოპერაციების მოცულობა მცირდება. ვინაიდან ნაღდი ფულის მიმოქცევა, უნაღდოსთან შედარებით, უფრო რთული კონტროლია და ამის მიზეზი მარტივად შეიძლება იყოს საგადასახადო სამართალდარღვევებისახელმწიფო ცდილობს მის კონტროლს. ამ მიზნებისათვის, იურიდიულ პირებს უფლება აქვთ გადაიხადონ ერთმანეთთან ნაღდი ფულით, თუ ერთი გადახდის თანხები არ აღემატება 100 ათას რუბლს. მათ შორის გადახდები მითითებულ თანხაზე მეტი უნდა განხორციელდეს უნაღდო შეკვეთა.

მოსახლეობასთან დასახლებულ პუნქტებში ორგანიზაციების მიერ ნაღდი ფულის მიღება ხდება სალარო აპარატების სავალდებულო გამოყენებით. თუ ორგანიზაციებს, თავიანთი საქმიანობის სპეციფიკიდან ან მდებარეობიდან გამომდინარე, არ აქვთ შესაძლებლობა გამოიყენონ სალარო აპარატები, მაშინ დოკუმენტებად. მკაცრი ანგარიშვალდებულებამოსახლეობასთან დასახლებულ პუნქტებში შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ დამტკიცებული დოკუმენტების ფორმები.

ფულადი ოპერაციები ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

რეგისტრაცია პირველადი დოკუმენტებიშემოსავლისა და ხარჯის მიხედვით;

პირველადი დოკუმენტების რეგისტრაცია რეესტრში;

სალარო წიგნში ჩანაწერები (ნახშირბადის ასლი ორ ეგზემპლარად), ნაშთის დღიური ამოღება სალაროში;

სალაროს ანგარიშის (სალარო წიგნის მეორე ეგზემპლარი) სალაროში საბუღალტრო განყოფილებაში (ბუღალტერში) მიწოდება ქვითრებით და სალარო წიგნში ქვითრის საწინააღმდეგოდ.

ფულადი ოპერაციების აღრიცხვისთვის გამოიყენება პირველადი დოკუმენტაციისა და სააღრიცხვო რეესტრის შემდეგი სტანდარტული უწყებათაშორისი ფორმები (ცხრილი 7.1).

ცხრილი 7.1ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის პირველადი დოკუმენტები

ზემოაღნიშნული ფორმები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან შეთანხმებით დამტკიცდა რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის 1998 წლის 18 აგვისტოს No88 დადგენილებით და ძალაში შევიდა 1999 წლის 1 იანვრიდან.

სალაროში ნაღდი ფულის მიღება ხდება შემოსული სალარო ორდერების მიხედვით, ნაღდი ფულის გაცემა - ხარჯვითი საკასო ორდერების ან სხვა სათანადოდ შესრულებული დოკუმენტების მიხედვით. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს ანგარიშსწორება, განცხადება ფულის გაცემის შესახებ, ინვოისები და ა.შ.

ტრანზაქციების თანხები შეკვეთებში აღირიცხება არა მხოლოდ რიცხვებით, არამედ სიტყვებითაც. შეკვეთების მიღებახელს აწერს მთავარი ბუღალტერი ან მის მიერ უფლებამოსილი პირი, ხოლო სალაროში ჩარიცხულ პირს ეძლევა შემოსული სალარო ორდერის ქვითარი. ხარჯის ნაღდი ბრძანებებს ხელს აწერენ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი და მთავარი ბუღალტერი ან უფლებამოსილი პირი. მენეჯერის ხელმოწერა შეიძლება იყოს არასავალდებულო, თუ სალაროს თანდართულ დოკუმენტებზე არის ავტორიზაციის ხელმოწერა გადახდის შესახებ. თანხის გაცემა ხდება მიმღების ვინაობის დამადასტურებელი საბუთების მიხედვით. ამ დოკუმენტების მონაცემები მოლარეს შეაქვს ხარჯის ნაღდი ფულის ორდერში.

ხელფასი, პენსიები, დროებითი ინვალიდობის შემწეობა, პრემიები, სტიპენდიები გაიცემა სალაროდან ორგანიზაციის ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის მიერ ხელმოწერილი სახელფასო ან სახელფასო განცხადების მიხედვით. ფულის მიღებისთანავე მუშები და თანამშრომლები შედიან სახელფასო. განცხადებაში საიდენტიფიკაციო მონაცემები, ისევე როგორც სიტყვით თანხა მითითებული არ არის, ამიტომ მისი გამოყენება არ შეიძლება იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან ორგანიზაციის პერსონალში, ამ უკანასკნელთან ანგარიშსწორება უნდა განხორციელდეს მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით. . თუ ფული გაცემულია მინდობილობით, მაშინ ხარჯვის ბრძანების ტექსტში ფულის მიმღების გვარის, სახელისა და პატრონიმის შემდეგ მიეთითება იმ პირის გვარი, სახელი და პატრონიმი, რომელსაც დაევალა თანხის მიღება. თუ თანხა გაცემულია განცხადების მიხედვით, თანხის მიღებამდე მოლარე მიუთითებს: „მინდობილობით“. მინდობილობა რჩება მოლარეს და თან ერთვის ხარჯების საკასო ორდერს ან სახელფასო ანგარიშს.

შემოსული და გამავალი ნაღდი ბრძანებები ან მათი შემცვლელი დოკუმენტები სალაროში გადარიცხვამდე აღრიცხულია ბუღალტერიის მიერ შემომავალი და გამავალი ფულადი დოკუმენტაციის რეესტრში (ცხრილი 7.2). ხელფასის (და სხვა ექვივალენტური გადახდების) საგადახდო (ანგარიშსწორება და გადახდის) ანგარიშგებაზე გაცემული გამავალი ფულადი ორდერები რეგისტრირდება მათი გაცემის შემდეგ.

ფულადი საგადასახადო ორდერების, ისევე როგორც სხვა ფულადი დოკუმენტების რეგისტრაციისთვის, არსებობს სპეციალური მოთხოვნები. ფულადი საბუთები უნდა იყოს შევსებული მელნით, ბურთულიანი კალმით, საბეჭდი მანქანით ან კომპიუტერული ტექნიკით. შესწორების საშუალებას არ აძლევენ. ნაღდი ანგარიშსწორებით თანხის მიღება და გაცემა შესაძლებელია მხოლოდ მათი შედგენის დღეს. იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული დოკუმენტების ხელახალი გამოყენება, რომლებიც საფუძვლად დაედო ფულადი შეკვეთების მომზადებას, ისინი დაუყოვნებლივ ანაზღაურდება მოლარის მიერ თანხების მიღებისა და გაცემის შემდეგ, ბეჭდით „გადახდილი“ ან წარწერით „გადახდილი“, რომელიც მიუთითებს დაფარვის თარიღს. .

ცხრილი 7.2ფულადი შეკვეთების რეესტრი

სალაროდან გაცემული თანხის აღრიცხვისთვის უფლებამოსილ პირებზე (დისტრიბუტორებზე) ხელფასის გადასახდელად, ნაღდი ფულის, ასევე გადახდილი დოკუმენტების დასაბრუნებლად, მოლარე აწარმოებს მიღებული და გაცემული თანხის აღრიცხვის წიგნს. მოლარე. ფულის და გადახდილი საბუთების გაცემა და დაბრუნება ხდება ხელმოწერით.

ანაზღაურების, სოციალური დაზღვევის შეღავათებისა და სტიპენდიების გადახდის დადგენილი ვადების გასვლის შემდეგ მოლარეს უნდა:

გადახდის (ანგარიშსწორებისა და გადახდის) ამონაწერში იმ პირთა სახელების საპირისპიროდ, რომლებსაც არ გადაუხდიათ აღნიშნული თანხები, დაადეს ბეჭედი ან ხელით დააფიქსიროს ნიშანი: „ჩაბარებული“ და შეადგინოს დეპონირებული თანხების რეესტრი;

სახელფასო (ხელფასის) ამონაწერის ბოლოს გააკეთეთ წარწერა რეალურად გადახდილ და შესატანად დაქვემდებარებულ თანხებზე, შეადარეთ ისინი სახელფასო სიაში არსებულ ჯამთან და დადეთ წარწერა თქვენი ხელმოწერით. თუ ფული გაცემულია არა მოლარის, არამედ სხვა პირის მიერ, მაშინ განცხადებაზე დამატებით კეთდება წარწერა: „ფული გავეცი განცხადების (ხელმოწერის) მიხედვით“. აკრძალულია მოლარისა და დისტრიბუტორის მიერ ფულის გაცემა ერთ ფურცელზე;

ფაქტობრივად გადახდილი თანხა ჩაწერეთ სალარო წიგნში და დაადეთ შტამპი განცხადებაზე: „სახარჯთაღრიცხვო საკასო დავალება No __“.

ბუღალტერია ამოწმებს მოლარეების მიერ საგადახდო (ანგარიშსწორებისა და გადახდის) ამონაწერებში შენიშვნებს, ითვლის მათზე გაცემულ და ჩარიცხულ თანხებს.

დადგენილ ლიმიტს აღემატება სახსრების ნაშთს მოლარე გადასცემს ბანკს, რომელიც გაიცემა განცხადების სახით ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ ან ფოსტით (ბანკში გადარიცხვის ქვითარი). ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ მუდმივ ფულად შემოსავალს, გადარიცხავენ ბანკს კოლექციონერების მეშვეობით. ფული კოლექციონერებს გადაეცემა სპეციალურ საბარგულებში, რომლებშიც თან ერთვის განცხადება, რომელიც ემსახურება ფულის მიწოდების საფუძველს.

მოლარე აფიქსირებს სახსრების მიღებისა და ხარჯვის ყველა ოპერაციას სალაროს წიგნში, რომელიც უნდა იყოს დანომრილი, დალუქული და დალუქული ცვილის ან მასტიკის ბეჭდით. მასში არსებული ფურცლების რაოდენობა დამოწმებულია ორგანიზაციის ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერებით. სალაროს წიგნში ჩანაწერი ხდება მოლარის მიერ ყოველი შეკვეთის ან მის შემცვლელი სხვა დოკუმენტისთვის თანხის მიღების ან გაცემისთანავე. ყოველდღე, სამუშაო დღის ბოლოს, მოლარე ითვლის დღის ოპერაციების შედეგებს, აჩვენებს ფულის ბალანსს სალაროში მომდევნო თარიღს და აგზავნის მეორე ამოღებულ ფურცელს (ჩანაწერების ასლი დღის სალარო წიგნაკი) ქვითრებით და ხარჯების ფულადი საბუთებით სალაროში ქვითრის საწინააღმდეგოდ ბუღალტერიაში სალაროს ანგარიშად.წიგნი.

ნაღდი ფულის წიგნში ჩანაწერები კეთდება ბურთულიანი კალმით ან მელნით ნახშირბადის ქაღალდის მეშვეობით ორ ფურცელზე. აკრძალულია სალარო წიგნში წაშლა და მითითებული შესწორებები. შეტანილი შესწორებები დამოწმებულია მოლარისა და ორგანიზაციის მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერებით. სალარო წიგნის სწორად მოვლაზე კონტროლი ევალება ორგანიზაციის მთავარ ბუღალტერს.

ორგანიზაციაში, მოლარის თანხმობით და ფულადი დოკუმენტების სრული უსაფრთხოების დაცვით, ფულადი წიგნის შენახვა შესაძლებელია ავტომატიზირებული გზით, რომელშიც მისი ფურცლები ყალიბდება მაქინგრამის სახით "ჩადეთ სალარო წიგნის ფურცელი. ". პარალელურად ყალიბდება მანქანა-გრამ „მოლარის დასკვნა“. მოლარე, „სალაროს წიგნის ჩანართის ფურცელი“ და „მოლარის ანგარიში“ მაქინოგრამების მიღების შემდეგ ვალდებულია შეამოწმოს შედგენის სისწორე. მითითებული დოკუმენტები, მოაწეროს ხელი მათ და გადაიტანოს სალაროს ანგარიში შემოსული და გამავალი ფულადი საბუთებით ბუღალტერიაში სალაროს ფურცელში ქვითრის საწინააღმდეგოდ.

ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა ხორციელდება აქტიურ სინთეზურ ანგარიშზე 50 "მოლარე". ანგარიშის დებეტში ასახულია სახსრების მიღება, კრედიტი - ფულის ხარჯვა (ცხრილი 7.3).

50-ე ანგარიშზე იხსნება ქვეანგარიშები:

50-1 „ორგანიზაციის სალარო“ – გაითვალისწინეთ ხელთ არსებული ნაღდი ფული. თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ნაღდი ფულის ოპერაციებს უცხოური ვალუტით, ეს ოპერაციები აღირიცხება ცალკე;

50-2 "საოპერაციო სალარო" - იხსნება საჭიროების შემთხვევაში; ეს ქვეანგარიში ასახავს სახსრების ხელმისაწვდომობას და მოძრაობას სასაქონლო ოფისებისა და ოპერაციული უბნების სალაროებში, გაჩერების პუნქტებში, მდინარის გადაკვეთაზე, გემებზე, პორტების, სადგურების ბილეთებისა და ბარგის ოფისებში და ა.შ.;

50-3 "ფულის საბუთები" - ვაუჩერები დასასვენებელი სახლებისა და სანატორიუმებისთვის, საფოსტო მარკები და სახელმწიფო მოვალეობა, ზედნადები და აქციზური მარკები და სხვ.;

50-4 „მოლარე შემოს უცხოური ვალუტა».

ცხრილი 7.3ანგარიშების კორესპონდენცია ფულადი ოპერაციებისთვის

ორგანიზაციის სალაროში არსებული ფულადი დოკუმენტები აღირიცხება 50-3 სუბანგარიშზე მათი ფაქტობრივი შეძენის ხარჯების ოდენობით. ანალიტიკური აღრიცხვა ითვალისწინებს ფულადი დოკუმენტების შენარჩუნებას მათი თითოეული ტიპისთვის. სინთეზურ აღრიცხვაში ისინი აისახება შეკვეთის ჟურნალში No1 ან ცალკე მანქანა დიაგრამაში.

ფულადი დოკუმენტების შეძენა და მათი მიღება აღრიცხვაზე აისახება 50-3 ანგარიშის დებეტში შემდეგი ანგარიშების კრედიტთან შესაბამისობაში:

51 - ფულადი დოკუმენტების შეძენის ღირებულებისთვის;

71 ან 76 და სხვა ანგარიშსწორების ანგარიშები - იგივე სიტუაციაში, როგორც ზემოთ, მაგრამ ფიზიკური ან იურიდიული პირების მეშვეობით ანგარიშსწორების ასახვით.

ფულადი დოკუმენტების გამოყენება (გაცემა, ხარჯვა) აისახება 50-3 ანგარიშის კრედიტში. ანგარიშვალდებულ პირებზე ფასიანი ავიაბილეთების გაცემა აისახება 71-ე ანგარიშის დებეტში და 50-3 ანგარიშის კრედიტში. თანამშრომლებზე ვაუჩერების გაცემა მათი ღირებულების სრულად ან ნაწილობრივ ანაზღაურებით აისახება 73-ე ანგარიშის დებეტში და 50-3 ანგარიშის კრედიტში. ვაუჩერების უფასოდ გაცემისას შესაბამისი წყაროების ხარჯზე: სადებეტო ანგარიში 91-2, საკრედიტო ანგარიში 50-3.

გადახდისთვის მგზავრობის ხარჯებითანამშრომლებს, ორგანიზაციას შეუძლია უცხოური ვალუტის შიდა ვალუტის შეძენა სავალუტო ბაზარიქვეყნები უფლებამოსილ ბანკებში. ვალუტის შეძენა ხორციელდება წარდგენილი განაცხადების საფუძველზე, სადაც მითითებულია ორგანიზაციის თანამშრომლების საზღვარგარეთ გაგზავნის შეკვეთების ნომრები და თარიღები. საზღვარგარეთ მივლინების დასრულებისას მივლინებული პირი ვალდებულია წარადგინოს წინასწარი ანგარიში მივლინების დასრულების დღიდან 10 კალენდარული დღის ვადაში. 50-ე ანგარიშზე ნაღდი ოპერაციების აღრიცხვისთვის იხსნება სუბანგარიშები „მოლარე უცხოურ ვალუტაში“.

ფულადი ოპერაციები აღირიცხება 50-ე ანგარიშის კრედიტზე და აისახება ჟურნალ-დავალ №1-ში. ამ ანგარიშის დებეტზე ბრუნვები აღირიცხება სხვადასხვა ჟურნალ-დაკვეთებში და, გარდა ამისა, კონტროლდება №1 განცხადებით. დღიურის №1 და №1 ამონაწერის შევსების საფუძველია სალაროს ანგარიშები. რეესტრში თითოეულ ანგარიშს ენიჭება ერთი სტრიქონი, განურჩევლად იმ პერიოდისა, რომლისთვისაც შედგენილია ფულადი ანგარიში. დატვირთული ხაზების რაოდენობა ჟურნალ-შეკვეთაში და ამონაწერში უნდა შეესაბამებოდეს მოლარის მიერ წარდგენილ ანგარიშების რაოდენობას.

ფულადი ოპერაციების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული მოქმედი სალაროსთვის ცალკე სალარო წიგნის გახსნით.

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურას პერიოდულად უნდა აკონტროლონ მომსახურე ორგანიზაციები ბანკები. დამტკიცებული პროცედურის შეუსრულებლობისთვის, სპეციალური ზომებიფინანსური პასუხისმგებლობა ორგანიზაციისთვის, ისევე როგორც მისი ლიდერისთვის.

ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მიერ დადგენილ ვადებში (როგორც წესი, წლიური ანგარიშის მომზადებამდე, არა უადრეს 31 დეკემბერს), ასევე მოლარეების შეცვლისას, ტარდება ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების უეცარი აუდიტი. გარეთ. სალაროს აუდიტის ჩასატარებლად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით, ინიშნება კომისია, რომელიც ადგენს სალაროში არსებული სახსრების აღრიცხვის აქტს. სალაროდან თანხის გაცემა, რომელიც არ არის დადასტურებული მიმღების ანგარიშზე ქვითრით ფულადი ორდერიან მის შემცვლელი სხვა დოკუმენტი, რომელიც ამართლებს ნაღდი ფულის ნაშთს, არ მიიღება. ეს თანხა ითვლება დეფიციტად და გროვდება მოლარედან. ნაღდი ფული, რომელიც არ არის დადასტურებული შემოსული ფულადი შეკვეთებით, ითვლება ნაღდი ფულის ნამეტად და ჩაირიცხება ორგანიზაციის შემოსავალში.

7.2. თანხების აღრიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე

თითოეულ ორგანიზაციას უფლება აქვს გახსნას საანგარიშსწორებო და სხვა ანგარიშები ნებისმიერ ბანკში, რათა შეინახოს უფასო ნაღდი ფული და განახორციელოს ყველა სახის ანგარიშსწორება, საკრედიტო და ნაღდი ოპერაციები. საბანკო ანგარიში არის ორგანიზაციის კლიენტებთან ურთიერთობის საფუძველი საბანკო სტრუქტურა, ხოლო ანგარიშზე თანხების ოდენობის ზრდა ხშირად განიხილება ორგანიზაციის მუშაობის მთავარ ინდიკატორად.

ორგანიზაციასა და ბანკს შორის ურთიერთობა ფორმდება ხელშეკრულებით ანგარიშსწორება და ფულადი მომსახურება, რომელიც აფიქსირებს: მომსახურების ჩამონათვალს, მომსახურების საკომისიოს განაკვეთებს, საგადახდო დოკუმენტაციის დამუშავების ვადებს, სახსრების განთავსების პირობებს, მხარეთა უფლებებს, ვალდებულებებსა და მოვალეობებს. ფულადი სახსრების დროული ან არასწორი დებეტირებისა და ჩარიცხვისთვის ანგარიშის მფლობელს უფლება აქვს მოსთხოვოს ბანკს ჯარიმის გადახდა თანხის 0,5%-ის ოდენობით ყოველი დაგვიანების დღისთვის, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. გადამხდელსა და მიმღებს შორის ანგარიშსწორების შესახებ ორმხრივ პრეტენზიებს მხარეები განიხილავენ ბანკის მონაწილეობის გარეშე.

მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად ორგანიზაციამ არჩეული ბანკის დაწესებულებას უნდა წარუდგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

განცხადება დადგენილი ფორმის ანგარიშის გახსნაზე;

ორგანიზაციის წესდების, ასოციაციის მემორანდუმის და რეგისტრაციის მოწმობის ნოტარიულად დამოწმებული ასლები;

დახმარება საგადასახადო ორგანოორგანიზაციის გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ;

ბარათი ხელმძღვანელის, უფროსის მოადგილისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერების ნიმუშით (ორგანიზაციაში მთავარი ბუღალტერის თანამდებობის არარსებობის შემთხვევაში ბარათზე ხელს აწერს მხოლოდ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი) ორგანიზაციის ბეჭდის ანაბეჭდით დადგენილი ფორმით. , დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ;

პირველი (ხელმძღვანელი) და მეორე (მთავარი ბუღალტერი) ხელმოწერების უფლების მქონე პირთა დანიშვნის შესახებ დოკუმენტების ასლები;

ორგანიზაციისთვის სტატისტიკური კოდების მინიჭების მოწმობის ასლი;

ფონდში რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები სოციალური დაზღვევა RF.

აღსანიშნავია, რომ ერთი ორგანიზაციის საანგარიშსწორებო ანგარიშების რაოდენობის საკითხი სხვადასხვა წლებში სხვადასხვა გზით წყდებოდა. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 1991 წლის 23 მაისის №1006 ბრძანებულების შესაბამისად, ორგანიზაციას შეეძლო ჰქონდეს მხოლოდ ერთი საანგარიშსწორებო (მიმდინარე) ანგარიში ბანკებში მისი ძირითადი საქმიანობის განსახორციელებლად.

ეს ბრძანებულება გაუქმდა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 1995 წლის 21 მარტის №291 ბრძანებულების მე-2 პუნქტით და ორგანიზაციებს მიეცათ შესაძლებლობა ჰქონოდათ შეუზღუდავი რაოდენობის რუბლის საანგარიშსწორებო (მიმდინარე) ანგარიშები, გადაეხადათ ბიუჯეტი და გაეკეთებინათ სხვა. ანგარიშსწორებები ნებისმიერი ანგარიშსწორებიდან.

ანგარიშსწორების ანგარიშებზე ოპერაციების დადებისა და დამუშავების წესი რეგულირდება მოქმედი კანონმდებლობით, აგრეთვე წესებით, ინსტრუქციებითა და დებულებებით. Ცენტრალური ბანკი RF. ბანკი მიმდინარე ანგარიშიდან იხდის ორგანიზაციის უნაღდო ანგარიშსწორების წესით განხორციელებულ ვალდებულებებს, ხარჯებსა და დავალებებს, ასევე გასცემს სახსრებს ხელფასებისა და მიმდინარე ეკონომიკური საჭიროებებისთვის. მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების ჩარიცხვის ან დებეტის ოპერაციებს ბანკი ახორციელებს მიმდინარე ანგარიშის მფლობელების წერილობითი ინსტრუქციების საფუძველზე (ფულის ჩეკები, განცხადებები ნაღდი ფულის დეპოზიტზე, გადახდის მოთხოვნა) ან მათი თანხმობით (გადახდის მოთხოვნების გადახდა). მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისგან). გამონაკლისს წარმოადგენს სახელმწიფო საარბიტრაჟო სასამართლოს, სასამართლოს ან ფისკალური ორგანოს გადაწყვეტილებით უდავო წესით შეგროვებული გადახდები.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების განსახორციელებლად გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორების შემდეგი ფორმები (კანონმდებლობით რეგულირებული ბანკის მეშვეობით ფულადი ვალდებულებების შესრულების ხერხები):

გადახდის დავალება;

გადახდის მოთხოვნა-დავალებები;

აკრედიტივები;

კოლექცია.

ანგარიშსწორებები გადახდის ორდერებით . ძირითადი გადახდის ინსტრუმენტი არის გადახდის დავალება. გადახდის დავალება- ეს არის ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ბრძანებას ანგარიშის მფლობელის (გადამხდელის) ბანკში, რომელიც ემსახურება მას, გადარიცხოს გარკვეული თანხა ამა თუ სხვა ბანკში გახსნილი თანხების მიმღების ანგარიშზე.

გადახდის ორდერი შეიძლება გაკეთდეს:

მიწოდებული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურებისთვის სახსრების გადარიცხვები;

თანხების გადარიცხვები ყველა დონის ბიუჯეტში;

კრედიტების (სესხების)/დეპოზიტების დაფარვის/განთავსების მიზნით სახსრების გადარიცხვები და მათზე პროცენტის გადახდა;

გადარიცხვები ფიზიკური პირების დავალებით ან ფიზიკური პირების სასარგებლოდ (მათ შორის, ანგარიშის გახსნის გარეშე);

კანონით ან ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა მიზნებისთვის სახსრების გადარიცხვები.

საგადახდო დავალება გამოითვლება: ბიუჯეტში შენატანებზე, სადაზღვევო ორგანოებთან და სოციალური უსაფრთხოება, ბანკში თანამშრომელთა ანგარიშებზე ხელფასის გადარიცხვისას, ვალების დაფარვისას, ინვენტარიზაციის ნივთების, სამუშაოსა და შესრულებული მომსახურების ინვოისების წინასწარი და შემდგომი გადახდისთვის.

საგადახდო დავალება ბანკში წარედგინება გაცემის დღიდან 10 დღის ვადაში (გაცემის დღე არ არის გათვალისწინებული). 2003 წლის 1 ივნისიდან ყველა ფირმამ გადასახადების გადარიცხვისას უნდა გამოიყენოს ახალი ფორმაგადახდის დავალება. მისი ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2003 წლის 3 მარტის No1256-U დირექტივით.

საგადახდო დავალება მიიღება ბანკის მიერ შესასრულებლად გადამხდელის ანგარიშზე თანხების ხელმისაწვდომობის მიუხედავად. საგადახდო დავალების გადახდისას გადახდის თანხა იდება გადამხდელის ანგარიშიდან და ბანკთაშორისი ანგარიშსწორების სისტემის მეშვეობით გადაირიცხება მიმღების ბანკში, სადაც ჩაირიცხება მიმღების ანგარიშზე. გადამხდელის ანგარიშზე სახსრების არარსებობის ან არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში საგადახდო დავალება იდება No2 საქაღალდეში“. ანგარიშსწორების დოკუმენტებიდროულად არ არის გადახდილი“ და იხდის თანხის მიღებისას ნორმატიულიშეკვეთა. კლიენტს უფლება აქვს გააუქმოს No2 საქაღალდეში განთავსებული საგადახდო დავალება.

ანგარიშსწორება საგადახდო მოთხოვნით-დავალებით წარმოდგენა საბანკო ოპერაცია, რომლის მეშვეობითაც ბანკი კლიენტის სახელით და ხარჯით ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე ახორციელებს მოქმედებებს გადამხდელისგან გადახდის მისაღებად. სადაც გადახდის ინსტრუმენტი(გადახდის მოთხოვნა-დავალება) თანხების მიმღები (შემგროვებელი) წარადგენს გადამხდელის ანგარიშზე საბანკო ანგარიშსწორების სისტემის მეშვეობით.

გადახდის მოთხოვნა უნდა შეიცავდეს:

Გადახდის პირობები;

მიღების ბოლო ვადა;

გადამხდელთან გაგზავნის (მიწოდების) თარიღი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულიდოკუმენტები, თუ ეს დოკუმენტები გაიგზავნა (მიიტანეს) გადამხდელს;

საქონლის დასახელება (შესრულებული სამუშაოები, გაწეული მომსახურება), ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი, საქონლის მიწოდების დამადასტურებელი დოკუმენტების რაოდენობა (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა), საქონლის მიწოდების თარიღი (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) , საქონლის მიწოდების მეთოდი.

გადახდის მოთხოვნის მიღების ვადას მხარეები ადგენენ ძირითადი ხელშეკრულებით. ამ შემთხვევაში მიღების ვადა უნდა იყოს მინიმუმ სამი სამუშაო დღე. გადამხდელს უფლება აქვს მთლიანად ან ნაწილობრივ უარი თქვას გადახდის მოთხოვნის მიღებაზე ძირითადი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საფუძვლებით, მათ შორის დადებული ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის მოქმედ ფორმას შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში. შემსრულებელი ბანკი იხდის საგადახდო მოთხოვნა-დავალებას მხოლოდ გადამხდელისაგან აქცეპტის მიღებისთანავე.

გადამხდელის უარი გადახდის მოთხოვნის მიღებაზე დოკუმენტირებულია დადგენილი ფორმის მიღებაზე უარის თქმის შესახებ, შედგენილი სამ ეგზემპლარად. განცხადების პირველი და მეორე ეგზემპლარი კეთდება იმ თანამდებობის პირების ხელმოწერებით, რომლებსაც აქვთ ანგარიშსწორების დოკუმენტების ხელმოწერის უფლება და გადამხდელის ბეჭდით. თუ არ მიიღეს ფიქსირებული დროუარის თქმა გადახდის მოთხოვნებზე, ისინი მიღებულად ითვლება.

აკრედიტივი გადახდის ფორმა. აკრედიტივი არის პირობითი ფულადი ვალდებულება, რომელსაც იღებს ბანკი (ემიტენტი ბანკი) გადამხდელის სახელით, განახორციელოს გადახდები ფულადი სახსრების მიმღების სასარგებლოდ ამ უკანასკნელის წარდგენისას, რომელიც შეესაბამება აკრედიტივის პირობებს. ან უფლება მისცეს სხვა ბანკს (განმასრულებელ ბანკს) განახორციელოს ასეთი გადახდები. თითოეული აკრედიტივი უნდა შეიცავდეს მითითებას მისი ტიპის შესახებ. აკრედიტივი განკუთვნილია სახსრების ერთ მიმღებთან ანგარიშსწორებისთვის. აკრედიტივით ანგარიშსწორების წესი დადგენილია ხელშეკრულებით. აკრედიტივით გადახდა ხდება უნაღდო წესით აკრედიტივის თანხის თანხის მიმღების ანგარიშზე გადარიცხვით. ნაწილობრივი გადახდა დასაშვებია აკრედიტივით.

არსებობს შემდეგი ტიპებიაკრედიტივები:

დაფარული (დეპონირებული) ან დაუფარავი (გარანტირებული);

გაუქმებადი ან შეუქცევადი.

დაფარული (დეპონირებული)განიხილება აკრედიტივები, რომელთა გახსნისას ემიტენტი საბანკო გადარიცხვები საკუთარი სახსრებიგადამხდელი ან მისთვის გაცემული სესხი შემსრულებელი ბანკის განკარგულებაში. გახსნის შემთხვევაში დაუფარავი აკრედიტივიშემსრულებელ ბანკს ენიჭება უფლება ჩამოწეროს აკრედიტივის მთელი თანხა მის მიერ შენახული ემიტენტი ბანკის ანგარიშიდან. გაუქმებადიაღიარებულია აკრედიტივი, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს ან გააუქმოს ემიტენტი ბანკი თანხის მიმღების წინასწარი შეტყობინების გარეშე. აკრედიტივი გაუქმდება, თუ მასში სხვა რამ არ არის მითითებული. შეუქცევადიითვლება აკრედიტივი, რომლის შეცვლა ან გაუქმება შეუძლებელია თანხის მიმღების თანხმობის გარეშე.

აკრედიტივით ანგარიშსწორება ყველაზე საიმედოდ უზრუნველყოფს გამყიდველების ინტერესებს, რადგან ისინი უზრუნველყოფენ მიწოდებული საქონლის ღირებულების გადახდას, აჩქარებენ ანგარიშსწორებას დაფარული აკრედიტივების გამოყენებისას და ემსახურებიან როგორც საშუალება. მოკლევადიანი დაფინანსებასაგარეო სავაჭრო ოპერაციები. მყიდველისთვის აკრედიტივის გადახდის ფორმას აქვს ნაკლი: ეს იწვევს სახსრების გადანაწილებას, ვინაიდან აკრედიტივი იხსნება საქონლის მიწოდებამდე.

აკრედიტივის ფორმის უპირატესობა არის მისი მონაწილეების მიერ ტრანზაქციის პირობების შესრულების კონტროლის შესაძლებლობა, აკრედიტივის პირობებში გარკვეული დოკუმენტების წარდგენის მოთხოვნის ჩართვით. გამყიდველი ამოწმებს მყიდველის მიერ გახსნილი აკრედიტივის შესაბამისობას ხელშეკრულების პირობებთან, ხოლო ბანკი ამოწმებს გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი საბუთების შესაბამისობას აკრედიტივის პირობებთან. ნაკლოვანებები არის რთული სამუშაო პროცესი და დოკუმენტების გადაადგილების შეფერხება, რომელიც დაკავშირებულია ბანკებში დოკუმენტების კონტროლთან და მათ გადაგზავნასთან.

გადახდები ჩეკებით . Ჩეკი - უსაფრთხოება, რომელიც შეიცავს ჩეკის გამცემის უპირობო ბრძანებას ბანკისთვის ჩეკის მფლობელს გადაუხადოს ჩეკით მითითებული თანხა. ჩეკის უჯრა არის პირი (იურიდიული ან ფიზიკური), რომელსაც აქვს ბანკში ფული, რომლის განკარგვის უფლება აქვს ჩეკების გაცემით; ჩეკის მფლობელი – პირი (იურიდიული ან ფიზიკური პირი), რომლის სასარგებლოდ გაიცემა ჩეკი; გადამხდელი - ბანკი, რომელშიც განთავსებულია უჯრის სახსრები.

განასხვავებენ გადამტანის ჩეკებს, ორდერს და პირად ჩეკებს. ნომინალური- გაიცემა კონკრეტულ პირზე და არ არის გადაცემული. გადამტანის ჩეკიგადაეცემა ერთი ადამიანიდან მეორეზე უბრალო მიწოდებით. შეკვეთის შემოწმებაგადაცემა შესაძლებელია გადაცემის ხელმოწერის (ინდოსამენტის) საშუალებით.

ჩეკზე გადახდა შესაძლებელია მთლიანად ან ნაწილობრივ გარანტირებული იყოს ავალის საშუალებით, რომელიც დამაგრებულია ჩეკის წინა მხარეს, სადაც მითითებულია ვის მიერ და ვის გადაეცა. ავალეს არის დამატებითი გარანტია იმისა, რომ გადახდა განხორციელდება.

ფულის მიღების პოზიციიდან ჩეკები იყოფა ნაღდ და ანგარიშსწორებად: ნაღდი ფული - ბანკში ფულის მისაღებად; ანგარიშსწორება - გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის.

დასახლებები შესაგროვებლად ემსახურება როგორც დოკუმენტს ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ანგარიშიდან თანხების უდავო დებეტიზაციისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 874, 875 მუხლები). ორგანიზაციის თანხმობის გარეშე თანხები უდავო წესით ჩამოიწერება შესაგროვებლად სახელმწიფო საარბიტრაჟო სასამართლოს, სახალხო სასამართლოს, საგადასახადო ან სხვა ფინანსური ორგანოების გადაწყვეტილების შესაბამისად (ვადაგადაცილება, ჯარიმები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე), ჩამოწერა. საბაჟო ორგანოებიბანკსა და კლიენტს შორის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში საბაჟო გადასახდელებისა და ჯარიმების ოდენობა. ენერგომომარაგების, თბომომარაგებისა და წყალმომარაგებისა და კანალიზაციის ორგანიზაციების გადასახადები იხდიან მიმღების გარეშე.

თანხების დებეტირება ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან კალენდარული თანმიმდევრობით, ანუ იმ თანმიმდევრობით, რომლითაც მიიღება კლიენტის შეკვეთები და სხვა სადებეტო დოკუმენტები. დაუშვებელია კლიენტის უფლებების შეზღუდვა ანგარიშზე არსებული სახსრების განკარგვის შესახებ, გარდა კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში თანხების დაყადაღებისა ან ანგარიშზე ოპერაციების შეჩერებისა.

დაყადაღება არის ოპერაციების დროებითი შეწყვეტა საბანკო ანგარიშიდან თანხების დებეტისთვის. ამ შემთხვევაში ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურების ხელშეკრულება არ წყდება. რუსეთის ფედერაციის 1990 წლის 2 დეკემბრის კანონი No395-I „ბანკებისა და საბანკო”(შესწორებული 2007 წლის 17 მაისი No83-FZ) ადგენს, რომ ყადაღის დადებაზე გადაწყვეტილებას იღებს სასამართლო, ასევე წინასწარი გამოძიების ორგანოები პროკურორის სანქციის საფუძველზე.

ანგარიშზე არასაკმარისი სახსრების შემთხვევაში, რომ დააკმაყოფილოს ხელოვნების ყველა მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 855 ადგენს გადახდის შემდეგ თანმიმდევრობას:

1) უპირველეს ყოვლისა, გადახდები ხდება აღმასრულებელი დოკუმენტებით, რომლებიც ითვალისწინებენ ანგარიშიდან თანხების გადარიცხვას ან გაცემას სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურების პრეტენზიების დასაკმაყოფილებლად, აგრეთვე ალიმენტის აღდგენის მოთხოვნით;

2) მეორე ადგილზე - აღმასრულებელი დოკუმენტების მიხედვით, რომლებიც ითვალისწინებენ ანგარიშსწორების თანხების გადაცემას ან გაცემას მომუშავე პირებთან შეღავათებისა და ხელფასის გადახდაზე. შრომითი ხელშეკრულება, მათ შორის ხელშეკრულებით, საავტორო შეთანხმებით ანაზღაურების გადახდის შესახებ;

3) მესამე ადგილზე - საგადახდო დოკუმენტაციის მიხედვით, რომელიც ითვალისწინებს თანხების გადარიცხვას ან გაცემას შრომითი ხელშეკრულებით მომუშავე პირებთან ხელფასის ანგარიშსწორებისთვის, მათ შორის ხელშეკრულებით, აგრეთვე გამოქვითვაზე. Საპენსიო ფონდირუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდები;

4) მეოთხე ადგილზე - ბიუჯეტში გადახდების გათვალისწინების საგადასახდელო დოკუმენტებზე და მის განმავლობაში ბიუჯეტგარეშე სახსრები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული მესამე ეტაპზე;

5) მეხუთე ადგილზე - სხვა ფულადი მოთხოვნების დაკმაყოფილების აღმასრულებელი დოკუმენტების მიხედვით;

6) მეექვსე ადგილზე - ყველა სხვა გადახდა კალენდარული პრიორიტეტის მიხედვით.

თანხის ჩამოწერა ანგარიშიდან ერთ რიგთან დაკავშირებული პრეტენზიებისთვის ხდება დოკუმენტების მიღების კალენდარული რიგითობის მიხედვით.

მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების მოძრაობის აღრიცხვისთვის, აქტიური ბალანსის ანგარიში 51" ანგარიშსწორების ანგარიშები". ამ ანგარიშის დებეტში ფიქსირდება თანხების მიღება მიმდინარე ანგარიშზე, ხოლო კრედიტში - მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების შემცირება.

თუ ორგანიზაციას აქვს რამდენიმე საანგარიშსწორებო ანგარიში, აუცილებელია ანალიტიკური აღრიცხვის წარმოების ორგანიზება ანგარიშსწორების ანგარიშების კონტექსტში.

ყოველდღიურად ან ორგანიზაციასთან შეთანხმებით დადგენილ სხვა დროს, ბანკი მას გასცემს ამონაწერებს მიმდინარე ანგარიშიდან დამხმარე დოკუმენტებით, რომლებიც ადასტურებენ თანხების დებეტირებასა და მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვის კანონიერებას.

ამონაწერის სავალდებულო დეტალებია:

კლიენტის ანგარიშის ნომერი;

წინა ამონაწერის თარიღი და მისი გახსნის ბალანსი, რომელიც წარმოადგენს საწყის ბალანსს მომდევნო ამონაწერისთვის;

მიმდინარე ანგარიშიდან ჩარიცხული და ჩარიცხული თანხები;

თანხების ნაშთი მიმდინარე ანგარიშზე ამონაწერის თარიღისთვის.

მიმდინარე ანგარიშის ამონაწერი - მეორე ასლი პირადი ანგარიშიბანკის მიერ მისთვის გახსნილი ორგანიზაცია. ორგანიზაციების სახსრების დაზოგვისას ბანკი თავს თვლის ორგანიზაციის მოვალედ (მისი გადასახდელი ანგარიშები), შესაბამისად, თანხების ნაშთი და მიმდინარე ანგარიშზე შემოსულობები აღირიცხება მიმდინარე ანგარიშის კრედიტზე და მისი დავალიანების შემცირება ( ჩამოწერა, თანხის გატანა) - დებეტზე. განცხადებების დამუშავებისას ბუღალტერს უნდა ახსოვდეს ეს ფუნქცია და ჩაწეროს ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე და ჩამოწერა სესხზე.

ამონაწერი ასე გამოიყურება:

განცხადების მიღების შემდეგ ბუღალტერმა უნდა შეასრულოს შემდეგი მოქმედებები:

1) ბოლო ამონაწერის დღის ბოლოს მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების ნაშთის შედარება მომდევნო ამონაწერის დღის დასაწყისში არსებული სახსრების ნაშთთან;

2) შეამოწმეთ განცხადებას თანდართული დამადასტურებელი საბუთები, განცხადებაში ინფორმაციის ასახვის სისრულე და არითმეტიკული შეცდომები. ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე ან კრედიტზე შეცდომით დარიცხული და საბანკო ანგარიშგების შემოწმებისას აღმოჩენილი თანხები აისახება ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშზე „გამოთვლები მოთხოვნებთან“. ყველა აღმოჩენილი შეცდომა ეცნობება ბანკს წერილობით. სადავო თანხების გაპროტესტება შესაძლებელია განცხადების მიღებიდან 10 დღის ვადაში. განცხადებას თანდართული დოკუმენტები უნდა გამოისყიდოს ბანკის სპეციალური ბეჭდით;

3) საბანკო ამონაწერში ჩაწერეთ (აღნიშვნა ამონაწერის მინდვრებზე) შესაბამისი შესაბამისი ანგარიშის ნომრები (ჩვეულებრივი კორესპონდენცია ანგარიშზე 51 მოცემულია ცხრილში 7.4.).

ეს ქმედებები აუცილებელია სახსრების მოძრაობის კონტროლისთვის, ბუღალტრული აღრიცხვის მუშაობის ავტომატიზაციისთვის, სერთიფიკატების, ჩეკებისა და დოკუმენტების შემდგომი შენახვისთვის. განცხადებების გადამოწმება და დამუშავება უნდა განხორციელდეს მათი მიღების დღეს.

ცხრილი 7.4სტანდარტული მიმოწერა ანგარიშსწორების ანგარიშებზე

7.3. სავალუტო ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვა

ორგანიზაციებს შეუძლიათ გახსნან უცხოური ვალუტის ანგარიშები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ნებისმიერ ბანკში, რომელიც უფლებამოსილია რუსეთის ბანკის მიერ, განახორციელოს ოპერაციები უცხოურ ვალუტაში. ვალუტა (იტალიურიდან. ვალუტა- ფასი, ღირებულება) - ქვეყნის ფულადი ერთეული, რომელიც მონაწილეობს საერთაშორისო ეკონომიკურ გაცვლაში, რომელიც გულისხმობს ფულად ანგარიშსწორებას.

Მიხედვით ფედერალური კანონი 2003 წლის 10 დეკემბრის No173-FZ „ონ ვალუტის რეგულირებადა ვალუტის კონტროლი» (შემდგომში - კანონი No173-FZ) უცხოურ ვალუტაში შედის:

ა) ბანკნოტებიბანკნოტების, სახაზინო ობლიგაციების, მონეტების სახით, რომლებიც მიმოქცევაშია და კანონიერი გადახდის საშუალებაა შესაბამის უცხო სახელმწიფოში ან სახელმწიფოთა ჯგუფში, აგრეთვე ამოღებული ან მიმოქცევიდან ამოღებული, მაგრამ გაცვლას ექვემდებარება ბანკნოტების სახით;

ბ) ანგარიშებზე არსებული სახსრები ფულად ერთეულებში უცხო ქვეყნებიდა საერთაშორისო ფულადი ან სააღრიცხვო ერთეულები.

ამავდროულად, საერთაშორისო ფულადი ერთეულები არის საბანკო ანგარიშის ჩანაწერები, რომლებიც გამოიყენება საერთაშორისო უნაღდო გადახდების გასაადვილებლად (არ არსებობს ბანკნოტები ან მონეტები, რომელთა ნომინალი გამოხატულია ამ ერთეულებში).

სავალუტო ღირებულებები, გარდა უცხოური ვალუტისა, ასევე მოიცავს:

ფასიანი ქაღალდები უცხოურ ვალუტაში - გადახდის დოკუმენტები (ჩეკები, კუპიურები, აკრედიტივები და ა.შ.), აქციების ღირებულება (აქციონერები, ობლიგაციები) და სხვა სავალო ვალდებულებები, დენომინირებული უცხოურ ვალუტაში;

ძვირფასი ლითონები - ოქრო, ვერცხლი, პლატინა და პლატინის ჯგუფის ლითონები (პალადიუმი, ირიდიუმი, როდიუმი, რუთენიუმი და ოსმიუმი) ნებისმიერი ფორმით და მდგომარეობით, გარდა სამკაულებისა და სხვა საყოფაცხოვრებო ნაწარმისა, აგრეთვე ასეთი პროდუქტების ჯართი;

ბუნებრივი ძვირფასი ქვები - ბრილიანტი, ლალი, ზურმუხტი, საფირონები და ალექსანდრიტები ნედლი და დამუშავებული სახით, ისევე როგორც მარგალიტი, გარდა ამ ქვებისგან დამზადებული სამკაულებისა და სხვა საყოფაცხოვრებო ნაწარმისა და ასეთი პროდუქტების ნარჩენებისა.

სავალუტო ოპერაციებიტრანზაქციები განიხილება ტრანზაქციებზე, რომლებიც დაკავშირებულია საკუთრების და სხვა უფლებების გადაცემასთან ვალუტის ღირებულებებზე, მათ შორის:

ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია უცხოური ვალუტის გადახდის საშუალებად გამოყენებასთან და უცხოურ ვალუტაში გადახდის დოკუმენტაციასთან;

რუსეთის ფედერაციაში იმპორტი და გადარიცხვა, აგრეთვე ვალუტის ღირებულების ექსპორტი და გადარიცხვა რუსეთის ფედერაციიდან;

საერთაშორისო ფულადი გზავნილების განხორციელება;

რეზიდენტებსა და არარეზიდენტებს შორის ანგარიშსწორებები რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში.

No173-FZ კანონის შესაბამისად რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებიაღიარებულია:

ა) პირებირომლებსაც აქვთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი რუსეთის ფედერაციაში, მათ შორის დროებით მდებარე რუსეთის ფედერაციის გარეთ;

ბ) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი იურიდიული პირები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში;

გ) საწარმოები და ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან იურიდიული პირები, შექმნილი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციაში;

დ) რუსეთის ფედერაციის დიპლომატიური და სხვა ოფიციალური წარმომადგენლობები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის გარეთ;

ე) „ბ“ და „გ“ ქვეპუნქტებში მითითებული რეზიდენტების ფილიალები და წარმომადგენლობები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის გარეთ.

არარეზიდენტებიაღიარებულია:

ა) რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის მქონე პირები, მათ შორის რუსეთის ფედერაციაში დროებით მდებარე პირები;

ბ) უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილი იურიდიული პირები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ;

გ) საწარმოები და ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან იურიდიული პირები, შექმნილი უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობის შესაბამისად, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის გარეთ;

დ) რუსეთის ფედერაციაში მდებარე უცხოეთის დიპლომატიური და სხვა ოფიციალური წარმომადგენლობები, აგრეთვე საერთაშორისო ორგანიზაციები, მათი ფილიალები და წარმომადგენლობები;

ე) რუსეთის ფედერაციაში მდებარე არარეზიდენტთა ფილიალები და წარმომადგენლობები, რომლებიც მითითებულია „ბ“ და „გ“ ქვეპუნქტებში.

სავალუტო ანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ნებისმიერი კონკრეტული მიზნით, როგორიცაა სესხები უცხოურ ვალუტაში, მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება ერთჯერადი ოპერაციებისთვის (აღჭურვილობის შეძენა, საწარმოო ხაზები და ა.შ.) და გარკვეული ეკონომიკური პოლიტიკაორგანიზაციის ხელმძღვანელები, რომლებიც ითვალისწინებენ ვალუტით ოპერაციების არსებობას.

უცხოურ ვალუტაში ანგარიშის გასახსნელად ბანკში უნდა წარადგინოთ იგივე საბუთები, რაც მიმდინარე ანგარიშის გახსნისას. ადვოკატისა და მთავარი ბუღალტერის მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტების შემოწმების შემდეგ ბანკი გასცემს ბრძანებას ანგარიშის გახსნის შესახებ, რაც ორგანიზაციას აძლევს საშუალებას განახორციელოს ოპერაციები ქ. სავალუტო ანგარიში.

სავალუტო ანგარიშების გახსნისა და მათზე ოპერაციების განსახორციელებლად ორგანიზაცია იხდის საკომისიოს უცხოურ ვალუტაში. თითოეული ავტორიზებული ბანკი ადგენს საკუთარ საკომისიო განაკვეთებს. გარდა ამისა, ბანკი აგროვებს თანხებს უცხოურ ვალუტაში ორგანიზაციისგან, რათა გადაიხადოს საფოსტო და სატელეგრაფო ხარჯები, უცხოური ბანკების საკომისიო და სხვა ხარჯები, რომლებიც რეალურად გაწეულია საკომისიოსთან დაკავშირებით. სავალუტო ოპერაციები.

სავალუტო ოპერაციების განსახორციელებლად ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს ორი სახის სავალუტო ანგარიში: მიმდინარე ვალუტის ანგარიში- ორგანიზაციის განკარგულებაში არსებული ვალუტის აღრიცხვა; სატრანზიტო ვალუტის ანგარიში- ქვითრების აღრიცხვა სავალუტო შემოსავალი.

უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე ანგარიშსწორების ფორმა განისაზღვრება საგარეო სავაჭრო ხელშეკრულებით და შეიძლება განხორციელდეს:

წინასწარ გადახდა ( საბანკო ტრანზაქცია) - მყიდველი ახორციელებს გადახდას გამყიდველის სასარგებლოდ საქონლის გაგზავნამდე (მომსახურების მიწოდებამდე);

ავტორი ანგარიშის გახსნა- გამყიდველი, საქონლის გაგზავნის შემდეგ, გადახდის დოკუმენტებს პირდაპირ მყიდველს უგზავნის;

დოკუმენტური შეგროვება - გამყიდველი, საქონლის გაგზავნის შემდეგ, უგზავნის კომერციულ დოკუმენტებს თავის ბანკს ინსტრუქციით, რომ შეაგროვოს დოკუმენტების რაოდენობა მყიდველის ქვეყანაში ბანკის მეშვეობით (მყიდველი იღებს დოკუმენტებს მხოლოდ გადახდის შემდეგ);

დოკუმენტური აკრედიტივის მიხედვით - ბანკი იღებს ვალდებულებას განახორციელოს ანგარიშსწორება გამყიდველთან (ბენეფიციართან) იმ დოკუმენტებთან, რომლებიც სრულად შეესაბამება აკრედიტივის პირობებს;

ჩეკები, ისევე როგორც სხვა ფორმები.

ანგარიშსწორების ეფექტიანად განხორციელებისთვის ბანკებს შორის მყარდება საკორესპონდენტო ურთიერთობები ერთმანეთის სახელით გადახდების და ანგარიშსწორების შესახებ შეთანხმების საფუძველზე. რუსული ბანკების საკორესპონდენტო ანგარიშები უცხოური ბანკები- კორესპონდენტები უწოდებენ NOSTRO ანგარიშებს, ხოლო უცხოური ბანკების ანგარიშებს რუსულ ბანკებში - LORO ანგარიშებზე.

სავალუტო ანგარიშზე არსებული სახსრების სინთეზური აღრიცხვა ტარდება აქტივ ბალანსზე 52 „სავალუტო ანგარიშები“. ანგარიშის დებეტი ასახავს თანხების მიღებას ორგანიზაციის სავალუტო ანგარიშებზე; ანგარიშის კრედიტზე - ორგანიზაციის უცხოური ვალუტის ანგარიშებიდან სახსრების ჩამოწერა. უცხოურ სავალუტო ანგარიშებზე ოპერაციები აღირიცხება სააღრიცხვო ჩანაწერებში საკრედიტო დაწესებულების ანგარიშგების და მათ თანდართული ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტაციის საფუძველზე. უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე შეცდომით ჩარიცხული ან დებეტირებული თანხები და აღმოჩენილი საკრედიტო დაწესებულების ანგარიშგების შემოწმებისას აღირიცხება ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები მოთხოვნებთან“.

52 ანგარიშზე „სავალუტო ანგარიშები“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

52-1 „სავალუტო ანგარიშები ქვეყნის შიგნით“;

52-2 „სავალუტო ანგარიშები საზღვარგარეთ“.

52-1 სუბანგარიშზე იხსნება მეორე რიგის სუბანგარიშები:

52-1-1 „მიმდინარე ვალუტის ანგარიში“;

52-1-2 „სატრანზიტო ვალუტის ანგარიში“.

სავალუტო ანგარიშის გახსნა შესაძლებელია მხოლოდ სხვადასხვა შტატის ერთ-ერთ ვალუტაში (დოლარი, ფუნტი სტერლინგი, ევრო და ა.შ.). ანალიტიკური აღრიცხვა 52 ანგარიშზე „სავალუტო ანგარიშები“ იმართება უცხოურ ვალუტაში სახსრების შესანახად გახსნილ თითოეულ ანგარიშზე.

მიმდინარე სავალუტო ანგარიში 52-1-1 იხსნება ორგანიზაციებისთვის, რათა აღრიცხონ ორგანიზაციის განკარგულებაში დარჩენილი თანხები ექსპორტის შემოსავლების სავალდებულო გაყიდვისა და სხვა ოპერაციების შემდეგ ანგარიშზე სავალუტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

52-1-1 ანგარიშის დებეტში „მიმდინარე ვალუტის ანგარიში“ აღირიცხება 52-2-2 „ტრანზიტული ვალუტის ანგარიშების“ კრედიტიდან უცხოური ვალუტით გადარიცხული თანხები, ასევე ადრე მითითებული თანხები, რომლებიც დაუყოვნებლივ ჩაირიცხება ქ. მიმდინარე ვალუტის ანგარიში, ტრანზიტის ჩეკის გვერდის ავლით.

52-1-1 ანგარიშის კრედიტიდან „მიმდინარე ვალუტის ანგარიში“ ვალუტის დებეტი ხდება უნაღდო და ნაღდი ანგარიშსწორებით.

უცხოურ ვალუტაში სახსრები ჩამოიწერება უნაღდო წესით შემდეგ სფეროებში:

უცხოური ვალუტის გადარიცხვები ანგარიშსწორების პროცედურაში ნებისმიერი მიზნით მოქმედი კანონმდებლობისა და რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი ორგანიზაციების უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორების პროცედურის შესაბამისად;

უცხოური ვალუტის რეალიზაცია (გარდა სავალდებულო);

უცხოური ვალუტის გადარიცხვა ორგანიზაციის უცხოური ვალუტის ანგარიშზე საზღვარგარეთ დასაკრედიტებლად.

ნაღდი ფულის უცხოური ვალუტის ამოღება ანგარიშიდან 52-1-1 „მიმდინარე ვალუტის ანგარიში“ დასაშვებია ორგანიზაციების თანამშრომლების საზღვარგარეთ მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯების გადახდაზე, აგრეთვე რუსეთის ბანკის სპეციალური ნებართვით.

სატრანზიტო ვალუტის ანგარიში 52-1-2 იხსნება უცხოურ ვალუტაში შემოსულობების სრული ოდენობის ჩასაწერად, მათ შორის, რომლებიც არ ექვემდებარება სავალდებულო გაყიდვას. გამონაკლისს წარმოადგენს შემდეგი უცხოური ვალუტის ქვითრები, რომლებიც დაუყოვნებლივ ჩაირიცხება მიმდინარე ვალუტის ანგარიშზე:

შუამავალი ორგანიზაციის მიერ სავალუტო შემოსავლის ნაწილის სავალდებულო გაყიდვის შემდეგ დარჩენილი ნაწილის გადარიცხვა სავალუტო შემოსავლის ნაწილის გაყიდვის შესახებ საგადახდო დავალებაში შენიშვნით;

შიდა სავალუტო ბაზარზე შეძენილი უცხოური ვალუტა რუსული რუბლიხოლო სხვა სახის უცხოურ ვალუტაზე;

შეგროვებული სავალუტო შემოსავალი ორგანიზაციის, რომელიც ყიდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) მოქალაქეებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხოურ ვალუტაში;

უცხოური ვალუტის ფულადი ქვითრები მიმდინარე სავალუტო ანგარიშიდან ამოღებული თანხების დაბრუნებისა და დაუხარჯავი თანხების სახით ორგანიზაციის თანამშრომლების საზღვარგარეთ მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების გადასახდელად.

52-1-2 „ტრანზიტული ვალუტის ანგარიში“ ანგარიშზე კრედიტზე ოპერაციები ხორციელდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) უცხოურ ვალუტაში თანხების დაბრუნებისას ორგანიზაციაში, საიდანაც ისინი მიიღეს;

2) შუამავალი უცხოური ეკონომიკური ორგანიზაციების მიერ საექსპორტო ვალუტის შემოსავლის გადაცემისას საწარმოებზე, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტები, საკომისიოს გამოკლებით;

3) გადაიხადოს შემდეგი ხარჯები:

არარეზიდენტების სასარგებლოდ ტრანსპორტირების, დაზღვევისა და ტვირთის გადაზიდვისთვის,

რეზიდენტი ორგანიზაციების სასარგებლოდ უცხო სახელმწიფოების ტერიტორიის და საერთაშორისო სატრანზიტო მიმოსვლის ტრანსპორტირების, დაზღვევისა და ტვირთის გადაზიდვის საფასურის გადახდისას,

საექსპორტო საბაჟო გადასახდელების უცხოურ ვალუტაში გადახდის, აგრეთვე საბაჟო პროცედურების გადახდისათვის.

საექსპორტო ხელშეკრულებებით შუამავალ ორგანიზაციებზე დარიცხული საკომისიოების გადაცემის შესახებ;

4) სავალუტო შემოსავლის ნაწილის სავალდებულო რეალიზაციის, აგრეთვე სავალდებულო რეალიზაციის ოდენობაზე მეტი უცხოურ ვალუტაში სახსრების გაყიდვისას;

5) როდესაც შუამავალი ორგანიზაციები საექსპორტო პროდუქციის მიმწოდებელი ორგანიზაციების სახელით ახორციელებენ მიმწოდებელი ორგანიზაციების კუთვნილი სავალუტო შემოსავლის ნაწილის სავალდებულო რეალიზაციას;

6) სავალდებულო გაყიდვის შემდეგ სავალუტო შემოსავლის დარჩენილი ნაწილის გადარიცხვისას სავალუტო ფონდებიმის მიმდინარე ანგარიშზე და ა.შ.

უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების აღრიცხვის თავისებურებები რეგულირდება PBU 3/2006 „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში“, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 27 დეკემბრის No154n ბრძანებით.

ამჟამად იურიდიულ პირებს უფლებამოსილი ბანკების მეშვეობით შეუძლიათ უცხოური ვალუტის შეძენა, რათა განახორციელონ:

მიმდინარე სავალუტო ოპერაციები;

სავალუტო ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია კაპიტალის მოძრაობასთან (ოპერაციებისთვის, რომლებიც საჭიროებენ რუსეთის ბანკის შესაბამის ნებართვებს ან ლიცენზიებს, ნებართვებსა და ლიცენზიებში მითითებული თანხების ფარგლებში);

ავტორიზებული ბანკებიდან უცხოურ ვალუტაში მიღებული სესხების დასაფარად გადახდები, მათ შორის სესხებზე პროცენტები და ამ სესხების დაფარვის ვალდებულებების შეუსრულებლობის ან არაჯეროვნად შესრულებისათვის ჯარიმების ჩათვლით;

საზღვარგარეთ მივლინებაში გაგზავნილი მათი თანამშრომლების მგზავრობის ხარჯების გადახდა;

გადახდები უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე, რომლებიც გაიხსნა რუსეთის ბანკის ნებართვით, გადაიხადოს წარმომადგენლობითი ოფისების შენარჩუნების ხარჯები;

სავალდებულო გადახდები უცხოურ ვალუტაში, რომელსაც აგროვებს სახელმწიფო უწყებები ფედერალური კანონების შესაბამისად.

უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ნაღდი ფული ფასდება როგორც უცხოურ ვალუტაში, ასევე რუბლის ექვივალენტში. როდესაც თანხები ირიცხება უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე, ბანკი აფასებს ამ თანხებს დაკრედიტების დროს რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით. ამავდროულად, მკაცრად უნდა იყოს დაცული უცხოურ ვალუტაში გარკვეული ტრანზაქციის თარიღები (ცხრილი 7.5).

ცხრილი 7.5მიზნებისთვის უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების თარიღები აღრიცხვა

უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული უნაღდო სახსრების ღირებულების ხელახალი გაანგარიშება იწვევს საკურსო სხვაობებს, რომლებიც ექვემდებარება ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებს, როგორც სხვა შემოსავალს ან სხვა ხარჯებს.

ბუღალტერიაში და ფინანსური ანგარიშგებაოპერაციების შედეგად წარმოქმნილი გაცვლითი კურსის სხვაობა აისახება:

უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული დებიტორული ან გადასახდელების სრული ან ნაწილობრივი დაფარვისთვის, თუ რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსი გადახდის ვალდებულებების შესრულების დღეს განსხვავდებოდა მისი გაცვლითი კურსისგან ამ დებიტორული ან გადასახდელების აღრიცხვაზე მიღების დღეს. საანგარიშო პერიოდიდან ან გაცვლითი კურსიდან ანგარიშის თარიღიფინანსური ანგარიშგების მომზადება საანგარიშო პერიოდირომელშიც ეს დებიტორული ან გადასახდელი დავალიანება ბოლოს გადაიხადა;

აქტივებისა და ვალდებულებების ღირებულების ხელახალი გაანგარიშებით.

სავალუტო განსხვავებები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში განცალკევებით ორგანიზაციის სხვა სახის შემოსავლებისა და ხარჯებისგან, მათ შორის ფინანსური შედეგებისავალუტო ოპერაციებიდან.

სავალუტო სხვაობები აღირიცხება 91-ე ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“. ამ ანგარიშის დებეტი ასახავს უარყოფითს გაცვლითი განსხვავებებიფულადი სახსრების, ფინანსური ინვესტიციების, ანგარიშსწორების და სხვა ანგარიშებთან კორესპონდენციით, ხოლო სესხზე - დადებითი სავალუტო სხვაობები. ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის ფორმირებასთან დაკავშირებული სავალუტო განსხვავებები ექვემდებარება მის დამატებით კაპიტალს. დადებითი სავალუტო სხვაობები მიეკუთვნება დამფუძნებლებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ანგარიშების ზრდას 83 ანგარიშის კრედიტიდან. დამატებითი კაპიტალი“, ხოლო უარყოფითი აისახება 83 ანგარიშის „დამატებითი კაპიტალის“ დებეტში და საანგარიშსწორებო ანგარიშების კრედიტში.

გაცვლითი კურსის სხვაობა აისახება საანგარიშგებო პერიოდის ბუღალტრულ და ფინანსურ ანგარიშგებაში, რომელსაც ეხება გადახდის ვალდებულებების შესრულების თარიღი ან რომლისთვისაც მზადდება ფინანსური ანგარიშგება.

საკურსო სხვაობასთან დაკავშირებით ფინანსურ ანგარიშგებაში ორგანიზაცია ასახავს: უცხოურ ვალუტაში გადასახდელ უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული აქტივებისა და ვალდებულებების ღირებულების გადაანგარიშების ოპერაციების შედეგად წარმოქმნილი საკურსო სხვაობების რაოდენობას; რუბლებში გადასახდელი უცხოური ვალუტით დენომინირებული აქტივებისა და ვალდებულებების ღირებულების ხელახალი გაანგარიშების ტრანზაქციის შედეგად მიღებული სავალუტო სხვაობების ოდენობა; ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების ანგარიშის გარდა საბუღალტრო ანგარიშებზე ჩარიცხული სავალუტო სხვაობების ოდენობა; ოფიციალური გაცვლითი კურსირუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი უცხოური ვალუტა რუბლის მიმართ ანგარიშგების თარიღისთვის. თუ უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული აქტივების ან ვალდებულებების ღირებულების კონვერტაციისთვის, გადასახდელი რუბლით, კანონით ან მხარეთა შეთანხმებით დადგენილია განსხვავებული კურსი, მაშინ ასეთი კურსი ასახულია ფინანსურ ანგარიშგებაში.

შედგენისას ბალანსივალუტის ღირებულებების გადაფასება ხორციელდება უფრო ზუსტად ასახვის მიზნით ფინანსური მდგომარეობაორგანიზაციები. ბალანსის ყველა ფულადი მუხლი, დენომინირებული უცხოურ ვალუტაში (ბალანსები უცხოურ ვალუტის ანგარიშებზე, გადახდის დოკუმენტები, მისაღებიდა ა.შ.). არაფულადი ნივთები არ ექვემდებარება გადაფასებას. ეს მოიცავს სტატიებს: ძირითადი საშუალებები, არამატერიალური აქტივებინედლეული, მასალები, საწესდებო კაპიტალი, გადაუნაწილებელი მოგებადა მსგავსი, რომლებიც აღირიცხება რუბლის ექვივალენტში შეძენის (მიღების) დროს გაცვლითი კურსით.

7.4. სპეციალურ ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვა და ტრანზიტში გადარიცხვები

სპეციალური ანგარიშები ბანკებში არის ანგარიშები გახსნილი ბიუჯეტის დაფინანსება, მიზნობრივი დაფინანსება, დაფინანსება საკრედიტო ხაზებიდა ა.შ., ასევე აკრედიტივები, ჩეკის წიგნები, სადეპოზიტო ანგარიშები. აღრიცხვა ამ ანგარიშებზე მსგავსია საანგარიშსწორებო და სავალუტო ანგარიშებზე.

ანგარიში 55 "სპეციალური ანგარიშები ბანკებში" აქტიურია, შექმნილია ინფორმაციის შეჯამებისთვის რუსულ და უცხოურ ვალუტაში არსებული თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ ქვეყნის ტერიტორიაზე და მის ფარგლებს გარეთ აკრედიტივით, ჩეკის წიგნებით, სხვა გადახდის დოკუმენტებით (გარდა გადასახადებისა). სანაცვლოდ), მიმდინარე, სპეციალურ და სხვა სპეციალურ ანგარიშებზე, აგრეთვე მიზნობრივი დაფინანსების (მიღებების) სახსრების მოძრაობაზე მათ იმ ნაწილში, რომელიც ექვემდებარება ცალკე შენახვას.

55 ანგარიშზე „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები:

55-1 „აკრედიტივები“;

55-2 „ჩეკის წიგნები“;

55-3 "დეპოზიტის ანგარიშები" (რუბლით);

55-4 „სადეპოზიტო ანგარიშები“ (უცხოურ ვალუტაში);

55-5 „სპეციალური ანგარიში (დაფინანსებისთვის კაპიტალური ინვესტიციები)»;

55-6 „ფილიალის მიმდინარე ანგარიში“;

55-7 "სპეციალური ბარათის ანგარიში".

55-1 სუბანგარიშზე „აკრედიტივები“ გათვალისწინებულია ფულადი სახსრების მოძრაობა აკრედიტივით. აკრედიტივებზე თანხების გადარიცხვა აისახება ანგარიშის 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ და 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“ დებეტში. და სხვა მსგავსი ანგარიშები.

55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ანგარიშზე მიღებულ აკრედიტივებში თანხები დებეტირდება მათი გამოყენებისას (საკრედიტო დაწესებულების განცხადებების მიხედვით), როგორც წესი, 60 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორები“. აკრედიტივების გამოუყენებელი სახსრები აღდგება საკრედიტო დაწესებულების მიერ იმ ანგარიშზე, საიდანაც ისინი გადაირიცხა და აისახება ანგარიშზე 55 "სპეციალური ანგარიშები ბანკებში" ანგარიშთან 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები" კორესპონდენციით. "ან სხვა ანგარიშები.

ანალიტიკური აღრიცხვა 55-1 სუბანგარიშზე „აკრედიტივები“ ტარდება ორგანიზაციის მიერ გაცემული ყოველი აკრედიტივისათვის.

ქვეანგარიში 55-2 „ჩეკის წიგნები“ ითვალისწინებს ჩეკ წიგნაკებში თანხების მოძრაობას. ორგანიზაციის რუბლის სახსრების დეპოზიტი მისი სახელით ჩეკების გაცემისას აისახება ანგარიშის დებეტში 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ და ანგარიშების კრედიტში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიანი სესხები და სესხები“ და სხვა მსგავსი ანგარიშები. ანალიტიკური აღრიცხვა 55-2 ქვეანგარიშზე „ჩეკის წიგნები“ ტარდება ყოველი მიღებული ჩეკის წიგნზე.

ბანკი ორგანიზაციას გასცემს ჩეკ წიგნს მასში მითითებული დეპონირებული თანხით (ლიმიტი). ჩეკების გაცემისთვის ორგანიზაცია ბანკს უხდის საკომისიოს: 91-2 ანგარიშის დებეტი, 51 ანგარიშის კრედიტი - აისახება ბანკის მომსახურება.

საკრედიტო დაწესებულებიდან მიღებული ჩეკების თანხები დებეტირდება ორგანიზაციის მიერ გაცემული ჩეკების გადახდაზე, ანუ საკრედიტო დაწესებულების მიერ მისთვის წარდგენილი ჩეკების დაფარვის ოდენობით (საკრედიტო დაწესებულების განცხადებების მიხედვით). 55 ანგარიშის კრედიტიდან „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ანგარიშსწორების აღრიცხვის ანგარიშების დებეტამდე (76 „განსხვავებულ მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ და სხვ.).

საკრედიტო დაწესებულების მიერ გაცემულ, მაგრამ გადაუხდელ ჩეკებზე (გადასახდელად არ არის წარმოდგენილი) თანხები რჩება ანგარიშზე 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“; 55-2 სუბანგარიშის ნაშთი „ჩეკის წიგნები“ უნდა შეესაბამებოდეს საკრედიტო დაწესებულების ამონაწერის ბალანსს. თანხები დაბრუნდა საკრედიტო ორგანიზაციაჩეკები (დარჩენილი გამოუყენებელი) აისახება 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ანგარიშის კრედიტში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ და სხვა ანგარიშებთან კორესპონდენციით.

ჩეკები არის მკაცრი ანგარიშვალდებულების ფორმები და აღირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 006 „მკაცრი ანგარიშვალდებულების ფორმები“. 006 ანგარიშიდან ჩეკების ჩამოწერა ხდება მათი გამოყენებისას. ფორმების აღრიცხვა აისახება: 006 ანგარიშის დებეტზე - მიღებულია შეზღუდული ჩეკის წიგნაკი, 006 ანგარიშის კრედიტზე - გამოუყენებელი ჩეკები დაბრუნდა ბანკში.

ქვეანგარიშები 55-3 „სადეპოზიტო ანგარიშები“, 55-4 „სადეპოზიტო ანგარიშები“ ანგარიში ორგანიზაციის მიერ დაბანდებული თანხების მოძრაობაზე საბანკო და სხვა დეპოზიტებში, შესაბამისად, რუბლით და უცხოური ვალუტით.

დეპოზიტებზე თანხების გადარიცხვა ორგანიზაცია აისახება 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ ანგარიშის დებეტში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ ან 52 „სავალუტო ანგარიშები“ კორესპონდენციით. როდესაც საკრედიტო დაწესებულება აბრუნებს დეპოზიტების თანხებს, ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შებრუნებული ჩანაწერები.

ანალიტიკური აღრიცხვა სუბანგარიშებისთვის 55-3 „სადეპოზიტო ანგარიშები“, 55-4 „სადეპოზიტო ანგარიშები“ ინახება თითოეულ დეპოზიტზე.

ქვეანგარიში 55-5 „სპეციალური ანგარიში (კაპიტალური ინვესტიციების დასაფინანსებლად)“ აღრიცხავს საკრედიტო დაწესებულებაში ცალკე დაცული მიზნობრივი სახსრების მოძრაობას. კერძოდ, მიღებული საბიუჯეტო სახსრები, ორგანიზაციის მიერ ცალკე ანგარიშიდან დაგროვილი და დახარჯული კაპიტალური ინვესტიციების დასაფინანსებლად და ა.შ.

55-6 სუბანგარიშით „ფილიალის მიმდინარე ანგარიში“ სარგებლობა გათვალისწინებულია იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას აქვს ფილიალები, წარმომადგენლობები. ფილიალები, სტრუქტურული ერთეულები, რომლებიც შედიან ორგანიზაციის შემადგენლობაში და გამოყოფილია ცალკე ბალანსზე, რომლებსაც აქვთ მიმდინარე ანგარიშები გახსნილი ადგილობრივ საბანკო დაწესებულებებში მიმდინარე ხარჯებისთვის (ხელფასები, ცალკე საყოფაცხოვრებო ხარჯები, სამგზავრო თანხები და ა.შ.), ასახავს ამ თანხების მოძრაობას ცალკე სუბანგარიშზე 55 ანგარიშზე „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“.

ქვეანგარიში 55-7 „სპეციალური საბარათე ანგარიში“ შემოღებულია საბანკო ოპერაციით მოსარგებლე ორგანიზაციების მიერ კორპორატიული ბარათებიგანახორციელოს ანგარიშსწორებები რუსეთის ბანკის 2004 წლის 24 დეკემბრის No266-P რეგულაციის შესაბამისად. ამ დებულების 1.5 პუნქტის თანახმად, იურიდიული პირების ემიტენტ ბანკს შეუძლია გასცეს შემდეგი სახის საბანკო ბარათები:

ანგარიშსწორების ბარათი - საბანკო ბარათი, რომელიც განკუთვნილია მისი მფლობელის მიერ ემიტენტი ბანკის მიერ დადგენილი სახსრების (ხარჯვის ლიმიტის) ოდენობით ტრანზაქციებზე, რომლის ანგარიშსწორებაც ხორციელდება კლიენტის მის საბანკო ანგარიშზე არსებული თანხების ან სესხის ხარჯზე. ემიტენტი ბანკი კლიენტზე საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულების შესაბამისად საბანკო ანგარიშზე სახსრების ნაკლებობის ან არარსებობის შემთხვევაში (ოვერდრაფტი);

საკრედიტო ბარათი - საბანკო ბარათი, რომელიც განკუთვნილია მისი მფლობელისთვის ოპერაციების შესასრულებლად, რომელთა ანგარიშსწორება ხორციელდება ემიტენტი ბანკის მიერ კლიენტისთვის დადგენილ ლიმიტში სესხის ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად მიწოდებული სახსრების ხარჯზე.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, რომ მიიღოთ გათვლილი საბანკო ბარათიორგანიზაციამ წინასწარ უნდა გადარიცხოს თანხები ბანკში არსებულ სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე, ხოლო საკრედიტო ბარათის მისაღებად ბანკი ორგანიზაციას ფაქტობრივად აძლევს სესხს.

იმისათვის, რომ გახდეს კორპორატიული საბანკო ბარათის მფლობელი, ორგანიზაციამ უნდა წარადგინოს განცხადება ბანკში მის შესაძენად, სადაც მითითებულია ბარათის ტიპი და სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე შეტანილი ვალუტა, ანგარიშის ამონაწერების მიღების სასურველი პროცედურა, დასახელება. და მომავალი ბარათის მომხმარებლის პასპორტის მონაცემები. ბარათის გამოყენების ყველა პირობა მითითებულია ხელშეკრულებაში. მიმდინარე ანგარიშიდან სპეციალურ საბარათე ანგარიშზე თანხების გადასატანად ორგანიზაცია თავის ბანკს წარუდგენს გადახდის დავალებას თანხის გადარიცხვის შესახებ.

ოპერაციები ორგანიზაციის სახსრებით, რომლებიც ინახება სხვადასხვა საბანკო ანგარიშებზე (როგორც ანგარიშსწორებით, ასევე ვალუტით და სპეციალური) აისახება No2 ჟურნალ-ორანტის შესაბამის განყოფილებებში და მათზე სადებეტო ჩანაწერების ამონაწერებში.

ანგარიში 57 „გზაში გადარიცხვები“ ასევე მიეკუთვნება ფულადი სახსრების ანგარიშებს. ანგარიში 57 „გზაში გადარიცხვები“ აქტიურია და მიზნად ისახავს ინფორმაციის შეჯამებას რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში თანხების (გადარიცხვების) და გზად უცხოურ ვალუტაზე, ე.ი. თანხები(ძირითადად სავაჭრო შემოსავალი) დეპონირებულია ბანკების, შემნახველი ბანკების ან ფოსტის სალაროებში ორგანიზაციის საანგარიშსწორებო ან სხვა ანგარიშზე ჩასარიცხად, მაგრამ ჯერ არ არის ჩარიცხული დანიშნულებისამებრ.

57 ანგარიშზე თანხების მიღების საფუძველი (მაგალითად, შემოსავლის მიწოდებისას) არის ქვითრები საბანკო დაწესებულებებიდან, შემნახველი ბანკიდან, ფოსტადან, თანმხლები ამონაწერების ასლები თანხის ბანკში მიტანისთვის. კოლექციონერები და ა.შ. ფულადი ნაკადები (გადარიცხვები) უცხოურ ვალუტაში აღირიცხება ცალ-ცალკე 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ ანგარიშზე.

საკრედიტო დაწესებულებებში შეტანილი ნაღდი ფულის ოდენობა შემნახველი ბანკებიან საფოსტო ოფისებში, ჩამოწერე 57 „გზაში გადარიცხვები“ ანგარიშის დებეტი 50 „მოლარე“ ანგარიშის კრედიტიდან. 57 ანგარიშის კრედიტიდან „გადარიცხვები გზაში“ თანხები ირიცხება 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშების“ დებეტზე (საბანკო ამონაწერის მიხედვით) ან სხვა ანგარიშებზე, მათი გამოყენების მიხედვით (50, 52, 62, 73). .

კითხვები და ამოცანები

1. რა არის ორგანიზაციის ნაღდი ფული?

2. დაასახელეთ მთავარი ნორმატიული დოკუმენტიფულადი ოპერაციების წარმოების რეგულირება.

3. რა იგულისხმება ნაღდი ფულის ლიმიტში?

4. რა დოკუმენტებია საჭირო მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად?

5. უნაღდო ანგარიშსწორების რა ფორმები მუშავდება საბანკო ანგარიშებზე?

6. დაასახელეთ ყველაზე დამახასიათებელი საქმიანი გარიგებებიმიმდინარე ანგარიშზე სახსრების მოძრაობაზე.

7. რა სახის გამოთვლებისთვის გამოიყენება ანგარიში 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“?

8. როგორია მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტირება?

9. რა დოკუმენტები გამოიყენება ნაღდი ანგარიშსწორებით?

10. რა ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 50 „მოლარე“?

11. რა დოკუმენტებით ხდება ორგანიზაციის ოპერაციების დოკუმენტირება ბანკში ფულის მიწოდებისა და საბანკო ანგარიშიდან ნაღდი ფულის მიღებისათვის?

12. საკურსო სხვაობების განსაზღვრა.

13. რა არის ყველაზე დამახასიათებელი ტრანზაქციები ასახული სხვა საბანკო ანგარიშებზე?

14. რა თავისებურებები აქვს სავალუტო შემოსავლის სავალდებულო რეალიზაციის აღრიცხვას?

15. მიეცით ძირითადი განცხადებები უცხოური ვალუტის შესყიდვის ოპერაციებისთვის.

16. რა ფულადი საბუთებია გათვალისწინებული 50 „მოლარე“ ანგარიშზე?

ტესტები

1. ნაღდი ფულით საქმიანი ოპერაციების განმახორციელებელ დოკუმენტებზე ხელმოწერის უფლება, როგორც წესი, ენიჭებათ:

ა) ორგანიზაციის ხელმძღვანელი;

ბ) მთავარი ბუღალტერი;

გ) მენეჯერი და მთავარი ბუღალტერი.

2. ფულადი ბალანსის ლიმიტი თითოეული ორგანიზაციისთვის:

ა) ადგენს ინდივიდუალურად ბანკთან შეთანხმებით;

ბ) ადგენს ინდივიდუალურად ბანკთან შეთანხმების გარეშე;

გ) არ განსაზღვრავს, ამ ლიმიტს ადგენს რუსეთის ბანკი.

3. გაყიდული პროდუქტებისთვის მყიდველებისგან მიღებული სახსრების ანგარიშსწორების ანგარიშზე ჩარიცხვა აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

ა) 50-ე ანგარიშის დტ, 62-ე ანგარიშის კტ;

ბ) 51-ე ანგარიშის დტ, 62-ე ანგარიშის კტ;

გ) 62-ე ანგარიშის დტ, 90-1 ანგარიშის კტ.

4. მოლარე-ოპერატორის წიგნი უნდა იყოს:

ა) მაქმანები, დანომრილი, დალუქული;

ბ) დამოწმებული საგადასახადო ორგანოების მიერ;

გ) ხელს აწერს ორგანიზაციის მფლობელი.

5. ფულადი წიგნის ელექტრონული ფორმით შენახვა:

ა) დაუშვებელია;

ბ) ნებადართული;

გ) დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს მითითებულია სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

6. სალაროს წიგნში და სალაროს ანგარიშში ჩანაწერები უნდა იყოს:

ა) განსხვავდებიან, რადგან ისინი სხვადასხვა დოკუმენტებია;

ბ) იდენტურია, მაგრამ დაშვებულია შეუსაბამობა მითითებულ კომპენსირებად ანგარიშებში;

გ) იდენტური.

7. მოლარე იღებს ნაღდ ფულს სალაროში:

ა) ნაღდი ფულის ანგარიშზე ორდერი;

ბ) შემოსული საკასო დავალების მიხედვით;

გ) სალარო წიგნის მიხედვით;

დ) ფულადი შენატანის მოთხოვნით.

8. ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშზე 50 "მოლარე":

ა) იხსნება სუბანგარიში „სავალუტო სალარო“;

ბ) სუბანგარიშები არ არის გახსნილი.

9. გამავალი ნაღდი ფულის ორდერში თანხის ჩაწერისას იყო შეცდომა. შეცდომის გამოსწორების გზა:

ა) კორექტირება;

ბ) დოკუმენტი უნდა იყოს ლიკვიდირებული და გაიცეს ახალი;

გ) დამატებითი ჩანაწერი;

დ) „წითელი შებრუნების“ მეთოდი.

10. ორგანიზაციას უფლება აქვს შეინახოს ფულადი სახსრები ხელფასების დადგენილ ლიმიტებზე მეტი:

ა) 1 სამუშაო დღის ვადაში;

ბ) არა უმეტეს 5 სამუშაო დღისა;

გ) არაუმეტეს 3 სამუშაო დღისა, ბანკიდან თანხის მიღების დღის ჩათვლით.

11. კლიენტის მოთხოვნით, ხარჯზე გაიცა აკრედიტივი მოკლევადიანი სესხებიქილა. გთხოვთ, შეიყვანოთ სწორი საბუღალტრო ჩანაწერი:

ა) Dt ანგარიში 58" ფინანსური ინვესტიციები,, Kt ანგარიში 66 ,,ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე”;

ბ) დტ ანგარიშის 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“, კტ ანგარიშის 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“;

გ) 51-ე ანგარიშის დტ „საანგარიშსწორებო ანგარიშები“, 66-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებსა და სესხებზე“.

12. კომერციულ ორგანიზაციაში თანამშრომლების მგზავრობის ხარჯებისთვის ნაღდი ვალუტით ოპერაციების შესრულებისას გამოიყენება შემომავალი და გამავალი ფულადი შეკვეთების შემდეგი ფორმები:

განსაკუთრებული;

ბ) ჩვეულებრივი;

გ) შემუშავებული რუსეთის ბანკის მიერ;

დ) შემუშავებული მკაცრი ანგარიშგების ფორმების საფუძველზე.

13. ანგარიშვალდებულ პირს საზღვარგარეთ მივლინებაში მყოფი სასტუმროს გადასახადის გადასახდელად უცხოურ ვალუტაში გაცემული თანხა. მოგზაურობის ხარჯების გასათვალისწინებლად, სასტუმროში გადახდის ხარჯების ოდენობა გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით თარიღზე:

ა) სასტუმროში ყოფნის ყოველი დღე;

ბ) ანგარიშვალდებული პირის მიერ სასტუმროს გადასახადის გადახდა;

გ) წინასწარი ანგარიშის დამტკიცება.

14. სავალუტო სხვაობები, რომლებიც წარმოიქმნება საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე უცხოელი მონაწილეების ვალების გადაფასების შედეგად, ჩაირიცხება ანგარიშზე:

ა) 75 „დასახლებები დამფუძნებლებთან“;

ბ) 80 „სანქცირებული კაპიტალი“;

გ) 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“;

დ) 83 „დამატებითი კაპიტალი“.

15. სავალუტო ანგარიშებზე დადებითი გაცვლითი კურსის სხვაობა აისახება სააღრიცხვო ანგარიშებში ჩანაწერებში:

ა) 52 ანგარიშის დტ, 91-1 ანგარიშის კტ;

ბ) 52-ე ანგარიშის დტ, 99-ე ანგარიშის კტ;

გ) Dt ანგარიში 52, Ct ანგარიში 98;

დ) 98-ე ანგარიშის დტ, 52-ე ანგარიშის კტ.

16. ჩეკების გაცემისას თანხების დეპოზიტი აისახება ანგარიშის დებეტში:

ა) 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;

ბ) 58 „ფინანსური ინვესტიციები“;

გ) 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“.

17. სავაჭრო ორგანიზაცია დღის ბოლოს გადასცემს შემოსავალს ბანკის შემგროვებლებს, რომლებიც მას ემსახურებიან. გადარიცხული თანხის თანხა ირიცხება ანგარიშზე:

ა) 50 „მოლარე“;

ბ) 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“;

გ) 57 „ტრანზიტული გადარიცხვები“.

18. Რა საბუღალტრო ჩანაწერიბუღალტერმა უნდა შეადგინოს მაღაზიის სალაროში შემოსავლის მიღებისას:

ა) Dt ანგარიში 50, Ct ანგარიში 41;

ბ) 50-ე ანგარიშის დტ, 90-ე ანგარიშის კტ;

გ) Dt ანგარიში 50, Ct ანგარიში 62?

19. რა სააღრიცხვო ჩანაწერი უნდა გააკეთოს ბუღალტერმა კომპანიის სალაროში თანამშრომლის მიერ სანატორიუმის ვაუჩერის ღირებულების ნაწილობრივი გადახდის მიღებისას:

ა) 50-1 ანგარიშის Dt, 50-3 ანგარიშის Kt;

ბ) Dt ანგარიში 50-1, Ct ანგარიში 69;

გ) Dt ანგარიში 50-1, Ct ანგარიში 70?

20. რა სააღრიცხვო ჩანაწერი უნდა გააკეთოს ბუღალტერმა უცხოური ვალუტის ანგარიშიდან გადარიცხული თანხის ოდენობის ასახვისას კოლექტიური სტადიონის კეთილმოწყობის ხარჯების გადასახდელად:

ა) Dt ანგარიში 99, Ct ანგარიში 52;

ბ) 91-2 ანგარიშის დტ, 52-ე ანგარიშის კტ;

გ) Dt ანგარიში 84, Ct ანგარიში 52?

საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების აღრიცხვა

საწარმოებს შეუძლიათ ბანკებში ანგარიშსწორების და მიმდინარე ანგარიშების გახსნა.

მიმდინარე ანგარიში წარმოადგენს საწარმოს ძირითად ანგარიშს, რომლის მეშვეობითაც ხდება ყველა ფულადი ტრანზაქცია მათი სიის შეზღუდვის გარეშე.

მიმდინარე ანგარიშები იხსნება ცალკეული ოპერაციებისთვის. მიმდინარე ანგარიშებს მიეკუთვნება: სავალუტო ანგარიშები, სესხის ანგარიშები, სპეციალური დანიშნულების ფონდებით ოპერაციების ანგარიშები და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად კომპანია ბანკს აწვდის შემდეგ დოკუმენტებს:

განაცხადი ანგარიშის გასახსნელად

დამფუძნებლის გადაწყვეტილება კომპანიის შექმნის შესახებ

ნორმატიული დოკუმენტები (ასლები დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ)

საწარმოს რეგისტრაციის მოწმობა (ასლი)

· მითითება საგადასახადო ოფისისაგადასახადო რეგისტრაციაზე

ბარათი ხელმოწერის ნიმუშებით და ბეჭდის ანაბეჭდით (2 ასლი)

ბანკსა და საწარმოს შორის ფორმდება ხელშეკრულება საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურების შესახებ, რომელშიც, გარდა სამართლებრივი ნორმებისა, გათვალისწინებულია ტარიფები – საბანკო მომსახურების ღირებულება.

ნაღდი ან უნაღდო გზავნილების მიღება და გაცემა ხდება დადგენილი ფორმის ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტებით:

· ფულადი შეკვეთები

გადახდის მოთხოვნა-ბრძანებები

საკოლექციო დასახლებები

აკრედიტივები

განცხადება ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ

გადახდის დავალება არის ინსტრუქცია ბანკისთვის გადარიცხვისთვის გარკვეული თანხაკომპანიის ანგარიშიდან სახსრების მიმღების (მიმწოდებლის) ანგარიშზე. საგადახდო დავალება შედგენილია 2-3 ეგზემპლარად ნახშირბადის ქაღალდზე, პირველი (მემორიალური) ეგზემპლარი გაიცემა საწარმოს ხელმოწერებით (ბარათის შესაბამისად) და მისი ბეჭდის ანაბეჭდით. 2 ეგზემპლარი გადაეცემა ბანკს ადგილობრივი გადახდებისთვის, 3 ასლი საქალაქთაშორისო გადახდებისთვის.

გადახდის მოთხოვნა-დავალება არის მიმწოდებლის მოთხოვნა მყიდველისადმი და მყიდველის დავალება მისი ბანკისთვის მიწოდებული პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების გადახდის ანგარიშსწორებისა და გადაზიდვის დოკუმენტების საფუძველზე. მიმწოდებელი აგზავნის მოთხოვნა-ინსტრუქციას მყიდველის ბანკში საკუთარი ბანკის გვერდის ავლით.

საინკასო ანგარიშსწორება არის თანხების უდავო ჩამოწერის მოთხოვნა (IFTS, სოციალური ფონდებიდა ა.შ.)

აკრედიტივი არის ინსტრუქცია ბანკიდან, რომელიც ემსახურება საწარმოს არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც ემსახურება მიმწოდებელს, გადაიხადოს მიმწოდებლის ინვოისები გაგზავნილი საქონლის ან მომსახურებისთვის, რომელიც მითითებულია აკრედიტივის გახსნის განაცხადში.

ჩეკი (ნაღდი ფული) არის ინსტრუქცია ბანკისთვის, რომ გასცეს ჩეკში მითითებული ნაღდი ფული კომპანიის ანგარიშიდან. ფულადი ჩეკებიარის მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტები და გაცემულია საბანკო დაწესებულებების მიერ დადგენილი ფორმის განცხადების საფუძველზე.

ნაღდი ფულის დეპოზიტის შესახებ განცხადება გაიცემა მიმდინარე ანგარიშზე ნაღდი ფულის ჩარიცხვისას. თანხის მიღების დადასტურებისას ბანკი მეანაბრეს გასცემს ქვითარს, რომელიც ემსახურება დამადასტურებელ დოკუმენტს.

ანგარიშსწორების დოკუმენტებში წაშლა და შესწორება დაუშვებელია.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვისთვის გამოიყენება აქტიური ანგარიში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიში“, რომლის დებეტში ასახულია თანხების მიღება, ხოლო კრედიტი - მათი ჩამოწერა (გადარიცხვა, გატანა). 51-ე ანგარიშზე სადებეტო ნაშთი ყოველი თარიღისთვის უნდა შეესაბამებოდეს მიმდინარე ანგარიშზე არსებული ფულის ბალანსს (საბანკო ამონაწერის მიხედვით).

51 ანგარიშზე ოპერაციების ასახვის საფუძველია საბანკო ამონაწერები.

ამონაწერი არის კომპანიის პირადი ანგარიშის ასლი, ბანკის მიერ გახსნილი. ამონაწერი შეიცავს კომპანიის ანგარიშის ნომერს და მიმდინარე ანგარიშზე ტრანზაქციების განხორციელების თარიღებს (მიმდინარე და წინა). საწარმოს სახსრების შენახვით ბანკი თავს თავის მოვალედ თვლის, ე.ი. ამ თანხისთვის გადასახდელი ანგარიშები. შესაბამისად, ბანკი მიმდინარე ანგარიშის კრედიტზე აღრიცხავს სახსრებისა და შემოსულების ნაშთებს, ხოლო ჩამოწერას და თანხის გატანას - დებეტზე. ამონაწერების დამუშავებისას აუცილებელია ამ მახასიათებლის გათვალისწინება და ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე და სესხზე ჩამოწერა.

საწარმო ყოველდღიურად იღებს ბანკიდან ამონაწერს თანდართული დოკუმენტების ასლებით, რომლის საფუძველზეც მოხდა თანხის ჩარიცხვა ან დებეტირება.

ორგანიზაციაში ფულადი სახსრების მოძრაობის ზოგადი სქემა:

უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორებისთვის ბანკში იხსნება უცხოურ ვალუტაში მიმდინარე ანგარიში. სავალუტო ანგარიშზე ფულადი ნაკადები აისახება ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში 52 „სავალუტო ანგარიშების“ საბანკო ანგარიშგების საფუძველზე.

ცალკე, შესაძლებელია გამოვყოთ აკრედიტივის გადახდის ფორმა, რომელიც წარმოადგენს კონტრაგენტებს შორის უნაღდო ანგარიშსწორების მეთოდს, რომელშიც გადამხდელის ბანკი (ემიტენტი ბანკი), განმცხადებლის სახელით (აკრედიტივით გადამხდელი). ), იღებს ვალდებულებას ბენეფიციართან (აკრედიტივით თანხის მიმღებთან) მოაგვაროს აკრედიტივში მითითებული თანხა ბენეფიციარის მიერ ბანკში საბუთების წარდგენისას აკრედიტივის პირობების შესაბამისად განსაზღვრულ ვადებში. აკრედიტივის ტექსტში, ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააკლდეს გადაცვლა, ან მისცეს უფლება სხვა ბანკს (შემსრულებელ ბანკს) განახორციელოს გადახდები ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააკლდეს ზედნადები.

ანგარიში 55.1 „აკრედიტივები“ გამოიყენება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აკრედიტივებზე ოპერაციების ასახვისთვის.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უნაღდო გადახდებიგანხორციელდა საბანკო ანგარიშებზე. ასეთ ანგარიშებზე ოპერაციები ხორციელდება სპეციალური გამოყენებით. ანგარიშსწორების დოკუმენტები. დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როგორ ხდება თანხების აღრიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე, წაიკითხეთ შემდეგი სტატია.

პირველადი დოკუმენტაცია მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების შესახებ

უნაღდო ანგარიშსწორებას საკრედიტო დაწესებულებები ახორციელებენ სპეციალური დაკვეთის საფუძველზე. ფორმები. ასეთი ფორმებია გადახდის მოთხოვნები და შეკვეთები.

საგადახდო დავალება არის ანგარიშის მფლობელის ადმინისტრაციული ხასიათის დოკუმენტი, რომელიც ავალდებულებს საკრედიტო დაწესებულებას მიმღების ანგარიშზე გარკვეული თანხის შეტანას. ინსტრუქციების დახმარებით, ფულადი გზავნილების შეკვეთები გაიცემა:

გადახდის მოთხოვნებს ოდნავ განსხვავებული მიზანი აქვს. ეს არის არა გადამხდელის, არამედ თანხის მიმღების ადმინისტრაციული დოკუმენტი. იგი შეიცავს მოთხოვნებს მოვალის ანგარიშებზე თანხების კრედიტორის მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხვის შესახებ.

სინთეტიკური და ანალიტიკური აღრიცხვა

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვა წარმოებს No51 ანგარიშზე. ეს ანგარიში აქტიურია. მის დებეტში აისახება კომპანიის ანგარიშზე არსებული უნაღდო სახსრების ნაშთი, ასევე მასზე არსებული ქვითრები, ხოლო კრედიტში ნაჩვენებია ჩამოწერა. ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული ღია ანგარიშისთვის.

მიმდინარე ანგარიშზე თანხების მიღების ოპერაციები

მიმდინარე ანგარიშზე მისაღებად ტიპიური განცხადებები იქნება შემდეგი:

1. D51 - K50 - სალაროდან მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხული თანხის ქვითარი.
2. D51 - K58 - სხვა კომპანიისთვის გაცემული პროცენტიანი სესხის დაფარვა.
3. D51 - K60 - ადრე ჩამოთვლილი ავანსის დაბრუნება მიმწოდებელთან.
4. D51 - K62 - მყიდველებისგან მიღებული თანხები საქონლის გადახდაზე.
5. D51 - K62 - მყიდველისგან ავანსის მიღება.
6. D51 - K76 - მომწოდებელმა გადაიხადა პრეტენზია.
7. D51 - K76 - ფულის მიღება სხვა პირებისგან.
8. D51 - K66, 67 - სესხის ან კრედიტის აღება.
9. D51 - K68, 69 - თანხის დაბრუნება საბიუჯეტო სახსრებიდან.
10. D51 - K75 - წვლილის შეტანა კომპანიის მმართველ კომპანიაში.
11. D51 - K86 - საბიუჯეტო დაფინანსების მიღება.
12. D51 - K91 - პროცენტი მიმდინარე ანგარიშზე.
13. D51 - K76 - დივიდენდების მიღება.
14. D51 - K57 - თანხის მიღება ანგარიშზე გადარიცხვების გზით.

ოპერაციების ჩამოწერა ანგარიშიდან

მიმდინარე ანგარიშზე ჩამოწერის კუთხით განცხადებები იქნება შემდეგი:

1. D50 - K51 - თანხის ამოღება საბანკო ანგარიშიდან კომპანიის სალაროში შესატანად.
2. D58 - K51 - სხვა კომპანიისთვის პროცენტიანი სესხის გაცემა.
3. D60 - K51 - გადახდის გადარიცხვა მიმწოდებელზე მიწოდებული პროდუქციისთვის.
4. D60 - K51 - წინასწარი გადახდა მიმწოდებელთან.
5. D62 - K51 - დაბრუნება ავანსის მყიდველთან.
6. D66, 67 - K51 - სესხის ან კრედიტის „სხეულის“ და მასზე პროცენტის დაფარვა.
7. D68, 69 - K51 - ბიუჯეტში გადახდებზე და გარე საბიუჯეტო სახსრებზე დავალიანების დაფარვა.
8. D70 - K51 - ხელფასის გადარიცხვა საბანკო ბარათებიმუშები.
9. D71 - K51 - ანგარიშვალდებული თანხების გადარიცხვა ანგარიშვალდებულ პირთა საბანკო ბარათებზე.
10. D76 - K51 - გადახდა მყიდველზე მისი მოთხოვნისთვის.
11. D57 - K51 - თანხების დებეტირება ტრანზიტის გადარიცხვით.
12. D51 - K51 - გადარიცხვა ერთი ანგარიშიდან მეორეზე.
13. D91 - K51 - თანხების დებეტირება საბანკო მომსახურების გადასახდელად.
14. D75 - K51 - დივიდენდების გადახდა.
15. D73 - K51 - სესხის გაცემა კომპანიის თანამშრომლებზე.

საანგარიშსწორებო ანგარიშები იხსნება საწარმოებისთვის, რომლებიც არიან იურიდიული პირები და აქვთ დამოუკიდებელი ბალანსი და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშის გახსნის პროცედურა რეგულირდება ინსტრუქციით, რომლის მიხედვითაც თითოეულ საწარმოს შეუძლია გახსნას მხოლოდ ერთი მიმდინარე ანგარიში თავის რჩეულ ბანკში.

მიმდინარე ანგარიშზე კონცენტრირებულია უფასო ნაღდი ფული და ქვითრები გაყიდული პროდუქტები, შესრულებული სამუშაო და მომსახურება, ბანკიდან მიღებული მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხები და სხვა კრედიტები.

საწარმოს თითქმის ყველა გადახდა ხდება მიმდინარე ანგარიშიდან: მიმწოდებლების გადახდა მასალებისთვის, ბიუჯეტში დავალიანების დაფარვა, სოციალური დაზღვევა, ფულის მიღება მოლარეზე ხელფასისთვის, ფინანსური დახმარება, პრემიები და ა.შ. ფულის გაცემა და უნაღდო გადარიცხვებიამ ანგარიშიდან ბანკის მიერ ხორციელდება, როგორც წესი, საწარმოს - მიმდინარე ანგარიშის მფლობელის ბრძანების საფუძველზე ან მისი თანხმობით (აქცეპტი).

AT განსაკუთრებული შემთხვევებიბანკი იძულებით არიცხავს თანხებს მიმდინარე ანგარიშიდან სხვა ორგანიზაციების დოკუმენტაციის მიხედვით. მაგალითად, ფინანსური ორგანოების დავალებების მიხედვით, ვადაგადაცილებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხები გადაირიცხება, შესაბამისად. სააღსრულებო ფურცელი, სახელმწიფო საარბიტრაჟო სასამართლოს ბრძანებები - დაკმაყოფილებული მოთხოვნების ოდენობა და ა.შ. გარდა ამისა, ბანკს შეუძლია საწარმოს ანგარიშსწორების ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერა მისივე დაკვეთის გარეშე, საკუთარი ინიციატივით (მაგალითად, სესხებზე პროცენტები, ვადაგადაცილებული სესხების თანხები, მის მიერ შესრულებული მომსახურებისთვის).

საწარმოებს, ბანკებსა და სახელმწიფოს შორის ანგარიშსწორებისას გამოიყენება კალენდარული ანგარიშსწორების სისტემა, ანუ ყველა გადახდა მიმდინარე ანგარიშიდან, ბიუჯეტში გამოქვითვის ჩათვლით და ხელფასების გადახდა ხდება კალენდარული ანგარიშგების თანმიმდევრობით (მიმდევრობით მიიღება ბანკის მიერ).

ფულის ან უნაღდო გზავნილების მიღება-გაცემას ახორციელებს ბანკი მის მიერ დამტკიცებული სპეციალური ფორმის დოკუმენტების საფუძველზე. მათგან ყველაზე გავრცელებულია: განცხადება ფულადი შენატანის შესახებ, ჩეკი (ნაღდი ფული), გადახდის დავალება, ანგარიშსწორების შემოწმება, გადახდის მოთხოვნა - შეკვეთა.

კომპანია პერიოდულად (დღიურად ან ბანკის მიერ დადგენილ სხვა დროს) იღებს ამონაწერს მიმდინარე ანგარიშიდან ბანკიდან, ე.ი. მის მიერ საანგარიშო პერიოდში შესრულებული ოპერაციების ჩამონათვალი. საბანკო ამონაწერს თან ერთვის სხვა საწარმოებიდან და ორგანიზაციებიდან მიღებული დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზეც მოხდა თანხის ჩარიცხვა ან დებეტირება, აგრეთვე საწარმოს მიერ გაცემული დოკუმენტები.

ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან არის ბანკის მიერ გახსნილი საწარმოს პირადი ანგარიშის მეორე ასლი. საწარმოების სახსრების დაზოგვისას ბანკი თავს თვლის საწარმოს მოვალედ (მისი გადასახდელი ანგარიშები), შესაბამისად, თანხების ნაშთი და მიმდინარე ანგარიშზე შემოსულობები აღირიცხება მიმდინარე ანგარიშის კრედიტზე და მისი დავალიანების შემცირება ( ჩამოწერა, თანხის გატანა) - დებეტზე. განცხადებების დამუშავებისას ბუღალტერს უნდა ახსოვდეს ეს ფუნქცია და ჩაწეროს ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე და ჩამოწერა სესხზე. მიმდინარე ანგარიშიდან ამონაწერს აქვს გარკვეული ინდიკატორები, რომელთაგან ზოგიერთი კოდირებულია ბანკის მიერ და იგივე კოდებს იყენებს საწარმო.

საბანკო ამონაწერი ცვლის მიმდინარე ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრს და ამავე დროს ემსახურება ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძველს. ამონაწერზე დართული ყველა დოკუმენტი უქმდება შტამპით „გამოსყიდული“. მიმდინარე ანგარიშიდან შეცდომით ჩარიცხული ან ჩარიცხული თანხები მიიღება ანგარიშზე 63 „გამოთვლები პრეტენზიებზე“ და ბანკი დაუყოვნებლივ ეცნობება ასეთი თანხების შესახებ შესწორების მიზნით. შემდგომ განცხადებებში ბანკი ახორციელებს შესწორებებს, ხოლო საწარმოს აღრიცხვაში ვალის ჩამოწერა ხდება.

დამოწმებული ამონაწერის ველებზე ტრანზაქციების თანხების მიმართ და დოკუმენტებში იწერება 51-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორების ანგარიშის“ შესაბამისი ანგარიშების კოდები, ასევე დოკუმენტებზე მითითებულია ანგარიშში მისი ჩანაწერის რიგითი ნომერი. . ეს მონაცემები აუცილებელია სახსრების მოძრაობის კონტროლისთვის, ბუღალტრული აღრიცხვის მუშაობის ავტომატიზაციისთვის, სერთიფიკატების, ჩეკებისა და დოკუმენტების შემდგომი შენახვისთვის. განცხადებების გადამოწმება და დამუშავება უნდა განხორციელდეს მათი მიღების დღეს.

ბანკიდან მიღებული ამონაწერი მოწმდება და მუშავდება: შერჩეულია ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტი, მიმაგრებულია შესაბამისი ანგარიშები (კოდები) და მანქანებისა და აღჭურვილობის მოვლისა და ექსპლუატაციის, ზოგადი წარმოების და ზოგადად ბიზნესის განაწილების ხარჯები, ანგარიშსწორება ბიუჯეტთან და სხვები, გარდა ამისა, სტატიის კოდები მიმაგრებულია. ეს აუცილებელია, რადგან მრავალი ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა ორგანიზებულია სტატიების კონტექსტში. პუნქტების მიხედვით თანხების დაჯგუფება ხდება ტრანსკრიპტის ფურცლებში, რომლებიც იხსნება ყოველთვიურად ანგარიშების, სემინარების კონტექსტში და ივსება შესაბამისი შეკვეთის ჟურნალების დოკუმენტაციის მიხედვით.

კომპანიის ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვა არის ანგარიშზე 51 „საანგარიშსწორებო ანგარიში“. ეს არის აქტიური ანგარიში, რომლის დებეტზე საწარმოს უფასო ნაღდი ფულის ბალანსი თვის დასაწყისში, ფულადი ქვითრები საწარმოს სალაროდან, პროდუქციის მყიდველებისგან, მომხმარებლების, მოვალეებისგან და მიღებული სესხების დაკრედიტებული სახსრები. ჩაწერილია. ამ ანგარიშის კრედიტში ასახულია ფულადი სახსრები კომპანიის მიერ მიმწოდებლების წინაშე დავალიანების დაფარვაში მატერიალური აქტივები(მომსახურება), შესრულებული სამუშაოს კონტრაქტორები, ბიუჯეტი, მიღებული სესხების ბანკი, სოციალური დაცვის ორგანოები და სხვა კრედიტორები, აგრეთვე საწარმოსათვის ნაღდი ფულით გადაცემული თანხები სალაროში.

51 საკრედიტო ანგარიშზე ბრუნვის ასახვისთვის გამოიყენება დღიური-დაკვეთა No2. ამ ანგარიშის სადებეტო ბრუნვა აღირიცხება სხვადასხვა შეკვეთის ჟურნალებში და, გარდა ამისა, კონტროლდება No2 ამონაწერით. ამ რეესტრების შევსების საფუძველია მიმდინარე ანგარიშის გადამოწმებული და დამუშავებული ანგარიშები.

თანხები თითოეული ამონაწერის ერთნაირი შესაბამისი ანგარიშებით გროვდება და აღირიცხება ჟურნალ-ბრძანებაში და შედეგების ანგარიშგებაში.

ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშზე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიში"

ანგარიშსწორების ანგარიშზე ოპერაციების სინთეზურ აღრიცხვას აწარმოებს საწარმოს ბუღალტერია აქტიურ ანგარიშზე 51 „ანგარიშსწორების ანგარიში“.

ანგარიში 51 "ანგარიშსწორების ანგარიში"

რეესტრების შევსების წინაპირობაა თითოეული ამონაწერისთვის თითო სტრიქონის გამოყენება, მიუხედავად მისი შედგენის პერიოდისა. ჟურნალ-ბრძანების No2 და ამონაწერის No2 დატვირთული ხაზების რაოდენობა ყოველთვიურად უნდა იყოს იგივე და ამ პერიოდში მიღებული საბანკო ამონაწერების რაოდენობის ტოლი. როგორც ჟურნალის ბრძანებაში, ასევე მე-2 ამონაწერში, თანხები აღირიცხება შესაბამისი ანგარიშების კონტექსტში 51-ე ანგარიშის დებეტით და კრედიტით. ამ ინდიკატორების არსებობა ყოველ საანგარიშო დღესა და თვეში ბუღალტერს საშუალებას აძლევს გააანალიზონ წყაროები. კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე ფულადი სახსრების შემოღება, კონტროლი დანიშნულებისამებრ გამოყენებისსახსრები, ბიუჯეტის და სხვა ეკონომიკური ორგანოების წინაშე ვალდებულებების შესრულება ფინანსური გადახდების დამტკიცებული კალენდარული განრიგის შესაბამისად.

ცხრილში მოცემულია ზოგიერთი შესაძლო ტრანზაქციის სქემები მიმდინარე ანგარიშთან და მასთან შესაბამისი ანგარიშები ამ ოპერაციებისთვის.

პირველადი დოკუმენტი		შესაბამისი ანგარიშები
მიმდინარე ანგარიშზე მიღებული თანხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული ფული მყიდველებისგან ჩათვლით. ავანსები საქონლის მიწოდებისთვის
საბანკო დეპოზიტის შეკვეთა	ნაღდი ფულის დეპონირება სალაროდან ბანკში (გაყიდვის შემოსავლები, დეპოზიტის თანხები და ა.შ.)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	ტრანზიტში მიღებული ნაღდი ფული
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიიღო მოკლევადიანი სესხები და სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული გრძელვადიანი სესხებიდა სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	დამფუძნებლებისგან მიიღო საწესდებო კაპიტალში შენატანების ოდენობა
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული თანხები დაკმაყოფილებული პრეტენზიებისთვის (ადრე შეტანილი)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიიღო სადაზღვევო კომპანიებისგან მიღებული სადაზღვევო პრეტენზიები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მიღებული დაკმაყოფილებული პრეტენზიების (ადრე შეტანილი) თანხები
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების გაფორმებიდან მიღებული მოგების ანგარიშზე მიღებული სახსრები (მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებაში მონაწილესთან შესვლა)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მოგების ანგარიშზე მიღებული ნაღდი ფული ნდობის მენეჯმენტიქონება (ჩანაწერი მენეჯმენტის დამფუძნებელთან)
გადახდის დავალება (ჩვენთან)	ასახული შემოსავალი მომავალი პერიოდების ანგარიშზე (საკომისიო კომუნალური მომსახურება, საკომუნიკაციო მომსახურება და ა.შ.)
თანხის ამოღება მიმდინარე ანგარიშიდან
შეამოწმეთ ფული ბანკში	საბანკო ანგარიშიდან მიღებული ნაღდი ფული (ხელფასის, პენსიების, დანამატების, პრემიების და ა.შ.) გადასახდელად.
გადახდის დავალება	ფულადი სახსრების ჩარიცხვა აკრედიტივებსა და სპეციალურ ანგარიშებზე აისახება, თანხები ირიცხება ჩეკების გაცემისას და ა.შ.
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	ასახული უზრუნველყოფილია ფულადი სესხებისხვა ორგანიზაციები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	მიღებული ინვოისების გადახდა, მომწოდებლების გადახდის მოთხოვნები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	დაფარეთ მოკლევადიანი სესხები და სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	დაფარეთ გრძელვადიანი სესხები და სესხები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადასახადებისა და მოსაკრებლების ბიუჯეტში გადარიცხვა
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადახდილი სოციალური უზრუნველყოფის შენატანები
გადახდის დავალება (ჩვენგან)	გადარიცხვა სხვადასხვა ორგანიზაციებსა და პირებზე

საწარმოს მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების აღრიცხვა

საწარმოებს შეუძლიათ ბანკებში ანგარიშსწორების და მიმდინარე ანგარიშების გახსნა.

მიმდინარე ანგარიში არის კომპანიის მთავარი ანგარიში, რომლის მეშვეობითაც ყველა ფულადი ოპერაციებიმათი სიის შეზღუდვის გარეშე.

მიმდინარე ანგარიშები იხსნება ცალკეული ოპერაციებისთვის. მიმდინარე ანგარიშებს მიეკუთვნება: სავალუტო ანგარიშები, სესხის ანგარიშები, სპეციალური დანიშნულების ფონდებით ოპერაციების ანგარიშები და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად კომპანია ბანკს აწვდის შემდეგ დოკუმენტებს:

განაცხადი ანგარიშის გასახსნელად

დამფუძნებლის გადაწყვეტილება კომპანიის შექმნის შესახებ

ნორმატიული დოკუმენტები (ასლები დამოწმებული ნოტარიუსის მიერ)

საწარმოს რეგისტრაციის მოწმობა (ასლი)

ცნობა საგადასახადო ინსპექციიდან საგადასახადო რეგისტრაციის შესახებ

ბარათი ხელმოწერის ნიმუშებით და ბეჭდის ანაბეჭდით (2 ასლი)

ბანკსა და საწარმოს შორის ფორმდება ხელშეკრულება საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურების შესახებ, რომელშიც, გარდა სამართლებრივი ნორმებისა, გათვალისწინებულია ტარიფები – საბანკო მომსახურების ღირებულება.

ნაღდი ან უნაღდო გზავნილების მიღება და გაცემა ხდება დადგენილი ფორმის ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტებით:

· ფულადი შეკვეთები

გადახდის მოთხოვნა-ბრძანებები

საკოლექციო დასახლებები

აკრედიტივები

განცხადება ნაღდი ანგარიშსწორების შესახებ

საგადახდო დავალება არის ინსტრუქცია ბანკისთვის, რომ კომპანიის ანგარიშიდან გადარიცხოს გარკვეული თანხა თანხის მიმღების (მიმწოდებლის) ანგარიშზე. საგადახდო დავალება შედგენილია 2-3 ეგზემპლარად ნახშირბადის ქაღალდზე, პირველი (მემორიალური) ეგზემპლარი გაიცემა საწარმოს ხელმოწერებით (ბარათის შესაბამისად) და მისი ბეჭდის ანაბეჭდით. 2 ეგზემპლარი გადაეცემა ბანკს ადგილობრივი გადახდებისთვის, 3 ასლი საქალაქთაშორისო გადახდებისთვის.

გადახდის მოთხოვნა-დავალება არის მიმწოდებლის მოთხოვნა მყიდველისადმი და მყიდველის დავალება მისი ბანკისთვის მიწოდებული პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების გადახდის ანგარიშსწორებისა და გადაზიდვის დოკუმენტების საფუძველზე. მიმწოდებელი აგზავნის მოთხოვნა-ინსტრუქციას მყიდველის ბანკში საკუთარი ბანკის გვერდის ავლით.

საინკასო ანგარიშსწორება არის თანხების უდავო ჩამოწერის მოთხოვნა (IFTS, სოციალური ფონდები და ა.შ.)

აკრედიტივი არის ინსტრუქცია ბანკიდან, რომელიც ემსახურება საწარმოს არარეზიდენტ საწარმოს, რომელიც ემსახურება მიმწოდებელს, გადაიხადოს მიმწოდებლის ინვოისები გაგზავნილი საქონლის ან მომსახურებისთვის, რომელიც მითითებულია აკრედიტივის გახსნის განაცხადში.

ჩეკი (ნაღდი ფული) არის ინსტრუქცია ბანკისთვის, რომ გასცეს ჩეკში მითითებული ნაღდი ფული კომპანიის ანგარიშიდან. ფულადი ჩეკები მკაცრი ანგარიშვალდებულების დოკუმენტებია და გაიცემა საბანკო დაწესებულებების მიერ დადგენილი ფორმის განცხადების საფუძველზე.

ნაღდი ფულის დეპოზიტის შესახებ განცხადება გაიცემა მიმდინარე ანგარიშზე ნაღდი ფულის ჩარიცხვისას. თანხის მიღების დადასტურებისას ბანკი მეანაბრეს გასცემს ქვითარს, რომელიც ემსახურება დამადასტურებელ დოკუმენტს.

ანგარიშსწორების დოკუმენტებში წაშლა და შესწორება დაუშვებელია.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვისთვის გამოიყენება აქტიური ანგარიში 51 „ანგარიშსწორების ანგარიში“, რომლის დებეტში ასახულია თანხების მიღება, ხოლო კრედიტი - მათი ჩამოწერა (გადარიცხვა, გატანა). 51-ე ანგარიშზე სადებეტო ნაშთი ყოველი თარიღისთვის უნდა შეესაბამებოდეს მიმდინარე ანგარიშზე არსებული ფულის ბალანსს (საბანკო ამონაწერის მიხედვით).

51 ანგარიშზე ოპერაციების ასახვის საფუძველია საბანკო ამონაწერები.

ამონაწერი არის ბანკის მიერ გახსნილი კომპანიის პირადი ანგარიშის ასლი. ამონაწერი შეიცავს კომპანიის ანგარიშის ნომერს და მიმდინარე ანგარიშზე ტრანზაქციების განხორციელების თარიღებს (მიმდინარე და წინა). საწარმოს სახსრების შენახვით ბანკი თავს თავის მოვალედ თვლის, ე.ი. ამ თანხისთვის აქვს გადასახდელი. შესაბამისად, ბანკი მიმდინარე ანგარიშის კრედიტზე აღრიცხავს სახსრებისა და შემოსულების ნაშთებს, ხოლო ჩამოწერას და თანხის გატანას - დებეტზე. ამონაწერების დამუშავებისას აუცილებელია ამ მახასიათებლის გათვალისწინება და ჩარიცხული თანხები და ნაშთი მიმდინარე ანგარიშის დებეტზე და სესხზე ჩამოწერა.

საწარმო ყოველდღიურად იღებს ბანკიდან ამონაწერს თანდართული დოკუმენტების ასლებით, რომლის საფუძველზეც მოხდა თანხის ჩარიცხვა ან დებეტირება.

ორგანიზაციაში ფულადი სახსრების მოძრაობის ზოგადი სქემა:

უცხოურ ვალუტაში ანგარიშსწორებისთვის ბანკში იხსნება უცხოურ ვალუტაში მიმდინარე ანგარიში. ფულადი სახსრების ნაკადები უცხოურ ვალუტის ანგარიშზე აისახება ორგანიზაციის აღრიცხვაზე დაყრდნობით საბანკო ამონაწერებიანგარიშზე 52 „სავალუტო ანგარიშები“.

ცალკე, შესაძლებელია გამოვყოთ აკრედიტივის გადახდის ფორმა, რომელიც წარმოადგენს კონტრაგენტებს შორის უნაღდო ანგარიშსწორების მეთოდს, რომელშიც გადამხდელის ბანკი (ემიტენტი ბანკი), განმცხადებლის სახელით (აკრედიტივით გადამხდელი). ), იღებს ვალდებულებას ბენეფიციართან (აკრედიტივით თანხის მიმღებთან) მოაგვაროს აკრედიტივში მითითებული თანხა ბენეფიციარის მიერ ბანკში საბუთების წარდგენისას აკრედიტივის პირობების შესაბამისად განსაზღვრულ ვადებში. აკრედიტივის ტექსტში, ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააკლდეს გადაცვლა, ან მისცეს უფლება სხვა ბანკს (შემსრულებელ ბანკს) განახორციელოს გადახდები ან გადაიხადოს, მიიღოს ან დააკლდეს ზედნადები.

ანგარიში 55.1 „აკრედიტივები“ გამოიყენება ბუღალტრულ აღრიცხვაში აკრედიტივებზე ოპერაციების ასახვისთვის.

---